行為稅可能大家聽(tīng)到的并不多，但是行為稅包含的稅種也是我們平時(shí)經(jīng)常接觸的，如果不太了解這部分內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

行為稅包括哪些稅種？

行為稅是國(guó)家為了對(duì)某些特定行為進(jìn)行限制或開(kāi)辟某些財(cái)源而課征的一類(lèi)稅收。如針對(duì)一些奢侈性的社會(huì)消費(fèi)行為，征收娛樂(lè)稅、宴席稅；針對(duì)牲畜交易和屠宰等行為，征收交易稅、屠宰稅；針對(duì)財(cái)產(chǎn)和商事憑證貼花行為，征收印花稅，等等。行為稅收入零星分散，一般作為地方政府籌集地方財(cái)政資金的一種手段，行為課稅的最大特點(diǎn)是征納行為的發(fā)生具有偶然性或一次性

行為稅包含哪些稅種？

1、城市維護(hù)建設(shè)稅

2、印花稅

3、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

4、土地增值稅

5、屠宰稅

6、筵席稅

7、證券交易稅

8、燃油稅

這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的

行為稅有哪些特點(diǎn)？

1、具有較強(qiáng)的靈活性，當(dāng)某種行為的調(diào)節(jié)已達(dá)到預(yù)定的目的時(shí)即可取消

2、收入的不穩(wěn)定性，往往具有臨時(shí)性和偶然性，收入不穩(wěn)定

3、征收管理難度大，由于征收面比較分散，征收標(biāo)準(zhǔn)也較難掌握，征收管理較復(fù)雜

4、調(diào)節(jié)及時(shí)性，能有效地配合國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)政策，“寓禁于征”，有利于引導(dǎo)人們的行為方向，針對(duì)性強(qiáng)，可彌補(bǔ)其他稅種調(diào)節(jié)的不足

以上就是有關(guān)行為稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

印花稅怎么申報(bào)？申報(bào)后沒(méi)扣款怎么辦？

　　財(cái)產(chǎn)行為稅是指納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或者財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象，或是為了實(shí)現(xiàn)某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的稅種?？煞譃樨?cái)產(chǎn)稅和行為稅兩大類(lèi)。

　　財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)包括10個(gè)稅種：

　　1、房產(chǎn)稅；2、城市房地產(chǎn)稅；3、城鎮(zhèn)土地使用稅；4、車(chē)船使用稅；5、車(chē)船使用牌照稅；6、車(chē)輛購(gòu)置稅；7、契稅；8、耕地占用稅；9、船舶噸稅；10、遺產(chǎn)稅。這些稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。

　　行為稅類(lèi)包括8個(gè)稅種：

　　1、城市維護(hù)建設(shè)稅；2、印花稅；3、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；4、土地增值稅；5、屠宰稅；6、筵席稅；7、證券交易稅；8、燃油稅。這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。

　　2021年4月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》，決定全面推行財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)。我國(guó)財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等10個(gè)稅種。

　　什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)？

　　財(cái)產(chǎn)行為稅是現(xiàn)有稅種中財(cái)產(chǎn)類(lèi)和行為類(lèi)稅種的統(tǒng)稱(chēng)。財(cái)產(chǎn)行為稅合并申報(bào)，通俗講就是“簡(jiǎn)并申報(bào)表，一表報(bào)多稅”，申報(bào)多個(gè)稅種時(shí)，不再單獨(dú)使用分稅種申報(bào)表，而是在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅種。

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅怎樣進(jìn)行合并申報(bào)？

　　稅務(wù)總局已經(jīng)向社會(huì)發(fā)布了《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》和《稅源明細(xì)表》。

　　納稅申報(bào)時(shí)，各稅種統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)行為稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)。該表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表反映納稅情況，包括各稅種稅款所屬期、應(yīng)納稅額、減免稅額、已繳稅款、應(yīng)補(bǔ)退稅款等；附表反映減免稅情況，分類(lèi)詳細(xì)展示納稅人享受的每項(xiàng)優(yōu)惠政策，方便納稅人詳細(xì)了解減免稅情況。

　　申報(bào)前，納稅人需要填報(bào)《稅源明細(xì)表》維護(hù)納稅申報(bào)的基本信息。這是后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源，也是生成納稅申報(bào)表的主要依據(jù)。

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種是否必須一次性申報(bào)完畢？

　　合并申報(bào)不強(qiáng)制要求一次性申報(bào)全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報(bào)當(dāng)期稅種。例如，納稅人7月應(yīng)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個(gè)稅種，7月5日申報(bào)時(shí)只申報(bào)了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個(gè)稅種，遺漏了資源稅，則可在申報(bào)期結(jié)束前單獨(dú)申報(bào)資源稅，不用更正此前的申報(bào)。

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報(bào)嗎？

　　不同納稅期限的財(cái)產(chǎn)和行為稅各稅種可以合并申報(bào)。

　　按期申報(bào)但納稅期限不同的稅種可以合并申報(bào)。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月份印花稅。

　　按期申報(bào)與按次申報(bào)的稅種也可以合并申報(bào)。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，3月15日收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知，則在4月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報(bào)一季度城鎮(zhèn)土地使用稅和3月15日耕地占用稅。

　　中國(guó)稅種有18個(gè)。截止至目前，中國(guó)18個(gè)稅種中已有12個(gè)稅種完成立法。現(xiàn)存的18個(gè)稅種為：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、關(guān)稅、船舶噸稅。

　　前16個(gè)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收；關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)征收。注意：進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅雖然交給海關(guān)，但是，海關(guān)只是代征，即代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，實(shí)際上仍歸稅務(wù)口管理。

中國(guó)稅種：12個(gè)稅種已立法

　　近年來(lái)稅收立法進(jìn)程加快，截至2021年9月28日，我國(guó)18個(gè)稅種中已有12個(gè)稅種完成立法，具體是：

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

　　2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

　　3.《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》

　　4.《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》

　　5.《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》

　　6.《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》

　　7.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》

　　8.《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》

　　9.《中華人民共和國(guó)資源稅法》

　　10.《中華人民共和國(guó)契稅法》

　　11.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》

　　12.《中華人民共和國(guó)印花稅法》

　　總結(jié)：目前，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅這六個(gè)稅種還沒(méi)有立法。

中國(guó)18個(gè)稅種簡(jiǎn)介

　　1、增值稅

　　全面了解增值稅稅率、計(jì)算方式、免征規(guī)定等，查看“增值稅”具體介紹＞＞＞

　　增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)增值額征收的一個(gè)稅種。

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　2、消費(fèi)稅

　　全面了解消費(fèi)稅稅目稅率、納稅優(yōu)惠等，查看“消費(fèi)稅”具體介紹＞＞＞

　　消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　3、企業(yè)所得稅

　　全面了解企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等，查看“企業(yè)所得稅”具體介紹＞＞＞

　　在中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），為企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，以及所得是否與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系確定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。

　　4、個(gè)人所得稅

　　全面了解個(gè)人所得稅征稅、免征范圍、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，查看“個(gè)人所得稅”具體介紹＞＞＞

　　個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目）為對(duì)象征收。

　　5、資源稅

　　全面了解資源稅稅目稅率、稅收減免等，查看“資源稅”具體介紹＞＞＞

　　資源稅是以應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象,為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的稅種。資源稅納稅期限規(guī)定如下：

　?。?）資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

　?。?）納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　6、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　全面了解城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)算方法等，查看“城市維護(hù)建設(shè)稅”具體介紹＞＞＞

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅，也就是通常所說(shuō)的隨增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)征收的一種附加稅。

　　7、印花稅

　　全面了解印花稅稅目稅率、計(jì)算、免征優(yōu)惠等，查看“印花稅”具體介紹＞＞＞

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

　　證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證。

　　8、車(chē)輛購(gòu)置稅

　　全面了解車(chē)輛購(gòu)置稅納稅地點(diǎn)規(guī)定、免稅處理等，查看“車(chē)輛購(gòu)置稅”具體介紹＞＞＞

　　對(duì)購(gòu)置汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)等應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人征收。車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，稅率為10%。

　　9、車(chē)船稅

　　全面了解車(chē)船稅適用稅額、車(chē)船稅的減免等，查看“車(chē)船稅”具體介紹＞＞＞

　　以在我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)杰?chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶為征稅對(duì)象，向車(chē)輛、船舶的所有人或管理人征收。

　　10、煙葉稅

　　全面了解煙葉稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、會(huì)計(jì)處理等，查看“煙葉稅”具體介紹＞＞＞

　　對(duì)在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購(gòu)煙葉的金額征收，稅率為20％。煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

　　11、環(huán)境保護(hù)稅

　　全面了解環(huán)境保護(hù)稅稅目稅率、應(yīng)納稅額、稅收減免等，查看“環(huán)境保護(hù)稅”具體介紹＞＞＞

　　環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。環(huán)境保護(hù)稅主要針對(duì)污染破壞環(huán)境的特定行為征稅，一般可以從排污主體、排污行為、應(yīng)稅污染物三方面來(lái)判斷是否需要交環(huán)境保護(hù)稅。

　　12、房產(chǎn)稅

　　全面了解房產(chǎn)稅稅率、免征優(yōu)惠等，查看“房產(chǎn)稅”具體介紹＞＞＞

　　以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，納稅人包括產(chǎn)權(quán)所有人、房屋的經(jīng)營(yíng)管理單位（房屋產(chǎn)權(quán)為全民所有）、承典人、代管人、使用人。

　　13、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　全面了解城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、納稅期限、免征優(yōu)惠等，查看“城鎮(zhèn)土地使用稅”具體介紹＞＞＞

　　城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家對(duì)擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。納稅人為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

　　14、土地增值稅

　　全面了解土地增值稅計(jì)算方法、納稅期限、免稅優(yōu)惠等，查看“土地增值稅”具體介紹＞＞＞

　　土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

　　15、契稅

　　全面了解契稅稅率、計(jì)算、納稅申報(bào)等，查看“契稅”具體介紹＞＞＞

　　契稅，是指對(duì)契約征收的稅，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財(cái)產(chǎn)承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，如國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓?zhuān)课菟袡?quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)該稱(chēng)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，如房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)送、交換等。

　　16、耕地占用稅

　　全面了解耕地占用稅適用稅額、納稅義務(wù)等，查看“耕地占用稅”具體介紹＞＞＞

　　地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅。采用定額稅率，其標(biāo)準(zhǔn)取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度。

　　17、關(guān)稅

　　全面了解關(guān)稅納稅特點(diǎn)、計(jì)算等，查看“關(guān)稅”具體介紹＞＞＞

　　關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。一般包含:進(jìn)口稅、出口稅、過(guò)境稅。

　　18、船舶噸稅

　　全面了解船舶噸稅稅目稅率、征收辦法、多繳/少繳的處理等，查看“船舶噸稅”具體介紹＞＞＞

　　自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》繳納船舶噸稅。

　　中華人民共和國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

中國(guó)稅種的發(fā)展

　　一、改革開(kāi)放以前的稅制稅種狀況（1949-1978年）

　　1、新中國(guó)誕生以后，立即著手建立新稅制。1950年1月30日，中央人民政府政務(wù)院公布《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅政的決定》，附發(fā)《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一設(shè)立14個(gè)稅種，即貨物稅、工商業(yè)稅（包括營(yíng)業(yè)稅和所得稅兩個(gè)部分）、鹽稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅和使用牌照稅。其他稅種一般由省、市或者大行政區(qū)根據(jù)習(xí)慣擬定辦法，報(bào)經(jīng)大行政區(qū)或者中央批準(zhǔn)以后征收（當(dāng)時(shí)主要有農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和契稅，其中牧業(yè)稅始終沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一立法。此外，屬于中央稅的船舶噸稅的征收辦法由財(cái)政部、海關(guān)總署制定）。當(dāng)時(shí)的稅收法規(guī)，以政務(wù)院發(fā)布的暫行條例等為主。

　　在執(zhí)行中，稅制作了一些調(diào)整。例如，先后增加契稅、船舶噸稅和文化娛樂(lè)稅為全國(guó)性稅種，其中契稅自20世紀(jì)50年代中期以后基本停征；將房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅；將特種消費(fèi)行為稅改為文化娛樂(lè)稅（1956年由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)立法），部分稅目并入工商業(yè)稅；將使用牌照稅確定為車(chē)船使用牌照稅；試行商品流通稅；將交易稅確定為牲畜交易稅，但是沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一立法；薪給報(bào)酬所得稅、遺產(chǎn)稅始終沒(méi)有開(kāi)征。

　　2、1958年，中國(guó)實(shí)施了新中國(guó)成立以后的第二次大規(guī)模稅制改革，其主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制，試行工商統(tǒng)一稅，建立全國(guó)統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了關(guān)于工商統(tǒng)一稅、農(nóng)業(yè)稅的立法。至此，中國(guó)的稅制設(shè)有14種稅，即工商統(tǒng)一稅、鹽稅、關(guān)稅、工商所得稅、利息所得稅（1959年停征）、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、文化娛樂(lè)稅（1966年停征）、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　1962年，為了配合加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)管理，開(kāi)征了集市交易稅，1966年以后基本停征。

　　1973年，中國(guó)實(shí)施了新中國(guó)成立以來(lái)的第三次大規(guī)模稅制改革，其主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制，試行工商稅。至此，中國(guó)的稅制設(shè)有13個(gè)稅種，即工商稅、工商統(tǒng)一稅（工商稅開(kāi)征以后此稅基本停征）、關(guān)稅、工商所得稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，鹽稅名義上包含在工商稅內(nèi)，實(shí)際上仍然按照原來(lái)的辦法征收。在一般情況下，國(guó)營(yíng)工商企業(yè)只需要繳納工商稅，集體企業(yè)只需要繳納工商稅和工商所得稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位（主要是人民公社和國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)）一般只需要繳納農(nóng)業(yè)稅，個(gè)人繳納的稅收微乎其微。

　　二、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的稅制稅種改革（1978-1993年）

　　總的來(lái)看，自1978年至1993年，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，中國(guó)對(duì)稅制改革進(jìn)行了全面的探索，改革逐步深入，取得了很大的進(jìn)展，初步建成了一套內(nèi)外有別、城鄉(xiāng)不同，以貨物和勞務(wù)稅、所得稅為主體，財(cái)產(chǎn)稅和其他稅收相配合的新的稅制體系，大體適應(yīng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革起步階段的經(jīng)濟(jì)狀況，稅收的職能作用得以全面加強(qiáng)，稅收收入隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，宏觀調(diào)控作用明顯增強(qiáng)，對(duì)于貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、分配和消費(fèi)，促進(jìn)改革開(kāi)放，起到了積極的促進(jìn)作用，并為以后稅制改革的深入打下了重要的基礎(chǔ)。

　　從稅制方面看，財(cái)稅部門(mén)自1978年底、1979年初就開(kāi)始研究稅制改革問(wèn)題，提出了包括開(kāi)征國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等內(nèi)容的初步設(shè)想和實(shí)施步驟，并確定，為了配合貫徹國(guó)家的對(duì)外開(kāi)放政策，第一步先行解決對(duì)外征稅的問(wèn)題。

　　自1980年至1981年，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)先后公布了中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、外國(guó)企業(yè)所得稅法。同時(shí)規(guī)定，對(duì)中外合資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人沿用20世紀(jì)50年代制定的稅收法規(guī)，繼續(xù)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產(chǎn)稅和車(chē)船使用牌照稅。

　　1982年，國(guó)務(wù)院提交第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議的《關(guān)于第六個(gè)五年計(jì)劃的報(bào)告》提出了今后3年稅制改革的任務(wù)，并得到了會(huì)議的批準(zhǔn)。同年，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了《財(cái)政部關(guān)于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》，發(fā)布了牲畜交易稅暫行條例。

　　1983年，國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)試行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”，即將新中國(guó)成立以后實(shí)行了三十多年的國(guó)營(yíng)企業(yè)向國(guó)家上繳利潤(rùn)的制度改為繳納企業(yè)所得稅的制度，并取得了初步的成功。這一改革從理論上和實(shí)踐上突破了國(guó)營(yíng)企業(yè)只能向國(guó)家繳納利潤(rùn)，國(guó)家不能向國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)。這是國(guó)家與國(guó)營(yíng)企業(yè)分配關(guān)系改革的一個(gè)歷史性轉(zhuǎn)變。

　　為了加快城市經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，1984年9月，經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院決定自當(dāng)年10月起在全國(guó)實(shí)施國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”的第二步改革和稅收制度的全面改革，發(fā)布了產(chǎn)品稅條例（草案）、增值稅條例（草案）、鹽稅條例（草案）、營(yíng)業(yè)稅條例（草案）、資源稅條例（草案）、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例（草案）和國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法。

　　1985年，第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》。此后，國(guó)務(wù)院據(jù)此陸續(xù)制定了一系列的稅收法規(guī)。

　　自1985年至1989年，國(guó)務(wù)院先后發(fā)布了城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例、進(jìn)出口關(guān)稅條例、集體企業(yè)所得稅暫行條例、國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定（修訂）、國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅暫行規(guī)定、集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定、事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例、房產(chǎn)稅暫行條例、車(chē)船使用稅暫行條例、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例、建筑稅暫行條例（其前身是國(guó)務(wù)院1983年發(fā)布的建筑稅征收暫行辦法）、私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例、印花稅暫行條例、筵席稅暫行條例、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，并決定開(kāi)征特別消費(fèi)稅。

　　1991年，第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議將中外合資企業(yè)所得稅法與外國(guó)企業(yè)所得稅法合并，制定了外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法。同年，國(guó)務(wù)院將建筑稅改為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，發(fā)布了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例。

　　至此，中國(guó)的稅制設(shè)有37個(gè)稅種，即產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅、特別消費(fèi)稅、燒油特別稅、營(yíng)業(yè)稅、工商統(tǒng)一稅、關(guān)稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅、集體企業(yè)獎(jiǎng)金稅、事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。此外，船舶噸稅自1986年起轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入項(xiàng)目。

　　三、建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期的稅制稅種改革（1994-2013年）

　　1994年稅制改革的主要內(nèi)容是：第一，全面改革貨物和勞務(wù)稅制，實(shí)行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅并行，內(nèi)外統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅制。第二，改革企業(yè)所得稅制，將過(guò)去對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)分別征收的多種企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。第三，改革個(gè)人所得稅制，將過(guò)去對(duì)外國(guó)人征收的個(gè)人所得稅、對(duì)中國(guó)人征收的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅合并為統(tǒng)一的個(gè)人所得稅。第四，大幅度調(diào)整其他稅收，如擴(kuò)大了資源稅的征收范圍，開(kāi)征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個(gè)稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權(quán)下放到省級(jí)地方政府，增設(shè)了遺產(chǎn)稅、證券交易稅（這兩種稅后來(lái)沒(méi)有立法開(kāi)征）。

　　至此，中國(guó)的稅制設(shè)有25個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車(chē)船使用稅、車(chē)船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

　　自1995年至2013年，中國(guó)繼續(xù)完善稅制，具體如下：

　　改革農(nóng)業(yè)稅制：2000年，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》，此后農(nóng)村稅費(fèi)改革逐步推進(jìn)。2005年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定自2006年起取消農(nóng)業(yè)稅。自2005年至2006年，國(guó)務(wù)院先后取消了牧業(yè)稅、屠宰稅，對(duì)過(guò)去征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的煙葉產(chǎn)品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

　　完善貨物和勞務(wù)稅制：1998年以后，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了消費(fèi)稅的部分稅目、稅率（稅額標(biāo)準(zhǔn)）和計(jì)稅方法。2000年，國(guó)務(wù)院公布了車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織的需要，逐步降低了進(jìn)口關(guān)稅的稅率。2003年，國(guó)務(wù)院公布了新的關(guān)稅條例，自2004年起施行。2008年，國(guó)務(wù)院修訂了增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅暫行條例，初步實(shí)現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變，結(jié)合成品油稅費(fèi)改革調(diào)整了消費(fèi)稅，自2009年起施行。自2012年起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)始實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。

　　完善所得稅制：自1999年至2011年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后5次修改個(gè)人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整工資、薪金等所得的扣除額和儲(chǔ)蓄存款利息征稅的規(guī)定。2007年，全國(guó)人民代表大會(huì)將過(guò)去對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別征收的企業(yè)所得稅合并，制定了企業(yè)所得稅法，自2008年起施行。

　　完善財(cái)產(chǎn)稅制：1997年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了契稅暫行條例，自當(dāng)年10月起施行。自2001年起，國(guó)務(wù)院將船舶噸稅重新納入財(cái)政預(yù)算管理。2011年，國(guó)務(wù)院公布了船舶噸稅暫行條例，自2012年起施行。2006年，國(guó)務(wù)院將對(duì)內(nèi)征收的車(chē)船使用稅與對(duì)外征收的車(chē)船使用牌照稅合并為車(chē)船稅，公布了車(chē)船稅暫行條例，自2007年起施行；2011年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了車(chē)船稅法，自2012年起施行。自2006年至2009年，國(guó)務(wù)院先后修改了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對(duì)內(nèi)征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅改為內(nèi)外統(tǒng)一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2009年起取消了對(duì)外征收的城市房地產(chǎn)稅，規(guī)定中外納稅人統(tǒng)一繳納房產(chǎn)稅。2011年，國(guó)務(wù)院修改了資源稅暫行條例，自當(dāng)年11月起施行。

　　此外，國(guó)務(wù)院先后于2000年停止征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，自2010年12月起將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍。

　　至2013年，中國(guó)的稅制設(shè)有18個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅。

　　四、全面深化改革時(shí)期的稅制稅種改革（2013年以后）

　　完善貨物和勞務(wù)稅制：自2012年起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局逐步實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。其中，2016年全面推行此項(xiàng)試點(diǎn)；2017年廢止了營(yíng)業(yè)稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調(diào)整了增值稅的稅率、征收率，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。在消費(fèi)稅方面，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)調(diào)整了部分稅目、稅率。在關(guān)稅方面，進(jìn)口關(guān)稅的稅率繼續(xù)逐漸降低。2018年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)了車(chē)輛購(gòu)置稅法，自2019年7月起施行。

　　完善所得稅制：在企業(yè)所得稅方面，2017年和2018年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后修改了企業(yè)所得稅法的個(gè)別條款。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)作出了關(guān)于部分重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定；提高企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的規(guī)定；購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備、器具允許一次性扣除的規(guī)定；提高職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除比例的規(guī)定；小微企業(yè)減征企業(yè)所得稅的規(guī)定，而且減征的范圍不斷擴(kuò)大，等等。在個(gè)人所得稅方面，2018年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)修改了個(gè)人所得稅法，主要內(nèi)容是調(diào)整居民個(gè)人、非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，部分所得合并為綜合所得征稅，調(diào)整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規(guī)定，自2019年起實(shí)施。此外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等單位陸續(xù)聯(lián)合作出了關(guān)于上市公司股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策，完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策，科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策等規(guī)定。

　　完善財(cái)產(chǎn)稅制：逐步調(diào)整資源稅的稅目、稅率。2016年，根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院的部署，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》，自當(dāng)年7月起實(shí)施，改革的主要內(nèi)容是擴(kuò)大征稅范圍和從價(jià)計(jì)稅方法的適用范圍。2017年和2018年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后通過(guò)了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議通過(guò)了資源稅法，自2020年9月起施行。

　　此外，2016年、2017年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)先后通過(guò)了環(huán)境保護(hù)稅法、煙葉稅法，分別自2018年1月、7月起施行。

　　2019年7月1日起施行：《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》，已由中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議于2018年12月29日通過(guò)

　　2020年9月1日起施行：《中華人民共和國(guó)資源稅法》，1993年12月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　2021年9月1日起施行：《中華人民共和國(guó)契稅法》和《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》。

　　2022年7月1日起施行：《中華人民共和國(guó)印花稅法》，2021年6月10日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議通過(guò)

　　至今，中國(guó)的稅制有18個(gè)稅種，即增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅和環(huán)境保護(hù)稅。

　　已有12個(gè)稅種立法，分別是個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、印花稅。

環(huán)保稅開(kāi)征，成第18個(gè)稅種

　　環(huán)境保護(hù)稅2018年1月1日起開(kāi)征，成第18個(gè)稅種。

　　環(huán)境保護(hù)稅法是黨的十八屆三中全會(huì)提出“落實(shí)稅收法定原則”要求后，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)的第一部單行稅法，也是我國(guó)第一部專(zhuān)門(mén)體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。中國(guó)原有18個(gè)稅種，隨著2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅的全面實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，環(huán)保稅由此成為第18個(gè)稅收種類(lèi)。

　　現(xiàn)行的排污費(fèi)實(shí)行中央和地方1：9分成，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，為了調(diào)動(dòng)地方的積極性，擬將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成。雖然環(huán)境保護(hù)稅不采取專(zhuān)款專(zhuān)用的方式，但是不會(huì)降低污染防治和環(huán)境保護(hù)方面的投入力度。原來(lái)由排污費(fèi)安排的支出納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，按照力度不減的原則予以充分保障。

　　環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負(fù)平移”原則

　　環(huán)保稅立法體現(xiàn)“稅負(fù)平移”原則，這一銜接體現(xiàn)在四個(gè)方面：

　　一是將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人，即在中國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。對(duì)不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)等單位和居民個(gè)人，不征收環(huán)境保護(hù)稅；對(duì)不屬于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，規(guī)?；B(yǎng)殖企業(yè)對(duì)畜禽糞便進(jìn)行綜合利用、符合國(guó)家有關(guān)畜禽養(yǎng)殖污染防治要求的，也不征收環(huán)境保護(hù)稅。

　　二是根據(jù)現(xiàn)行排污收費(fèi)項(xiàng)目，設(shè)置環(huán)保稅的稅目。

　　三是根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法，設(shè)置環(huán)保稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　四是以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

2023年增值稅立法穩(wěn)步推進(jìn)

　　《中華人民共和國(guó)增值稅法（草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《草案》），提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)首次審議，在2022年12月30日公布后，在業(yè)界引發(fā)熱烈討論。

　　自2012年我國(guó)開(kāi)始試點(diǎn)營(yíng)改增以來(lái)，增值稅制度改革已經(jīng)歷時(shí)10年，對(duì)各項(xiàng)稅制要素均進(jìn)行了充分的醞釀、試點(diǎn)實(shí)踐及廣泛征求意見(jiàn)，目前已具備較為充分的立法條件。同時(shí)，自黨的十八大以來(lái)，我國(guó)一直在穩(wěn)步推進(jìn)稅收立法工作，目前，除增值稅之外，其他主要稅收收入占比較高的稅種均已完成立法工作。因此，當(dāng)前適時(shí)完成增值稅立法工作，對(duì)于我國(guó)落實(shí)稅收法定、完善現(xiàn)代稅制，推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化均具有積極意義。

　　增值稅法草案的基本內(nèi)容

　　此次提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)首次審議的《草案》由六章三十六條組成，包含增值稅制度中的各項(xiàng)重要稅制要素。作為我國(guó)稅收收入占比最大、使用頻率最多的稅種，增值稅法草案篇幅簡(jiǎn)短，充分體現(xiàn)出我國(guó)簡(jiǎn)稅制的現(xiàn)代化稅制特征，也為我國(guó)提升稅制的全球競(jìng)爭(zhēng)力、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境奠定了重要基礎(chǔ)。

　　市場(chǎng)主體最為關(guān)注的納稅人、稅率、計(jì)稅方法、征收管理等核心稅制要素，均按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變。一方面，經(jīng)歷了營(yíng)改增、簡(jiǎn)化稅率、完善留抵退稅制度、優(yōu)化稅收管理辦法等多項(xiàng)持續(xù)改革，我國(guó)已經(jīng)基本解決了增值稅在前期制度設(shè)計(jì)上的主要難點(diǎn)問(wèn)題，并且經(jīng)過(guò)10年的稅制試點(diǎn)實(shí)踐，現(xiàn)有的改革成果已經(jīng)形成較為成熟的立法制度性要素；另一方面，我國(guó)高度重視增值稅對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，通過(guò)稅制平移、穩(wěn)定稅負(fù)的方式，保障了此項(xiàng)稅制改革的平穩(wěn)運(yùn)行，有助于穩(wěn)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

　　當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)仍面臨一些不確定性因素的影響，外部風(fēng)險(xiǎn)及挑戰(zhàn)仍然存在。從稅制的基本原理上看，保持稅制的適度彈性是必要的，因?yàn)樾律挛锟偸菚?huì)不斷涌現(xiàn)，而經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的自然規(guī)律是制度有時(shí)會(huì)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展本身。因此，《草案》進(jìn)行了特殊事項(xiàng)的制度安排。其第二十三條規(guī)定，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。這意味著，在增值稅立法完成后，我國(guó)仍保留了一定的稅制彈性，通過(guò)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策的方式，根據(jù)國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化進(jìn)行制度的適度調(diào)整。據(jù)研究，雖然增值稅具有中性的典型特征，但是，近年來(lái)世界各國(guó)均對(duì)增值稅作出過(guò)基于實(shí)現(xiàn)特殊政策目標(biāo)的稅制調(diào)整。

　　增值稅立法的預(yù)期影響

　　增值稅立法是我國(guó)現(xiàn)代稅制改革中的一項(xiàng)重要稅收立法工作，具有劃時(shí)代的意義。具體有以下幾方面的積極影響：

　　首先，有利于完善我國(guó)的稅收法制建設(shè)。良好的法制體系建設(shè)是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要保障。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)一直積極推進(jìn)落實(shí)稅收立法工作，目前在我國(guó)的18個(gè)稅種中，已經(jīng)有12個(gè)稅種完成了立法工作，但是，增值稅作為我國(guó)稅收占比最大的稅種，其立法工作一直沒(méi)有完成，因此，完成增值稅的立法工作既具有落實(shí)稅收法定的里程牌意義，也是新時(shí)代的完善中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系的重要組成部分。

　　其次，有利于優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境。2022年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確指出，2023年經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有望總體回升，要大力提振市場(chǎng)信心，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體好轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)，更大力度吸引和利用外資。當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)鍵任務(wù)之一，是通過(guò)制度性的優(yōu)化為市場(chǎng)主體創(chuàng)造更好的營(yíng)商環(huán)境，增強(qiáng)市場(chǎng)主體信心，進(jìn)而恢復(fù)經(jīng)濟(jì)活力。比較世界各國(guó)的發(fā)展規(guī)律，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、市場(chǎng)成熟度較高的國(guó)家而言，投資者對(duì)于稅收激勵(lì)效應(yīng)的關(guān)注度遠(yuǎn)低于其他投資因素的考量，而良好的稅收營(yíng)商環(huán)境是投資者決策的重要影響因素。因此，當(dāng)我國(guó)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，增值稅完成稅收立法，增強(qiáng)稅制的確定性以促進(jìn)我國(guó)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境是適宜的制度安排。

　　最后，有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。稅收政策是宏觀政策的重要組成部分，我國(guó)10年來(lái)一直致力于現(xiàn)代稅制改革，為市場(chǎng)主體減負(fù)紓困，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)的增值稅經(jīng)過(guò)歷次改革，簡(jiǎn)化了稅制、增強(qiáng)了中性、減少了重復(fù)征稅、降低了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、降低了市場(chǎng)主體的交易成本，這些由于階段性改革以及稅收減免帶來(lái)的積極成效需要進(jìn)一步通過(guò)制度性的安排進(jìn)行鞏固。穩(wěn)定的稅制更加有助于增強(qiáng)投資者的信心，穩(wěn)定投資預(yù)期，對(duì)于吸引投資以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性更為重要。增值稅立法有利于鞏固過(guò)去10年我國(guó)在增值稅改革方面取得的積極成效，有利于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，增強(qiáng)市場(chǎng)主體的信心，為我國(guó)新一輪經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

　　資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局官方發(fā)布的公告、政策等。