2020年稅務(wù)師考試，想必很多考生都在關(guān)注這一年的考試大綱是什么?這也是成功通關(guān)的基礎(chǔ)要點。2020年稅務(wù)師考試大綱內(nèi)容是什么呢?我們該如何有效備考?接下來我們一起來看看2020年稅務(wù)師考試大綱是什么?如何高效備考?

　　2020年稅務(wù)師考試大綱是什么?

　　可以參考2019年稅務(wù)師考試大綱：

　　本科目考試內(nèi)容涉及的政策法規(guī)截止到2019年度3月31日前發(fā)布的稅收政策(含3月31日以后執(zhí)行的稅收政策，如： 車輛購置稅法)，考生需要注意標(biāo)注時間。

　　本次修訂：1.調(diào)整了第二章增值稅小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策、增值稅稅率;

　　2.增加了有利于投資、消費和出口等方面增值稅優(yōu)惠政策;

　　3.對增值稅發(fā)票按照類型和管理要求進(jìn)行重新梳理;

　　4.增加了第六章車輛購置稅法的內(nèi)容。

　　第一章 稅法基本原理

　　一、 稅法概述

　　(一)熟悉稅法的原則

　　(二)熟悉稅法的效力

　　(三)掌握稅法的解釋

　　(四)了解稅法的作用

　　(五)了解稅法與其他部門法的關(guān)系

　　二、 稅收法律關(guān)系

　　(一)掌握稅收法律關(guān)系的主體

　　(二)了解稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅

　　三、 稅收實體法與稅收程序法

　　(一)掌握稅收實體法要素的主要規(guī)定

　　(二)掌握稅收程序法的基本制度

　　四、 稅法的運行

　　(一)熟悉稅收立法的有關(guān)規(guī)定

　　(二)熟悉稅收執(zhí)法的主要內(nèi)容

　　(三)了解稅收司法的相關(guān)規(guī)定

　　五、 稅法的建立與發(fā)展

　　(一)了解中國歷史上的稅法

　　(二)了解新中國稅法的建立與發(fā)展

　　第二章 增值稅

　　一、 增值稅概述

　　(一)熟悉增值稅的類型

　　(二)熟悉增值稅的性質(zhì)及計稅原理

　　(三)了解增值稅的計稅方法

　　(四)了解增值稅的特點

　　(五)了解我國增值稅制度的建立與發(fā)展

　　二、 納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

　　(一)熟悉增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

　　(二)掌握增值稅納稅人的分類及依據(jù)

　　(三)掌握小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)及管理

　　(四)掌握一般納稅人的登記范圍、程序及管理

　　三、 征稅范圍

　　(一)掌握增值稅征稅范圍的一般規(guī)定及具體范圍

　　(二)掌握視同銷售行為的征稅規(guī)定

　　(三)掌握混合銷售行為的征稅規(guī)定

　　(四)掌握兼營的征稅規(guī)定

　　(五) 熟悉征稅范圍的具體規(guī)定

　　(六)熟悉不征增值稅的項目

　　四、 稅率

　　(一)了解增值稅整體稅負(fù)的涵義

　　(二)了解確定增值稅稅率的基本原則及增值稅稅率的類型

　　(三)掌握增值稅基本稅率及適用范圍

　　(四)掌握增值稅低稅率及適用范圍

　　(五)熟悉跨境應(yīng)稅行為適用零稅率的范圍

　　(六)掌握增值稅的征收率

　　五、 稅收優(yōu)惠

　　(一)掌握《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

　　(二)了解財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠政策

　　(三)掌握"營改增"相關(guān)增值稅優(yōu)惠

　　(四)掌握起征點的政策規(guī)定

　　(五)掌握其他有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策

　　六、 增值稅計稅方法的一般規(guī)定

　　(一)掌握增值稅的一般計稅方法

　　(二)了解簡易計稅方法

　　(三)了解扣繳計稅方法

　　七、 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　(一)掌握銷項稅額的確定，尤其是銷售額的具體規(guī)定

　　(二)掌握進(jìn)項稅額的具體規(guī)定

　　(三)掌握應(yīng)納稅額計算的相關(guān)規(guī)定

　　(四)了解特定行業(yè)增值稅的處理

　　八、 簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　(一)掌握含稅銷售額的換算和應(yīng)納稅額計算

　　(二)掌握小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機的進(jìn)項稅額抵扣

　　(三)掌握小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　(四)掌握"營改增"試點小規(guī)模納稅人繳納增值稅的相關(guān)政策

　　(五)掌握一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定

　　九、 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收

　　熟悉進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算

　　十、 特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策

　　(一)掌握成品油零售加油站增值稅規(guī)定

　　(二)掌握電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

　　(三)了解核電行業(yè)增值稅規(guī)定

　　(四)了解油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定

　　(五)了解黃金交易、鉑金交易、貨物期貨與鉆石交易增值稅規(guī)定

　　(六)總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計稅繳納暫行辦法

　　(七)掌握轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理的規(guī)定

　　(八)掌握提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理規(guī)定

　　(九)掌握跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理規(guī)定

　　(十)掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理規(guī)定

　　(十一)掌握資管產(chǎn)品增值稅的征收管理規(guī)定

　　十一、 出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為增值稅的退(免)稅和征稅規(guī)定

　　(一)出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為退(免)稅基本政策

　　(二)了解出口貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為增值稅退(免)稅辦法

　　(三)了解增值稅出口退稅率

　　(四)了解增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

　　(五)掌握增值稅免抵退稅和免退稅的計算

　　(六)了解出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅行為增值稅免稅政策

　　(七)了解出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅行為增值稅征稅政策

　　十二、 申報與繳納

　　(一)掌握納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(二)了解納稅期限

　　(三)了解納稅地點

　　十三、 增值稅發(fā)票的使用和管理

　　(一)增值稅專用發(fā)票

　　(二)增值稅普通發(fā)票

　　(三)增值稅電子普通發(fā)票

　　(四)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　第三章 消費稅

　　一、 消費稅概述

　　(一)熟悉消費稅的特點

　　(二)了解消費稅的演變

　　(三)了解消費稅的征稅原則

　　二、 納稅義務(wù)人

　　了解消費稅納稅義務(wù)人的規(guī)定，熟悉委托加工納稅人的規(guī)定

　　三、 稅目與稅率

　　(一)掌握消費稅稅目

　　(二)熟悉消費稅現(xiàn)行稅率

　　(三)掌握適用稅率的特殊規(guī)定

　　四、 計稅依據(jù)

　　(一)掌握實行從量定額與從價定率計征辦法的計稅依據(jù)

　　(二)了解銷售數(shù)量的確定

　　(三)掌握銷售額的確定

　　(四)掌握計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　五、 應(yīng)納稅額的一般計算

　　(一)掌握從價定率計算

　　(二)掌握從量定額計算

　　(三)掌握從價定率與從量定額混合計算

　　六、 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　(一)掌握連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算

　　(二)掌握連續(xù)用于其他方面的應(yīng)納稅額計算

　　(三)掌握組成計稅價格的確定

　　(四)掌握外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除

　　七、 委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　(一)熟悉委托加工應(yīng)稅消費品的確定

　　(二)掌握代收代繳稅款的規(guī)定

　　(三)掌握委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算

　　(四)掌握用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品計算征收消費稅的規(guī)定

　　八、 消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定

　　(一)掌握金銀首飾征收消費稅的若干規(guī)定

　　(二)熟悉卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

　　九、 進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

　　(一)了解進(jìn)口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定

　　(二)掌握進(jìn)口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算

　　十、 出口應(yīng)稅消費品稅收政策及管理

　　(一)熟悉消費稅退(免)稅政策

　　(二)了解消費稅退(免稅)管理

　　十一、 申報與繳納

　　(一)了解納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(二)了解納稅地點

　　(三)熟悉納稅環(huán)節(jié)

　　(四)了解納稅期限

　　(五)熟悉報繳稅款的方法

　　第四章 附加稅與煙葉稅

　　一、 城市維護建設(shè)稅

　　掌握城市維護建設(shè)稅的基本規(guī)定

　　二、 教育費附加

　　(一)了解教育費附加的征收范圍及計征依據(jù)

　　(二)了解教育費附加的計征比率與計算

　　(三)熟悉教育費附加的減免規(guī)定

　　三、 煙葉稅

　　(一)了解煙葉稅的計稅依據(jù)及征收范圍

　　(二)熟悉煙葉稅的計算及征收管理

　　第五章 資源稅

　　一、 資源稅概述

　　了解資源稅的立法原則

　　二、 納稅人與扣繳義務(wù)人

　　了解納稅人與扣繳義務(wù)人的規(guī)定

　　三、 稅目與稅率

　　(一)掌握征稅范圍的具體規(guī)定

　　(二)熟悉資源稅稅目

　　(三)了解資源稅稅率適用的規(guī)定

　　四、 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　(一)掌握計稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定

　　(二)熟悉應(yīng)納稅額的計算

　　五、 稅收優(yōu)惠

　　(一)掌握減征、免征基本規(guī)定

　　(二)了解原油、天然氣稅收優(yōu)惠

　　(三)了解煤炭稅收優(yōu)惠

　　(四)了解水資源稅收優(yōu)惠

　　六、 征收管理

　　(一)了解納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(二)了解納稅地點

　　(三)了解納稅期限

　　(四)熟悉代扣代繳的規(guī)定

　　第六章 車輛購置稅

　　一、 車輛購置稅概述

　　了解車輛購置稅的作用

　　二、 納稅義務(wù)人

　　(一)熟悉車輛購置稅應(yīng)稅行為

　　(二)了解車輛購置稅征稅區(qū)域

　　(三)熟悉車輛購置稅納稅人的具體范圍

　　三、 征稅對象和征稅范圍

　　(一)了解車輛購置稅的征稅對象

　　(二)熟悉車輛購置稅的征稅范圍

　　四、 稅率與計稅依據(jù)

　　(一)熟悉購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定

　　(二)熟悉進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定

　　(三)熟悉以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定

　　五、 稅收優(yōu)惠

　　(一)了解稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定

　　(二)了解車輛購置稅的退稅

　　六、 應(yīng)納稅額的計算

　　(一)掌握購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

　　(二)熟悉進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

　　(三)熟悉其他方式取得自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

　　(四)熟悉特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算

　　七、 申報與繳納

　　(一)了解車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)

　　(二)了解車輛購置稅的納稅地點

　　(三)了解車輛購置稅的納稅期限

　　(四)熟悉繳稅管理的規(guī)定

　　(五)熟悉完稅、免稅證明

　　第七章 土地增值稅

　　一、 土地增值稅概述

　　了解土地增值稅的立法原則

　　二、 征稅范圍、納稅人

　　(一)掌握土地增值稅的征稅范圍

　　(二)熟悉土地增值稅的納稅人

　　三、 稅率

　　熟悉土地增值稅的稅率

　　四、 計稅依據(jù)

　　(一)掌握收入額的確定

　　(二)掌握扣除項目的金額

　　(三)掌握評估價格辦法及有關(guān)規(guī)定

　　五、 應(yīng)納稅額的計算

　　(一)掌握轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計算方法

　　(二)掌握出售舊房應(yīng)納稅額的計算方法

　　(三)熟悉特殊售房方式應(yīng)納稅額的計算方法

　　六、 稅收優(yōu)惠

　　(一)掌握一般減免稅的規(guī)定

　　(二)熟悉特殊減免稅的規(guī)定

　　七、 征收管理

　　(一)熟悉申報納稅的程序

　　(二)熟悉納稅時間和繳納方法

　　(三)熟悉納稅的地點

　　(四)熟悉相關(guān)單位的責(zé)任與義務(wù)

　　(五)掌握房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅的清算管理

　　第八章 關(guān)稅

　　一、 關(guān)稅概述

　　(一)了解關(guān)稅的起源和發(fā)展

　　(二)熟悉關(guān)稅的分類

　　二、 納稅人及征稅對象

　　(一)了解關(guān)稅納稅義務(wù)人規(guī)定

　　(二)了解關(guān)稅征稅對象

　　三、 稅率的適用

　　(一)了解關(guān)稅稅則制度

　　(二)了解進(jìn)口關(guān)稅稅率規(guī)定

　　(三)了解出口關(guān)稅稅率規(guī)定

　　(四)了解進(jìn)出口關(guān)稅的稅率適用

　　四、 完稅價格

　　(一)掌握關(guān)稅的完稅價格

　　(二)掌握對實付或應(yīng)付價格的調(diào)整

　　(三)熟悉特殊進(jìn)口貨物的完稅價格

　　(四)了解進(jìn)口貨物相關(guān)費用核定的規(guī)定

　　(五)了解出口貨物的完稅價格

　　五、 稅收優(yōu)惠

　　(一)熟悉法定減免稅

　　(二)熟悉特定減免稅

　　(三)了解臨時減免稅

　　六、 應(yīng)納稅額的計算

　　(一)熟悉從價稅應(yīng)納稅額的計算

　　(二)了解從量稅應(yīng)納稅額的計算

　　(三)了解復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算

　　(四)了解滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計算

　　七、 征收管理

　　(一)了解關(guān)稅繳納

　　(二)了解關(guān)稅的強制執(zhí)行

　　(三)了解關(guān)稅退還

　　(四)熟悉關(guān)稅補征和追征

　　(五)了解關(guān)稅納稅爭議

　　(六)了解海關(guān)企業(yè)分類管理

　　第九章 環(huán)境保護稅

　　一、 環(huán)保稅概述

　　熟悉環(huán)保稅的起源、發(fā)展。

　　二、 納稅人及征稅對象

　　(一)掌握環(huán)保稅納稅義務(wù)人規(guī)定

　　(二)掌握環(huán)保稅征稅對象

　　三、 稅目及稅率

　　熟悉環(huán)保稅的稅目及稅率

　　四、 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額

　　(一)掌握環(huán)保稅計稅依據(jù)

　　(二)熟悉環(huán)保稅應(yīng)納稅額計算

　　五、 稅收優(yōu)惠

　　(一)掌握環(huán)保稅免稅規(guī)定

　　(二)掌握環(huán)保稅減征規(guī)定

　　六、 征收管理

　　(一)熟悉環(huán)保稅征收管理機關(guān)及監(jiān)測機構(gòu)

　　(二)掌握納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(三)掌握納稅地點

　　(四)掌握納稅期限

　　注：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，以上信息僅供參考!實際考試大綱以政府部門公布為準(zhǔn)!

　　2020年稅務(wù)師考試怎么備考更有效

　　稅務(wù)師含金量極高，很受社會人士及在校生青睞。2020年即將來臨，該如何高效備考呢?接下來小編分享幾個實用建議給大家：

　　第一，做好時間規(guī)劃，復(fù)習(xí)計劃安排合理到位。一定要從自己的實際水平出發(fā)，短時間做高效的事就是你此次規(guī)劃的目的。比如一天當(dāng)中你要先復(fù)習(xí)什么內(nèi)容?哪些時間該拿來做題，這就是規(guī)劃的實際化。

　　第二，教材一定要十分熟悉，做到“精”學(xué)，把握基礎(chǔ)知識，鞏固基礎(chǔ)的前提總結(jié)重點內(nèi)容，做好查漏補缺，從做題中發(fā)現(xiàn)規(guī)律，總結(jié)做題思路，把握拿分技巧。

　　第三，注意力一定要集中，切忌三天打魚兩天曬網(wǎng)。只有堅持到底，才是獲得成功的最有利武器。題目一定不能盲目做，可以備一個錯題本，揚長補短。

　　房產(chǎn)稅在我國來說可是一種常見稅收項目，無論是個人還是企業(yè)只要涉及到房產(chǎn)事項，都需要定期繳納一定的房產(chǎn)稅。究竟房產(chǎn)稅具體該怎么計算?征收范圍有哪些?

　　一、從價計征

　　從價計征是按計稅依據(jù)分類的一類稅。指以征稅對象的價值形式為計稅依據(jù)計算征收的名 現(xiàn)行的產(chǎn)品稅(大型電力除外) 、增值稅、各種所得稅等，都是從價稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。

　　具體計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%

　　為了讓大家更加清晰明了，下面小編通過例子好好跟大家詳解：

　　比如說，賈某其擁有一套房屋，而該房屋產(chǎn)值為300萬元，假設(shè)按照房產(chǎn)原值減除10%后的余值計稅。那么賈某應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為：

　　300*(1-10%)*1.2%=3.24萬元

　　二、按租金計算房產(chǎn)稅

　　假如是個人出租房產(chǎn)的，那么就需要按照所收的租金來計算房產(chǎn)稅，

　　公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%。

　　例子：

　　比如，劉某名下有一套產(chǎn)值為100萬元的房產(chǎn)，由于房屋一直丟空，于是他打算出租給其他人，每月所收的租金為1000元，那么劉某該怎么繳納房產(chǎn)稅呢?

　　1000*12*12%=1440元

　　繳納房產(chǎn)稅時間怎么算?

　　對于納稅人將原有的房產(chǎn)用于與生產(chǎn)經(jīng)營的，需從經(jīng)營那天開始開始進(jìn)行繳交房產(chǎn)稅;而對于比如出租、新建房屋等性質(zhì)，一般在應(yīng)稅行為發(fā)生的第二個月開始進(jìn)行繳交房產(chǎn)稅。

　　三、征收的范圍有哪些?

　　根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，像國內(nèi)地區(qū)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等，都屬于房產(chǎn)稅征收的范圍。簡單來說，基本上但凡所涉及到的房產(chǎn)，都需要繳納房產(chǎn)稅。關(guān)于這點，大家一定要注意好。

　　對于香煙，想必每個人都十分熟悉。這是一種日常消費品，卷煙稅收也是我國主要稅收之一。那么銷售煙絲消費稅怎樣計算?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷售煙絲消費稅怎么算?公式是什么?

　　答：按照相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在委托加工煙絲時，作為委托方，應(yīng)當(dāng)提供煙葉，而受托方只收取加工費及代墊部分輔助材料。受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅的情況下，若是收回后直接出售的，則不再征收消費稅。若是收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，則應(yīng)納消費稅按照當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量來計算抵扣。

　　對于委托加工的煙絲，納稅時應(yīng)當(dāng)按照受托方的同類煙絲的銷售價格來計算，如果沒有同類煙絲銷售價格的，則按照組成計稅價格來納稅。公式如下：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　卷煙消費稅在什么環(huán)節(jié)征稅?

　　答：卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)這兩個環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。

　　卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)時，企業(yè)需要交納定額稅、56%或36%從價稅。批發(fā)商銷售給零售商及不是消費稅納稅人時，需要交納11%的從價稅，加0.005元/支。如果是批發(fā)商之間銷售，則無需交納消費稅。

　　煙葉稅會計分錄怎么做?

　　煙葉尚未提回時，會計分錄如下：

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費——煙葉稅

　　煙葉提回入庫時，會計分錄如下：

　　借：庫存商品

　　貸：在途物資

　　繳納煙葉稅時

　　借：應(yīng)交稅費——煙葉稅

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：銷售白酒是否要交消費稅?

消費稅大家也不陌生了，但是消費稅怎么計算？計稅依據(jù)和計算方法是什么你了解嗎？如果對這部分內(nèi)容不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是消費稅？

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，主要是為了保證國家財政收入

消費稅的稅目稅率

消費稅共設(shè)置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%(2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調(diào)至1%)。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、香煙國家稅務(wù)總局對煙產(chǎn)品消費稅政策作了重大調(diào)整，甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調(diào)整至56%。另外，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還加征了一道從價稅，稅率為5%，新政策從2009年5月1日起執(zhí)行。

消費稅的計稅依據(jù)

消費稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。

消費稅的計稅方法

1、從價計稅時應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計稅方法

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4、委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

5、進(jìn)口應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅

計算公式為：組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額

金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅

組成計稅價格=購進(jìn)原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

以上就是有關(guān)消費稅的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

代扣代繳的消費稅如何做賬？計入成本嗎？

　　未交增值稅屬于“應(yīng)交稅金”的二級明細(xì)科目，可以用來核算未交增值稅。那么轉(zhuǎn)出未交增值稅交納時如何做賬務(wù)處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　轉(zhuǎn)出未交增值稅交納時的賬務(wù)處理?

　　應(yīng)交稅費的二級科目是未交增值稅，未交增值稅是用來核算未交或者多交增值稅的。沒有發(fā)生額的時候，在月末結(jié)賬時，當(dāng)“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅”是增值稅貸方余額的時候，反映了公司未交增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅時”為多交的增值稅時，多繳的增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)移到科目的借方，反映企業(yè)多繳增值稅。

　　月末進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:

　　借:應(yīng)交企業(yè)稅費--應(yīng)交土地增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　(結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)交增值稅會計科目無余額,未交增值稅相關(guān)科目可以是貸方余額. 次月1日至15日期間申報繳納增值稅。)

　　在介于1至15日期間，繳納增值稅上個月：

　　借：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅

　　進(jìn)項稅沒有進(jìn)行認(rèn)證的，最好不要在應(yīng)交稅費中申報，從價稅可以記入總庫存的暫估做，或者暫時把其他進(jìn)項稅應(yīng)收款，在認(rèn)證的時候再抵扣。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅的會計分錄

　　一、本年度企業(yè)正常的補繳增值稅,會計工作分錄:

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　貸:銀行存款等

　　二、以前年度查賬補交,查補增值稅管理會計相關(guān)分錄:

　　1、計提借:以前發(fā)展年度損益情況調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整

　　2、查補轉(zhuǎn)出

　　借:應(yīng)交稅費--增值稅一般檢查調(diào)整

　　貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

　　未交增值稅作為會計分錄具體實踐做法?

　　3、交納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅未付

　　貸：銀行存款

　　4、結(jié)轉(zhuǎn)期調(diào)整

　　借：利潤分配 - 未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　月底，公司應(yīng)支付一個月發(fā)生的未交增值稅從“稅應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅“科目為‘未交增值稅’明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅(不轉(zhuǎn)出增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅

　　因此應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅借方是有余額的。

　　以上就是關(guān)于轉(zhuǎn)出未交增值稅交納時如何做賬務(wù)處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。

　　消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。以下是會計網(wǎng)為大家整理的消費稅征收范圍，希望能幫到你。

消費稅的征收范圍的五種類型

　　消費稅共設(shè)置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對一種消費品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費稅稅基，對一些應(yīng)稅消費品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。另外，從2009年5月1日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還加征了一道從價稅，稅率為5%。

　　企業(yè)或個人從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的，應(yīng)按批發(fā)卷煙的銷售額繳納消費稅。對于卷煙消費稅，具體如何征收？

　　卷煙消費稅如何征收？

　　煙草消費稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率11%。即，煙草(批發(fā))銷售企業(yè)向零售單位批發(fā)銷售卷煙時，應(yīng)按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。

　　納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，應(yīng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量，如未分別核算，則應(yīng)一并征收消費稅。納稅人之間銷售的卷煙不用繳納消費稅。

　　卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，從價稅率11%，并且按0.005元/支加征從量稅，消費稅計算公式：應(yīng)納消費稅=銷售額(不含增值稅)×11%+從量稅。

　　甲類卷煙，稅率56%，消費稅計算公式：銷售額*56% +銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*0.003 元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié));

　　乙類卷煙，稅率36%，消費稅計算公式：銷售額*36% +銷售數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)條*200支*0.003 元/支(生產(chǎn)環(huán)節(jié))。

　　以下幾種情況需注意：

　　(1)納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

　　(2)卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

　　(3)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

　　(4)殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

　　(5)下列卷煙不分征稅類別一律按照56% 卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150 元計算征稅：① 白包卷煙;② 手工卷煙;③ 未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。

　　繳納消費稅如何做賬？

　　計提消費稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　消費稅交納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。

　　有一位粉絲提問：“白酒的消費稅應(yīng)該如何計算?”消費稅有時候的確會讓人腦殼疼?，F(xiàn)在就梳理一下消費稅計算相關(guān)重要知識點，考試和工作都用得上哦!

　　消費稅的稅率形式：

　　消費稅的稅率形式可分為三類，分別是從量定額、從價定率、復(fù)合計稅。

　　01、從量定額

　　從量定額主要是指根據(jù)銷售數(shù)量來確定應(yīng)納稅額。

　　因此，其對應(yīng)的計稅公式就是：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。

　　啤酒、黃酒和成品油都適用于從量定額的稅率形式。

　　公式中的銷售數(shù)量需要分情況確定。不同的情況，銷售數(shù)量的確定也是不同的。

　　某酒廠生產(chǎn)100噸啤酒，銷售50噸，該酒廠當(dāng)月銷售啤酒的消費稅計稅依據(jù)是銷售的50噸，不是生產(chǎn)的100噸。是銷售數(shù)量，不是生產(chǎn)數(shù)量。

　　02、從價定率

　　從價定率主要是指根據(jù)銷售額來確定應(yīng)納稅額。

　　它對應(yīng)的計稅公式是：應(yīng)納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率。

　　大部分應(yīng)稅消費品均適用于從價定率的稅率形式。

　　這里的銷售額可是有講究的：是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。但是不包括向購買方收取的增值稅稅款。

　　關(guān)鍵詞：全部價款、價外費用、不含增值稅。

　　假設(shè)某月某藥酒廠生產(chǎn)200噸藥酒，已銷售100噸，取得含增值稅銷售額1130萬元。那么該藥酒廠在計算消費稅的計稅依據(jù)是多少元?

　　答案：藥酒采用從價定率的形式計算消費稅。題目已知銷售額，適用于應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。在從價定率的計稅形式中，銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。因此要將含增值稅稅款轉(zhuǎn)化成不含增值稅1130÷(1+13%)=1000萬元。而這1000萬元就是藥酒廠在計算消費稅的計稅依據(jù)。

　　03、復(fù)合計稅

　　復(fù)合計稅，就是從量定額和從價定率兩者都運用起來。

　　它具體的對應(yīng)的計稅公式是：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額或組成計稅價格×比例稅率。

　　記住白酒、卷煙適用于復(fù)合計稅。

　　舉個栗子，方便理解：

　　作為一般納稅人的某酒廠某月銷售白酒100噸，取得含增值稅銷售額3 000 000元。

　　增值稅稅率為13%，

　　白酒消費稅比例稅率為20%，

　　定額稅率為每500克0.5元。

　　白酒屬于復(fù)合計稅，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納消費稅稅額：

　　從價稅部分+從量稅部分=3 000 000÷(1+13%)×20%+100×2 000×0.5=630973元

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　　混合稅，即復(fù)合稅，一般是先計征從量稅，再計征從價稅。其主要特點是廣辟稅源，具體該如何計算其應(yīng)納稅額？

　　混合稅如何計算？

　　混合稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率。

　　混合稅如何理解？

　　混合稅又稱復(fù)合稅，是指對某種進(jìn)(出) 口貨物同時使用從價和從量計征的一種關(guān)稅計征方法。我國實行的復(fù)合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。這種稅制有利于為政府取得穩(wěn)定可靠的財政收入，也有利于發(fā)揮各種稅的不同調(diào)節(jié)功能。

　　混合稅具體分為：

　　一種是以從量稅為主加征從價稅;另一種是以從價稅為主加征從量稅。

　　從量計征是按計稅依據(jù)分類的一類稅。指以征稅對象的實物形式(重量、件數(shù)、容積、面積等)為計稅依據(jù)計算征收的各種稅。從量稅一般實行定額稅率。

　　從價計征是按計稅依據(jù)分類的一類稅。指以征稅對象的價值形式為計稅依據(jù)計算征收的各種稅，增值稅、各種所得稅等，都是從價稅。

　　復(fù)合稅的優(yōu)點：可以廣辟稅源，能夠充分而有彈性地滿足國家財政需要;便于發(fā)揮各個稅種特定的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，可以全面體現(xiàn)國家政策;征稅范圍較為廣闊，有利于實現(xiàn)公平稅負(fù)目標(biāo)。

　　復(fù)合稅的缺點：從價稅額與從量稅額的比例難以確定。

　　關(guān)稅的征收對象主要是進(jìn)出口貨物，公司進(jìn)口貨物時，繳納的關(guān)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　繳納關(guān)稅如何做賬？

　　繳納關(guān)稅時：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　　      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　      貸：銀行存款

　　關(guān)稅的計算方法

　　1.從價關(guān)稅的計算方法。

　　從價稅是按進(jìn)出口貨物的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征關(guān)稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關(guān)稅的商品計算方法。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關(guān)稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3.復(fù)合關(guān)稅的計算方法。

　　復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅?；旌隙愵~的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　關(guān)稅是對進(jìn)出口貨物以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收的一種稅收，對于進(jìn)口貨物發(fā)生的關(guān)稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　進(jìn)口關(guān)稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國家，關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。

　　進(jìn)口關(guān)稅的計算方法

　　進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算：

　　一、從價稅應(yīng)納稅額計算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

　　二、從量稅應(yīng)納稅額的計算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

　　三、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算

　　我國目前實行的復(fù)合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

　　四、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計算

　　關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率

　　企業(yè)進(jìn)口貨物時，會計人員除了要處理增值稅的實務(wù)問題外，也要掌握消費稅的相關(guān)處理。對于進(jìn)口貨物消費稅，應(yīng)如何計算？

　　進(jìn)口貨物消費稅計算公式

　　消費稅有實行從價計征和復(fù)合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復(fù)合計稅，比如卷煙

　　進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率

　　消費稅：為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費稅。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的會計分錄

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅計入該進(jìn)口消費品的成本，具體會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購等

　　       貸：銀行存款

　　進(jìn)口貨物關(guān)稅計算公式

　　1.從價關(guān)稅的計算方法。

　　從價稅是按進(jìn)出口貨物的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征關(guān)稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關(guān)稅的商品計算方法。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關(guān)稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3.復(fù)合關(guān)稅的計算方法。

　　復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　有的企業(yè)的生產(chǎn)原材料要從國外市場購入，從國外進(jìn)口原材料要進(jìn)行報關(guān)，那么就要繳納一定的關(guān)稅，這里的原材料成本包括采購價及關(guān)稅。那么原材料關(guān)稅入成本的會計分錄該怎么做？

　　原材料關(guān)稅計入成本的賬務(wù)處理

　　原材料的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入采購材料的成本。分錄是：

　　借：原材料（采購價格＋關(guān)稅）

　　      應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額

　      　貸：銀行存款

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　關(guān)稅是指國家根據(jù)法律對通過他的邊境進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國家，關(guān)稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。

　　關(guān)稅的計算方法

　　１、從價關(guān)稅的計算方法。

　　從價關(guān)稅是以進(jìn)出口貿(mào)易貨物的價格為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計征企業(yè)關(guān)稅。這里的價格不是指交易價格，而是指進(jìn)出口貨物的完稅價格。因此，按從價稅計算產(chǎn)品關(guān)稅，首先要進(jìn)行確定企業(yè)貨物的完稅價格。從價稅的計算如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貿(mào)易貨物數(shù)量×完稅價格×適用稅率

　?。病⑸唐诽赜嘘P(guān)稅的計算。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)進(jìn)行商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。其特點是不因商品價格波動而改變稅額，計算相對簡單。從量關(guān)稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×稅率

　?。?、復(fù)合產(chǎn)品關(guān)稅的計算方法。

　　復(fù)合稅也被稱為混合稅。它是對進(jìn)口貨物征收數(shù)量稅和從價關(guān)稅的一種方法。一般以數(shù)量為準(zhǔn)，并加征從價稅。復(fù)合稅的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口商品貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　無論是單位還是個人，購買車輛后，一般都需要繳納車輛購置稅，繳納完后，有些單位需要憑發(fā)票報銷，需要打印車輛購置稅電子發(fā)票，那么電子納稅發(fā)票的打印步驟是什么？

　　車輛購置稅發(fā)票電子版的打印步驟

　　1、登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局，我要辦稅。

　　2、再點擊證明開具。

　　3、之后點擊稅收完稅證明。

　　4、選擇車輛購置稅發(fā)票開具的起止日期。

　　5、之后點擊查詢。

　　6、選擇車輛購置稅，點擊打印。

　　7、頁面跳轉(zhuǎn)，就可以看到車輛購置稅的發(fā)票電子版完稅證明了。

　　車輛購置稅的計算方法

　　車輛購置稅采用從價稅率法計算應(yīng)納稅額。計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅價格×稅率。如果消費者購買國產(chǎn)私家車，應(yīng)納稅價格是支付給經(jīng)銷商的總價和額外價格費用，不包括增值稅（稅率13%）。

　　完稅憑證是什么？

　　完稅憑證是稅務(wù)機關(guān)征收稅款時依照稅法規(guī)定發(fā)給納稅人的專用憑證。

　　1、完稅憑證是全面反映稅收征繳情況的書面文件。它不僅是納稅人和個人履行納稅義務(wù)的法律依據(jù)，也是稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)核算、統(tǒng)計核算和監(jiān)督的原始憑證，也是國庫接收國家預(yù)算收入的憑證。

　　2、在稅收征管過程中，稅務(wù)機關(guān)依法向納稅人發(fā)放完稅憑證，對于正確執(zhí)行國家稅收政策，保證國家財政收入及時足額入庫，維護納稅人合法權(quán)益具有重要意義。《稅收征收管理法》第34條規(guī)定，“稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須向納稅人出具完稅證明”。

　　3、根據(jù)稅收征管法實施細(xì)則的規(guī)定，完稅憑證的種類有:各種完稅證、繳款書、印花稅票以及其他完稅證明。完稅憑證實行專票專用、按順序填開、一稅一票。

　　稅收處罰法是對稅收活動中違法犯罪行為進(jìn)行處罰的法律規(guī)范的總稱。稅收是一種非常重要的政策工具，是指國家為了向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、按照法律的規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規(guī)范形式。

稅收的分類主要有哪些

　　稅收分類主要有：

　　1、按課稅對象分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅；

　　2、按稅收的計算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分類：從量稅、從價稅；

　　3、按稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類：價內(nèi)稅、價外稅；

　　4、按是否有單獨的課稅對象、獨立征收分類：正稅、附加稅；

　　5、按稅收的管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅；

　　6、按稅收的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)分類：實物稅、貨幣稅；

　　7、以管轄的對象為標(biāo)準(zhǔn)分類：國內(nèi)稅收、涉外稅收；

　　8、按稅率的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類：比例稅、累進(jìn)定額稅。

公民必須依法納稅的重要性

　　公民必須依法納稅的重要性主要有以下幾點：

　　1、稅收是國家組織財政收入的重要途徑，為實現(xiàn)國家職能提供了財力上的保證。

　　2、我國稅收取之于民，用之于民，國家通過稅收實現(xiàn)全體人民的根本利益。

　　3、我國公民依法納稅，既是自己應(yīng)盡的義務(wù)，也是對國家、對社會的一種貢獻(xiàn)。

　　自覺納稅是公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)，每個公民應(yīng)該自覺誠實納稅，履行公民的基本義務(wù)。

偷稅的危害有什么

　　偷稅的危害有：

　　1、一但偷稅漏稅形成氣候，國家的財政支出計劃和民眾的生活都得不到保障，也就談不上社會的福利，整體社會也得不到進(jìn)步。

　　2、偷稅漏稅是貧富不均的直接導(dǎo)火索。有些稅務(wù)工作人員該收不收吃回扣，然后不按標(biāo)準(zhǔn)收拿好處。

　　計稅依據(jù)的意思是以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題。計稅依據(jù)是對課稅對象的量的規(guī)定，是課稅對象的量的表現(xiàn)。計稅依據(jù)分為：從價計征、從量計征以及從量從價復(fù)合計征。

計稅依據(jù)的含義

　　計稅依據(jù)是指以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，又稱為稅基，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定，計稅依據(jù)是課稅對象的量的表現(xiàn)。計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分，有兩種基本形態(tài)：價值形態(tài)和物理形態(tài)。

計稅依據(jù)的分類

　　計稅依據(jù)分為三類：包括從價計征、從量計征以及從量從價復(fù)合計征。

　　1、從量計征

　　從量計征指的是以課稅對象的自然實物量為計稅依據(jù)，按稅法規(guī)定的計量標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量、重量、面積等）計算，按這種方法計征的稅種稱從量稅。

　　舉個例子，中國的資源稅，對原油以實際產(chǎn)量為計稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”；對天然氣以實際銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計量標(biāo)準(zhǔn)是“千立方米”。

　　2、從價計征

　　從價計征指的是以課稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積為計稅依據(jù)，按這種方法計征的稅種稱從價稅。

　　舉個例子，中國產(chǎn)品稅，其計稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價格的乘積。

　　3、從量從價復(fù)合計征

　　這種方式都以征稅對象的價格和數(shù)量為計稅依據(jù)。

計稅依據(jù)含稅嗎

　　計稅依據(jù)是不含稅金額來計算?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進(jìn)項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

　　據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》有相關(guān)規(guī)定：計征契稅的成交價格不含增值稅，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

　　個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入是不含增值稅的，在取得房屋時所支付價款中，包含的增值稅應(yīng)計入財產(chǎn)原值，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

　　以上的稅種在計征時，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅。計稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計稅依據(jù)的數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也越多。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)。

　　1、我需要繳納消費稅嗎？

　　消費稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

　　【注意事項】

　　1.在中華人民共和國境內(nèi)從事金，銀和金基，銀基合金首飾以及金，銀和金基，銀基合金的鑲嵌首飾（不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾）（以下稱金銀首飾）零售業(yè)務(wù)的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務(wù)人。委托加工（另有規(guī)定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

　　2.在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。

　　3.2014年12月1日起，酒精、車用含鉛汽油、汽車輪胎、氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車不征收消費稅。

　　4.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池涂料征收消費稅的通知》(財稅〔2015〕16號)，自2015年2月1日起，生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口電池、涂料的單位及個人為消費稅納稅人。

　　5.“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。

　　征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。

　　對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

　　2、我需要按照什么稅率繳納？

　　以下是消費稅稅率表：

　　3、我需要在什么環(huán)節(jié)繳納消費稅？

　?。?）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　?。?）委托加工環(huán)節(jié)

　　委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

　?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。

　?。?）批發(fā)環(huán)節(jié)

　　卷煙、電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收取銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　（5）零售環(huán)節(jié)

　　金銀首飾：自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收。

　　超豪華汽車：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征稅消費稅的基礎(chǔ)上，超豪華汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

　　（6）移送使用環(huán)節(jié)

　　將應(yīng)稅消費品移送用于加工非應(yīng)稅消費品，則應(yīng)對移送部分征收消費稅。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費稅系列課程——計稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算

• 消費稅系列課程——電子煙消費稅

　　2023年中級經(jīng)濟師考試已經(jīng)結(jié)束，馬上又有不少小伙伴開始備考2024年中級經(jīng)濟師考試了，這里小編整理了2024年中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎(chǔ)》考點，希望對大家的備考有所幫助。

　　【公式】關(guān)稅

　　1、從價稅應(yīng)納稅額的計算

　　①從價稅是一種最常用的關(guān)稅計稅標(biāo)準(zhǔn)。

　?、谖覈ｊP(guān)計征關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)主要是從價稅。它是以貨物的價格或者價值為征稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價格或者價值的百分比為稅率，價格越高，稅額越高。

　?、塾嬎愎剑宏P(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率

　　2、從量稅應(yīng)納稅額的計算

　?、購牧慷愂且载浳锏臄?shù)量、重量、體積、容量等計量單位為計稅標(biāo)準(zhǔn)，以每計量單位貨物的應(yīng)征稅額為稅率。

　?、谖覈壳皩υ?、啤酒和膠卷等進(jìn)口商品征收從量稅。

　?、塾嬎愎剑宏P(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位貨物稅額

　　3、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計算

　　①又稱混合稅，即訂立從價、從量兩種稅率，隨著完稅價格和進(jìn)口數(shù)量的變化而變化，征收時兩種稅率合并計征。

　?、谟嬎愎剑宏P(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率+應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量X單位貨物稅額