2020年增值稅發票新規，六種情況增值稅發票將被納入異常憑證管理，來一起了解吧。

根據《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(2019年第38號)規定：

　　一、符合下列情形之一的增值稅專用發票,列入異常憑證范圍：

　　(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票;

　　(二)非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票;

　　(三)增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票;

　　(四)經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的;

　　(五)屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(一)項規定情形的增值稅專用發票。

　　二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍：

　　(一)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%(含)以上的;

　　(二)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

　　納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

　　三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，應按照以下規定處理:

　　(一)尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。

　　(二)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回。

　　納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，按照本條第(一)項規定執行。

　　(三)消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣;已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

　　(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規定作相關處理。

　　(五)納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續申報抵扣消費稅稅款。

　　...

　　六、本公告自2020年2月1日起施行。

　　在CPA專業階段六個科目當中，《稅法》與《經濟法》考點內容比較相似，同樣側重于以法律法規記憶類知識點為主，很多考生都會拿這兩科進行比較，究竟《稅法》與《經濟法》哪科更難?我們來看看吧。

　　一、從章節方面

　　根據教材上來看，稅法是582頁，92萬字，總共是14章。經濟法是550頁，83萬字，總共是12章!從章節的角度出發，很明顯是稅法的難度大于經濟法的難度!而稅法位于第二梯隊，經濟法在第三梯隊!所以稅法的難度依舊大于經濟法!

　　稅法與經濟法科目特點有很相似的地方，二者的重點都非常的突出，二者需要的記憶的知識點是非常多的!

　　當然二者不一樣的地方也是非常多的，雖然都有法這個字眼，但是只有經濟法是真正涉及法的，稅法涉及的并不多!經濟法更偏向的是理論的部分，文科的性質!稅法則是比較綜合的，有文科性的理解背誦，但是也是需要計算的!

　　二、從考生自身學習情況方面

　　關于難度，考生自身的角度也是非常重要的!每個人所擅長的事情是不一樣的，所以對科目的認知也是不一樣的!

　　稅法：

　　想要學好稅法,稅率，公式這些都是非常重要的，當然一些理論性的也是需要記憶的!是一門非常綜合性的科目!

　　經濟法:

　　更多的是需要你理解記憶!像證券法這個章節，你需要掌握各種股票的，各種理論的知識點，考查的時候會拿實際的案例考查，所以記憶力是非常重要的!

　　會計網建議，大家可以二者同時備考，再搭配一門會計!稅法與會計聯系頗深，再搭配經濟法可以減輕一定的難度，這樣也是非常合適的一個搭配!

　　三、從備考時長方面

　　從備考的時間來看，二者其實也是差不多的，不過相對而言，稅法的難度更大!

　　稅法：緊抓重點，像增值稅、消費稅、個人所得稅、企業所得稅以及土地增值稅都是非常重要的知識點，這些知識點一定要抓住!

　　學習稅法、稅率，公式、涉及的范圍這也是非常的重要的!考生在學習的過程中一定要非常注意這些點!

　　經濟法：公司法、證券法、企業破產法、合同法、票據法這些章節一定要特別注意!這些章節是非常重要的，分值分布的非常的高!

　　在CPA考試中，《經濟法》及《稅法》這兩門科目都比較相似，考點內容都側重于記憶為主，很多人會將CPA《經濟法》和《稅法》進行比較，那么這兩科哪個比較難?

　　一、從章節的角度出發

　　從考試教材來看，稅法是582頁，92萬字，總共是14章。經濟法是550頁，83萬字，總共是12章!從章節的角度出發，很明顯是稅法的難度大于經濟法的難度!

　　稅法位于第二梯隊，經濟法在第三梯隊!所以稅法的難度依舊大于經濟法!

　　稅法與經濟法科目特點有很相似的地方，二者的重點都非常的突出，二者需要的記憶的知識點是非常多的!

　　當然二者不一樣的地方也是非常多的，雖然都有法這個字眼，但是只有經濟法是真正涉及法的，稅法涉及的并不多!經濟法更偏向的是理論的部分，文科的性質!稅法則是比較綜合的，有文科性的理解背誦，但是也是需要計算的!

　　真正的做到了解這2個科目，這樣才可以更好的對癥下藥!在學習的過程中還是可以找到不少學習的方法的!

　　二、從考生自身的角度出發

　　關于難度，考生自身的角度也是非常重要的!每個人所擅長的事情是不一樣的，所以對科目的認知也是不一樣的!

　　稅法：

　　想要學好稅法,稅率，公式這些都是非常重要的，當然一些理論性的也是需要記憶的!是一門非常綜合性的科目!

　　經濟法:

　　更多的是需要你理解記憶!像證券法這個章節，你需要掌握各種股票的，各種理論的知識點，考查的時候會拿實際的案例考查，所以記憶力是非常重要的!

　　三、《經濟法?和《稅法》備考方法

　　稅法：緊抓重點，像增值稅、消費稅、個人所得稅、企業所得稅以及土地增值稅都是非常重要的知識點，這些知識點一定要抓住!

　　學習稅法、稅率，公式、涉及的范圍這也是非常的重要的!考生在學習的過程中一定要非常注意這些點!

　　經濟法：

　　公司法、證券法、企業破產法、合同法、票據法這些章節一定要特別注意!這些章節是非常重要的，分值分布的非常的高!

　　有些企業實行總公司、分公司共同經營的方式。分公司在需要付租金的情況下，總公司已代付。那么這時候也就出現了相應的賬務問題，總公司代付租金增值稅的會計處理怎么做呢?這些知識財務工作經?？梢杂玫?建議收藏!

　　總公司代付租金增值稅的會計處理

　　如果是代屋主支付開租金發票稅金，則其不屬于本企業的費用。所以未能在匯算清繳的時候進行稅前扣除。其取得收入無關的其他各項支出(比如企業負責人的個人消費)屬于無關支出范圍內，也不允許稅前扣除。

　　所以，代付租金稅款的會計處理，如下所示：

　　代收代墊的款項不在收入的范疇之內，如果你是物業公司，則應納稅所得額應當是以收取的物業管理費之類的收入為主減去水、電、煤費用后的余額。其他應付款為代收款項。做賬的時候，以發票或者相關收據為依據。具體如下：

　　借:現金

　　貸:其他應付款-**電力公司

　　支付時

　　借:其他應付款-**電力公司

　　貸:現金

　　代墊稅金

　　借:其他應收款-代墊**單位稅金

　　貸:現金

　　相關知識延伸：什么是增值稅?

　　1、增值稅是中國主要稅種之一，也就是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務和進口貨物的單位及個人所實現的增值額進行征收。

　　2、增值稅由國家稅務局負責征收，中央財政收入在稅收收入中所占比例為50%，地方收入所占比例也是50%。

　　3、在中國全部稅收中，增值稅收入占據了60%以上的比例。

　　4、進口環節的增值稅是海關負責征收的，其稅收收入均為中央財政收入。

　　5、增值稅是流轉稅，其實行價外稅。有增值才征稅，沒有增值則不用征稅。

　　公司發給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!會計人請查收!

　　會計在日常工作中，常常會碰到“公司發給部門的獎金”相關賬務問題，通常我們把部門獎金計入應付職工薪酬科目。接下來我們就來詳聊公司發給部門的獎金怎么做會計分錄?非常實用!

發票錯開問題會經常遇到，遇到了會計人還是要知道解決的辦法，但是對于這部分的內容你了解嗎？如果不清楚這部分的內容，那就和會計網一起來學習吧。

發票開錯退稅款什么時候可以退回

發票如果開錯了就把開錯了的發票集中在一起，然后再發票系統中作廢就可以了。

那么開錯的發票可以不交開錯的稅嗎？

當月開具的發票有誤就必須當月作廢，若當月未作廢當月就要繳稅，當月多交稅，下月開具紅字發票后再開具正確的發票就少交稅，實際繳稅金額不變，所以在錯開的增值稅發票的情況下應該作廢處理，重新開具，增值稅一般納稅人在開具增值稅專用發票中經常存在開票有誤、發生銷貨退回以及開具發票退回等情況，需要重新開具增值稅專用發票。

增值稅專用發票經常開錯的原因有哪些？

1、票面填寫不符合規定

比如是開錯的專票如果只是票面填寫不符合規定,并不影響金額和稅額的，無論雙方是否已作賬務處理，一律采取換票方式，由購貨方將原票退回，銷貨方重新開具符合規定的專用發票，開票日期按重新開具的日期填寫，并注明"換票重開"字樣，退回的發票聯和抵扣聯加蓋"作廢"戳記，粘貼在新開的專用發票存根聯后，在填報"發票使用手冊"時，只填發票號碼，在銷貨金額或購貨金額欄注明"換票"字樣

2、金額、稅額少填,同時一方或雙方已作賬務處理

可由銷貨方按少開的差額，補開一張藍字專用發票，并在備注欄說明情況，同時對少開的金額應進行納稅申報。

3、金額或稅額多開或少開,同時購銷雙方未作賬務處理

購貨方可將原發票聯和抵扣聯退回(商品銷售發票即可退回發票聯)，由銷貨方重新開正確的發票，銷售方將原發票聯、抵扣聯和記賬聯加蓋"作廢"戳記，粘貼在原存根聯后面，注明原因

以上就是有關增值稅專用發票經常開錯的原因的一些內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

有關增值稅常見問題有哪些？

　　凈利潤是一種會計名詞，其與公司運營好壞相互關聯。有些小伙伴問到：“利潤表中持續經常凈利潤指的是什么?”這也是作為一名會計人員必須掌握的基本概念。接下來就跟著會計網小編一起來看看利潤表中持續經常凈利潤指的是什么?看看你理解對了嗎?

　　利潤表中持續經常凈利潤指的是什么?

　　純利也被稱為凈利、凈收益。這是一種會計名詞，在企業中經常使用。指的是特定時間內，用公司總收入減去商品成本及相關支出能夠獲利多少。純利多少和公司營運有著密切的聯系。

　　凈利潤的多少取決于利潤總額及所得稅費用。企業所得稅率都是按照法律規定的，如果所得稅越高，那么凈利潤也就越少。目前，我國一般企業所采用的所得稅率是25%。也就是利潤總額中，需要上交國家財政25%比例的稅收。對于三資企業及部分高科技企業，適用于15%的優惠稅率。如果在企業經營條件相當的時候，則所得稅率低的那所企業，其經營效益比較好。

　　凈利潤可以說是一項十分重要的經濟指標。在企業投資者看來，投資回報大小的基本因素就是凈利潤，而在企業管理者看來，經營管理決策基礎則為凈利潤。

　　看了以上利潤表中持續經常凈利潤的相關內容，你理解它的含義了嗎?

　　本年利潤是不是凈利潤?

　　本年利潤不是凈利潤。本年利潤是會計科目，而凈利潤不是。但是它們的數額一樣。本年利潤指的是本會計年度內的利潤。而凈利潤指的是一定會計期間內，在利潤總額中對所得稅按照規定繳納后的利潤留成。也就是稅后利潤或者凈利潤。

　　稅務師考試每年只舉辦一次，對于首次報名的考生，都會非常關心自己是否滿足條件報考。為了確保大家能夠報名順利，下面會計網整理了大家經常會碰到的問題，并一一進行解答。

　　一、2021年稅務師報名要滿足什么條件?

　　(一)基本條件

　　1.取得經濟學、法學、管理學學科門類大學本科及以上學歷(學位)?；蛘呷〉闷渌麑W科門類大學本科學歷，從事經濟、法律相關工作滿1年。

　　2.取得經濟學、法學、管理學學科門類大學?？茖W歷，從事經濟、法律相關工作滿2年;或者取得其他學科門類大學?？茖W歷，從事經濟、法律相關工作滿3年。

　　(二)特殊情況

　　暫未取得學歷(學位)證的經濟學、法學、管理學學科門類大學本科學生可以報考。

　　二、今年大三，明年六月畢業，管理學門類，今年可以報稅務師嗎?

　　按照報名簡章“暫未取得學歷(學位)證的經濟學、法學、管理學學科門類大學本科學生可以報考?！笨芍?，以上專業的本科應屆畢業生可以報考，所以該考生明年才可以報考稅務師考試。

　　三、本科學英語，研究生學會計的可以報名嗎?

　　答：如果研究生已拿證，根據“取得經濟學、法學、管理學學科門類大學本科及以上學歷(學位)”就符合。如果研究生在讀，按照本科學歷，由于英語不屬于經濟學、法學、管理學學科門類，需要根據“取得其他學科門類大學本科學歷，從事經濟、法律相關工作滿1年?！钡膱竺麠l件來報。

　　四、已過中級，大專，沒有單位蓋章，無社保，可以報考嗎?

　　根據“取得經濟學、法學、管理學學科門類大學?？茖W歷，從事經濟、法律相關工作滿2年;或者取得其他學科門類大學?？茖W歷，從事經濟、法律相關工作滿3年?！边M行判斷，主要看學歷和從事工作的年限，符合就能報，不符合不能報。

　　五、免試的怎么才算從事兩年稅務工作呢?從事會計的算嗎?

　　涉稅工作包括了涉稅教學與科研、稅務機關工作、企事業財稅崗位工作、涉稅服務專業組織等均屬于從事涉稅工作。

　　9月18日，國家稅務總局公布了《關于納稅信用管理有關事項的公告》(2020年第15號)，推出4項優化納稅信用管理的措施，并自2020年11月1日起實施。新措施的具體內容可以概括為“兩增加，兩調整”。

　　兩增加

　　●增加非獨立核算分支機構自愿參與納稅信用評價

　　●增加納稅信用評價前指標復核機制，滿足納稅人合理需求

　　兩調整

　　●調整納稅信用起評分的適用規則

　　●調整D級評價保留2年的措施，適當放寬有關標準

　　納稅信用管理是什么？

　　納稅信用管理是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。

　　一、納稅信用信息可以分為納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息：

　　1、納稅人信用歷史信息包括了納稅人基本信息;評價年度以前的納稅信用記錄;相關部門評定的優良信用記錄、不良信用記錄。

　　2、稅務內部信息又包括經常性指標信息、非經常性指標信息。經常性指標信息可以理解為納稅人在評價年度內經常產生的指標信息，比如申報信息、稅款繳納信息、發票與稅控器具信息等。非經常性指標信息理解為納稅人在評價年度內不經常產生的指標信息，比如稅務檢查信息等。

　　3、外部信息可以分為外部參考信息和外部評價信息，外部參考信息是指評價年度相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄;外部評價信息是通過相關部門所獲取的能夠影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

　　二、納稅信用評價方式分為年度評價指標得分、直接判級方式：

　　1、年度評價指標得分采取扣分方式，以稅務內部信息和外部評價信息作為評價指標，如果納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全，則從100分起評;如果非經常性指標缺失，則從90分起評。

　　2、直接判級方式適用對象為有嚴重失信行為的納稅人，設立納稅信用級別：A、B、C、D、(M)。

　?。?）年度評價指標得分90分以上，則評為A級納稅信用；

　?。?）年度評價指標得分70分以上不滿90分的，則評為B級納稅信用；

　?。?）年度評價指標得分40分以上不滿70分的，則評為C級納稅信用；

　?。?）年度評價指標得分不滿40分，則評為D級納稅信用。（D級納稅信用可以直接判級確定）。

　　3、納稅人發生以下情形之一，本評價年度直接判斷為D級：

　?。?）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的。

　?。?）存在上述1項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠款、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

　?。?）在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

　?。?）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的。

　?。?）存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

　?。?）提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。

　?。?）騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的。

　?。?）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

　?。?）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

　?。?0）發生稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

　　對于新設立企業、評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業，如果沒有發生上述（1）—（10）項所列失信行為，則適用M級納稅信用。

　　綜合所得和經營所得都實行匯算清繳，經營所得的匯算清繳時間為次年的1月1日到3月31日，大家千萬不要混淆了！以下是更多常見問題。

　　綜合所得和經營所得的區別

　　綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。

　　經營所得包括個體工商戶的生產、經營所得和對企業事業單位的承包經營、承租經營所得。

　　綜合所得和經營所得的匯算清繳時間也不同。綜合所得的匯算清繳時間為次年的3月1日到6月30日，而經營所得的匯算清繳時間為次年的1月1日到3月31日。大家千萬不要混淆了!

　　稅法依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條：

　　納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

　　如果既有綜合所得又有經營所得要怎么扣除？

　　如果既有綜合所得又有經營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。

　　哪些人需要經營所得個稅匯繳？

　　1、個體工商戶;

　　2、個人獨資企業投資者;

　　3、合伙企業個人個人合伙人;

　　4、承包承租經營者個人;

　　5、其他從事生產經營活動的個人。

　　經營所得個人所得稅申報填哪張表？

　　經營所得個人所得稅月(季)度申報(A表)。A表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得，按稅法規定辦理個人所得稅預繳納稅申報。

　　稅法依據：《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)規定：納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》。

　　在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》;

　　從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。

　　非正常損失，是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。其具體賬務處理該怎么做？

　　非正常損失的增值稅賬務處理

　　非正常損失，不得抵扣的增值稅進項稅額需要轉出。

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　       　貸：原材料等

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　經上級批示后：

　　借：管理費用

　　       其他應收款——保險公司

　　       貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）科目是什么？

　 “應交稅費”科目的三級明細科目“進項稅額轉出”，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。

　　增值稅進項稅額不得抵扣情況

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;

　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;

　　(四)國務院規定的其他項目。