根據(jù)計稅方法來區(qū)分，包括了一般計稅方法、簡易計稅方法。而在這兩種計稅方法下，均可選擇差額計稅。那么對于差額計稅和簡易計稅又是如何理解的呢?兩者區(qū)別是什么?接下來就跟著會計網小編一起來看看吧!

　　差額計稅和簡易計稅如何理解?

　　差額計稅：差額計稅也就是指納稅人按照征收率，就差額部分進行征稅的一種簡易征收方式。

　　舉例說明：如果納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額計稅方式的，那么應當以取得的全部價款及價外費用、福利、扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資和為其辦理社會保險、住房公積金后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時候應當按照5%的征收率，以簡易計稅方法進行相應計算。

　　簡易計稅：簡易征收，在營改增辦法中較做簡易計稅方法計稅。也就是指以全部的銷售收入作為銷售額(即全額)，根據(jù)相應的征收率對需繳納的增值稅進行計算，其進項稅不得抵扣。

　　舉例說明：自來水公司對自來水進行銷售。假設自來水公司計稅的時候選擇一般計稅方法，向用戶銷售收取了10000元的水費，那么增值稅銷項稅額為1300元(10000×13%=1300)，申報的時候，應當把為生產自來水而投入的成本取得的專用發(fā)票所含有的增值稅進項稅額減去。假設選擇自來水公司選擇了簡易征收方式，那么其應當繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。

　　實際上，簡易計稅、一般方法計稅及差額計稅都是可以開具增值稅專用發(fā)票的。

　　綜上所述：差額計稅和簡易計稅有著明顯的區(qū)別，差額計稅是以“差額部分”進行計稅，而簡易計稅是以“全額”進行計稅。通過以上例子，很好理解。

　　知識拓展：一般計稅和簡易計稅的區(qū)別是什么

　　一般計稅和簡易計稅的適用范圍有所區(qū)別。通常情況下，一般納稅人適用于一般計稅方法，也就是應納稅額為銷項稅額減去進項稅額的差額。而對于一般納稅人的特定項目，才可選擇簡易計稅方法對增值稅進行計算。(比如一般納稅人提供的公交客運、出租車等交通運輸服務)

一般來說，企業(yè)所得稅和工資三項經費的知識點都是在大題中連在一起考的，所以今天就拿一個大題來說說相關的知識點，和會計網一起來看看吧。

（一）企業(yè)所得稅、工資以及三項經費

大家看了應該會聯(lián)想到，這都是與稅相關的，企業(yè)所得稅和個人所得稅，那么就會涉及到稅前扣除的問題，有些公司還會涉及到公益性捐贈和國債這部分，三項經費的扣除限額一不一樣，這都是要經過仔細計算過的。

（二）案例分析

某企業(yè)年度的生產經營情況如下：銷售產品取得不含稅的收入為8000萬元，產品的銷售成本為3000萬元，營業(yè)稅金及附加為180萬元，銷售費用900萬元，財務費用為120萬元，管理費用為1100萬元，與銷售產品有關的營業(yè)外支出有700萬元，其中包括直接捐贈支出的80萬元，全年計入成本費用并實際支付工資的是900萬元，發(fā)生的工會經費16萬元，職工福利費70萬元，職工教育經費50萬元，經過了稅務機關的核定，該企業(yè)當年的合理支出的工資標準為780萬元，那么，年度的企業(yè)所得稅應納稅額為多少？

解析：

1、這道題主要考察的是企業(yè)所得稅、工資以及三項經費知識點

2、直接捐贈支出的80萬元，不能扣除；

3、營業(yè)外支出可扣除的金額為=700—80=620萬元

4、工會經費限額=700*2%=14萬元，發(fā)生的工會經費16萬元，應該調增16—14=2萬元

5、職工福利經費=700*14%=98萬元，實際發(fā)生了70萬元，可以據(jù)實扣除

6、職工教育經費限額=700*2.5%=17.5萬元，應該調增50—17.5=32.5萬元

7、工資和三項經費調增=900—780+2+32.5=154.5萬元

8、應納稅所得額=8000—3000—180—900—120—1100—620+154.5=2234.5萬元

9、應繳納企業(yè)所得稅=2234.5*25%=558.625萬元

以上就是有關企業(yè)所得稅與工資以及三項經費的綜合知識點，想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網！

大家都知道，一般規(guī)模大一點的企業(yè)都有工會的，那么就會涉及到工會經費了，工會經費的計稅依據(jù)是什么你知道嗎？如果不了解，那就和會計網一起來學習吧。

工會經費計稅的依據(jù)是怎么規(guī)定的？

企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。稅務表中公會經費的計稅依據(jù)是每月全部職工工資總額的2%來填寫

工會經費代收的對象和范圍

按照《中華人民共和國工會法》及其有關規(guī)定，建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位(除財政撥款的行政事業(yè)單位以外)應撥繳工會組織的工會經費，屬地稅機關代收范圍，包括國營企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、私營企業(yè)、承包租賃企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、中外合資企業(yè)、中外合作經營企業(yè)、外商獨資企業(yè)等以及實行自收自支、企業(yè)化管理的事業(yè)單位，即在本市轄區(qū)內不論是否建立工會組織，不論是否屬于地稅機關征管范圍內的所有單位(除財政撥款的行政事業(yè)單位以外)應上繳的工會經費，統(tǒng)一由地稅機關代收。包括已建立工會組織的各類企業(yè)、事業(yè)單位應上繳工會經費和未建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位應撥繳的工會籌備金

工會經費計費依據(jù)

工會經費的計提和撥繳以單位全部職工的工資總額為計費依據(jù)，工資總額按照國家統(tǒng)計局《關于工資總額組成的規(guī)定》(1990年第1號令)頒布的標準執(zhí)行。對于帳務不健全的單位，按全市社會平均工資和單位的全部職工人數(shù)核定工資總額，再按規(guī)定比例收繳

以上就是有關工會經費的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

國有企業(yè)的工會經費怎么申報？需要哪些資料？

　　企業(yè)所得稅是針對企業(yè)所得征收的一個稅種，也是對于企業(yè)而言較大的一個稅種。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，關鍵就是這個應納稅所得額是怎么來的呢，很多新手會計都不明白。本期會計網就為大家整理了相關內容，讓我們一起來看看吧。

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　企業(yè)所得稅計稅依據(jù)是什么?

　　一、《企業(yè)所得稅法》：

　　第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 

　　二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》：

　　第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;

　　(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(三)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

　　企業(yè)所得稅的繳納時間和周期

　　繳納時間可以按季度也可以按月度進行預繳，可以在年度終了后五個月內匯算清繳，結清應補應退稅款。繳納周期按一個納稅年度計算。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　第五十四條規(guī)定：

　　(一)企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

　　(二)企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

　　(三)企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

　　按應納稅所得額(納稅調整后的利潤)計算繳納的。 稅率一般是25%。

　　1、利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)業(yè)務成本-主營業(yè)業(yè)務稅金及附加+其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出-營業(yè)費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

　　2、應納稅所得額=利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　會計分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　以上內容呢就是企業(yè)所得稅的計算依據(jù)了，相信大家看完以后都知道企業(yè)所得稅應該如何計算了。那么大家一定要加上理解不要死記硬背，這樣在工作中才不會失誤。本期的內容小編就為大家介紹到這里啦，更多精彩內容請繼續(xù)關注會計網。

　　工資發(fā)放涉及計稅工資和實發(fā)工資的問題，很多小伙伴經常分不清楚計稅工資和實發(fā)工資。會計網整理了計稅工資和實發(fā)工資的相關內容，來一起了解下吧。

　　計稅工資和實發(fā)工資有哪些區(qū)別?

　　計稅工資，指的是勞動報酬在扣除免稅項目后的應當按國家規(guī)定繳納所得稅的部分，這是“個人所得稅”上的說法

　　按照相關《個人所得稅法實施條例》相關規(guī)定可得，勞動者個人應當承擔的各項社會保險費用和公積金費用都屬于免稅范圍。

　　實發(fā)工資不等于應發(fā)工資，指的是勞動者應當實際取得的工資報酬，或者是用人單位應當向勞動者支付的工資報酬。

　　應稅工資和實發(fā)工資有什么關系?

　　計稅工資怎么計算?

　　1、按照相關規(guī)定，企業(yè)實行工資總額與經濟效益掛鉤辦法的，在計算應納稅所得額時是允許扣除的。

　　2、飲食服務業(yè)，對于按照相關規(guī)定提取的提成工資，在計算應納稅所得額時是允許扣除的。

　　3、對于未實行上述辦法的企業(yè)，實行計稅工資辦法，對于其每月發(fā)放的工資在在800萬元以內(特殊行業(yè)浮動20%)，應按實扣除。注意超過標準的部分是不能扣除的。

　　三種計稅工資方法：

　　1、“工效掛鉤”辦法;

　　2、提成工資辦法;

　　3、對未實行上述兩種辦法的企業(yè)則采取計稅工資辦法。

　　對于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，其計稅工資應按照企業(yè)實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅前列支。

　　很多小伙伴潛意識當中都會將工資總額和計稅工資混為一談，實際上這兩者概念不同，是有一定區(qū)別的。今天會計網整理了工資總額和計稅工資的相關內容，來一同了解下吧。

　　工資總額和計稅工資如何區(qū)分?

　　工資總額：

　　“工資總額”是屬于統(tǒng)計范疇的一個概念，是用來監(jiān)控個人收入的一個指標，與監(jiān)控個人支出的“物價指數(shù)”指標一同使用。按照相關規(guī)定工資總額包括：計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼和補貼以及特殊情況下支付的工資。

　　計稅工資：

　　計稅工資指的是納稅人在繳納企業(yè)所得稅中計算應稅所得時，準予扣除的工資費用限額標準。

　　計稅工資總額：

　　按照“計稅工資總額=平均職工人數(shù)*計稅工資標準*12個月”的公式來計算。

　　工資薪金總額：

　　工資薪金總額主要包括基本工資、加班工資、津貼、補貼、獎金、年終加薪及員工任職或者受雇相關的其他支出。

　　指的是企業(yè)在每一個納稅年度向本企業(yè)任職或者受雇的員工發(fā)放的所有勞務報酬。(包括現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式)

　　計提工資個稅的會計分錄怎么做?

　　借：管理費用等

　　貸：應付職工薪酬—工資

　　發(fā)放工資時，做以下分錄：

　　借：應付職工薪酬—工資(應發(fā)數(shù))

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　銀行存款(實發(fā)數(shù))

　　繳納個人所得稅，做以下分錄：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關于

　　工資總額和計稅工資區(qū)別的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多精彩內容，請持續(xù)關注會計網!

　　固定資產的計稅問題相信企業(yè)會計在日常工作中都會涉及到，那么本期會計網為大家整理了固定資產的計稅基礎相關知識，希望能夠幫到大家。

　　企業(yè)固定資產概述

　　企業(yè)固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過一年的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，以及其他與生產有關的設備、工具、器具。

　　固定資產計稅基礎的確定

　　稅法明確規(guī)定，企業(yè)的存貨、固定資產、無形資產、投資等各類資產，可以按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的具體稅務處理辦法計算的折舊、攤銷、成本和凈值等，可在計算應納稅所得額時扣除。與會計“賬面價值”相對照，《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按稅法規(guī)定可以從應納稅所得中扣除的金額，稱做該項資產的“計稅基礎”。

　　以各種方式取得的固定資產，初始確認時入賬價值基本上是被稅法認可的，即取得時其賬面價值一般等于計稅基礎。

　　固定資產在持有期間進行后續(xù)計量時，會計上的基本計量模式是“成本-累計折舊-固定資產減值準備”。會計與稅收處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產減值準備的提取。

　　賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產減值準備

　　計稅基礎=實際成本-稅收累計折舊

　　相關法規(guī)：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條 固定資產按照以下方法確定計稅基礎：

　　(一)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;

　　(二)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;

　　(三)融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;

　　(四)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;

　　(五)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;

　　(六)改建的固定資產，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

　　預提所得稅，簡稱預提稅，可以理解為根據(jù)預提方式，由所得支付人在向所得受益人支付款項時為其代扣代繳稅款。以下是會計網整理的關于預提所得稅計提依據(jù)的內容，來一起了解吧。

　　預提所得稅的計稅依據(jù)

　　預提所得稅是指預繳的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅，其計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額。

　　應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。即：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損。

　　計算應納稅所得額的必要原則：企業(yè)按照有關財務會計制度規(guī)定計算的利潤，必須按照稅法的規(guī)定進行必要的調整后，才能作為應納稅所得額，計算繳納所得稅。

　　預繳企業(yè)所得稅分錄

　　1、按預收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)應及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　          貸：應交稅費——應交所得稅

　　計提繳納所得稅分錄

　　1、計提時

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　2、上繳時

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　       　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　3、月末結轉

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　企業(yè)向員工發(fā)放工資時，一般通過應付職工薪酬科目進行會計核算。計提工資時，相關賬務處理怎么做？

　　計提工資時如何做賬？

　　企業(yè)計提工資時，根據(jù)員工所屬部門計入到管理費用、銷售費用等，其分錄為：

　　借：管理費用—工資

　　       銷售費用—工資等

　　        貸：應付職工薪酬—工資

　　計提社保/公積金時做如下分錄：

　　借：管理費用—社會保險費/公積金(單位部分)

　　       貸：應付職工薪酬—社會保險費/公積金(單位部分)

　　企業(yè)發(fā)放工資時，做如下分錄：

　　借：應付職工薪酬—工資 (應發(fā)數(shù))

　       　貸：其他應收(付)款—社會保險費/公積金(個人部分)

　　              銀行存款/庫存現(xiàn)金 (實發(fā)數(shù))

　　企業(yè)繳納社保、公積金時，做如下分錄：

　　借：應付職工薪酬—社會保險費/公積金(單位部分)

　　       其他應收(付)款—社會保險費/公積金(個人部分)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　補發(fā)工資的會計分錄

　　根據(jù)我國會計制度規(guī)定，我國實行權責發(fā)生制，也就是只要收入和費用屬于當期的，不論款項是否收到或者支付，都要作為當期的收入和費用;收入和費用不屬于當期的，即使款項已經在當期收到或者支付，都不能作為當期的收入和費用。

　　1、所屬期當月計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用/生產成本等

　　       貸：應付職工薪酬

　　借方科目根據(jù)職工提供服務的受益對象計入相關科目，例如生產部門人員的職工薪酬，記入“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，屬于管理部門的，記入“管理費用”科目，銷售人員的，記入“銷售費用”科目，屬于在建工程、研發(fā)支出承擔的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　2、支付工資時超過個稅起征點需要代扣個人所得稅：

　　借：應付職工薪酬

　　      貸：應交稅費——個人所得稅

　　             銀行存款

　　3、 網上申報繳納個人所得稅

　　借：應交稅費——個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　眾所周知，當個人收入達到一定的標準數(shù)額后，按照規(guī)定需要繳納一定比例的個稅，很多人并不清楚個人所得稅的計稅依據(jù)是什么，下面會計網跟大家詳細講解。

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是什么?

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。

　　(一)收入的形式

　　個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

　　(二)費用扣除的方法

　　在計算應納稅所得額時，除特殊項目外，一般允許從個人的應稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費用，僅就扣除費用后的余額征稅。

　　我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

　　關于個人所得稅納稅申報

　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。

　　納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規(guī)定的其他情形。

　　納稅期限

　　一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月7日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。

　　納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經主管稅務機關核準，可以延期申報。

　　繳納增值稅可以通過一般計稅方法或簡易計稅方法，如果房產企業(yè)采用簡易計稅的方法繳稅，可以設置應交稅費科目進行核算，有關的賬務處理怎么做？

　　房產企業(yè)簡易計稅的賬務處理

　　1、開發(fā)建設階段

　　借：開發(fā)成本

　　　　貸：銀行存款等

　　2、預售階段

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、交房階段

　　借：預收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——簡易計稅

　　借：應交稅費——簡易計稅

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、抵減預繳稅款

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　開發(fā)成本是什么？

　　開發(fā)成本是指房地產企業(yè)為開發(fā)一定數(shù)量的商品房所支出的全部費用，屬于成本類科目。房屋建設在土地的上面，與土地緊密相連。開發(fā)房屋使用的建設場地所發(fā)生的土地開發(fā)成本應計入房屋開發(fā)成本。開發(fā)成本相當于"生產成本"，屬于成本類科目。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅的應納稅額計算公式為一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

　　對于初入職場的會計小白來說，有很多人對個人所得稅還是不太了解的，也不清楚個人所得稅的計稅依據(jù)是什么，接下來會計網就跟大家一一講解。

　　一、個人所得稅計稅依據(jù)

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。

　　(一)收入的形式

　　個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

　　(二)費用扣除的方法

　　在計算應納稅所得額時，除特殊項目外，一般允許從個人的應稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費用，僅就扣除費用后的余額征稅。

　　我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

　　二、個人所得稅項目扣除標準

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用標準后的余額，為應納稅所得額。

　　2.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　3.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　5.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　三、每次收入的確定

　　納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收入計算征稅。

　　1.勞務報酬所得，根據(jù)不同勞務項目的特點，分別規(guī)定為：

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

　　3.特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　4.財產租賃所得，以1個月內取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6.偶然所得，以每次收入為一次。

　　7.其他所得，以每次收入為一次。

　　個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳;二是自行納稅申報。

　　房地產開發(fā)企業(yè)在納稅時，可以采取簡易計稅的方法來繳納增值稅，一般設置應交稅費科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　房地產企業(yè)簡易計稅的會計分錄

　　1、開發(fā)建設階段

　　借：開發(fā)成本

　　　　貸：銀行存款

　　2、預售階段

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　借：應交稅費—預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、交房階段

　　借：預收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—簡易計稅

　　借：應交稅費—簡易計稅

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　抵減預繳稅款

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：應交稅費—預交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是房地產開發(fā)成本？

　　房地產開發(fā)成本是指房地產企業(yè)為開發(fā)一定數(shù)量的商品房所支出的全部費用。構成房地產開發(fā)企業(yè)產品的開發(fā)成本，相當于工業(yè)產品的制造成本和建筑安裝工程的施工成本。如要計算房地產開發(fā)企業(yè)產品的完全成本，還要計算開發(fā)企業(yè)（公司本部）行政管理部門為組織和管理開發(fā)經營活動而發(fā)生的管理費用、財務費用，以及為銷售、出租、轉讓開發(fā)產品而發(fā)生的銷售費用。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

　　最近，會計網在后臺收到了粉絲的提問，稱企業(yè)為員工補發(fā)之前月份的工資，并不清楚這部分的個人所得稅怎么計算，對此，會計網就跟大家詳細解答。

　　問：企業(yè)補發(fā)工資如何計算個人所得稅?能否按補發(fā)的時間分攤到每個月份，加上前期發(fā)放數(shù)重新計算個人所得稅?

　　答：根據(jù)《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　第九條規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

　　工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。

　　《個人所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

　　第四十條規(guī)定，稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人所得稅是按個人實際收到款項時進行納稅，按月計征，目前允許分攤到各月進行計算應僅為特定行業(yè)或者是如一次性解除勞動合同或者一次性獎金等有明確規(guī)定允許分攤到各月的方可，對于問題所述情況原則上應按實際發(fā)放月份合并計算個人所得稅。

       會計上的簡易征稅辦法，又叫簡易征收。因行業(yè)的特殊性，增值稅一般納稅人無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，這種情況下，可對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。那么對于采用簡易計稅的房地產企業(yè)結轉成本，該怎么做賬？

       采用簡易計稅的房地產企業(yè)結轉成本如何做賬？

       1、確認收入實現(xiàn)和結轉成本：

       借：預收賬款

              貸：主營業(yè)務收入

                     應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

       同時結轉成本

       借：主營業(yè)務成本

              貸：開發(fā)產品

       2、結轉當期銷項稅大于進項稅時

       （1）借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

                       貸：應交稅費——未交增值稅

       （2）計算稅金及附加：

       借：稅金及附加

              貸：應交稅費——城鎮(zhèn)維護建設稅

                     應交稅費——教育費附加

                     應交稅費——地方教育費附加

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　應交稅費科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、教育費附加等。

　　在日常工作中，有時候會因為崗位上的需要企業(yè)會為員工補發(fā)相應的薪酬，對此，面對這種情況，很多人不清楚怎么計算個人所得稅，接下來會計網就跟大家講解這個問題。

　　問：我公司屬事業(yè)單位，由于崗位初定遲了2年半，工資定級后，補發(fā)了2年半近3萬元的工資，應如何計算繳納個人所得稅?

　　答： 關于補發(fā)工資個人所得稅問題，國家稅務總局在這方面沒有明確規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人應于取得所得時繳納個人所得稅，因此，您單位補發(fā)工資，應于補繳當月扣繳個人所得稅。

　　但地方性文件有例外規(guī)定，如《內蒙古自治區(qū)地方稅務局關于補發(fā)工資有關個人所得稅政策問題的公告》(內蒙古自治區(qū)地方稅務局公告2014年第3號)第二條規(guī)定，對由于職務晉升、工作調動、新進人員定級等原因，按照相關工資政策規(guī)定標準調資等原因補發(fā)以往月份工資，應向主管稅務機關提供書面說明，情況屬實的可以把補發(fā)工資分攤與所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅。

　　《廣東省關于對補發(fā)以往月份工資計算個人所得稅問題的通知》(粵地稅發(fā)〔1999〕239號)規(guī)定，對納稅人領取補發(fā)以往月份的工資(含津貼，補貼)，可以把補發(fā)的工資分攤回所屬月份工資薪金所得合并計征個人所得稅。其計算公式如下：所屬月份補發(fā)工資應納稅額={〔(所屬月份補發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得)-費用減除額〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個人所得稅。

　　所在地區(qū)如何處理還請與當?shù)刂鞴芏悇諜C關溝通后處理為好。

　　對于企業(yè)的財務人員來說，計算企業(yè)所得稅是基礎的工作之一。計算企業(yè)所得稅首先要清楚其計稅依據(jù)，那么企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是什么呢？

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)

　　中國的企業(yè)所得稅是以應納稅所得額的多少為計稅依據(jù)，消費稅中的大部分應稅消費品以銷售數(shù)量和單位銷售價格的乘積為計稅依據(jù)。

　　計算方法：企業(yè)應納稅所得額的計算是用企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。應納稅所得額=會計利潤±納稅調整

　　納稅調整主要包括以下內容：

　　1、利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。

　　2、計稅工資的扣除。企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業(yè)計稅工資制度，切實減輕了內資企業(yè)的負擔。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　　（1）國有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　?。?）私營企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產經營所得和其他所得的其他組織。

　　提供勞務所得、銷售貨物所得、租金所得、轉讓財產所得、利息所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、接受捐贈所得和其他所得都屬于納稅人取得的所得。

　　可以申請退稅的情況

　　扣繳義務人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務機關申請退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅及調整政策和調整稅率退稅;

　　3、扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務機關按照規(guī)定應給付扣繳義務人的代扣、代收手續(xù)費;

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　所得稅費用的會計分錄

　　計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　計算企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目

　　下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

　　7.各種非廣告性質的贊助支出。

　　8.與取得收入無關的其他各項支出。

　　企業(yè)每個月都需要給員工發(fā)放工資，會計人員需要根據(jù)工資的計提和發(fā)放進行做賬，那么關于用工資抵扣企業(yè)所得稅的賬務處理怎么做？

　　工資抵扣企業(yè)所得稅的會計分錄

　　一般來講工資是不能抵扣企業(yè)所得稅的，只有把工資作為一種費用，才能進行企業(yè)所得稅的抵扣。

　?、俳瑁汗芾碣M用-職工薪酬

　　　貸：應付職工薪酬

　　②借：應付職工薪酬

　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　什么是應付職工薪酬？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是，對企業(yè)的各項收入所得征收的稅。企業(yè)的應納稅所得額是，用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　年度工作結束后，企業(yè)要做所得稅的匯算清繳，使用一些項目費用在匯算清繳前抵扣所得稅，那么面對工資薪金的填報問題，企業(yè)所得稅匯算清繳工資薪金怎么填呢？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工資薪金支出怎么填？

　　1、在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳職工薪酬表時，需要在填報表單里面勾選職工薪酬支出及納稅調整明細表。

　　2、進入職工薪酬填寫表格，首先填寫工資薪金支出。

　　賬載金額：就是會計賬目上記錄的具體金額。

　　3、實際發(fā)生額：就是實際發(fā)放到員工手內的工資金額，用具體的工資金額減去仍未發(fā)放的工資。

　　4、稅收金額：稅法上允許抵扣的工資金額，通常是實際發(fā)放到員工手里的工資金額。

　　5、納稅調整金額：就是賬載金額和稅收金額之間的差額，稅收金額小于賬載金額就會形成調增額。

　　6、如果企業(yè)還存在福利費支出，則按照上述方法填寫在職工福利費支出欄。

　　職工福利費支出：不得超過工資的14%，其余部分形成調整。

　　7、職工教育經費，工費經費支出，也需要按照賬載金額、實際發(fā)生額、稅收金額進行填寫。

　　職工教育經費：不得超過工資的8%，超過部分形成調整。

　　工費經費支出：不得超過工資的2%，超過部分形成調整。

　　8、職工薪酬表填寫好之后，把合計填寫在期間費用明細表就可以了。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的做法

　　目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網上申報、介質申報和手工申報。

　　其中，網上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過神州浩天網上納稅申報系統(tǒng)進行首次申報和更正申報；介質申報、手工申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網上申報時可直接攜帶申報介質及匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理申報。

　　不同計稅方式的資源回收企業(yè)，在“反向開票”時可能會涉及不同的發(fā)票票種，那么資源回收企業(yè)能夠變更計稅方式嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》（2024年第5號）第九條規(guī)定，資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售報廢產品，本公告施行前已按有關規(guī)定選擇適用增值稅簡易計稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。

　　除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡易計稅方法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更；變更為增值稅一般計稅方法后，36個月內不得再選擇增值稅簡易計稅方法。

　　也就是說，《公告》給目前給目前適用增值稅簡易計稅方法的資源回收企業(yè)一次增值稅計稅方法的選擇權，允許納稅人可在2024年7月31日前一次性變更增值稅計稅方法，給了納稅人又一次選擇權，便于納稅人在實施“反向開票”后可以根據(jù)自身實際情況選擇適合的增值稅計稅方法，接下來讓我們通過案例的形式具體了解變更計稅方式的規(guī)定吧：

　　資源回收企業(yè)A公司屬于增值稅一般納稅人，自2023年1月從事銷售報廢產品業(yè)務起，即選擇適用增值稅簡易計稅方法，并于2024年4月30日取得“反向開票”資格。

　　情形一：A公司根據(jù)實際經營情況，于2024年7月1日起改為選擇適用增值稅一般計稅方法，此后，如A公司需再次選擇適用增值稅簡易計稅方法，則必須在選擇適用增值稅一般計稅方法滿36個月，即2027年6月30日（2024年7月1日至2027年6月30日共計36個月）后，方可重新選擇適用增值稅簡易計稅方法。

　　情形一：A公司在2024年7月31日前，未改為選擇適用增值稅一般計稅方法，而是繼續(xù)選擇適用增值稅簡易計稅方法，則必須在選擇適用增值稅簡易計稅方法滿36個月，即2025年12月31日（2023年1月1日至2025年12月31日共計36個月）后，方可選擇適用增值稅一般計稅方法。

　　內容來源稅務總局新媒體、12366納稅服務平臺，會計網整理發(fā)布。