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    免稅收入和不征稅收入有什么區(qū)別
    2020-06-08 23:02:05 1151 瀏覽

      想必大家都知道企業(yè)在進行匯算清繳的時候,需要計算年度應(yīng)納稅所得額,相應(yīng)在收入總額中,總要減除不征稅收入、免稅收入。那么,你知道不征稅收入和免稅收入有什么區(qū)別嗎?各自的范圍又是什么呢?

    免稅收入和不征稅收入的區(qū)別.jpg

      什么是免稅收入?

      免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。

      在國外,捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅,在國內(nèi),捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金,才能進行免稅,其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

      免稅收入包括哪些?

      (1)國債利息收入。國債包括財政部發(fā)行的各種國庫券、特種國債、保值公債等。原國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券及各種企業(yè)債券等,不包括在國債范圍之內(nèi)。為鼓勵納稅人積極購買國債,稅法規(guī)定,納稅人購買國債所得利息收入,不計入應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅。

      (2)有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅。稅法規(guī)定,對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退,先征后退等),國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的不計入應(yīng)納稅所得額。除此之外的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額,計征企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當年所得征收所得稅;對先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的所得,征收所得稅。

      (3)不計入損益的補貼項目。稅法規(guī)定,對企業(yè)取得的國家補貼收入和其他補貼收入,凡國務(wù)院、財政部或國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益的,可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。除此之外的補貼收入,應(yīng)一律并入企業(yè)實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額,計征企業(yè)所得稅。

      (4)納入財政預(yù)算或財政專戶管理的各種基金、收費。企業(yè)收取的各種價內(nèi)外基金(資金、附加、收費),屬于國務(wù)院或財政部批準收取,并按規(guī)定納人同級預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶,實行收支兩條線管理的,不計入應(yīng)納稅所得額。

      企業(yè)收取的各項收費,屬于國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準以及省級人民政府批準,并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶,實行收支兩條線管理的,不征收企業(yè)所得稅。

      (5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。

      企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬元以下的,暫免征收所得稅;30萬元的部分,依法繳納所得稅。

      (6)治理“廢渣、廢氣、廢水”收益。

      (7)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會團體的免稅項目。主要包括:經(jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金;事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入;事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;社會團體取得的各級政府資助;按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;社會各界的捐贈收入以及經(jīng)國務(wù)院明確批準的其他項目。

      (8)其他免稅收入。指上述項目之外,經(jīng)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局批準的免稅項目。

      什么是不征稅收入?

      不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

      國家稅務(wù)總局公告2012年第15號[2]進一步明確:企業(yè)取得的不征稅收入,應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號,以下簡稱《通知》)的規(guī)定進行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進行管理的,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅。

      享受了不征稅收入的待遇,有什么樣的限制條件?

      不征稅收入在稅法當中的限制主要是二個方面:

      1、對應(yīng)不征稅收入支出時,相應(yīng)的支出不得稅前扣除;

      2、不征稅收入如果取得后60個月內(nèi)花不完,需要并入所得中。

      不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      不征稅收入與免稅收入的區(qū)別是什么?

      相同特點:都不需要交稅。免稅收入是屬于征稅范圍,但是國家給予優(yōu)惠,免于征稅;不征稅收入不屬于征稅范圍。

      例如企業(yè)所得稅,利息所得本來是企業(yè)所得稅的征稅范圍,但是對于國債利息,國家給予優(yōu)惠,免稅,這個國債利息就是免稅收入;而財政撥款不屬于企業(yè)的經(jīng)營所得,不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅范圍,所以是不征稅收入。

      不同特點(具體對應(yīng)范圍不同)

      1、不征稅收入

      (1)財政撥款

      (2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

      (3)企業(yè)取得的,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金

      2、免稅收入

      (1)國債利息收入

      (2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。所謂符合條件:居民企業(yè)之間;直接投資——不包括“間接投資”;連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。

      (3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

      (4)符合條件的非營利組織的收入,不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入,但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

      用于支出的稅前扣除差異

      1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2、企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用,除另有規(guī)定者外,可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。需要注意的是:企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

    展開全文
    個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點問題有哪些?
    2020-06-16 14:25:34 317 瀏覽

      個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點問題有哪些是會計工作中的常見問題,也是會計人員一直以來關(guān)注的話題。近期,很多小伙伴都在咨詢境外所得抵免的問題,本文就針對個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點問題有哪些做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

    個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點問題

      個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點問題

      1、居民個人在計算境外所得稅額抵免中適用稅收饒讓規(guī)定嗎?

      答:我國與部分國家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免規(guī)定,按照國際通行慣例,《公告》明確居民個人從與我國簽訂稅收協(xié)定的國家取得所得,并按該國稅收法律享受了免稅或減稅待遇的,如果該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定,那么應(yīng)當視同已繳稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免,居民個人可以按照視同已繳稅額按規(guī)定享受稅收抵免。

      2、在某國繳納的個稅稅款高于計算出的抵免限額,那么沒抵免的部分該怎么處理?

      對于居民個人因取得境外所得而在境外實際繳納的所得稅款,應(yīng)按照取得所得的年度區(qū)分國家(地區(qū))在抵免限額內(nèi)據(jù)實抵免,對于超過抵免限額的部分,可以在以后連續(xù)5年內(nèi)繼續(xù)從該國所得的應(yīng)納稅額中抵免。

      3、已在境外繳納的個人所得稅稅額指的是什么?

      答:已在境外繳納的個人所得稅稅額,指的是居民個人來源于中國境外的所得,依照該所得來源國家(地區(qū))的法律應(yīng)當繳納并且實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。

      4、居民個人申報辦理境外所得稅款抵免的時間怎么規(guī)定?

      答: 按照個人所得稅法相關(guān)規(guī)定可得,取得境外所得的居民個人應(yīng)當在取得所得的次年3月1日——6月30日內(nèi)進行申報并辦理抵免。

      個稅年度匯算的三種辦理方式

      1、可以自己辦理

      辦理個稅年度匯算時,可以自己通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局等渠道進行辦理。

      2、可以請任職受雇單位進行辦理

      可以通過請單位幫助代辦個稅年度匯算。如果是選擇單位代辦方式的,需要在2020年4月30日之前與單位進行書面確認。

      3、可以請人辦理

      請人辦理個稅年度匯算的方式,也就是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人進行辦理。這種情況下,需要和受托人簽訂委托授權(quán)書。

      匯算清繳所得稅會計分錄

      1、通過匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額若是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額,相關(guān)會計分錄如下:

      借:以前年度損益調(diào)整

      貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

      2、繳納此匯算清繳稅款時,具體會計分錄如下:

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

      貸:銀行存款

      3、調(diào)整未分配利潤,具體會計分錄如下:

      借:利潤分配——未分配利潤

      貸:以前年度損益調(diào)整

      4、若是負數(shù),代表企業(yè)多繳稅額,具體會計分錄如下:

      借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

      貸:以前年度損益調(diào)整

      5、調(diào)整未分配利潤,具體分錄如下:

      借:以前年度損益調(diào)整

      貸:利潤分配——未分配利潤

      個稅匯算清繳會出現(xiàn)哪幾種情況?

      以上就是關(guān)于個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點問題的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注。

    展開全文
    稅收洼地稅收減免的管理辦法
    2020-06-28 12:14:57 387 瀏覽

      企業(yè)賺得越多,稅負也跟著增加。在依法納稅的同時,企業(yè)也會去合理合法的節(jié)稅,達到節(jié)稅增收的目的。“避稅洼地”對于節(jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法,那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些?接下來會計網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。

    稅收洼地稅收減免的管理辦法.jpg

      什么是稅收洼地

      稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域,在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法,實現(xiàn)企業(yè)稅負降低的目標。

      在我們國家,政府為了促進一些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展 出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當?shù)氐陌l(fā)展,也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。

      一般的稅收洼地獎勵制度

      1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

      2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

      個人獨資企業(yè),有限合作企業(yè),一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收,核定利潤率小規(guī)模0.5%-3.1%,一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時,所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

      稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟招商的形式,不會讓企業(yè)實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。

      選擇稅收洼地的時候需要注意

      1.當?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為,

      2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。

      3.稅收洼地的相關(guān)風(fēng)險:虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動

      以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容,希望能給你帶來一定的幫助。

    展開全文
    “稅收洼地”是什么意思?選擇稅收洼地有哪些優(yōu)勢?
    2020-06-30 17:06:27 2794 瀏覽

      稅收洼地是減輕企業(yè)稅負方式的一種,身為稅務(wù)會計,對于“稅收洼地”你是否了解呢?企業(yè)選擇稅收洼地有哪些優(yōu)勢?今天我們就來分析一下稅收洼地,享受陽光下的政策優(yōu)惠,實現(xiàn)節(jié)稅增收的目的。

    稅收洼地.jpg

      什么是“稅收洼地”?

      首先,讓我們來了解一下“稅收洼地“。稅務(wù)洼地是指一個特定的行政區(qū)域,通過其區(qū)域稅收優(yōu)惠稅收征管地區(qū)的企業(yè)注冊,稅收征管措施,簡化方法和地方留成的稅收返還,達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的。像前兩年很火的“網(wǎng)紅洼地”新疆霍爾果斯,吸引了許多企業(yè)。

      選擇稅收洼地的好處

      1、可以享受區(qū)域后方凹陷稅收優(yōu)惠政策,享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策,這是最直接稅的目的洼地。比如之前很多軟件產(chǎn)業(yè)公司選擇落戶新疆霍爾果斯,是因為當?shù)卣邔ζ髽I(yè)進行所得稅“五免五減半”(前五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收)的政策。

      2、可以通過利用進行簡化稅收征管管理辦法能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅

      稅收洼地的優(yōu)勢之二,就是我們利用國家稅收管理上的“核定征收”的辦法,也就是利用核定利潤率的方法以及計算公司制的企業(yè)對于所得稅問題或者合伙制、個人獨資制的個人所得稅??上硎芩枚惡硕ㄕ魇照?,采用總部經(jīng)濟管理模式,在不改變企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營場所的前提下,節(jié)約稅收費用。

      3、利用當?shù)氐亩愂辗颠€保留地方財政實現(xiàn)節(jié)約稅收“洼地”,以吸引企業(yè)入駐,將成為當?shù)氐睦愬X的企業(yè)進行納稅申報。稅收洼地可以給予企業(yè)的稅收返還獎勵很高。

      4、洼地稅收優(yōu)惠享受的方式通過多種方法多樣發(fā)展企業(yè)入駐洼地后,享受稅后洼地的優(yōu)惠活動方式也非常的多,比如辦理分公司到稅收洼地,以業(yè)務(wù)分流的形式能夠享受國家政策;還可以自己設(shè)立新公司,原公司沒有接到業(yè)務(wù)工作以后分包給稅收洼地的公司以實現(xiàn)節(jié)稅;還有就是注冊用戶地址的遷移能力等等各種形式,都是可行的;另外,辦理個人獨資企業(yè)、個體工商戶、合伙企業(yè)文化享受核定征收問題也是具有很好的一種教學(xué)形式。

      企業(yè)除了享受洼地的稅收優(yōu)惠,達到節(jié)稅的目的,還可以利用政府招商投資項目和政府合作,增強企業(yè)自身的競爭力。

    展開全文
    印花稅的計提依據(jù)是以含稅收入還是不含稅收入?
    2020-08-07 11:45:58 2817 瀏覽

    印花稅的合同金額是否含稅嗎?印花稅的計稅依據(jù)是含稅還是不含稅的?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!

    印花稅的計提依據(jù)是以含稅收入還是不含稅收入?

    印花稅合同金額是否含稅?

    如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)

    印花稅的計提依據(jù)是以含稅收入還是不含稅收入?

    1、如果購銷合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)

    2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)

    3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)

    印花稅,按發(fā)票收入含稅算,還是不含稅算?

    印花稅根據(jù)簽訂的購銷合同實際情況進行分類

    1、如果合同是標注不含增值稅的價款,印花稅以不含稅金額計算,如果合同只注明含稅總金額,則印花稅以總額計算

    2、凡是簽訂的訂貨合同,分別填寫價款、稅款的,僅就價款數(shù)額計稅貼花

    3、對購銷合同的貼花,均以合同記載的銷售額(購入額)不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花

    4、實行新稅制后,有的購銷合同含有增值稅。對此類合同,凡是能夠?qū)r款、稅金劃分清楚的,按扣除增值稅后的余額貼花;劃分不清的,按全部合同金額貼花

    5、營改增納稅人采用核定方式征收印花稅的,其印花稅征收的計稅依據(jù)根據(jù)納稅人不同性質(zhì)應(yīng)稅憑證對應(yīng)的含稅收入分別核定

    以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

    展開全文
    不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入,這三個收入你分的清嗎?
    2020-09-17 13:55:41 733 瀏覽

      有粉絲過來問會計網(wǎng)不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入,這3個收入的會計分錄以及稅務(wù)處理有哪些區(qū)別?今天,就讓會計網(wǎng)和大家一起來討論學(xué)習(xí)一下這3個“收入”的相關(guān)知識點,希望對大家有所幫助。

    不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入的區(qū)別

      不征稅收入

      首先,我們可以先來了解一下,什么是不征稅收入?

      其實,不征稅收入,顧名思義,就是企業(yè)經(jīng)營的項目不屬于繳納企業(yè)所得稅范圍的一些項目。

      那企業(yè)哪些項目是屬于企業(yè)無需進行繳納企業(yè)所得稅的范圍?

    不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入的區(qū)別

      我們也可以了解一下相關(guān)的政策規(guī)定:

    不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入的區(qū)別

      在現(xiàn)實的實操例子中,我們又該怎么進行稅務(wù)處理呢?接下來和大家一起舉個實操例子了解相關(guān)的稅務(wù)處理問題。

      例子:某公司收到一筆政府撥劃的創(chuàng)業(yè)專項資金,這筆資金符合了不征稅收入的范圍,而這筆資金費用是于扶持某公司相關(guān)項目。如果在稅務(wù)問題上,全按照不征稅收入進行處理,那么處理方法如下:

      1、這筆專項資金,不會影響到公司的這期間的收入損益,按照不征稅收入的辦法進行處理,可以不進行納稅調(diào)整。

      2、這筆專項資金可以用于扶持公司相關(guān)的創(chuàng)業(yè)項目,如果是購買機器,當機器折舊時,不允許稅前扣除,但是可以做納稅調(diào)增進行處理。

      我們需要注意的問題是:把這筆款項進行納稅申報時開票的問題:

      (1)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年2月之前的,那開票時就應(yīng)該按照3%的征收率進行開票,

      (2)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年3月-5月期間的,那開票時就應(yīng)該按照1%的征收率進行開票。

      免稅收入

      了解完了不征稅收入的問題,接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。

      免稅收入,其實更通俗易懂,就是企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅的一些免征收應(yīng)稅所得收入項目。

      那哪些范圍符合免稅收入?

    不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入的區(qū)別

      相關(guān)的政策規(guī)定如下:

    不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入的區(qū)別

      對于不征稅稅收和免稅收入的相關(guān)問題,小編給大家做了一份表格以便大家了解。

    不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入的區(qū)別

      應(yīng)稅收入

      應(yīng)稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似,實則概念很不同。

      一般大家用的最多的是土地增值稅的應(yīng)稅收入,今天就來給大家說說土地增值稅的應(yīng)稅收入的相關(guān)知識點。

      涉及到土地增值稅的一般都是做房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè),然而在計算土地增值稅的時候可以用簡易計稅或者一般計稅的方式都可以。

      我們也可以通過下圖了解一下:

    不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入的區(qū)別

      營改增之后土地增值稅的政策規(guī)定如下:

    不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入的區(qū)別

      計算公式如下:應(yīng)稅收入 = 全部價款和價外費用 - 增值稅銷項稅額 = 不含稅銷售收入+當期允許扣除的土地價款計算的稅金

      有人就會疑惑,免稅收入是應(yīng)稅收入嗎?

      免稅收入也是應(yīng)稅收入,它只不過是被國家納入稅收優(yōu)惠政策,其實也是屬于應(yīng)稅收入的,所以免稅收入所對應(yīng)的成本、費用是允許稅前扣除的。

      通過以上的文章,你對3個“收入”有所了解了嗎?

      文章來源:本文為財稅智囊團(id:shuizhinang)原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。部分素材來源于各地稅局,如需引用或轉(zhuǎn)載,請留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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    外籍員工需要繳納個稅嗎?要注意哪些事項?
    2020-10-07 07:30:24 686 瀏覽

    外籍員工是否需要繳納個稅?這其實是要分不同情況的,如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

    外籍員工需要繳納個稅嗎?

    外籍員工需要繳納個稅嗎?

    我們首先要來了解個稅的征稅對象包括哪些范圍。

    1、法定對象:我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人,以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人,包括中國國內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

    2、居民納稅義務(wù)人:在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人,是居民納稅義務(wù)人,應(yīng)當承擔無限納稅義務(wù),即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得,依法繳納個人所得稅

    3、非居民納稅義務(wù)人:在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,是非居民納稅義務(wù)人,承擔有限納稅義務(wù),僅就其從中國境內(nèi)取得的所得,依法繳納個人所得稅。

    外籍員工申報納稅的時候要注意些什么?

    1、為政府服務(wù)的報酬才能享受協(xié)定優(yōu)惠;根據(jù)(國稅發(fā)[2009]124號)第三條的規(guī)定,非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的,應(yīng)按照規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的,不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇。

    2、外籍個人年度申報不同于年所得12萬元個稅申報;

    3、超過規(guī)定次數(shù)的探親費應(yīng)繳納個人所得稅;

    4、境外個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)需納稅。

    以上就是有關(guān)外籍員工繳納個稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

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    不征稅收入產(chǎn)生的利息屬于免稅收入嗎?
    2021-04-13 23:40:27 2404 瀏覽

      我司于2020年10月份取得一筆財政專項資金,按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定,屬于不征稅收入范疇。請問這筆不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息,能否作為免稅收入處理?

    不征稅收入

      答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條、第七條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。其中包括利息收入。

      又根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)第一條第四項的規(guī)定,非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為免稅收入。由此可知,對于非營利組織去的不征收收入和免稅收入產(chǎn)生的利息享受免稅。

      綜上,由于貴公司不屬于符合條件的非營利組織,該利息收入不屬于免征企業(yè)所得稅收入,應(yīng)并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

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    公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價賬務(wù)處理是什么?
    2021-05-17 21:00:35 3807 瀏覽

           企業(yè)在變更法人或者股東時,需要進行股權(quán)的變更轉(zhuǎn)讓,那么對于公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價,應(yīng)該如何做賬務(wù)處理?

    股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價

      股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價會計分錄如何編制?

      股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價應(yīng)作為投資收益,收到新的投資款時,做會計分錄:

      借:銀行存款(轉(zhuǎn)讓價款)

            貸:長期股權(quán)投資(長期股權(quán)投資賬面價值)

                  投資收益(轉(zhuǎn)讓價款扣除投資賬面價值)

      股東分紅如何交稅?

      1、根據(jù)《個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定,企業(yè)的稅后利潤應(yīng)當按照投資比例分配給股東,股東應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”申報繳納個人所得稅,稅率為20%。

      2、根據(jù)《家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕394號)規(guī)定,在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票(A股、B股和海外股)的中國居民企業(yè),在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)股東需要享受稅收協(xié)定待遇的,依照稅收協(xié)定執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定辦理。

      股權(quán)轉(zhuǎn)讓會計分錄

      根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議入賬

      借:實收資本——原股東

             貸:實收資本——新股東

      通過公司賬戶,新股東交款時

      借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

             貸:其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

      支付原股東

      借:其他應(yīng)付款——代收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款

             貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

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    外籍人員在中國申報個人所得稅時是否可以抵免?
    2021-05-24 09:27:51 751 瀏覽

      關(guān)于個人所得稅的問題,一些財會人員還是不太了解,尤其涉及到外籍人員很多人無法判定是否需要繳納個稅,接下來會計網(wǎng)就跟大家詳細談一談。

    外籍人員在中國申報個人所得稅時是否可以抵免?

      問:我公司有一名從韓國母公司派遣的外籍人員,在中國工作已有4年多,未滿5年。該外籍人員的工資一直由國外公司支付,我公司不支付工資。該外籍人員應(yīng)在中國境內(nèi)繳納的個人所得稅是否需自行申報?如果該外籍人員從國外取得的工資已在國外申報繳納個人所得稅,在中國申報個人所得稅時是否可以抵免?

      答:1、《個人所得稅法》第八條規(guī)定,個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的,納稅義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報??劾U義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

      根據(jù)上述規(guī)定,貴公司不向該外籍人員支付工資,不屬于支付所得的單位,不屬于該外籍個人的扣繳義務(wù)人。該外他籍人員沒有扣繳義務(wù)人,應(yīng)自行申報納稅。

      2、《個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定,稅法第9條第9款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得,是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得,是指來源于中國境外的所得。

      第五條第(一)款規(guī)定,因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得。

      《個人所得稅法》第七條規(guī)定,納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

      根據(jù)上述規(guī)定,該外籍人員被母公司派遣到貴公司工作,取得母公司支付的工資所得屬于外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,為來源于中國境內(nèi)的所得。該所得不屬于從中國境外取得的所得,該外籍人員在境外繳納的個人所得稅不適用扣除規(guī)定。

      《中韓稅收協(xié)定》第二十三條第二款,關(guān)于對韓國居民,避免雙重征稅如下:

      按照韓國稅法關(guān)于允許在韓國以外的國家應(yīng)繳納的稅收,可以在韓國稅收中抵免的規(guī)定(應(yīng)不影響本協(xié)定總的原則),按照中國法律和本協(xié)定的規(guī)定,就來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的中國稅收(在股息的情況下,對分配股息前的利潤征收的稅收除外),不論直接支付或者通過扣除,應(yīng)允許在對該所得應(yīng)征收的韓國稅收中抵免。但是,抵免額不應(yīng)超過來源于中國境內(nèi)的所得占適用于韓國稅收總所得的份額。

      依據(jù)上述規(guī)定,該外籍人員在中國境內(nèi)繳納的個人所得稅,允許在韓國稅收中抵免。

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    公司向境外投資者分配股利,涉及哪些稅收問題?
    2021-05-24 10:00:59 1755 瀏覽

      最近,會計網(wǎng)在后臺收到了一個粉絲的問題,稱其公司有不少外籍的投資人士,對著這些外籍投資者的分紅并不清楚會涉及到哪些稅收問題,下面會計網(wǎng)就跟大家詳細解答。

    公司向境外投資者分配股利,涉及哪些稅收問題?

      問:我公司若向境外投資者分配股利,涉及哪些稅收問題?應(yīng)該如何申報相關(guān)代扣代繳稅款?

      答:境外投資者為外籍個人的,按如下規(guī)定執(zhí)行:

      《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》第二條第八款規(guī)定,外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個人所得稅。

      境外投資者為企業(yè)的,按如下規(guī)定執(zhí)行。

      《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第四條規(guī)定,2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤,在2008年以后分配給外國投資者的,免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的,依法繳納企業(yè)所得稅。

      《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定,企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

      ……(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

      《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條規(guī)定,非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

      根據(jù)上述規(guī)定,境外投資者為企業(yè)的,2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的,應(yīng)按10%稅率繳納企業(yè)所得稅。

      外商投資企業(yè)應(yīng)按《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2009]3號)規(guī)定,代扣代繳外國投資者的企業(yè)所得稅。

      另外,外國投資者與我國有稅收協(xié)定的,該股息紅利可按規(guī)定享受協(xié)定待遇,此時企業(yè)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提交資料,經(jīng)審批后可享受協(xié)定待遇。

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    2022年9月起實施的稅收新政
    2022-09-13 15:58:19 1126 瀏覽

      自2022年9月起,這些稅收新政將正式實施,涉及稅收協(xié)定、零關(guān)稅、保險資產(chǎn)、海關(guān)商品、中小學(xué)財務(wù)制度等等,趕緊來看!

    9月稅收新政

      1、《實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約》9月1日生效

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈實施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的多邊公約〉對我國生效并對部分稅收協(xié)定開始適用的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第16號)(以下簡稱《公約》),該公約于2022年9月1日起施行,由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織受二十國集團委托牽頭制訂,旨在一攬子修訂現(xiàn)行雙邊稅收協(xié)定,落實與稅收協(xié)定相關(guān)的稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃成果建議。截至2022年6月30日,包括我國在內(nèi)的97個國家或地區(qū)簽署了《公約》。

      2、我國給予16國98%稅目產(chǎn)品零關(guān)稅待遇,9月1日起施行

      國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布公告決定,按照《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于給予最不發(fā)達國家98%稅目產(chǎn)品零關(guān)稅待遇的公告》(稅委會公告2021年第8號),根據(jù)我國政府與有關(guān)國家政府換文規(guī)定,自2022年9月1日起,對原產(chǎn)于多哥、厄立特里亞、基里巴斯、吉布提、幾內(nèi)亞、柬埔寨、老撾、盧旺達、孟加拉、莫桑比克、尼泊爾、蘇丹、所羅門群島、瓦努阿圖、乍得和中非等16個最不發(fā)達國家的98%稅目產(chǎn)品實施零關(guān)稅。

      3、9月1日起,調(diào)整營業(yè)執(zhí)照照面內(nèi)容

      市場監(jiān)管總局辦公廳發(fā)布《關(guān)于調(diào)整營業(yè)執(zhí)照照面事項的通知(市監(jiān)注發(fā)〔2022〕71號)》,自2022年9月1日起,經(jīng)登記機關(guān)準予設(shè)立、變更登記以及補發(fā)營業(yè)執(zhí)照的各類市場主體,頒發(fā)調(diào)整版式后的營業(yè)執(zhí)照。公司、非公司企業(yè)法人、合伙企業(yè)、分支機構(gòu)等類型市場主體的營業(yè)執(zhí)照不再記載“營業(yè)期限”“經(jīng)營期限”“合伙期限”信息項,合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照增加“出資額”信息項,部分類型市場主體營業(yè)執(zhí)照的事項名稱及事項位置進行相應(yīng)調(diào)整。之前存續(xù)的各類市場主體,可以繼續(xù)使用原版營業(yè)執(zhí)照,也可以直接申請換發(fā)新版營業(yè)執(zhí)照。

      4、《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》9月1日起施行

      中國銀保監(jiān)會發(fā)布《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》,《規(guī)定》共計7章、85條,在篇章結(jié)構(gòu)和條款內(nèi)容方面進行了大幅修訂,主要包括5個方面:

     ?。?)新增公司治理專門章節(jié);

     ?。?)將風(fēng)險管理作為專門章節(jié);

      (3)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計要求;

     ?。?)優(yōu)化經(jīng)營原則及相關(guān)要求;

      (5)增補監(jiān)管手段和違規(guī)約束。

      《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》自2022年9月1日起實施。

      5、2022年海關(guān)商品歸類決定發(fā)布

      海關(guān)總署印發(fā)《關(guān)于發(fā)布2022年商品歸類決定的公告》,根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物商品歸類管理規(guī)定》(海關(guān)總署令第252號公布)有關(guān)規(guī)定,制定了有關(guān)商品歸類決定。同時,根據(jù)我國進出口商品及國際貿(mào)易實際,將世界海關(guān)組織協(xié)調(diào)制度委員會的部分商品歸類意見轉(zhuǎn)化為商品歸類決定并予以公布。

      公告自2022年9月1日起實施。有關(guān)商品歸類決定所依據(jù)的法律、行政法規(guī)以及其他相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化的,商品歸類決定同時失效。

      6、進一步規(guī)范中小學(xué)校財務(wù)行為

      財政部會同教育部修訂印發(fā)《中小學(xué)校財務(wù)制度》,從2022年9月1日起正式實施。與原《制度》相比,新《制度》著重從六個方面進行了修訂:一是調(diào)整了《制度》的適用范圍,不再要求接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的中小學(xué)校執(zhí)行本制度。二是明確黨組織領(lǐng)導(dǎo)中小學(xué)校的財務(wù)管理工作。三是強化學(xué)校財務(wù)隊伍建設(shè)。四是對學(xué)校采取自主經(jīng)營食堂、委托方式經(jīng)營食堂、配餐或托餐等不同方式為學(xué)生供餐的實際情況,分類提出財務(wù)管理要求。五是明確課后服務(wù)等服務(wù)性收費的管理要求,增加中小學(xué)校不得擅自擴大收費范圍、增加收費項目、提高收費標準的禁止性規(guī)定。六是根據(jù)新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》,對預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告制度等內(nèi)容作相應(yīng)調(diào)整和細化。

      7、這4種農(nóng)藥將禁止生產(chǎn)、銷售和使用

      為保障農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全、人畜安全和生態(tài)環(huán)境安全,根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化改革加強食品安全工作的意見》《農(nóng)藥管理條例》,經(jīng)國務(wù)院同意,農(nóng)業(yè)農(nóng)村部決定對甲拌磷、甲基異柳磷、水胺硫磷、滅線磷等4種高毒農(nóng)藥采取淘汰措施。自2022年9月1日起,撤銷甲拌磷、甲基異柳磷、水胺硫磷、滅線磷原藥及制劑產(chǎn)品的農(nóng)藥登記,禁止生產(chǎn)。已合法生產(chǎn)的產(chǎn)品在質(zhì)量保證期內(nèi)可以銷售和使用,自2024年9月1日起禁止銷售和使用。

      8、13部門印發(fā)文件健全招標投標制度規(guī)范

      國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、公安部等13部門印發(fā)《關(guān)于嚴格執(zhí)行招標投標法規(guī)制度進一步規(guī)范招標投標主體行為的若干意見》,自2022年9月1日起施行,有效期至2027年8月31日?!兑庖姟饭蔡岢?方面20條具體政策舉措,主要包括:強化招標人主體責(zé)任、堅決打擊遏制違法投標和不誠信履約行為、加強評標專家管理、規(guī)范招標代理服務(wù)行為、進一步落實監(jiān)督管理職責(zé)等。

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    稅收單行法是什么
    2022-10-31 18:13:01 1857 瀏覽

      稅收單行法是指就某一類納稅人、某一類征稅對象或某一類稅收問題單獨設(shè)立的稅收法律、法規(guī)或規(guī)章,可以說稅收通則法以外的稅法都屬于稅收單行法。

    稅收單行法是什么

    稅收是什么?

      稅收是指人民依法向征稅機關(guān)繳納一定的財產(chǎn)以形成國家財政收入,從而使國家得以具備滿足人民對公共服務(wù)需要的能力的一種活動。

    稅法是什么?

      稅法即稅收法律制度,是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,是國家法律的重要組成部分。其以憲法為依據(jù),調(diào)整國家與社會成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系,能夠發(fā)揮維護經(jīng)濟秩序和稅收秩序、保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的作用,是國家稅務(wù)機關(guān)及一切納稅單位和個人依法征稅的法律依據(jù)。

    征稅對象

      征稅對象又名課稅對象、征稅客體,說明稅法規(guī)定對什么主體征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系指向的客體或標的物,是區(qū)別不同種稅的基礎(chǔ)。征稅對象是稅法最根本的要素,因為它規(guī)定著征稅的根本分界線,說明了某一種稅的征稅范圍。同時,征稅對象的不同也說明了各個不同稅種的性質(zhì)不同且名稱有別,如消費稅、土地增值稅、個人所得稅等。

    什么是稅收通則法?

      稅收通則法是指對稅法中的共同性問題加以規(guī)范,對具體稅法具有約束力,在稅法體系中具有最高法律地位和最高法律效力的稅法。按照具體稅法在稅法體系中的法律地位不同,可以將其分為稅收通則法和稅收單行法,基本內(nèi)容一般包括通用條款、稅權(quán)劃分、基本稅收權(quán)利與義務(wù)、征收程序、法律責(zé)任、行政協(xié)助、稅務(wù)爭訟等方面內(nèi)容。較為典型的稅收通則法即稅收基本法。

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    2分鐘了解“一帶一路”稅收征管能力促進聯(lián)盟課程體系1.0版
    2023-03-08 14:10:07 642 瀏覽

      助力“一帶一路”稅收征收能力提升,這套課程體系很有“國際范兒”!

      今年是我國提出“一帶一路”倡議10周年,就在2月21日,中國國家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會稱:“一帶一路”稅收征管能力促進聯(lián)盟辦公室在當天正式推出聯(lián)盟課程體系1.0版,助力“一帶一路”國家稅收征管能力提升。您可能要問了,“一帶一路”稅收征管能力促進聯(lián)盟是個啥機構(gòu)?這個聯(lián)盟課程體系1.0版又有哪些課程呢?今天就帶您了解一下這套非常有“國際范兒”的課程體系。

      我們先從“一帶一路”稅收征管合作機制說起,2019年4月,由中方發(fā)起建立的“一帶一路”稅收征管合作機制正式成立,這一多邊稅收合作機制致力于提升共建“一帶一路”國家稅收領(lǐng)域的協(xié)調(diào)性、互惠性,共建增長友好型稅收環(huán)境。而“一帶一路”稅收征管能力促進聯(lián)盟是合作機制的重要組成部分,主要負責(zé)開展培訓(xùn)、研究和技術(shù)援助等能力建設(shè)項目,了解了合作機制和促進聯(lián)盟后,我們來詳細介紹一下“聯(lián)盟課程體系1.0版”。課程體系1.0版包括“稅收制度”、“稅收征管及數(shù)字化”、“稅收營商環(huán)境及納稅服務(wù)”、“稅收合作”4個主題、65門課程,90%的課程將于今年8月前上線,全部課程于年內(nèi)上線。這套課程體系設(shè)計主要有三個特點:一是堅持共商共建共享,二是堅持需求導(dǎo)向,三是堅持動態(tài)包容開放。聯(lián)盟課程體系采用動態(tài)優(yōu)化的設(shè)計思路,持續(xù)邀請各界專家參與授課,向全球開放并不斷完善。中國國家稅務(wù)總局積極參與聯(lián)盟課程設(shè)計,并推介和分享中國稅務(wù)部門的經(jīng)驗做法,共同助理服務(wù)高質(zhì)量共建“一帶一路”,實現(xiàn)共建“一帶一路”國家稅收征管能力的共同提升。


      內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。

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    注會考幾科?成績幾年有效?中注協(xié)定了!
    2023-09-28 15:55:28 381 瀏覽

      注會具有很高的含金量和社會認可度,是從事中高級財會工作的必備證書之一,因而成為很多財會從業(yè)人員的考證夢想。那從考試來看,注會考幾科?成績幾年有效?有關(guān)的詳情信息,快隨會計小編一起來看下文吧!

    注會考幾科

      一、注會考幾科?

      注會一共考7科,分專業(yè)和綜合兩個階段進行考試。詳情如下:

      1、專業(yè)階段考試(6科):《會計》、《稅法》、《經(jīng)濟法》、《審計》、《公司戰(zhàn)略及風(fēng)險管理》、《財務(wù)成本管理》。允許考生一年報考其中的1-6門,考試整體難度較大。

      2、綜合階段考試(1科):《職業(yè)能力綜合測試(試卷一、試卷二)》。試卷一、試卷二要求同年報考,考試難度相對較小。

      二、注會成績幾年有效?

      注會專業(yè)階段成績5年內(nèi)有效,綜合階段成績不設(shè)有效期。詳情如下:

      1、專業(yè)階段考試:考生需要在持續(xù)的5年時間內(nèi),順利地考過全部的6門考試科目,否則考試合格成績超出5年有效期的科目,就需要考生再次重新進行報考。

      2、綜合階段考試:成績有效期已經(jīng)取消,但是要求考生要能夠在同一年報考通關(guān)職業(yè)能力綜合測試的試卷一、試卷二,沒有通關(guān)時間的限制。

      三、注會報考時間是什么時候?

      注會考試一年考一次,一般是在4月份報名,6月份繳費,8月份打印準考證和舉行考試。歷年報考時間安排如下:

    年份報名時間交費時間考試時間
    2023年 4月6日-28日(早8晚8) 6月15日-30日 8月25日-27日
    2022年 4月6日-29日(24小時)6月15日-30日8月26日-28日
    2021年4月1日-30日(清明節(jié)假期除外,4月3日-5日)6月15日-30日 8月27日-8月29日
    2020年4月1日-30日(清明節(jié)假期除外,4月4日-6日) - 10月11日、10月17日-10月18日
    2019年

    4月1-4日、8-30日

    - 10月19日-10月20日;8月24日
    2018年

    4月2日-28日

    - 10月13日-10月14日;8月25日
    2017年4月5日-28日- 10月14日-10月15日;8月26日

      說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會計網(wǎng)注會考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

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    增值稅收入和企業(yè)所得稅收入必須一致嗎
    2023-11-09 18:17:20 963 瀏覽

    實務(wù)中,經(jīng)常有財務(wù)或老板困惑,增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入必須一致嗎,不一致會不會被稅務(wù)機關(guān)預(yù)警,是否存在涉稅風(fēng)險?

    首先我們要明確增值稅納稅義務(wù)時間和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時間并非完全一致。增值稅納稅義務(wù)時間為收訖銷售款項或取得索要銷售款項憑證的當天,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。而企業(yè)所得稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,納稅義務(wù)的判斷主要是按照合同的約定和交易的發(fā)生,企業(yè)所得稅方面銷售商品滿足下列條件的,應(yīng)確認收入的實現(xiàn):①商品銷售合同已經(jīng)簽訂;②企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;③企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;④收入的金額能夠可靠計量;⑤已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

    增值稅收入和企業(yè)所得稅\n收入必須一致嗎

    可以看出兩者大方向上,大同小異,但是具體到某些特殊的應(yīng)稅行為,仍然存在一些差異,導(dǎo)致最終增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致。

    實務(wù)中,三個方面增值稅和企業(yè)所得稅收入不一致比較常見,需要特別注意,一是某些特殊行業(yè)可能不一致,二是由于先開具發(fā)票導(dǎo)致的不一致,三是視同銷售方面的差異。

    這里的特殊行業(yè),比較典型的是租賃行業(yè)、建筑行業(yè),這兩個行業(yè)比較顯著的特點是收取預(yù)收款,根據(jù)財稅2016年36號文附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)時間為收到預(yù)收款的當天。

    對于租賃行業(yè),企業(yè)所得稅方面,要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制向后遞延,一般對于租期未跨年的,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金日期確認收入的實現(xiàn),如果租期跨年了且租金提前一次性支付的,根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第九條收入與費用配比的原則,出租人可在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。對于建筑行業(yè),企業(yè)所得稅方面,一般按照完工百分比權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認收入的實現(xiàn)。

    第二種情況先開具發(fā)票的,在實務(wù)中也比較常見,比如交易還沒有完成,款項對方還沒有支付,但是對方要求企業(yè)先開具發(fā)票的,這種情況下,增值稅先開具發(fā)票的,在開具發(fā)票的當天就要確認收入的實現(xiàn),而企業(yè)所得稅要按照其權(quán)責(zé)發(fā)生制基本以及所有權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)原則確定收入的實現(xiàn)。

    某些視同銷售行為,也會產(chǎn)生兩稅收入不一致的情況。比如納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣市內(nèi)部機構(gòu)間移送用于銷售,增值稅方面需要視同銷售,確認銷項稅額,而企業(yè)所得稅方面,由于屬于內(nèi)部移送資產(chǎn)行為,所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移,無需視同銷售;再比如入受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物的,代銷貨物銷售額不作為企業(yè)的營業(yè)收入核算,不涉及企業(yè)所得稅,但增值稅方面,需要視同銷售,同時委托方開具的發(fā)票進項稅額可以抵扣,受托方向委托方收取的手續(xù)費確認為其他業(yè)務(wù)收入,申報收入。

    除了以上這些常見情況,企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(增值稅按照出售價格金額適用稅率或征收率申報繳納增值稅,企業(yè)所得稅按照出售價款扣除資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的金額確認收入)、金融商品轉(zhuǎn)讓、價外費用等方面也會導(dǎo)致兩稅之間存在差異。

    實務(wù)中,大家擔心的點主要在增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入不一致稅務(wù)機關(guān)會不會提示風(fēng)險,在稅務(wù)機關(guān)的模型的里面,的確是有這一點,但更重要的問題在于其背后業(yè)務(wù)的合理性和真實性。所以,在實務(wù)中,特殊的行業(yè),比如上面講到的租賃行業(yè)、建筑行業(yè)該不一致就不一致,強行一致反而不正常,會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險,提前開具發(fā)票的,該不一致就不一致。其他情況下,沒有導(dǎo)致兩者不一致的因素的情況下,建議增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入保持一致。

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    最新消息!注會2024年報名和考試時間中注協(xié)定了!
    2024-02-05 15:43:22 168 瀏覽

      注會2024年報名和考試時間已公布!報考人員可以在2024年4月8日早8:00-4月30日晚8:00期間,登錄到網(wǎng)報系統(tǒng)中提交報名信息,并于2024年8月23日-8月25日參加考試。接下來,會計網(wǎng)小編來詳細介紹一下,請看下文!

    注會2024年\n報名和考試時間

      一、注會2024年報名和考試時間一覽

      注會2024年報名和考試時間已經(jīng)確定,2024年4月8日起報名、2024年8月23日起考試,報考人員在選擇好報考科目之后,即可登錄到網(wǎng)報系統(tǒng)中提交報考信息。具體報考時間如下:

      1、報名時間

      2024年4月8日早8:00—4月30日晚8:00。

      2、交費時間

      2024年6月13日—6月28日(早8:00-晚8:00)。

      3、考試時間

      2024年8月23日—25日舉行專業(yè)階段考試(其中:會計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟法、稅法四個科目將視報名情況,在部分考區(qū)實施兩場考試)。

      2024年8月24日舉行綜合階段考試。

      2024年8月31日—9月1日舉行歐洲考區(qū)考試。

      二、如何報考注會考試?入口在哪?

      注會考試報名方式為線上報名,報名入口及流程如下:

      1、移動端(手機端)報名流程

      登錄入口:中國注冊會計師協(xié)會(簡稱中注協(xié))官方微信公眾號

      報名流程:點擊首頁,選擇【我要報名】-選擇報名類型-接受網(wǎng)上報名協(xié)議,選擇我已閱讀并遵守-選擇省份及考區(qū)-填寫注會報名信息-選擇報考科目,選中后點擊【下一步】-上傳照片-學(xué)歷認證-確認填報信息-完成報名信息填寫

      2、PC端(電腦端)報名流程

      登錄入口:注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)(https://cpaexam.cicpa.org.cn)

      報名流程:登錄/注冊-開始報名-選擇考試階段-選擇考試地點-填寫報名信息-選擇考試科目-上傳照片-學(xué)歷認證(首次報名)-確認填寫信息-完成報名信息填寫

      說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。


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    注會2024年報名和考試時間中注協(xié)定了么?定了!
    2024-02-19 17:31:23 194 瀏覽

      注會2024年報名和考試時間究竟是哪天?定了!中注協(xié)已發(fā)布公告確定了注會2024年報名和考試時間,報考人員可以在2024年4月8日早8:00-4月30日晚8:00期間,登錄到網(wǎng)報系統(tǒng)中提交報名信息。接下來,會計網(wǎng)小編來詳細介紹一下,請看下文!

    注會2024年\n報名和考試時間

      一、注會2024年報名和考試時間究竟是哪天?

      注會2024年報名和考試時間已經(jīng)確定,報考人員在選擇好報考科目之后,即可登錄到網(wǎng)報系統(tǒng)中提交報考信息。具體報考時間如下:

      1、報名時間

      2024年4月8日早8:00—4月30日晚8:00。

      2、交費時間

      2024年6月13日—6月28日(早8:00-晚8:00)。

      3、考試時間

      2024年8月23日—25日舉行專業(yè)階段考試(其中:會計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟法、稅法四個科目將視報名情況,在部分考區(qū)實施兩場考試)。

      2024年8月24日舉行綜合階段考試。

      2024年8月31日—9月1日舉行歐洲考區(qū)考試。

      二、注會考試如何報考?

      注會考試報名方式是線上報名,報名入口及流程如下:

      ?報名入口

      PC端:注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)(https://cpaexam.cicpa.org.cn,簡稱網(wǎng)報系統(tǒng))

      移動端:中國注冊會計師協(xié)會(簡稱中注協(xié))官方微信公眾號

      ?報名步驟

      注會考試報名入口有兩個,故報名方式是有兩種的,大家選擇其中一種方式報名即可。報名步驟如下圖所示:

      說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。


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    2024注會報名條件和時間中注協(xié)定了!附繳費時間!
    2024-05-09 15:44:46 184 瀏覽

      2024注會報名條件和時間中注協(xié)定了!通過報名資格審核的考生,記得在繳費期間,按時繳納報考科目費用,只有繳費成功,才可以順利參加注會考試!接下來,會計網(wǎng)小編來詳細介紹一下,請看下文!

    2024注會\n報名條件和時間

      一、2024注會報名條件和時間具體是什么?

      2024注會報名條件和時間和23年有些許不同,但基本上滿足注會學(xué)歷要求的人員即可報考!沒有限制報考人員的所學(xué)專業(yè)、工作年限以及報考年齡等!

      1、報考條件

     ?。?)報考專業(yè)階段考試,考生須滿足:具有完全民事行為能力;具有高等??埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷,或者具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱;

     ?。?)報考綜合階段考試,考生須滿足:具有完全民事行為能力;已取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。

      2、報考時間

     ?。?)報名時間

      2024年4月8日早8:00—4月30日晚8:00。

     ?。?)交費時間

      2024年6月13日—6月28日(早8:00-晚8:00)。

     ?。?)考試時間

      2024年8月23日—25日舉行專業(yè)階段考試(其中:會計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟法、稅法四個科目將視報名情況,在部分考區(qū)實施兩場考試)。

      2024年8月24日舉行綜合階段考試。

      2024年8月31日—9月1日舉行歐洲考區(qū)考試。

      二、2024注會考試什么時候繳費?

      2024年注會考試6月13日開始繳費,6月28日截止!

      交費流程如下:

      1、輸入個人信息,賬號及密碼登錄“網(wǎng)報系統(tǒng)”;

      2、登錄后,在后側(cè)導(dǎo)航欄“修改科目”一欄,可以在考區(qū)不變的情況下,修改個人報名科目。

      3、在調(diào)整和確認報名科目之后,再進行報名費用的支付,支付寶、微信和銀行卡都可付費。

      4、查詢確認個人報名狀態(tài),完成網(wǎng)上繳費之后,報考人員可在網(wǎng)報系統(tǒng)查詢個人報名狀態(tài)。

      說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。


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    cpa考試時間及科目安排2024中注協(xié)定啦!附各科目考試題型!
    2024-06-04 16:16:17 614 瀏覽

      cpa考試時間及科目安排2024是怎樣的?cpa考試時間2024年已經(jīng)確定啦,距離今年考試還剩不到3個月的時間,小伙伴們?nèi)绻呀?jīng)報名了cpa,務(wù)必要抓緊時間備考噢。下面就為大家介紹cpa考試時間及科目安排2024的詳細情況,一起來看看吧。

    cpa考試時間\n及科目安排2024

      一、cpa考試時間及科目安排2024是怎樣的?

      2024年注冊會計師(cpa)考試的時間安排在8月23日至8月25日,具體科目和時間的分配如下:

      1、專業(yè)階段考試時間與科目安排

      ?8月23日(星期五):上午8:30至11:30進行會計(第一場),下午13:00至15:00進行稅法(第一場),晚上17:00至19:00進行經(jīng)濟法(第一場)。

      ?8月24日(星期六):上午8:30至11:00進行審計,隨后同樣在8:30至11:00進行財務(wù)成本管理(第一場),下午13:00至15:30進行財務(wù)成本管理(第二場),晚上17:00至19:00進行公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。

      ?8月25日(星期日):上午8:30至11:30進行會計(第二場),下午13:00至15:00進行稅法(第二場),晚上17:00至19:00進行經(jīng)濟法(第二場)。

      2、綜合階段考試時間與科目安排

      ?8月24日(星期六):上午8:30至12:00進行職業(yè)能力綜合測試(試卷一),下午14:00至17:30進行職業(yè)能力綜合測試(試卷二)。

      二、cpa各科目考試題型分別是?

      1、《會計》:

      單項選擇題

      多項選擇題

      計算分析題

      綜合題

      2、《審計》:

      單項選擇題

      多項選擇題

      綜合題

      簡答題

      3、《稅法》:

      單項選擇題

      多項選擇題

      綜合題

      計算問答題

      4、《經(jīng)濟法》:

      單項選擇題

      多項選擇題

      案例分析題

      5、《財務(wù)成本管理》:

      單項選擇題

      多項選擇題

      計算分析題

      綜合題

      6、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》:

      單項選擇題

      多項選擇題

      綜合題

      簡答題

      說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

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