企業(yè)項目的年息稅前利潤與投資總額形成的比率，稱為投資利潤率。對于投資利潤率，應如何計算？

　　投資收益率如何計算？

　　投資利潤率計算公式：總投資利潤率(ROI)=息稅前利潤(EBIT)/總投資(TI)*100%;式中：年利潤總額通常為項目達到正常生產(chǎn)能力的息稅前利潤，也可以是生產(chǎn)期平均年息稅前利潤，息稅前利潤=年利潤總額+利息支出。

　　息稅前利潤通俗地說就是不扣除利息也不扣除所得稅的利潤;息稅前利潤=銷售收入-變動成本-固定成本=凈利潤/(1-所得稅稅率)+利息費用=凈利潤+所得稅費用+利息費用=利潤總額+利息費用。

　　投資利潤率和投資利稅率的區(qū)別

　　一、兩者的概述不同：

　　1、投資利潤率的概述：投資利潤率是指項目的年息稅前利潤與總投資的比率。

　　2、投資利稅率的概述：投資利稅率是指項目達到設計生產(chǎn)能力后的一個正常生產(chǎn)年份的年利稅總額或項目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率。

　　二、兩者的作用不同：

　　1、投資利潤率的作用：投資利潤率應與行業(yè)的標準投資利潤率或行業(yè)的平均投資利潤率進行比較，若大于(或等于)標準投資利潤率或平均投資利潤率，則認為項目是可以考慮接受的，否則不可行。

　　2、投資利稅率的作用：當投資利稅率高于或等于行業(yè)基準投資利稅率時，證明項目可以采納。

　　三、兩者的計算公式不同：

　　1、投資利潤率的計算公式：總投資利潤率(ROI)=息稅前利潤(EBIT)/總投資(TI)*100%。

　　注：式中年利潤總額通常為項目達到正常生產(chǎn)能力的息稅前利潤，也可以是生產(chǎn)期平均年息稅前利潤，息稅前利潤=年利潤總額+利息支出。

　　2、投資利稅率的計算公式：投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%。

　　投資利稅率是指項目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率，它與投資利潤率相比，更偏向于考慮稅金方面。

　　投資利稅率是什么？

　　投資利稅率是利稅率的其中一種，是指項目達到設計生產(chǎn)能力后的一個正常生產(chǎn)年份的年利稅總額，或者理解為項目生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)的年平均利稅總額與總投資的比率。當投資利稅率高于或等于行業(yè)基準投資利稅率時，證明該項目可以采納。

　　投資利稅率和投資利潤率兩者相比，投資利稅率在效益當中多考慮稅金一些。在一些稅大利小的企業(yè)，使用投資利稅率往往更能合理反映項目的財務收益。

　　投資利稅率計算公式

　　首先，我們必須掌握相應計算公式：

　　投資利稅率=年利稅總額或平均利稅總額/總投資*100%

　　分析：

　　1、計算公式當中的年利稅總額為正常生產(chǎn)年份的年利潤總額與銷售稅金之和或者生產(chǎn)期平均年利潤總額與銷售稅金之和；

　　2、年利稅總額=年利潤總額+年銷售稅金及附加=年產(chǎn)品銷售收入—年總成本費用；

　　3、總投資包括建設投資、建設期利息、流動資金，其中建設投資與建設期利息兩者之和為固定資產(chǎn)投資。

　　知識拓展：資金利稅率是什么？

　　資金利稅率是指在一定時期內(nèi)已實現(xiàn)的利潤、稅金總額與同期的資產(chǎn)平均總額之比。該項指標反映了企業(yè)的全面經(jīng)濟效益和對國家財政所做的貢獻，主要用于分析資金投入效果，能夠達到15%以上的比例就很好了。

　　計算公式：資金利稅率(%)=報告期累計實現(xiàn)利稅總額/([固定資產(chǎn)凈值平均余額]+流動資產(chǎn)平均余額)×100%。

　　更多推薦：銷售利稅率計算公式及分析

　　創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力，是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐，科技型中小企業(yè)技術含量高、創(chuàng)新能力強，是極具活力和潛力的創(chuàng)新主體，近年來，國家出臺系列稅費優(yōu)惠政策，助力科技型中小企業(yè)發(fā)展，其中就包括通過所得稅投資折扣的方式給予創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)稅收扶持政策，今天我們就來學習一下個人所得稅相關優(yōu)惠政策：

　　享受主體：有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人和天使投資人

　　政策規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得。

　　天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)所得的應納稅所得額。天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)，抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應納稅所得額。

　　以上政策當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策。具體政策規(guī)定為：

　　創(chuàng)投企業(yè)（含創(chuàng)投基金）可以選擇按單一投資基金核算，或者按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一。對其個人合伙人來源于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。

　　創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

　　創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

　　提醒：無論是按單一投資基金核算或按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算，3年內(nèi)不能變更。

　　內(nèi)容來源稅務總局新媒體，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　企業(yè)進行長期股權(quán)投資，主要是為了長期持有被投資單位的股份，其核算方法包括成本法和權(quán)益法。那么長期股權(quán)投資確認收益會計分錄怎么做？要交稅嗎？

　　長期股權(quán)投資確認收益會計分錄

　　長期股權(quán)投資核算方法分為成本法和權(quán)益法兩種，其確認投資收益的會計分錄可以分別從成本法和權(quán)益法兩個角度來進行編制：

　　一、采用成本法核算

　　初始取得

　　1、合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：負債（承擔債務賬面價值）

　　資產(chǎn)（投出資產(chǎn)賬面價值）

　　資本公積——資本溢價或股本溢價（差額，可能在借方）

　　借：管理費用

　　貸：銀行存款

　　2、合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：股本

　　資本公積—股本溢價（差額）

　　借：資本公積—股本溢價（權(quán)益性證券發(fā)行費用）

　　貸：銀行存款

　　3、被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：

　　借：應收股利

　　貸：投資收益

　　計提減值準備：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：長期股權(quán)投資減值準備

　　企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，在出售轉(zhuǎn)讓以及收到股東分配利息或者股利時確認投資收益，期間由于參股而取得的收益或損失無需做處理。

　　二、采用權(quán)益法核算

　　用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，具體分取得、持有與處置三個過程，相應會計分錄如下：

　　1、長期股權(quán)投資取得時

　?。?）初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認公允價值份額時：

　　借：長期股權(quán)投資——成本

　　貸：銀行存款

　?。?）初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認公允價值份額時：

　　借：長期股權(quán)投資——成本

　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外收入(差額)

　　2、長期股權(quán)投資持有期間

　?。?）被投資單位實現(xiàn)凈利潤：

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　貸：投資收益

　?。?）被投資單位發(fā)生凈虧損：

　　借：投資收益

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　（3）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：

　　借：應收股利

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整或成本

　?。?）被投資單位所有者權(quán)益的其他變動：

　　借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益

　　貸：其他綜合收益或相反分錄

　　3、長期股權(quán)投資處置時

　　借：銀行存款

　　長期股權(quán)投資減值準備

　　貸：長期股權(quán)投資——成本

　　——損益調(diào)整 或借記

　　——其他綜合收益 或借記

　　應收股利(尚未領取)

　　投資收益(差額，或借記)

　　借：其他綜合收益

　　貸：投資收益或相反分錄

　　企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，若是被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致，則按公司的會計政策及會計期間來調(diào)整被投資單位的財務報表，并據(jù)以確認投資收益。另外，對于被投資單位凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在確認應享有被投資單位凈損益時，應以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值作為基礎，調(diào)整被投資單位的凈利潤。對于公司及納入合并范圍的子公司與被投資單位之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益，應以持股比例對應歸屬于公司的部分進行計算、抵消，在上述調(diào)整和抵消的基礎上確認投資收益。

　　長期股權(quán)投資確認收益時需要交稅嗎？

　　由于企業(yè)按照權(quán)益法確認長期股權(quán)投資的投資收益時，稅法處理上并沒對該筆投資收益進行確認，因此應做納稅調(diào)減。在投資方做出利潤分配決定的日期，會計處理上沒有對這筆投資收益進行確認，因此稅法上要確認股息、紅利所得，并且繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應做納稅調(diào)整。

　　參考依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六條規(guī)定

　　屬于居民企業(yè)間的股息收入，應為免稅收入，免交企業(yè)所得稅。

　　參考依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定

　　更多推薦：長期股權(quán)投資借貸方向是什么？

　　企業(yè)股權(quán)投資是有風險的，萬一出現(xiàn)了投資虧損的情況，投資損失能夠在企業(yè)所得稅前扣除嗎?來和會計網(wǎng)一起了解吧。

　　股權(quán)投資虧損可以稅前扣除嗎？

　　答：根據(jù)稅法相關規(guī)定，可以一次性稅前扣除。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告》(2010年第6號)規(guī)定：企業(yè)對外進行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。

　　又根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)

　　六、企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應納稅所得額時扣除：

　　(一)被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(二)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的;

　　(三)對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的;

　　(四)被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的;

　　(五)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　企業(yè)股權(quán)投資損失如何認定？

　　根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：

　　(1)股權(quán)投資計稅基礎證明材料。

　　(2)被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件。

　　(3)工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位的行政處理決定文件。

　　(4)政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件。

　　(5)被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件。

　　(6)被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料。

　　(7)企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權(quán)益)性損失的書面申明。

　　(8)會計核算資料等其他相關證據(jù)材料。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中接受投資者投入資本時，可以以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)入股，可以計入實收資本科目核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　接受投資者投資的會計分錄

　　(一)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　借：銀行存款(發(fā)行價款、手續(xù)費、傭金)

　　　　貸：實收資本(有限責任公司按照雙方約定的份額)、股本(股份有限公司按面值)

　　　　　　資本公積——資本溢價、股本溢價(差額倒擠)

　　(二)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

　　企業(yè)應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，但投資合同或協(xié)議價值不公允的除外。按照投資者在注冊資本中應享有的份額，貸記“實收資本”科目。如果投資合同或協(xié)議約定的價值大于投資者在企業(yè)注冊資本中應享有的份額，應將差額記入“資本公積”科目。

　　借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)(按資產(chǎn)的公允價值)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：實收資本(按照雙方約定的份額)

　　　　　　資本公積——資本溢價(差額倒擠)

　　什么是實收資本？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　我們一般將企業(yè)或個人對外投資所取得的收入稱作投資收益，在稅收上投資收益作為企業(yè)所得稅的應稅項目。那么投資收益需要轉(zhuǎn)入本年利潤嗎？

　　投資收益轉(zhuǎn)入本年利潤嗎？

　　投資收益屬于損益類科目，月末一般不留余額，需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?？勺饕韵聲嫹咒洠?/p>

　　1、凈收益

　　借：投資收益

　　貸：本年利潤

　　2、凈損失

　　借：本年利潤

　　貸：投資收益

　　本年利潤是匯總類賬戶，借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，比如主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、財務費用、投資收益、營業(yè)費用、管理費用等，貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，比如主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益等。

　　投資收益是否要繳納企業(yè)所得稅？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所取得的收入，需要繳納企業(yè)所得稅。但股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合免稅條件的，可以不用繳納企業(yè)所得稅。

　　1、國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

　　2、中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

　　3、上述股息、紅利等權(quán)益性投資收益為直接投資取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票“不足12個月”取得的收益。

　　4、非營利組織取得的特定收入符合條件的，免征企業(yè)所得稅（不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入）。

　　投資收益怎么計算？

　　計算投資收益必須掌握以下計算公式：

　　1、投資收益=對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收入-投資損失。

　　2、交易性金融資產(chǎn)出售時，投資收益=（交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用）-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本。

　　3、交易性金融資產(chǎn)整個期間，投資收益=[（交易性金融資產(chǎn)的出售價款-出售時交易費用）-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本]-購買時交易費用+持有期間獲得的現(xiàn)金股利或債券利息。

　　更多推薦：對外投資收益是什么科目？

　　前幾天，會計網(wǎng)在后臺收到了小伙伴的提問，稱其并不清楚股權(quán)投資分紅收入方如何進行繳稅，接下來，會計網(wǎng)就跟大家解答這個問題。

　　問：股權(quán)投資分紅(稅后利潤分紅)收入方是否繳納營業(yè)稅?收入方是否涉及所得稅調(diào)減?

　　答：《營業(yè)稅暫行條例》第9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資取得權(quán)益性投資收益不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

　　(一)國債利息收入;

　　(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)對長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認的投資收益，會計按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額確認，稅法按被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時確認為當期投資收益，會計和稅法存在差異。企業(yè)按權(quán)益法核算確認的投資收益，企業(yè)所得稅匯算清時被投資方未宣告分配的調(diào)減應納稅所得額，已宣告分配的應將此投資收益作為免稅收入填報。企業(yè)對長期股權(quán)投資按成本法核算的，會計和稅法確認投資收益時間一致，匯算清繳時作為免稅收入填報。

　　企業(yè)利潤對外投資要不要交所得稅是會計工作中的常見問題，也是會計實務操作中比較重要的一個內(nèi)容。企業(yè)對于獲得的利潤，一般會通過對外投資的方式而獲得更多的收益。本文就針對企業(yè)利潤對外投資要不要交所得稅做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)利潤對外投資需要交納所得稅嗎?

　　答：企業(yè)利潤對外投資是需要繳納個人所得稅的。

　　按照《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)的規(guī)定可得：

　　合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人如果是自然人的，則需要交納個人所得稅;合伙人如果是法人和其他組織的，則要交納企業(yè)所得稅。

　　合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

　　企業(yè)收入對外投資后是否需要繳納企業(yè)所得稅?

　　答：企業(yè)收入對外投資后是需要繳納企業(yè)所得稅的。

　　由于投資收益在稅收上是作為企業(yè)所得稅的應稅項目，所以應當依法計征企業(yè)所得稅。

　　對于投資方企業(yè)從被投資的聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，投資方企業(yè)所得稅稅率在低于聯(lián)營企業(yè)的情況下，不用退還已繳納的所得稅。但如果投資方企業(yè)所得稅稅率要比聯(lián)營企業(yè)高，那么投資方企業(yè)分回的稅后利潤應當按照相關規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

　　注意：如果聯(lián)營企業(yè)由于享受稅收優(yōu)惠，而導致適用稅率比投資方適用稅率低的，則無需補繳企業(yè)所得稅。

　　對外投資收到的利潤會計分錄怎么做?

　　1、成本法核算的企業(yè)

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　2、權(quán)益法核算的企業(yè)

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利(長期股權(quán)投資-損益調(diào)整)

　　以上就是關于企業(yè)利潤對外投資要不要交所得稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關企業(yè)利潤對外投資交稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注!

　　投資企業(yè)用土地使用權(quán)投資入股，根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》中關于長期股權(quán)投資中，明確規(guī)定，關于投資要區(qū)分投資企業(yè)和被投資企業(yè)兩種情況分別處理。

　　接受土地使用權(quán)的單位(被投資企業(yè))：

　　借：無形資產(chǎn)- 土地使用權(quán)

　　貸：實收資本

　　投資企業(yè)：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：無形資產(chǎn)- 土地使用權(quán)

　　以土地使用權(quán)投資，主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城建稅、印花稅、教育費附加和地方教育費附加。

　　會計分錄如下：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交土地增值稅

　　-應交城建稅

　　-應交教育費附加

　　-應交印花稅

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　交易稅費扣除規(guī)定

　　1、印花稅

　　銷售房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅，屬于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金，予以扣除。購買土地繳納的印花稅，應視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。對采購建筑材料及其他物品簽訂合同和會計賬簿其繳納的印花稅列入管理費用，已相應予以扣除，但不屬于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金。

　　2、投資入股增值稅及附加

　　土地使用權(quán)投資入投，按評估價視同銷售處理，計算相應的增值稅及附加。

　　根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》(國稅函發(fā)[1995]110號)規(guī)定，具體計算增值額時應注意：

　　第一、對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、繳納的有關費用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。這樣規(guī)定的目的主要是抑制“炒”買“炒”賣地皮的行為。顯然，這種情況沒有規(guī)定加計扣除項目。

　　第二，對取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、繳納的有關費用、開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的20%以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。這樣規(guī)定，是鼓勵投資者將更多的資金投向房地產(chǎn)開發(fā)。需要納稅人注意的是，這種情況雖然可以加計扣除，但在計算轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)加計扣除項目時，僅是對開發(fā)成本加計扣除，對土地成本價款不加計扣除。此以土地投資入股，無加計扣除。

投資收益需不需要繳納所得稅可能很多會計人都不太清楚，那么母公司收到子公司的投資收益需要繳納所得稅嗎？和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

取得的投資收益需要繳企業(yè)所得稅嗎？

企業(yè)因購買國債所得的利息收入、取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益、還有在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，都是免征企業(yè)所得稅的。

母公司收到子公司的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

財稅[2009]69號文件：四、2008年1月1日以后,居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,均應按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

因此，如果分配前子公司已經(jīng)交納了企業(yè)所得稅，母公司不用重復繳納，即使子公司享受所得稅減免政策優(yōu)惠，而母公司不享受，收到投資收益也不需要補齊母公司稅率的差額部分。

投資收益的賬務處理

1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分

借：應收股利

貸：投資收益

屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回

借：應付股利

貸：長期股權(quán)投資

2、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權(quán)投資”科目的相關規(guī)定進行處理

3、處置長期股權(quán)投資時，應按實際收到的金額

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資

貸：應收股利（按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）

借/貸：投資收益（按差額）

已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。

4、處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關金額

借/貸：資本公積——其他資本公積

借/貸：投資收益

以上就是有關投資收益的相關內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　固定資產(chǎn)涉及的會計處理，是會計工作人員必須掌握的一項知識技能。如果是用固定資產(chǎn)投資的，一般是將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目。那么固定資產(chǎn)投資子公司會計處理怎么做?是否涉稅?會計網(wǎng)整理了有關內(nèi)容，來一同了解下吧。

　　固定資產(chǎn)投資子公司會計處理

　　固定資產(chǎn)投資時，應先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，然后再進行相應的會計處理。涉及分錄如下：

　　1、將需要投資的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：累計折舊

　　固定資產(chǎn)清理

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、將固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　企業(yè)收到固定資產(chǎn)投資會計分錄處理

　　借：固定資產(chǎn)

　　累計折舊

　　資產(chǎn)減值損失

　　貸：實收資本

　　如果有差額，則計入資本公積：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：實收資本

　　1、收到方：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：實收資本

　　2、投資方：

　　借：長期股權(quán)投資

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)投資子公司有涉稅嗎?

　　1、子公司若是具備法人資格，則會涉及企業(yè)所得稅。當子公司獲得利潤后，該投資的利潤回報給母公司時，母公司也會涉及企業(yè)所得稅。

　　2、子公司如果不具備法人資格，并且和母公司的賬務并無獨立開來，那么對于子公司來說，就無需交納企業(yè)所得稅。盈利后，母公司需要繳納企業(yè)所得稅。

　　固定資產(chǎn)捐贈相關的會計分錄

　　用自有固定資產(chǎn)對外投資是否要繳納增值稅?

　　答：按照相關規(guī)定可得，用自有固定資產(chǎn)對外投資，是需要繳納增值稅的。

　　固定資產(chǎn)對外投資成立子公司如何交稅?

　　1、將應稅固定資產(chǎn)用于投資時，需要視同銷售繳納增值稅。對于視同銷售行為，已使用過的固定資產(chǎn)的銷售額若是無法確定的，則將固定資產(chǎn)凈值作為銷售額。

　　2、投資固定資產(chǎn)如果涉及不動產(chǎn)的，則有可能涉及土地增值稅、印花稅。

　　3、用固定資產(chǎn)投資屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換的，應視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》相關規(guī)定可得，企業(yè)如果實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，并減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關則有權(quán)進行合理調(diào)整。

　　參考文件：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)

　　《關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　前幾天，會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的咨詢，稱其公司所取得的投資分紅超出了按投資比例計算的金額，不清楚企業(yè)所得稅怎么處理，接下來會計網(wǎng)就跟大家詳解這個問題。

　　問：企業(yè)取得的投資分紅，超過按投資比例計算的金額，不按照出資比例分配紅利，投資企業(yè)的企業(yè)所得稅如何處理?

　　答：《公司法》第三十五條規(guī)定，股東按照實繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入為免稅收入。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　根據(jù)上述規(guī)定，現(xiàn)行法規(guī)認可“全體股東約定不按照出資比例分取紅利”的行為，投資方根據(jù)全體股東約定取得的超過投資比例的分紅，也屬于企業(yè)所得稅法下的權(quán)益性投資收益，符合規(guī)定的條件的，可以作為免稅投資收益申報。

　　但這個問題在具體執(zhí)行時各地稅務機關可能有不同理解，請與當?shù)刂鞴芏悇諜C關確認為好。