關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票的實(shí)務(wù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）：

自2019年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限；對(duì)于符合開具原適用稅率發(fā)票條件的納稅人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開票權(quán)限后，可在24小時(shí)的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

其中：納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理原適用稅率發(fā)票臨時(shí)開票權(quán)限時(shí)，只需提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》即可，但納稅人需要保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

自2019年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限。

【通俗的說(shuō)】不能自行開具了，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開票權(quán)限后，在24小時(shí)的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

【提醒】如果自行符合規(guī)定重新開具13%/9%/6%/3%發(fā)票，不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開票權(quán)限。

【提醒】如果是2019年4月1日前的6%/3%專用發(fā)票，按規(guī)定重新開具藍(lán)字發(fā)票，也不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開票權(quán)限。

自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件2〕，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。

臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

【補(bǔ)充】若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日前，進(jìn)行申報(bào)未開具發(fā)票的，可以按照原稅率補(bǔ)開；開具發(fā)票的，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以按照原稅率補(bǔ)開紅字發(fā)票或藍(lán)字發(fā)票。

留存?zhèn)洳橘Y料：納稅人辦理臨時(shí)開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

【例】2019年9月21日，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時(shí)開票權(quán)限，必須在24小時(shí)內(nèi)，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

【例】納稅人2019年3月31日前開具了增值稅專用發(fā)票，因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，從文件的要求是“自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向……”，僅僅是要求“開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票”需要辦理臨時(shí)開票權(quán)限，并沒(méi)有要求開具紅字發(fā)票需要辦理臨時(shí)開票權(quán)限。

【例】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應(yīng)如何處理？

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

其中重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票流程：應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》（附件），辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（1）若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日前，未進(jìn)行申報(bào)而開具發(fā)票的，納稅人應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)或者更正申報(bào)，涉及繳納滯納金的，按規(guī)定繳納；

（2）若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日后，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

開具紅字發(fā)票

（1）納稅人開具了增值稅專用發(fā)票，因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理：

答：上例納稅人因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理：

（一）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方尚未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

（二）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或者購(gòu)買方取得專用發(fā)票尚未申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，由購(gòu)買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購(gòu)買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

（2）銷售方開具紅字專票，是否需要收回原藍(lán)字發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定，如果是銷售方開具信息表，對(duì)于已經(jīng)交付購(gòu)買方的專票，購(gòu)買方需要將未用于申報(bào)抵扣的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回給銷售方；

對(duì)于購(gòu)買方開具信息表的情形，如果購(gòu)買方已經(jīng)將專票用于申報(bào)抵扣，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)第第二十五條的規(guī)定，認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方；如果未用于申報(bào)抵扣，但是發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的也無(wú)需退回。

（3）銷售方開具了專用發(fā)票，購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發(fā)票：

第一步：銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第二步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步：銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

第四步：納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

如何申報(bào)？

【案例1】

某增值稅一般納稅人已在2019年2月就一筆銷售收入申報(bào)并繳納稅款。2019年4月，該納稅人根據(jù)客戶要求就該筆銷售收入補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票（稅率16%）。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）規(guī)定，納稅人2019年4月補(bǔ)開原16%稅率的增值稅專用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開具增值稅專用發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷售額已經(jīng)在前期按照未開具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開具發(fā)票”相關(guān)列次填寫相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。

【案例2】

某納稅人為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以前月份有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中止，開具紅字增值稅專用發(fā)票（稅率16%），金額10萬(wàn)元，稅額1.6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？

答：納稅人2019年4月開具原16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將紅字沖減的金額、稅額計(jì)入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”“開具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)列次。

一般納稅人2019年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

購(gòu)入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

取得了一張票面稅率欄次填寫錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理：

按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！币虼耍蓪⒁讶〉玫陌l(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為單位開具正確的發(fā)票。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、xiaochenshuiwu

每個(gè)不同類型行業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是不一樣的，建筑業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是多少呢？如果你對(duì)這部分知識(shí)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

一般來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)，建筑企業(yè)會(huì)計(jì)和房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的工資會(huì)高一些，但是建筑企業(yè)的稅率是多少呢？應(yīng)該怎么報(bào)稅呢？

建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是多少？

1、核定征收

核定征收企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅=收入總額*核定所得率*適用稅率25%

應(yīng)納企業(yè)所得稅=收入總額*征收率

征收率=核定所得率*適用稅率25%核定所得率對(duì)于建筑安裝企業(yè)一般確定為10%

應(yīng)納企業(yè)所得稅=收入總額*10%*25%=收入總額*2.5%

2、不核定征收法定稅率是25%，小微型企業(yè)的優(yōu)惠稅率是20%

建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))依照國(guó)家稅務(wù)總局(國(guó)稅函[2010]15號(hào)《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》)的規(guī)定，按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，同時(shí)，依照國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法

企業(yè)所得稅的納稅人分為幾類？

企業(yè)所得稅的納稅人分為兩類

1、居民企業(yè)

是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

2、非居民企業(yè)

是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

除在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)是適用20%的稅率，其余一般的居民企業(yè)和非居民企業(yè)都適用25%的基本稅率。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損，

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額

以上就是有關(guān)建筑業(yè)企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

建筑業(yè)確認(rèn)收入成本虧損的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　增值稅和消費(fèi)稅是我們經(jīng)常接觸到的稅種，懂得如何計(jì)算是財(cái)務(wù)工作中非常重要的，只要我們掌握了方法，其實(shí)并不難。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的消費(fèi)稅中增值稅計(jì)算方法相關(guān)知識(shí)。

　　消費(fèi)稅中增值稅計(jì)算方法

　　首先我們要按照適用的增值稅稅率將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，再用不含稅銷售額分別乘以適用的增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。

　　增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算包括三個(gè)部分：不含稅金額，增值稅，價(jià)稅合計(jì)。我們要用不含增值稅的金額乘以適用的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額。如果納稅人取得的是含稅金額，要換算成不含稅的銷售額，換算公式如下：

　　銷售額=含增值稅的銷售額/(1+稅率或征收率)，如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，包括13%，9%，6%三檔稅率。如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率。

　　舉個(gè)例子，某企業(yè)(一般納稅人)銷售一件適用稅率為13%的商品，零售價(jià)為1130元，不含稅銷售額是：1130/(1+13%)=1000元，增值稅銷項(xiàng)稅稅額：1000*13%=130元。

　　消費(fèi)稅的計(jì)算方法

　　消費(fèi)稅是納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算分為從價(jià)定率和從量定額。

　　從量定額計(jì)算的消費(fèi)稅是按銷售數(shù)量計(jì)算的，公式為應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率，從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅是按照銷售額計(jì)征，公式為應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率。

　　和增值稅稅額一樣。如果取得的銷售額是含稅金額時(shí)，要換算成不含稅的銷售金額，換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售金額=含增值稅的銷售金額/(1+增值稅的稅率或征收率)，如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，包括13%，9%，6%三檔稅率。如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率。再用不含增值稅的銷售額乘以稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)交消費(fèi)稅稅額。

　　比例稅率在實(shí)際運(yùn)用中，包括行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率等，適用范圍很廣泛。比例稅率具體包括哪些類型？特點(diǎn)是什么？來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　比例稅率包括哪些?

　　在具體應(yīng)用中，它被劃分成扇區(qū)比例稅率，在不同的稅種和地區(qū)征稅產(chǎn)品的比例。比例稅率具有積極鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)，計(jì)算方法簡(jiǎn)便，便于征管的優(yōu)點(diǎn)，一般可以應(yīng)用于中國(guó)商品課稅，其缺點(diǎn)是有悖于量能納稅管理原則，且具有累退性質(zhì)。也被稱為“比例稅”是相同的對(duì)象上的稅，無(wú)論大小的量的，按比例相同的稅率，稅負(fù)橫向平衡的重要體現(xiàn)。它的使用管理范圍比較廣泛，不僅流轉(zhuǎn)稅只能通過(guò)實(shí)行不同比例稅率，而且所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅也可實(shí)行比例稅率。

　　在實(shí)踐中，比例稅率分為統(tǒng)一比例稅率和差別比例稅率。統(tǒng)一比例稅率指的是平坦的稅率，稅率只設(shè)置一個(gè)固定費(fèi)率，所有納稅人都以相同的稅率納稅。差別很大比例進(jìn)行稅率是指一種稅設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)方面以上的比例稅率。根據(jù)稅收率項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，不同的納稅人申請(qǐng)視具體稅目稅率不同。實(shí)行差別比例稅率有利于更好地貫徹區(qū)別對(duì)待、公平稅負(fù)的原則，也有利于學(xué)習(xí)貫徹我們國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的獎(jiǎng)限政策，使稅收發(fā)展成為一個(gè)國(guó)家通過(guò)調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有力杠桿。

　　差別比例稅率的四種類型

　　(1)產(chǎn)品差別比例稅率。 根據(jù)產(chǎn)品類別或品種設(shè)計(jì)不同的稅率，例如：消費(fèi)稅稅率是產(chǎn)品差別比例稅率。部分產(chǎn)品還質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的多級(jí)稅率，比如香煙及其他三檔根據(jù)不同的稅率分為四個(gè)層次。實(shí)行產(chǎn)品差別比例稅率有利于調(diào)節(jié)不同文化產(chǎn)品因價(jià)格等客觀分析原因所形成的盈利，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境條件。

　　(2)營(yíng)業(yè)稅率，即，按照應(yīng)納稅的產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的項(xiàng)目屬于行業(yè)速率設(shè)計(jì)，不同水平行業(yè)盈利的采取不同的扁平率，如銷售稅是根據(jù)設(shè)計(jì)不同的部門有比例稅率。

　　(3)地區(qū)進(jìn)行差別比例稅率，即對(duì)同一課稅對(duì)象可以按照其所在地區(qū)分別通過(guò)設(shè)計(jì)研究不同稅率。 區(qū)域差異比例稅率具有調(diào)節(jié)區(qū)域間差異收入的功能。

　　(4)幅度差別比例稅率，也就是說(shuō)，稅法規(guī)定的幅度統(tǒng)一的比例內(nèi)的差異幅度，根據(jù)本地具體情況，由地方政府確定具體的適用稅率。

　　比例稅率的特點(diǎn)有哪些?

　　比例不同稅率的共同發(fā)展特點(diǎn)是稅額與稅基始終沒(méi)有保持一個(gè)同一比率，稅額隨稅基的增減而同比率增減。從財(cái)務(wù)角度看，它使稅收與經(jīng)濟(jì)的變化而變化，在經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的情況下有一定程度的靈活性，稅收收入將繼續(xù)增加。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面看，它可使企業(yè)稅收工作負(fù)擔(dān)隨收入的變化而變化，收入實(shí)現(xiàn)多者可以負(fù)擔(dān)多，收入少者負(fù)擔(dān)少。 然而，在執(zhí)行社會(huì)政策時(shí)，存在表面上的平等問(wèn)題，掩蓋了真正的不平等，因?yàn)槭杖胴S富的個(gè)人和收入貧乏的個(gè)人的承受能力各不相同。因此，在實(shí)踐中，比例稅率主要適用于稅收對(duì)企業(yè)，勞動(dòng)力和稅收對(duì)收入或財(cái)產(chǎn)經(jīng)常被用來(lái)累進(jìn)稅率。

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)稅率是否簡(jiǎn)易征收？稅率是多少？這個(gè)問(wèn)題可能一些會(huì)計(jì)小伙伴還不清楚。下面是會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理的關(guān)于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)納稅的詳細(xì)內(nèi)容，想要了解的小伙伴快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧。

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)納稅可以簡(jiǎn)易征收嗎？

　　營(yíng)改增后，一般納稅人發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的應(yīng)稅行為，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式納稅。

　　政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào) )《附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》規(guī)定：一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的稅率是多少？

　　倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的增值稅稅率一般適用6%。

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定，增值稅稅率為：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　公司有一項(xiàng)發(fā)生在2017年的銷售業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)公司沒(méi)有向?qū)Ψ介_具發(fā)票，但已按照未開票申報(bào)納稅了。今年對(duì)方要求補(bǔ)開17%稅率的增值稅發(fā)票。公司能否按照客戶要求，按原稅率開具發(fā)票呢？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第十三條規(guī)定：

　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

　　(二)納稅人辦理臨時(shí)開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

　　(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　因此，公司可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，從而獲得臨時(shí)開具原適用稅率發(fā)票權(quán)限，但公司需要將交易合同、紅字發(fā)票以及收訖款項(xiàng)等證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日后，根據(jù)《公告》規(guī)定，不得開具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　附：開具原適用稅率發(fā)票承諾書

　　稅收優(yōu)惠里面有免稅、不征稅以及零稅率，有人誤以為反正是不用交稅的，它們都是一樣的。其實(shí)它們?nèi)咧g是有很大區(qū)別的，大家不能把三者混淆了。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了免稅、不征稅以及零稅率的相關(guān)資料，希望能幫到你。

　　免稅、不征稅、零稅率的概念

　　1、不征稅

　　不征稅項(xiàng)目是指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目，像納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付這類收入就屬于不征稅項(xiàng)目等。不征稅收入有哪些？

　　免稅和零稅率都是包含在征稅項(xiàng)目中。

　　2、免稅

　　增值稅免稅是指原本需要征稅，但是根據(jù)稅法相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，對(duì)這些項(xiàng)目免予繳納增值稅。

　　區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即不征、不抵、不退。

　　3、零稅率

　　零稅率是增值稅法定稅率的一種，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不需要納稅。像增值稅對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。

　　計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，若適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法;采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的，則只能免，不能抵，不能退。

　　免稅、不征稅、零稅率的其它區(qū)別

　　1.免征增值稅是稅收優(yōu)惠，按要求需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；零稅率和不征稅是法定行為，只要符合規(guī)定即可適用，無(wú)須申報(bào)審批備案。

　　2.不征稅一般是不能開具增值稅發(fā)票的，特殊情況可以開具不征稅普通發(fā)票；免稅一般是不能開具增值稅專用發(fā)票的，另有規(guī)定除外；零稅率開具發(fā)票，票面稅額為零，相當(dāng)于可以抵扣稅額為零(普票和專票一樣)。

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，可以反映企業(yè)的利潤(rùn)收入情況。產(chǎn)值利稅率是什么意思？怎么計(jì)算？本文就以上問(wèn)題做詳細(xì)解答。

　　產(chǎn)值利稅率是什么？

　　產(chǎn)值利稅率是指報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要是考核利稅在產(chǎn)值中比重。

　　利稅率，“利”是指利潤(rùn)總額，“稅”是指全部銷售業(yè)務(wù)稅金及其附加。相應(yīng)計(jì)算公式如下：

　　利潤(rùn)率=(利潤(rùn)總額+銷售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)

　　產(chǎn)值利稅率是利稅率的其中一種，另外還包括銷售利稅率、資金利稅率、投資利稅率等。

　　銷售利稅率：可以衡量企業(yè)銷售收入的收益水平，反映企業(yè)盈利水平。具體指利稅總額與銷售凈收入的比率。計(jì)算公式為銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100% 或營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%。

　　資金利稅率：它是相對(duì)指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。具體指稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，資金利稅率越高，說(shuō)明了企業(yè)的盈利水平越高。其計(jì)算公式為資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　投資利稅率：投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，適用計(jì)算公式投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%。其中年利稅總額指正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與銷售稅金之和或者是生產(chǎn)期平均年利潤(rùn)總額與銷售稅金之和；總投資包括固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金。當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明該項(xiàng)目是可以采納的。對(duì)于一些稅大利小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，使用投資利稅率可以較合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　　產(chǎn)值利稅率如何計(jì)算？

　　計(jì)算公式：產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額 / 工業(yè)總產(chǎn)值) * 100%

　　稅負(fù)率簡(jiǎn)而言之就是稅率，稅率在定義上指的是納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納稅額與應(yīng)稅銷售收入的比例。對(duì)于納稅人，尤其是稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)，稅率是必須要掌握的內(nèi)容。接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)和大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)“稅負(fù)率”的定義。

　　稅負(fù)也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，有比例稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率三種形式。

　　比例的稅率是指負(fù)稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅款占其收入的比率，不會(huì)隨著收入的變化而相應(yīng)變化;

　　累進(jìn)的稅收負(fù)擔(dān)率是負(fù)稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅款占其收入的比率，會(huì)隨著收入的增加而有所增加;

　　累退的稅收負(fù)擔(dān)率是指負(fù)稅人所應(yīng)負(fù)的稅款占其收入的比率，隨著收入的增加反而有所下降。

　　企業(yè)行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

　　稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。如果企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，或稅負(fù)率長(zhǎng)期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平，就會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注。

　　具體計(jì)算為：稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

　　需要注意的是，稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)只是納稅評(píng)估的指標(biāo)之一，不等同于征收率，不是作為征收稅款的依據(jù)。

　　稅負(fù)率是企業(yè)實(shí)際繳納的稅款占其銷售收入凈額的百分比率。稅負(fù)按稅收種類劃分，分別包括增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、附加稅稅負(fù)等。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際繳納稅款的情況，按月，按季度，或者按年度，規(guī)劃并核算企業(yè)一段時(shí)間的總稅務(wù)。然后，進(jìn)行橫向和縱向的比較。從稅收方面去了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，并報(bào)備相關(guān)管理審批部門，及時(shí)調(diào)整相關(guān)運(yùn)營(yíng)策略。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，可以通過(guò)利稅率反映利潤(rùn)收入水平?！袄笔侵咐麧?rùn)總額，“稅”是指全部銷售業(yè)務(wù)的稅金及其附加。以下一文主要介紹利稅率的內(nèi)容和計(jì)算公式。

　　什么是利稅率？

　　利稅率可以分為產(chǎn)值利稅率、銷售利稅率、投資利稅率、資金利稅率等。

　　1、產(chǎn)值利稅率

　　產(chǎn)值利稅率是指報(bào)告期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額占同期全部工業(yè)總產(chǎn)值的百分比，主要考核了利稅在產(chǎn)值中比重。

　　稅金總額：包括利潤(rùn)總額、產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交增值稅。

　　2、銷售利稅率

    即營(yíng)業(yè)收入利稅率，既映銷售了收入的收益水平，也反映了企業(yè)的貢獻(xiàn)程度，是指利潤(rùn)總額與銷售凈收入的比率。

　　3、投資利稅率

　　投資利稅率是指項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，當(dāng)投資利稅率高于或等于行業(yè)基準(zhǔn)投資利稅率時(shí)，證明了可以采納該項(xiàng)目。

　　投資利稅率與投資利潤(rùn)率相比，會(huì)多考慮些稅金。對(duì)于一些稅大利小的企業(yè)而言，使用投資利稅率可以更和合理反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　　4、資金利稅率

　　資金利稅率是指一定時(shí)期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比，通過(guò)該指標(biāo)，可以反映企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。

　　利稅率怎么計(jì)算？

　　必須掌握的計(jì)算公式：

　　1、利稅率=(利潤(rùn)總額+銷售稅及附加)/(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)；

　　2、產(chǎn)值利稅率(%)=(利稅總額/工業(yè)總產(chǎn)值)*100%；

　　3、銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100%或營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%；

　　4、投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%；

　　年利稅總額：正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與銷售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤(rùn)總額與銷售稅金之和。

　　5、資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　企業(yè)通過(guò)資金利稅率，可以一定程度上判斷企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益，資金利稅率越高，說(shuō)明業(yè)的盈利水平越高。以下一文主要介紹資金利稅率的含義和計(jì)算公式。

　　什么是資金利稅率？

　　1、資金利稅率屬于利稅率的其中一種，反映了企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)國(guó)家財(cái)政所做的貢獻(xiàn)。具體指利潤(rùn)與稅金之和同固定資產(chǎn)平均余額與流動(dòng)資金平均余額之和的比率。

　　2、資金利稅率越高，則說(shuō)明企業(yè)的盈利水平越高。

　　3、對(duì)于固定資產(chǎn)平均余額，可以根據(jù)原值計(jì)算，所得出的結(jié)果表示企業(yè)按固定資產(chǎn)原值平均余額和流動(dòng)資金平均余額計(jì)算的資金利稅率。另外，也可以根據(jù)凈值計(jì)算，所得出的結(jié)果表示企業(yè)按固定資產(chǎn)凈值平均余額和流動(dòng)資金平均余額計(jì)算的資金利稅率。

　　4、資金利稅率，該指標(biāo)可以達(dá)到15%以上就很好。

　　資金利稅率計(jì)算公式

　　資金利稅率，該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)企業(yè)資金運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)效益及分析資金投入效果，反映了每單位(通常是每萬(wàn)元)資金所提供的利潤(rùn)稅金額。

　　必須掌握的計(jì)算公式：

　　資金利稅率(%)=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額)×100% 

　　拓展知識(shí)：銷售利稅率

　　銷售利稅率，也就是營(yíng)業(yè)收入利稅率，主要是用來(lái)反映企業(yè)銷售收入的收益水平及企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)程度，具體是指利稅總額與銷售凈收入的比率。

　　銷售利稅率反映了企業(yè)盈利水平，相應(yīng)計(jì)算公式為：銷售利稅率=利稅總額/銷售凈收入×100% 或營(yíng)業(yè)利稅率=(利潤(rùn)總額+銷售稅金)/營(yíng)業(yè)收入總額×100%

　　投資利稅率是什么？

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，屬于流轉(zhuǎn)稅范疇，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征的方法征稅。以下介紹關(guān)于消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　一、生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1、實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。

　　2、實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。

　　3、實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，卷煙、白酒應(yīng)采用復(fù)合計(jì)算消費(fèi)稅的方法。

　　二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　2、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　三、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　2、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　四、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　1、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率。公式當(dāng)中的“關(guān)稅完稅價(jià)格”是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

　　2.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率。

　　五、應(yīng)交消費(fèi)稅賬務(wù)處理

　　1、計(jì)提消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、繳納消費(fèi)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源稅數(shù)量征收的一張稅，征收資源稅有利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)，有助于調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。資源稅的稅目稅率如何確定？就該問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　資源稅稅目稅率如何確定？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào))第三條規(guī)定：第二條資源稅的稅目、稅率，依照《稅目稅率表》執(zhí)行。

　　《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案?！抖惸慷惵时怼分幸?guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

　　資源稅的賬務(wù)處理

　　1.對(duì)外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，可作以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　2.計(jì)算自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　3.繳納資源稅會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

　　       貸：銀行存款

　　自2019年4月1日起增值稅稅率下降，調(diào)整為13%、9%，由于稅率調(diào)整，企業(yè)簽訂合同的金額應(yīng)如何變更？

　　稅率調(diào)整后合同金額怎么變更？

　　執(zhí)行中的業(yè)務(wù)：

　　如果是正在執(zhí)行中的采購(gòu)業(yè)務(wù)合同，確定合同中收付款和開票相關(guān)的規(guī)定，在2019年4月1日前發(fā)生納稅義務(wù)的，務(wù)必要求對(duì)方開具原稅率的發(fā)票，才屬于合規(guī)發(fā)票。

　　如果是正在執(zhí)行中的銷售業(yè)務(wù)合同，要準(zhǔn)確的判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如果發(fā)生在2019年4月1日前，無(wú)論是否開具發(fā)票，都一定要按原稅率申報(bào)納稅。否則后期客戶以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為理由要求您開原稅率的發(fā)票時(shí)，補(bǔ)繳滯納金是一定的。

　　合同簽訂中的業(yè)務(wù)：

　　一般情況下我們簽合同時(shí)，協(xié)商價(jià)款時(shí)都是實(shí)際交付的金額，這個(gè)金額其實(shí)是由兩部分組成：一部分是貨物實(shí)際價(jià)款，另一部分是增值稅稅額?，F(xiàn)在要降的就是增值稅稅額，所以，采購(gòu)合同簽訂時(shí)，如果還是按原來(lái)可以接受的價(jià)格確定，無(wú)疑是提高了貨物實(shí)際的價(jià)格(因?yàn)樵鲋刀惗愵~降了)。如果說(shuō)貨物漲價(jià)不接受，這時(shí)簽合同就應(yīng)當(dāng)商定不含稅的貨價(jià)。這樣，稅額降了后，采購(gòu)支付的金額才會(huì)減少。

　　總結(jié)：因稅率調(diào)整后等導(dǎo)致合同金額需要變更的，一般需要雙方協(xié)商，有的按不含稅金額不變，含稅金額按新的稅率計(jì)算，有的企業(yè)會(huì)按含稅金額不變，適用稅率變化來(lái)處理。

　　增值稅稅率的調(diào)整

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

　　(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

　　第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。”

　　注：本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

　　根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！?/p>

　　注：本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

　　對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，提供運(yùn)輸服務(wù)開具增值稅發(fā)票時(shí)，適用稅率是怎么規(guī)定的？

　　鐵路運(yùn)輸增值稅稅率

　　根據(jù)在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，增值稅稅率為：

　　(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

　　(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

　　(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　第十三條規(guī)定，增值稅征收率為3%。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　因此，鐵路運(yùn)輸增值稅稅率為9%。

　　鐵路車票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 規(guī)定，從2019年4月1號(hào)開始，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

　　比例稅率是無(wú)論征稅對(duì)象數(shù)量或金額有多少，統(tǒng)一按照一個(gè)百分比征稅的稅率。對(duì)于比例稅率，可劃分為哪些類型？

　　比例稅率類型

　　比例稅率的優(yōu)點(diǎn)是可以鼓勵(lì)生產(chǎn)，計(jì)算簡(jiǎn)便，征管方便，一般用于商品課稅，缺點(diǎn)是有悖于量能納稅原則，且具有累退性質(zhì)。就是說(shuō)對(duì)同一征稅對(duì)象，不管數(shù)額大小，都規(guī)定相同征收比例的稅率。它可以使收入多者負(fù)擔(dān)多，收入少者負(fù)擔(dān)少。但是由于收入多者和收入少者的負(fù)擔(dān)能力不盡相同，按照同一比率征稅，可能會(huì)造成實(shí)際的不平等。因此在實(shí)際運(yùn)用中，比例稅率主要用在商業(yè)、勞務(wù)比較多。

　　(1)產(chǎn)品差別比例稅率，顧名思義就是按產(chǎn)品的大類或品種分別設(shè)置，有不同稅率，像消費(fèi)稅就是采用了產(chǎn)品差別比例稅率。而卷煙還按照質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的不同，按照不同等級(jí)分設(shè)四等三檔稅率。實(shí)行產(chǎn)品差別比例稅率是為了調(diào)節(jié)不同產(chǎn)品因價(jià)格等客觀原因所形成的盈利，為企業(yè)進(jìn)行平等的競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。

　　(2)行業(yè)差別比例稅率，就是按照行業(yè)的不同設(shè)定不同的稅率。

　　(3)地區(qū)差別比例稅率，由于每個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，環(huán)境條件不同，因此針對(duì)不同的地區(qū)設(shè)定不同的稅率，這樣可以調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入差。

　　(4)幅度差別比例稅率，在稅法規(guī)定的統(tǒng)一比例幅度內(nèi)，由地方政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況的不同設(shè)定適合本地區(qū)的稅率。

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。對(duì)于廣告設(shè)計(jì)合同，按規(guī)定需要繳納印花稅，其適用多少稅率？

　　廣告設(shè)計(jì)合同印花稅的稅率

　　印花稅不分行業(yè)，是按照合同類型貼花，屬于印花稅正列舉范圍內(nèi)的合同或者憑證需要交納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第１１號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。立合同人按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花。”

　　因此，廣告設(shè)計(jì)合同需要按照萬(wàn)分之五的稅率貼花。

　　印花稅稅率

　　印花稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。

　?。?、按比例稅率納稅的有各種經(jīng)濟(jì)合同及合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營(yíng)業(yè)賬薄。

　?。病炊~稅率納稅的有其他營(yíng)業(yè)賬薄、權(quán)利許可證照。

　?。?、對(duì)于載有一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，同時(shí)適用兩個(gè)以上稅目稅率的憑證，應(yīng)按其中一個(gè)較高的稅率計(jì)算納稅。

　?。?、印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則。所以，稅率比較低；憑證的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人均應(yīng)就其所持憑證依法納稅。

　　比例稅率：

　　１、財(cái)產(chǎn)租賃合同１‰

　?。病}(cāng)儲(chǔ)保管合同１‰

　?。?、加工承攬合同０.５‰

　　４、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同０.５‰

　　５、貨物運(yùn)輸合同０.５‰

　?。丁a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)０.５‰

　?。?、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿０.５‰

　?。?、購(gòu)銷合同０.３‰

　　９、建筑安裝工程承包合同０.３‰

　　１０、技術(shù)合同０.３‰

　?。保?、借款合同０.０５‰

　?。保?、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同１‰

　　定額稅率：

　　１、權(quán)利許可證照五元

　　２、營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿五元

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般指獨(dú)資企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)是指一人投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。獨(dú)資 企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人是投資者本人。那么其對(duì)應(yīng)所得稅稅率是多少?

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅稅率及如何定稅?

　　全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)

　　(1)不超過(guò)15000元的5

　　即對(duì)于不超過(guò)15000元的，適用5%稅率。

　　(2)超過(guò)15000元至30000元的部分10

　　即對(duì)于超過(guò)15000元至30000元的部分，適用10%稅率。

　　(3)超過(guò)30000元至60000元的部分20

　　即超過(guò)30000元至60000元的部分，適用20%稅率。

　　(4)超過(guò)60000元至100000元的部分30

　　即對(duì)于超過(guò)60000元至少100000元的部分，適用30%稅率。

　　(5)超過(guò)100000元的部分35

　　即對(duì)于超過(guò)100000元的部分，適用35%稅率。

　　一般情況下，你的企業(yè)是采取核定應(yīng)稅所得率征收的，也就是說(shuō)當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)會(huì)核定一個(gè)你企業(yè)的利潤(rùn)率，比如說(shuō)是5%，那么你企業(yè)每月應(yīng)納稅所得額為收入額2萬(wàn)*5%=1000元，1000元換算成全年應(yīng)納稅所得額1000*12=12000元，根據(jù)上表稅率為5%，當(dāng)月應(yīng)納稅額為12000*5%/12=50元，全年再進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　另外月營(yíng)業(yè)額低于3萬(wàn)，免征營(yíng)業(yè)稅及附加

　　個(gè)人獨(dú)自企業(yè)所得稅的計(jì)算

　　1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)要交個(gè)人所得稅，不交企業(yè)所得稅。

　　2、核定征收的按照營(yíng)業(yè)收入來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　3、計(jì)算公式

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　其中：應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率

　　4、根據(jù)公式計(jì)算：

　　如果稅務(wù)給你單位服務(wù)行業(yè)所得率核定的是7%，那么：

　　應(yīng)納稅所得額

　　=收入總額*應(yīng)稅所得率=1001600*7%=70042

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額

　　=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=70042*35%-6750=17764.7

　　印花稅的征收一直都是按照《印花稅暫行條例》實(shí)行，但是2022年7月1日起，將正式實(shí)行《中華人民共和國(guó)印花稅法》，對(duì)于印花稅，都是按照什么稅率進(jìn)行征收？

　　印花稅稅率

　　印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。

　?。?）比例稅率分別從0.05‰到1‰不等，比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，比例稅率為0.5‰的有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見的購(gòu)銷合同，建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同，技術(shù)合同的稅率是0.3‰，企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這次稅法實(shí)施后是加工承攬合同，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，貨物運(yùn)輸合同以及部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同稅率為0.3‰，這些是屬于比例稅率。

　?。?）定額稅率就是金額固定，按件數(shù)征收。

　　新印花稅法執(zhí)行后的稅率變化

　　原先稅率為萬(wàn)分之五的承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同降低為萬(wàn)分之三。

　　原先稅率為萬(wàn)分之五的部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)降低為萬(wàn)分之三。

　　明確資金賬簿按萬(wàn)分之二點(diǎn)五稅率貼花的減半征收印花稅。

　　印花稅繳納時(shí)間

　　印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間就是應(yīng)納稅憑證書立或者領(lǐng)受的時(shí)間。

　　一般憑證是在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)就即時(shí)貼花的。這種時(shí)候納稅人可以自行計(jì)算繳納稅額，登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，方便快捷。如果企業(yè)同一類應(yīng)納稅憑證較多，貼花頻繁的，或者一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的話，納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總匯繳方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，會(huì)發(fā)放匯繳許可證，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)確定匯總繳納的限期限額，最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。

　　匯總申報(bào)繳納的，申報(bào)納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。核定征收按月（季）申報(bào)。

　　如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個(gè)月，但是稅額較小的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否改為一個(gè)季度。在納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅征收率一般為3%，采取征收率計(jì)稅的企業(yè)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么增值稅征收率適用范圍是什么？

　　增值稅征收率適用范圍包括什么？

　　增值稅征收率適用于兩種情況，其一是小規(guī)模納稅人，其二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目。具體如下：

　　1、小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等;

　　2、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

　?。?）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

　　班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

　?。?）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

　　動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　?。?）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

　?。?）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　4、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　5、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　6、提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

　　7、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　8、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　9、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　10、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　增值稅征收率和增值稅稅率的區(qū)別

　　增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。增值稅稅率是稅額與一定數(shù)量征稅對(duì)象之間的比例，它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和基本要素。

　　增值稅征收率與增值稅稅率不同之處在于，征收率只是計(jì)算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，無(wú)法體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。

　　增值稅的征收率，適用于小規(guī)模納稅人或一般納稅人的特殊行為，征收率包括3%和5%，特殊環(huán)節(jié)減按2%或1.5%。增值稅稅率，適用于一般納稅人適用，增值稅稅率包括13%、9%、6%和零稅率，計(jì)算增值稅稅金時(shí)，用銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅即可。

　　增值稅納稅人有哪些？

　　增值稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　?。ǘ┘{稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　?。ㄈ┘{稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。