企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,取得的利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入及營(yíng)業(yè)外支出聯(lián)系緊密,具體如何計(jì)算?
利潤(rùn)總額如何計(jì)算?
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是什么意思?
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的利潤(rùn),是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)
其中:
營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
公允價(jià)值變動(dòng)收益(或損失)是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得(或損失)。
投資收益(或損失)是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益(或發(fā)生的損失)。
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入是為營(yíng)業(yè)外收入。
營(yíng)業(yè)外支出是什么?
營(yíng)業(yè)外支出,指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各種支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失等營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目不能自行增設(shè),要按照財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定辦理。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的利潤(rùn)。企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),該如何計(jì)算?
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)如何計(jì)算?
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)
其中:
營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額,包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。
公允價(jià)值變動(dòng)收益(或損失)是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得(或損失)。
投資收益(或損失)是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益(或發(fā)生的損失)。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率一般多少合適?
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率是指企業(yè)一定時(shí)期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額的比率。它表明企業(yè)每單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入能帶來(lái)多少主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),反映了企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲利能力,是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率多少合適,這個(gè)根據(jù)自己企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目來(lái)定,一般參照同行業(yè)的利潤(rùn)率。一般房地產(chǎn)超過(guò)40%,高科技超過(guò)30%,零售業(yè)15%,制造業(yè)10%,建筑業(yè)2%,其他應(yīng)>10%。
息稅前利潤(rùn)可以理解為不扣除利息也不扣除所得稅的利潤(rùn),而利潤(rùn)總額是指企業(yè)在所得稅前一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的總成果。
息稅前利潤(rùn)和利潤(rùn)總額區(qū)別
息稅前利潤(rùn)包含利息費(fèi)用,而利潤(rùn)總額不包含利息費(fèi)用。息稅前利潤(rùn)是指企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)與利息支出的合計(jì)數(shù)。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)總額即企業(yè)在一定期間的利潤(rùn)總和。
息稅前利潤(rùn)=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本=凈利潤(rùn)/(1-所得稅稅率)+利息費(fèi)用=凈利潤(rùn)+所得稅費(fèi)用+利息費(fèi)用=利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用
利潤(rùn)總額=息稅前利潤(rùn)-利息=凈利潤(rùn)+所得稅費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×(1-所得稅稅率)=息稅前利潤(rùn)-利息費(fèi)用-所得稅費(fèi)用
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額有哪些區(qū)別?
1、計(jì)算公式不一樣。
(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)
(2)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
2、定義不一樣。
(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)最基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果,也是企業(yè)一定時(shí)期獲得利潤(rùn)中最主要、最穩(wěn)定的來(lái)源。
(2)利潤(rùn)總額指稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。也就是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的最終財(cái)務(wù)成果。
套期保值,簡(jiǎn)單理解為利用套保比率計(jì)算得出為現(xiàn)貨做對(duì)沖時(shí)需要的期貨合約的數(shù)量,具體計(jì)算方法是什么?
套期保值的計(jì)算方法
套期保值的計(jì)算公式為:
對(duì)沖所需股指期貨合約數(shù)量=現(xiàn)貨量÷合約價(jià)值;
股指期貨的合約價(jià)值=期貨指數(shù)×合約乘數(shù)
套期保值如何理解?
套期保值,又稱對(duì)沖貿(mào)易,是指交易人在買進(jìn)(或賣出) 實(shí)際貨物的同時(shí),在期貨交易所賣出(或買進(jìn)) 同等數(shù)量的期貨交易合同作為保值。它是一種為避免或減少價(jià)格發(fā)生不利變動(dòng)的損失,而以期貨交易臨時(shí)替代實(shí)物交易的一種行為。
基本特征:某一時(shí)間點(diǎn),在現(xiàn)貨市場(chǎng)和期貨市場(chǎng)對(duì)同一種類的商品同時(shí)進(jìn)行數(shù)量相等但方向相反的買賣活動(dòng),即在買進(jìn)或賣出實(shí)貨的同時(shí),在期貨市場(chǎng)上賣出或買進(jìn)同等數(shù)量的期貨,經(jīng)過(guò)一段時(shí)間,當(dāng)價(jià)格變動(dòng)使現(xiàn)貨買賣上出現(xiàn)盈虧時(shí),可由期貨交易上的虧盈得到抵消或彌補(bǔ)。從而在“現(xiàn)”與“期”之間、近期和遠(yuǎn)期之間建立一種對(duì)沖機(jī)制,以使價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。
理論基礎(chǔ):現(xiàn)貨和期貨市場(chǎng)的走勢(shì)趨同(在正常市場(chǎng)條件下),由于這兩個(gè)市場(chǎng)受同一供求關(guān)系的影響,所以二者價(jià)格同漲同跌;但是由于在這兩個(gè)市場(chǎng)上操作相反,所以盈虧相反,期貨市場(chǎng)的盈利可以彌補(bǔ)現(xiàn)貨市場(chǎng)的虧損,或者現(xiàn)貨市場(chǎng)的升值由期貨市場(chǎng)的虧損抵消。套期保值的交易原則如下:
1.交易方向相反原則;
2.商品種類相同原則;
3.商品數(shù)量相等原則;
4.月份相同或相近原則。
企業(yè)利用期貨市場(chǎng)進(jìn)行套期保值交易實(shí)際上是一種以規(guī)避現(xiàn)貨交易風(fēng)險(xiǎn)為目的的風(fēng)險(xiǎn)投資行為,是結(jié)合現(xiàn)貨交易的操作。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,取得稅后利潤(rùn),稱為凈收益,對(duì)于當(dāng)年凈收益,具體應(yīng)如何計(jì)算?
當(dāng)年凈收益如何計(jì)算?
當(dāng)年凈收益=當(dāng)年利潤(rùn)總額-當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)年利潤(rùn)總額×(1-所得稅稅率);
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出;
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益-公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資凈收益。
利潤(rùn)總額是“虧損總額”的對(duì)稱。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的最終財(cái)務(wù)成果。企業(yè)純收入構(gòu)成內(nèi)容之一。工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)總額,主要由銷售利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外凈收支 (營(yíng)業(yè)外支出抵減利潤(rùn)) 兩部分構(gòu)成。
當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。當(dāng)期所得稅不是利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,而是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅。
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上,應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用(或收益),但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即:所得稅費(fèi)用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源。它是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的利潤(rùn)。其內(nèi)容為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)扣除期間費(fèi)用之后的余額。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅,通常也稱為毛利。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出后的差額。
凈收益如何理解?
凈收益即是凈利潤(rùn),也稱稅后利潤(rùn),是指企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額,其中,所得稅是指企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額按照所得稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向國(guó)家計(jì)算繳納的稅金。
凈收益是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成果,它是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的重要指標(biāo)。對(duì)于企業(yè)的投資者來(lái)說(shuō),凈利潤(rùn)是獲得投資回報(bào)大小的基本因素;對(duì)于企業(yè)管理者而言,凈利潤(rùn)是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策的基礎(chǔ)。同時(shí),凈利潤(rùn)也是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、管理績(jī)效以至償債能力的一個(gè)基本工具,是一個(gè)反映和分析企業(yè)多方面情況的綜合指標(biāo)。
企業(yè)通過(guò)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率,可以衡量其經(jīng)營(yíng)效益,該項(xiàng)指標(biāo)越大,則意味著企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。對(duì)于凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率,應(yīng)如何計(jì)算?
凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率如何計(jì)算?
凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減所得稅后的余額,是當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可供出資人(股東)分配的凈收益,凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率是指企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)比上期凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)幅度,其計(jì)算公式為:凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(本年凈利潤(rùn)-上年同期凈利潤(rùn))/上年同期凈利潤(rùn)×100%。指標(biāo)值越大代表企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。
凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的區(qū)別是什么?
1、計(jì)算公式不一樣。
(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)
(2)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用
2、定義不一樣。
(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)最基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果,也是企業(yè)一定時(shí)期獲得利潤(rùn)中最主要、最穩(wěn)定的來(lái)源。
(2)凈利潤(rùn)(收益)是指在利潤(rùn)總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤(rùn)留成,一般也稱為稅后利潤(rùn)。凈利潤(rùn)是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成果。凈利潤(rùn)多,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就好;凈利潤(rùn)少,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就差,它是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的主要指標(biāo)。
結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)如何做會(huì)計(jì)分錄?
本年盈利的時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
本年虧損的時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
每年年末企業(yè)會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等進(jìn)行核算,利潤(rùn)總額是其中較為重要的部分,那么如何計(jì)算利潤(rùn)總額和編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
利潤(rùn)總額的計(jì)算
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+其他收益+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)
營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
利潤(rùn)總額相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入至本年利潤(rùn)時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
2、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本費(fèi)用至本年利潤(rùn)時(shí)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
制造費(fèi)用
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
3、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
4、凈虧損
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。本年利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。
距離2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試報(bào)名越來(lái)越近,最近很多同學(xué)都采取做題的方式了解初級(jí)會(huì)計(jì)考點(diǎn)進(jìn)行預(yù)習(xí),對(duì)此,會(huì)計(jì)網(wǎng)針對(duì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》出幾道考題考考大家,看看能答對(duì)幾道題。
《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 | 多選題
一共5道題~
1.會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值變動(dòng)的有( )。
A.支付手續(xù)費(fèi)方式下發(fā)出委托代銷商品
B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)
D.租入包裝物支付的押金
2.下列各項(xiàng)構(gòu)成存貨成本的有( )。
A.購(gòu)買價(jià)款
B.直接人工
C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗
D.加工費(fèi)
3.下列各項(xiàng),影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素有( )。
A.信用減值損失
B.公允價(jià)值變動(dòng)收益
C.投資收益
D.營(yíng)業(yè)外收入
4.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括( )等。
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤(rùn)表
C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
D.現(xiàn)金流量表
5.企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù),下列各項(xiàng)中可能會(huì)影響應(yīng)付賬款入賬金額的有( )。
A.商品價(jià)款
B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C.現(xiàn)金折扣
D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)
題目答案
1.答案:BC
【解析】選項(xiàng)A不確認(rèn)應(yīng)收賬款,選項(xiàng)D屬于其他應(yīng)收款。
2.答案:ABCD
【解析】存貨成本包括采購(gòu)成本加工成本和其他成本。
3.答案:ABC
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用- 財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+ 公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益 (-資產(chǎn)處置損失)
4.答案:ABCD
【解析】一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變 動(dòng)表以及附注。
5.答案:ABD
【解析】銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款,ABD都影響應(yīng)付賬款金額,選項(xiàng)C在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,不影響應(yīng)付賬款金額。
題目來(lái)源:初級(jí)會(huì)計(jì)職稱app(高頓)
在初級(jí)會(huì)計(jì)考試中,《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》是一門綜合性較強(qiáng)、有一定難度的學(xué)科,需要通過(guò)做題才可將分?jǐn)?shù)提高上來(lái),下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》多選題給大家,看看正確率如何。
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1.會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值變動(dòng)的有( )。
A.支付手續(xù)費(fèi)方式下發(fā)出委托代銷商品
B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
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D.租入包裝物支付的押金
2.下列各項(xiàng)構(gòu)成存貨成本的有( )。
A.購(gòu)買價(jià)款
B.直接人工
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3.下列各項(xiàng),影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素有( )。
A.信用減值損失
B.公允價(jià)值變動(dòng)收益
C.投資收益
D.營(yíng)業(yè)外收入
4.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括( )等。
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤(rùn)表
C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
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B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C.現(xiàn)金折扣
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題目答案
1.答案:BC
【解析】選項(xiàng)A不確認(rèn)應(yīng)收賬款,選項(xiàng)D屬于其他應(yīng)收款。
2.答案:ABCD
【解析】存貨成本包括采購(gòu)成本加工成本和其他成本。
3.答案:ABC
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用- 財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+ 公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益 (-資產(chǎn)處置損失)
4.答案:ABCD
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5.答案:ABD
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一共5道題~
1.會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值變動(dòng)的有( )。
A.支付手續(xù)費(fèi)方式下發(fā)出委托代銷商品
B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)
D.租入包裝物支付的押金
2.下列各項(xiàng)構(gòu)成存貨成本的有( )。
A.購(gòu)買價(jià)款
B.直接人工
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D.加工費(fèi)
3.下列各項(xiàng),影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素有( )。
A.信用減值損失
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4.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括( )等。
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題目答案
1.答案:BC
【解析】選項(xiàng)A不確認(rèn)應(yīng)收賬款,選項(xiàng)D屬于其他應(yīng)收款。
2.答案:ABCD
【解析】存貨成本包括采購(gòu)成本加工成本和其他成本。
3.答案:ABC
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用- 財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+ 公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益 (-資產(chǎn)處置損失)
4.答案:ABCD
【解析】一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變 動(dòng)表以及附注。
5.答案:ABD
【解析】銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款,ABD都影響應(yīng)付賬款金額,選項(xiàng)C在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,不影響應(yīng)付賬款金額。
題目來(lái)源:初級(jí)會(huì)計(jì)職稱app(高頓)
敞口是指在金融活動(dòng)中存在金融風(fēng)險(xiǎn)的部位以及受金融風(fēng)險(xiǎn)影響的程度,敞口大的金融資產(chǎn),風(fēng)險(xiǎn)未必很高。
敞口是指什么?
敞口是指在金融活動(dòng)中存在金融風(fēng)險(xiǎn)的部位以及受金融風(fēng)險(xiǎn)影響的程度。敞口是金融風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)重要概念,但是與金融風(fēng)險(xiǎn)并不等同。敞口大的金融資產(chǎn),風(fēng)險(xiǎn)未必很高。
敞口的種類
對(duì)應(yīng)不同的場(chǎng)景,敞口通??梢苑譃閹讉€(gè)種類,不同種類的敞口其含義的側(cè)重點(diǎn)也會(huì)有所不同。
1、市場(chǎng)敞口
市場(chǎng)敞口指的是投資者投資于特定類型證券、市場(chǎng)或行業(yè)以及更廣泛投資組合的資金數(shù)量或百分比。市場(chǎng)敞口通常以總投資組合的百分比來(lái)表示,例如:投資組合中10%是石油和天然氣、20%是政府債券,或5萬(wàn)美元的比特幣。
常見的市場(chǎng)敞口類型有:按投資類型劃分的市場(chǎng)敞口、按地區(qū)劃分的市場(chǎng)敞口、按行業(yè)劃分的市場(chǎng)敞口。
2、經(jīng)濟(jì)敞口
經(jīng)濟(jì)敞口也叫做經(jīng)營(yíng)敞口,是指由于貨幣的意外波動(dòng)對(duì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流、對(duì)外投資和收益造成一定影響。經(jīng)濟(jì)敞口是一種外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口,在此時(shí)更側(cè)重于敞口的風(fēng)險(xiǎn)分析含義。
經(jīng)濟(jì)敞口隨著外匯波動(dòng)性的增加而增加,隨著外匯波動(dòng)性的下降而減小。經(jīng)濟(jì)敞口通??梢酝ㄟ^(guò)運(yùn)營(yíng)策略或貨幣策略來(lái)緩解對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。
3、交易敞口
交易敞口是指企業(yè)參與國(guó)際貿(mào)易所面臨的不確定水平。交易敞口通常是單方面的,只有以外幣完成交易的企業(yè)會(huì)面臨此種風(fēng)險(xiǎn)。有多種機(jī)制允許企業(yè)使用套期保值來(lái)降低交易敞口所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。例如:企業(yè)可以實(shí)施對(duì)沖策略,通過(guò)套期保值使用遠(yuǎn)期利率鎖定匯率,降低風(fēng)險(xiǎn)。
敞口授信與非敞口授信的區(qū)別
敞口授信與非敞口授信區(qū)別在于應(yīng)用中額度的大小不同:敞口授信是指銀行沒有被風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施所覆蓋的授信額度;非敞口授信是指借款企業(yè)所提供的質(zhì)押或擔(dān)保可以覆蓋其授信金額。
風(fēng)險(xiǎn)敞口的計(jì)算公式
風(fēng)險(xiǎn)敞口是指未加保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn),即因債務(wù)人違約行為導(dǎo)致的可能承受風(fēng)險(xiǎn)的信貸余額,指實(shí)際所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),一般與特定風(fēng)險(xiǎn)相連。
在標(biāo)準(zhǔn)法下,信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)=∑信用風(fēng)險(xiǎn)敞口(EAD)×客戶風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。
FRM考生在備考過(guò)程中,一般都會(huì)學(xué)到“套期工具”這一金融詞匯。對(duì)于“套期工具”這一知識(shí)點(diǎn),考生需掌握其概念以及理解有效部分和無(wú)效部分的內(nèi)容。
套期工具的概念
套期工具,其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的預(yù)期可以抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值和現(xiàn)金流量的變動(dòng)。衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或?yàn)樘灼诙钟械慕鹑诠ぞ?,包括期?quán)、期貨、遠(yuǎn)期合約,互換等比較常用的品種。非衍生金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,只有用于對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期時(shí),才能被指定為套期工具。被套期項(xiàng)目,指使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)損失,即使企業(yè)面臨公允價(jià)值或未來(lái)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、被指定為被套期的單項(xiàng)或一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易,或在境外經(jīng)營(yíng)的凈投資。套期關(guān)系是指套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系。按照套期關(guān)系可以將企業(yè)為規(guī)避資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易,或在境外經(jīng)營(yíng)的凈投資有關(guān)的外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等而開展的套期保值業(yè)務(wù),區(qū)分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期三類。
有效部分和無(wú)效部分怎么理解
套期會(huì)計(jì)方法是指在相同會(huì)計(jì)期間將套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)的抵銷結(jié)果計(jì)入當(dāng)期損益的方法。有效套期和無(wú)效套期:主要是針對(duì)現(xiàn)金流量套期而言的如果被套期項(xiàng)目虧損100,套期工具盈利80,那么這其中的80全部起到了抵銷風(fēng)險(xiǎn)的作用那這里面就不存在無(wú)效套期部分。如果被套期項(xiàng)目虧損80,套期工具盈利100,那么套期工具的盈利中只有80萬(wàn)元起到了作用,另外的20萬(wàn)元屬于無(wú)效套期部分。現(xiàn)金流量套期中:套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益,并單列項(xiàng)目反映。
套期工具在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“套期工具”會(huì)計(jì)科目,屬于共同類科目,是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的金融工具。
套期工具包括什么
1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的衍生工具,但簽出期權(quán)除外。企業(yè)只有在對(duì)購(gòu)入期權(quán)(包括嵌入在混合合同中的購(gòu)入期權(quán))進(jìn)行套期時(shí),簽出期權(quán)才可以作為套期工具。嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工具不能作為單獨(dú)的套期工具。
2、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債,但指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益、且其自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債除外。
企業(yè)自身權(quán)益工具不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,不能作為套期工具。
套期工具借貸余額
套期工具科目期末借方余額,反映企業(yè)套期工具形成資產(chǎn)的公允價(jià)值;套期工具科目期末貸方余額,反映企業(yè)套期工具形成負(fù)債的公允價(jià)值。
套期工具核算什么
套期工具科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)(包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期)套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債,該科目可按套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算。
套期工具賬務(wù)處理
1、企業(yè)將已確認(rèn)的衍生工具等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具的,應(yīng)按其賬面價(jià)值,借記或貸記“套期工具”科目,貸記或借記“衍生工具”等科目。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于有效套期,應(yīng)按套期工具產(chǎn)生的利得,借記“套期工具”科目,貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“資本公積——其他資本公積”等科目;套期工具產(chǎn)生損失做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算的,應(yīng)按套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記“套期工具”科目。
被套期項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄主要涉及公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期業(yè)務(wù)兩種情況,具體如下:
公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)
公允價(jià)值套期業(yè)務(wù),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
1、指定被套期項(xiàng)目時(shí):
借:被套期項(xiàng)目(有可能在貸方)
貸:原材料或債權(quán)投資或長(zhǎng)期借款(有可能在借方)
2、后續(xù)計(jì)量:
借:被套期項(xiàng)目(有可能在貸方)
貸:套期損益或其他綜合收益——套期損益(有可能在借方)
3、結(jié)算或終止確認(rèn):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:被套期項(xiàng)目
風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期業(yè)務(wù)
風(fēng)險(xiǎn)凈敞口套期業(yè)務(wù),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
對(duì)于凈敞口公允價(jià)值套期,應(yīng)當(dāng)在被套期項(xiàng)目影響損益時(shí),將被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出,貸記或借記“被套期項(xiàng)目”等科目,借記或貸記“凈敞口套期損益”科目。
借:被套期項(xiàng)目
貸:凈敞口套期損益
被套期項(xiàng)目借貸余額
被套期項(xiàng)目科目期末借方余額,表示企業(yè)被套期項(xiàng)目形成資產(chǎn)的公允價(jià)值;期末貸方余額,表示企業(yè)被套期項(xiàng)目形成負(fù)債的公允價(jià)值。
被套期項(xiàng)目核算什么
被套期項(xiàng)目科目核算企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債,該科目可按被套期項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算。
被套期項(xiàng)目是什么
被套期項(xiàng)目,是指使企業(yè)面臨公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),且被指定為被套期對(duì)象的、能夠可靠計(jì)量的項(xiàng)目,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“被套期項(xiàng)目”會(huì)計(jì)科目,屬于共同類科目。
被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,本年利潤(rùn)指的是“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目,是一個(gè)匯總類賬戶,屬于所有者權(quán)益類科目,是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的余額。
本年利潤(rùn)的解釋
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
本年利潤(rùn)借貸方向
本年利潤(rùn)科目貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。
本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理
1、企業(yè)期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目,結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。
2、年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目,借記本科目,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目;如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
本年利潤(rùn)計(jì)算方法
本年利潤(rùn)按以下公式計(jì)算:
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)-信用減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)
對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期,包括對(duì)作為凈投資的一部分進(jìn)行賬務(wù)處理的貨幣性項(xiàng)目的套期,應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)的規(guī)定處理,具體賬務(wù)處理如下:
?。?)套期工具形成的利得或損失中屬于套期有效的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益,借記或貸記“套期工具”科目,貸記或借記“其他綜合收益”科目。
全部或部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí),上述計(jì)入其他綜合收益的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)相應(yīng)轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。
(2)套期工具形成的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,借記或貸記“套期工具”科目,貸記或借記“套期損益”科目。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:套期工具(有可能在貸方)
貸:其他綜合收益(有可能在借方)
借:套期工具(有可能在貸方)
貸:套期損益(有可能在借方)
境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期,是指對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期中的被套期風(fēng)險(xiǎn)是指境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣與母公司的記賬本位幣之間的折算差額。
境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期的稅務(wù)處理,與現(xiàn)金流量套期的處理不同。按照稅法的相關(guān)規(guī)定,套期工具及被套期項(xiàng)目按照實(shí)際成本為計(jì)稅基礎(chǔ),因公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)利得或損失,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。在企業(yè)收回或?qū)嶋H處置時(shí),才允許扣除套期工具及被套期項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。
公允價(jià)值套期賬務(wù)處理主要涉及指定套期工具、被套期項(xiàng)目時(shí);后續(xù)計(jì)量;結(jié)算或終止確認(rèn)三種情形,具體賬務(wù)處理如下:
指定套期工具、被套期項(xiàng)目時(shí)
企業(yè)將已確認(rèn)的衍生工具、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債等金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為套期工具的,應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值,借記或貸記“套期工具”科目,貸記或借記“衍生工具”“交易性金融資產(chǎn)”等科目。
企業(yè)將已確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債或其組成部分指定為被套期項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值,借記或貸記“被套期項(xiàng)目”科目,貸記或借記“原材料”“債權(quán)投資”“長(zhǎng)期借款”等科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:套期工具
貸:衍生工具或交易性金融資產(chǎn)
借:被套期項(xiàng)目
貸:原材料或債權(quán)投資或長(zhǎng)期借款
后續(xù)計(jì)量
套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果套期工具是對(duì)選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資(或其組成部分)進(jìn)行套期的,套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。即按照產(chǎn)生的利得或損失,借記或貸記“套期工具”科目,貸記或借記“套期損益”“其他綜合收益——套期損益”等科目。
被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整為以公允價(jià)值計(jì)量的已確認(rèn)被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。即按照因被套期風(fēng)險(xiǎn)敞口形成的利得或損失,借記或貸記“被套期項(xiàng)目”科目,貸記或借記“套期損益”“其他綜合收益——套期損益”等科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:套期工具
貸:套期損益或其他綜合損益——套期損益
借:被套期項(xiàng)目
貸:套期損益或者其他綜合收益——套期損益
結(jié)算或終止確認(rèn)
金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不再作為套期工具核算的,應(yīng)當(dāng)按照套期工具形成的資產(chǎn)或負(fù)債,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記“套期工具”科目。資產(chǎn)或負(fù)債不再作為被套期項(xiàng)目核算的,應(yīng)當(dāng)按照被套期項(xiàng)目形成的資產(chǎn)或負(fù)債,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記“被套期項(xiàng)目”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:銀行存款等
貸:套期工具
公允價(jià)值套期解釋
公允價(jià)值套期,是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾,或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。該公允價(jià)值變動(dòng)源于特定風(fēng)險(xiǎn),且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。
其中,影響其他綜合收益的情形,僅限于企業(yè)對(duì)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。
中國(guó)國(guó)航、東方航空航油套保虧損;中國(guó)中鐵、中國(guó)鐵建大額匯兌損失;中信泰富投資累積式澳元期權(quán)合約發(fā)出巨虧,雖然這些事件已過(guò)去兩三年,雖然多家中資企業(yè)在股權(quán)、商品以及外匯市場(chǎng)爆出巨虧后中央政府針對(duì)投資沖動(dòng)與高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)出警告,中央企業(yè)在投資方面的擴(kuò)展沖動(dòng)有所降低,但為何套保盈利企業(yè)仍屈指可數(shù),利用外匯套保實(shí)現(xiàn)巨盈更是鳳毛麟角?在全球金融市場(chǎng)風(fēng)聲鶴唳一片肅殺的情況下,振華港機(jī)又緣何可以實(shí)現(xiàn)豐厚收益?背后推手是誰(shuí)?答案是:外匯。
外匯套保是國(guó)際匯市風(fēng)云突變時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的最有效工具。我們多年來(lái)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)在外匯管理方面的實(shí)踐,不斷總結(jié)更新,對(duì)企業(yè)外匯運(yùn)作進(jìn)行最具實(shí)務(wù)性的指導(dǎo),幫助企業(yè)對(duì)外匯收入進(jìn)行套期保值,在操作中抓住時(shí)機(jī),有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),并實(shí)現(xiàn)豐厚的收益。
通過(guò)案例了解中國(guó)企業(yè)利用國(guó)內(nèi)期貨市場(chǎng)進(jìn)行套期保值的相關(guān)問(wèn)題
加深對(duì)外匯市場(chǎng)的理解,并從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的視角和實(shí)踐出發(fā),認(rèn)識(shí)和外匯套期保值
深入理解企業(yè)在外匯套保操作上可能面臨的風(fēng)險(xiǎn),并懂得采取有效的應(yīng)對(duì)措施
充分學(xué)習(xí)外匯套期保值的操作技巧,提升企業(yè)外匯管理水平
董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等企業(yè)中高層管理人員
財(cái)務(wù)總監(jiān)、司庫(kù)、控制總監(jiān)、投資總監(jiān)
財(cái)務(wù)部人員與外匯操作人員
金融機(jī)構(gòu)相關(guān)人員
一、宏觀政策與企業(yè)外匯交易解析 | 二、如何有效的進(jìn)行外匯交易 |
-宏觀經(jīng)濟(jì)情況 -歐債危機(jī) -全球央行救市政策集體兌現(xiàn) -國(guó)際走勢(shì)及未來(lái)變化趨勢(shì)分析 -主要貿(mào)易幣種兌美元的走勢(shì)分析及未來(lái)展望 -原油價(jià)格、美元走勢(shì)、黃金每年波動(dòng)周期性和季節(jié)性因素 -人民幣匯率及外匯體制改革 -政策法規(guī)內(nèi)容 -中國(guó)外匯體制沿革 | -宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重要性 -外匯市場(chǎng)分析 -各種貨幣組合的特征詳解 -每日及每年最佳的交易時(shí)段 -掌握交易的每一個(gè)細(xì)節(jié) |
三、期貨市場(chǎng)與套期保值 | 四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn) |
-期貨市場(chǎng)的構(gòu)成與盈利 -影響期貨價(jià)格因素 -各類財(cái)經(jīng)新聞對(duì)期貨市場(chǎng)的影響 -期貨套保與理性投資 -完善的套期保值業(yè)務(wù)管理體系搭建 -外匯期貨交易核心 案例分析: 案例1:走進(jìn)中國(guó)期貨市場(chǎng) 案例2:企業(yè)套期保值對(duì)沖實(shí)戰(zhàn)案例 拓展應(yīng)用: 應(yīng)用1:套期保值幾大核心問(wèn)題的認(rèn)識(shí) | -交易、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)及儲(chǔ)備等外匯風(fēng)險(xiǎn)詳解 -當(dāng)前企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)的意義 -如何運(yùn)用外匯避險(xiǎn)產(chǎn)品、金融理財(cái)產(chǎn)品、金融工具等規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn) |
五、中國(guó)企業(yè)如何規(guī)避外匯套保風(fēng)險(xiǎn) | 六、如何把握匯率趨向 |
-穩(wěn)定盈利的四大法寶 -套保交易心理與實(shí)際選擇 -正確使用縮短貨款期限、鎖定匯率等措施 -利用遠(yuǎn)期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 -利用期權(quán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 -利用互換進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 -企業(yè)使用外匯避險(xiǎn)工具存在的問(wèn)題分析 -依靠專家和信息規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn) | -企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵 -利率、數(shù)據(jù)、政治環(huán)境和貨幣走勢(shì)的關(guān)系 -外匯市場(chǎng)相關(guān)的信息 -經(jīng)濟(jì)基本面、市場(chǎng)資金流向、技術(shù)分析和心理面分析 案例分析: 案例3:中國(guó)外匯理財(cái)產(chǎn)品投資案例 案例4:國(guó)際資深投資者的外匯套保交易實(shí)戰(zhàn)案例 拓展應(yīng)用: 應(yīng)用2:如何設(shè)定控制風(fēng)險(xiǎn)的外匯計(jì)劃 |
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在當(dāng)今多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,企業(yè)面臨著各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),如匯率波動(dòng)、利率變動(dòng)和商品價(jià)格的不確定性等。為了有效管理這些風(fēng)險(xiǎn),許多企業(yè)采用套期保值策略來(lái)減少潛在的財(cái)務(wù)波動(dòng)。套期成本、套期儲(chǔ)備、凈敞口套期損益以及套期損益等概念在套期保值活動(dòng)中至關(guān)重要,它們直接影響企業(yè)的分部收入和整體財(cái)務(wù)狀況。本文將對(duì)這些關(guān)鍵詞進(jìn)行詳細(xì)解讀,并探討它們?nèi)绾斡绊懫髽I(yè)的財(cái)務(wù)決策和管理。
分部收入是指企業(yè)在各個(gè)業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部中實(shí)現(xiàn)的收入。它是評(píng)估企業(yè)各個(gè)部門或地區(qū)業(yè)績(jī)的重要指標(biāo),有助于管理層了解不同業(yè)務(wù)的盈利能力和增長(zhǎng)潛力。在多業(yè)務(wù)或跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中,分部收入的分析和比較尤為重要,因?yàn)樗梢詭椭髽I(yè)識(shí)別哪些部門是盈利的,哪些部門可能需要改進(jìn)或重組。
套期成本指的是企業(yè)為實(shí)施套期保值策略而發(fā)生的直接成本,包括支付給金融機(jī)構(gòu)的費(fèi)用、交易成本以及與套期活動(dòng)相關(guān)的其他費(fèi)用。這些成本通常會(huì)減少企業(yè)的分部收入,因?yàn)樗鼈兪菍?shí)施套期策略的直接支出。然而,套期成本也可能因避免潛在損失而帶來(lái)間接收益,因此需要綜合考慮其對(duì)企業(yè)整體利潤(rùn)的影響。
套期儲(chǔ)備是一個(gè)會(huì)計(jì)概念,用于記錄企業(yè)為應(yīng)對(duì)未來(lái)可能的套期損失而設(shè)置的儲(chǔ)備金。當(dāng)企業(yè)預(yù)期未來(lái)可能發(fā)生套期損失時(shí),會(huì)通過(guò)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)體現(xiàn)這種預(yù)期損失。套期儲(chǔ)備的設(shè)置有助于企業(yè)平滑利潤(rùn)波動(dòng),減少未來(lái)不利市場(chǎng)變化對(duì)分部收入的影響。
凈敞口套期損益則是指在套期保值活動(dòng)中,由于套期工具和被套期項(xiàng)目之間的價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。如果套期工具的價(jià)值變動(dòng)與被套期項(xiàng)目相反,那么企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)凈敞口套期收益;反之,則可能產(chǎn)生損失。這種損益直接影響企業(yè)的分部收入和整體利潤(rùn)水平。
套期損益是指在套期保值過(guò)程中,由于套期工具的市場(chǎng)價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的總損益。它包括套期成本和凈敞口套期損益。套期損益的處理在會(huì)計(jì)上需要遵循特定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,確保其反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中。正確的套期損益處理有助于外部利益相關(guān)者理解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。
綜上所述,分部收入和套期保值策略是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可分割的部分。通過(guò)有效的套期保值活動(dòng),企業(yè)可以減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)分部收入的負(fù)面影響,從而提高整體財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和預(yù)測(cè)性。同時(shí),套期成本、套期儲(chǔ)備、凈敞口套期損益和套期損益等概念的正確理解和處理,對(duì)于確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和透明度至關(guān)重要。企業(yè)需要綜合考慮這些因素,制定適合自身業(yè)務(wù)和市場(chǎng)環(huán)境的套期保值策略,以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的可持續(xù)增長(zhǎng)。
套期保值的原則是什么?套期保值的原則包括種類相同或相關(guān)原則、數(shù)量相等或相當(dāng)原則、交易方向相反原則以及月份相同或相近原則。
一、套期保值的原則是什么
1.種類相同或相關(guān)原則:在做套期保值交易時(shí),所選擇的期貨品種通常要和套期保值交易者將在現(xiàn)貨市場(chǎng)中買進(jìn)或賣出的現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)在種類上相同或有較強(qiáng)的相關(guān)性。
2.數(shù)量相等或相當(dāng)原則:在做套期保值交易時(shí),買賣期貨合約的規(guī)模通常要與套期保值交易者在現(xiàn)貨市場(chǎng)上所買賣的商品或資產(chǎn)的規(guī)模相等或相當(dāng)。
3.交易方向相反原則:在做套期保值交易時(shí),套期保值者通常要在同時(shí)或相近時(shí)間內(nèi)在現(xiàn)貨市場(chǎng)上和期貨市場(chǎng)上采取相反的買賣行動(dòng),即進(jìn)行反向操作。
4.月份相同或相近原則:在做套期保值交易時(shí),所選用的期貨合約的交割月份最好與套期保值交易者將來(lái)在現(xiàn)貨市場(chǎng)上實(shí)際買進(jìn)或賣出現(xiàn)貨商品的時(shí)間相同或相近。
二、套期保值的方式有什么?
1.買入套期保值(多頭套期保值或買期保值)
2.賣出套期保值(空頭套期保值或賣期保值)
三、套期保值的操作
1.做好套期保值前的準(zhǔn)備:了解期貨市場(chǎng)的基本運(yùn)行特點(diǎn);健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度、套期保值管理制度和交割制度。
2.識(shí)別和評(píng)估被套期風(fēng)險(xiǎn):主要包括價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。
3.制定套期保值策略與計(jì)劃:確定套期保值的目標(biāo)、方向、比例、品種等。
4.優(yōu)化套期保值方案:制定切實(shí)可行的套期保值策略;科學(xué)選擇建倉(cāng)時(shí)機(jī);不斷完善操作策略;做好配套工作
5.套期保值跟蹤與控制:正確評(píng)價(jià)保值效果;建立應(yīng)急處理機(jī)制。