“關(guān)稅”是我們在日常生活中聽到蠻多的。那你對我國的關(guān)稅又了解多少呢？今天會計網(wǎng)就跟大家聊聊關(guān)稅的知識點。

　　什么是關(guān)稅？

　　關(guān)稅是國家稅收的重要組成部分，是國家中央財政收入的重要來源，也是世界貿(mào)易組織允許各締約方保護(hù)其境內(nèi)經(jīng)濟(jì)的一種手段。按進(jìn)出口貨物的流向，分為進(jìn)口稅、出口稅、過境稅;按關(guān)稅性質(zhì)，分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅。

　　關(guān)稅和增值稅、消費稅一樣都是“流轉(zhuǎn)稅”大家庭中的一員。

　　進(jìn)出境的物品、貨物都是要征收關(guān)稅的。

　　曾經(jīng)有童鞋提問：如果從海外進(jìn)口一批“原產(chǎn)于中國”的貨物，是不是可以不征收關(guān)稅？

　　上述的情況是要按照“最惠國稅率”征收關(guān)稅。

　　“最惠國稅率”又是什么呢？下面就要講講“關(guān)稅的稅率”。

　　我國現(xiàn)行的關(guān)稅稅率一共有6類，分別是普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。

　　關(guān)稅稅率種類各自對應(yīng)的適用范圍具體如下：

　　回歸剛才那個問題，雖然貨物是原產(chǎn)于我國的，但是出了國門到海外溜達(dá)了一圈，又回來了。因此要執(zhí)行最惠國稅率來征收關(guān)稅。

　　那又應(yīng)該如何計算關(guān)稅的應(yīng)納稅額呢?

　　戳下圖，關(guān)稅的應(yīng)納稅額計算一目了然!

　　前面三個計稅依據(jù)與消費稅差不多，可以結(jié)合著來記憶。不過圖中好像混進(jìn)了某個奇怪的東西。什么是“滑準(zhǔn)稅”?所謂的滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，稅率是采用比例稅率。

　　還有一個重要的知識點忘記和大家介紹了，那就是“關(guān)稅完稅價格”。說明一下這里只介紹一般情況下的進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的確定

　　一句話解釋 “關(guān)稅完稅價格”：以“海關(guān)審定”的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。

　　“應(yīng)計入完稅價格的項目”和“不應(yīng)計入完稅價格的項目”具體分別如圖所示：

　　今天的“關(guān)稅”知識就介紹到這里。

       延伸拓展：進(jìn)口關(guān)稅會計分錄怎么做？怎么計算？

　　專家解稅公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：銅豌豆，部分素材來源于網(wǎng)絡(luò)。

關(guān)稅完稅價格，一般是出入境外貿(mào)易的公司的會計人會遇到的比較多，如果你不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

關(guān)稅完稅價格是什么意思？

是指出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售與境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅后，作為完稅價格。離岸價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)估定。

出口貨物完稅價格的計算公式：

1、出口貨物完稅價格=離岸價格(FOB中國境內(nèi)口岸)-出口關(guān)稅

2、出口貨物完稅價格=(FOB中國境內(nèi)口岸)/(1+出口關(guān)稅稅率)說明

3、應(yīng)征出口關(guān)稅稅額的計算公式應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率

但是一般在日常比較常用的是第二個計算公式，

進(jìn)入境內(nèi)的商品完稅價格應(yīng)該遵循以下原則：

1、《完稅價格表》已列明完稅價格的物品，按照《完稅價格表》確定

2、《完稅價格表》未列明完稅價格的物品，按照相同物品相同來源地的主要市場零售價格確定其完稅價格

3、實際購買價格是《完稅價格表》列明完稅價格的2倍及以上，或是《完稅價格表》列明完稅價格的1/2及以下的物品，進(jìn)境物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供銷售方依法開具的真實交易的購物發(fā)票或收據(jù)，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，海關(guān)可以根據(jù)物品所有人提供的上述相關(guān)憑證，依法確定應(yīng)稅物品完稅價格

4、邊疆地區(qū)民族特需商品的完稅價格按照海關(guān)總署另行審定的完稅價格表執(zhí)行。

以上就是有關(guān)關(guān)稅完稅價格的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計有關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

進(jìn)口關(guān)稅會計分錄怎么做？怎么計算？

　　繳納關(guān)稅的進(jìn)口貨物分錄怎么寫是會計工作中的常見問題，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，會涉及許多進(jìn)口業(yè)務(wù)。很多小伙伴們對于繳納關(guān)稅的進(jìn)口貨物分錄怎么寫不太清楚，本文將給予詳細(xì)介紹。

　　繳納關(guān)稅的進(jìn)口貨物會計分錄

　　進(jìn)口業(yè)務(wù)分為自營進(jìn)口和代理進(jìn)口兩種情況：

　　1、自營進(jìn)口

　　進(jìn)口關(guān)稅構(gòu)成進(jìn)口商品的采購成本，增值稅可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。計算應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅時,采購貨物的會計分錄：

　　借：商品采購(商品流通企業(yè))、材料采購(工業(yè)企業(yè))等

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　借：庫存商品(或其他科目){進(jìn)價+關(guān)稅}

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額){進(jìn)口增值稅}

　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　2、代理進(jìn)口

　　代理進(jìn)口業(yè)務(wù)一般由外貿(mào)企業(yè)代理委托單位承辦.外貿(mào)企業(yè)對其代理的進(jìn)口業(yè)務(wù)并不負(fù)擔(dān)盈虧,只收取手續(xù)費.因此代理進(jìn)口業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅,先由外貿(mào)企業(yè)代繳,然后向委托單位收取外貿(mào)企業(yè)在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　實際繳納時,

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　貸：銀行存款

　　委托單位實際向外貿(mào)企業(yè)支付進(jìn)口關(guān)稅時，

　　借：材料采購、物資采購、固定資產(chǎn)等

　　貸：應(yīng)付賬款

　　按照《海關(guān)法》相關(guān)規(guī)定可得，以下進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品,可以減征或免征其關(guān)稅：

　　1、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　2、外國政府、國際組織無償贈送的物資

　　3、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物

　　4、規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品

　　5、法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品

　　進(jìn)口關(guān)稅指的是什么?

　　進(jìn)口關(guān)稅指的是一個國家的海關(guān)對進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅。

　　征收進(jìn)口關(guān)稅不單單會增加進(jìn)口貨物的成本，還會提高進(jìn)口貨物的市場價格，并且也會影響外國貨物進(jìn)口數(shù)量。所以，征收進(jìn)口關(guān)稅可以作為限制外國貨物進(jìn)口的一種手段，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿對本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)。

　　財會人員進(jìn)行實操的時候都是要根據(jù)相關(guān)的法律制度來進(jìn)行的，對賬務(wù)的處理也是需要合法合規(guī)。壞賬的處理屬于賬務(wù)內(nèi)容，因而稅法對壞賬的處理有相關(guān)的規(guī)定，那么在處理壞賬的時候我們要依據(jù)哪些稅法規(guī)定呢？接下來我們一起去看看。

　　壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)稅法規(guī)定

　　企業(yè)發(fā)生的壞賬，一般應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金，提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備。實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取壞賬準(zhǔn)備金的部分，可在當(dāng)期直接扣除。

　　經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)可以采用備抵法核算壞賬損失，企業(yè)可提取千分之五的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除，計提壞賬準(zhǔn)備的范圍包括企業(yè)年末應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，不包括關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的往來賬款。即只有計提的不超過年末應(yīng)收款項余額5‰的壞賬準(zhǔn)備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。

　　相關(guān)法規(guī)參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發(fā)〔2000〕84號)

　　第四十五條　納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

　　第四十六條　經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

　　對壞賬準(zhǔn)備的處理，會計上采用的是謹(jǐn)慎原則，稅法上采用的是根據(jù)實際發(fā)生額據(jù)實扣除，由于財稅處理的差異，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備就存在“可抵減暫時性差異”，應(yīng)采用債務(wù)法計提或沖回計提的壞賬準(zhǔn)備。

　　壞賬準(zhǔn)備的會計處理

　　1.計提壞賬準(zhǔn)備

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　2.沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：信用減值損失

　　3.實際發(fā)生壞賬損失

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目

　　4.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又重新收回

　　借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　同時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等債券性科目

　　今天為大家總結(jié)的關(guān)于壞賬處理的相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容就到這里了，希望對大家有所幫助。

　　關(guān)稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進(jìn)口時是需要繳納關(guān)稅的，進(jìn)口商品交納關(guān)稅要怎么做會計分錄呢？

　　進(jìn)口商品交納關(guān)稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業(yè))

　　借:材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　關(guān)稅計入進(jìn)口貨物的成本，增值稅作為進(jìn)項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額){進(jìn)口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進(jìn)口商品不需要交關(guān)稅？

　　依據(jù)海關(guān)法第五十六條規(guī)定，下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

　　(一)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;

　　(五)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。

　　關(guān)稅是通過國家關(guān)境的進(jìn)出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進(jìn)出口的企業(yè)接觸最多，如果遇到關(guān)稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關(guān)的賬務(wù)處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。

　　進(jìn)口關(guān)稅減免的會計處理

　　借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)(進(jìn)口關(guān)稅計入采購貨物成本)

　　借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)口增值稅計入進(jìn)項稅額)

　　貸:銀行存款

　　進(jìn)口關(guān)稅的會計處理

　　借:原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　借:銀行存款(或其他科目)

　　進(jìn)口關(guān)稅的計算公式

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率

　　實行從價定率：進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　實行復(fù)合計稅：進(jìn)口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率。

　　外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物時，其應(yīng)納稅額應(yīng)按照組成計稅價格及相應(yīng)稅率計算，一般情況下進(jìn)項稅額不得抵扣，那么關(guān)稅中的組成計稅價格是什么意思？

　　關(guān)稅組成計稅價格如何理解？

　　組成計稅價格是指按照計稅價格應(yīng)當(dāng)包含的因素計算合成的計稅價格。我國對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實際交易價格計稅，但因某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，沒有實際交易價格或?qū)嶋H交易價格一時難以確定，因此這種情況下可按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。

　　關(guān)稅組成計稅價格計算公式

　　組成計稅價格和應(yīng)納稅額的計算公式如下：

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　計算進(jìn)口關(guān)稅稅款公式為：關(guān)稅=完稅價×關(guān)稅稅率

　　其中完稅價CIF=成交價FOB+運費+保險費

　　消費稅組成計稅價格公式如下：

　　1、進(jìn)口物品組成計稅價格

　　從價計稅：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅稅率)

　　復(fù)合計稅：組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)+按量計征的消費稅)÷(1-消費稅稅率)

　　2、委托加工組成計稅價格

　　從價計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1 - 消費稅稅率)

　　復(fù)合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+按量計征的消費稅)÷(1 - 消費稅稅率)

　　對于進(jìn)口商品，一般要征收進(jìn)口增值稅、關(guān)稅。對于海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書能不能抵扣?進(jìn)口關(guān)稅分錄怎么處理?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧。

　　海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書能否抵扣?

　　根據(jù)相關(guān)國家政策規(guī)定，海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書是可以進(jìn)行抵扣的。

　　1、增值稅一般納稅人真實進(jìn)口貨物的，其取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，能夠根據(jù)規(guī)定抵扣增值稅;

　　2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結(jié)果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進(jìn)行申報抵扣的;

　　3、申報增值稅時，納稅人除了需要報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料，還要同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤或者其他存儲介質(zhì)，以上資料應(yīng)與納稅申報表一同向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。注意，沒有報送清單和電子數(shù)據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項稅額;

　　4、海關(guān)代碼，是指海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。

　　進(jìn)口關(guān)稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　關(guān)稅的相關(guān)知識

　　關(guān)稅是以進(jìn)出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率，計算方法包括從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅及滑準(zhǔn)關(guān)稅。

　　對于進(jìn)口關(guān)稅，一般是計入貨物的成本，若是一般納稅人，則進(jìn)口增值稅可以作為進(jìn)項抵扣稅額?？蛇x擇適用的稅率來計算，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×適用稅率。

　　進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的確定

　　進(jìn)口商品需要繳納的稅種

　　答：一般對進(jìn)口貨物征收進(jìn)口增值稅、進(jìn)口關(guān)稅，少數(shù)商品需要繳納進(jìn)口消費稅。

　　以上就是關(guān)于海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

　　企業(yè)交稅都應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過期限，就要收取滯納金。有進(jìn)出口貨物需要向海關(guān)繳納增值稅時，有關(guān)單位和個人因逾期向海關(guān)繳納稅款也要被依法征收滯納金，因此會計人員繳納增值稅時需要注意限制期限，要在規(guī)定時間內(nèi)完成稅款的繳納，以免產(chǎn)生不必要的支出。今天會計網(wǎng)為大家整理了有關(guān)稅款滯納金計算的內(nèi)容，希望能幫助大家。

　　海關(guān)稅款滯納金的計算

　　為了促使納稅義務(wù)人盡早履行納稅義務(wù)，稅法規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。計算公式為：

　　1、滯納金=未按期繳納的增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五

　　2、關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　3，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　注意：滯納天數(shù)是從繳納期限截止日的第二天到實際繳納稅款當(dāng)天為止。

　　扣繳義務(wù)人未暫停支付相當(dāng)于稅款的款項，但是在一日之內(nèi)報告的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可向納稅人直接追繳稅款，納稅人沒有按照期限繳納的，應(yīng)加收滯納金。如果扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于稅款的款項有在一日之內(nèi)報告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可及時將暫停支付的款項征繳，不涉及滯納金的加收。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣流程

　　一般情況下，生產(chǎn)或貿(mào)易企業(yè)，引進(jìn)出口貨物時，應(yīng)按規(guī)定繳納關(guān)稅。那么關(guān)稅的組成計稅價格是怎么計算的？

　　關(guān)稅的組成計稅價格怎么計算？

　　關(guān)稅的組成計稅價格，計算公式如下：

　　組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費稅稅率）

　　從價計征的消費稅稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

　　組成計稅價格是什么？

　　組成計稅價格是指按照計稅價格應(yīng)當(dāng)包含的因素計算合成的計稅價格。我國目前對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實際交易價格計稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，沒有實際交易價格或?qū)嶋H交易價格一時難以確定，在這種情況下，一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計稅價格計稅。

　　比如：對委托加工產(chǎn)品征收增值稅，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售價格應(yīng)當(dāng)包含的材料成本和加工費 (應(yīng)扣除材料成本和加工費內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金)，以及利潤計算出組成計稅價格計稅。

　　附：進(jìn)口關(guān)稅會計分錄

　　借：庫存商品或原材料（采購價+關(guān)稅等）

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅的征收對象主要是進(jìn)出口貨物，公司進(jìn)口貨物時，繳納的關(guān)稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　繳納關(guān)稅如何做賬？

　　繳納關(guān)稅時：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　　      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　      貸：銀行存款

　　關(guān)稅的計算方法

　　1.從價關(guān)稅的計算方法。

　　從價稅是按進(jìn)出口貨物的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征關(guān)稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關(guān)稅的商品計算方法。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關(guān)稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3.復(fù)合關(guān)稅的計算方法。

　　復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅?；旌隙愵~的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　完稅價格指的是由海關(guān)進(jìn)行規(guī)定的，對進(jìn)出口貨物計征關(guān)稅時使用的價格。對于關(guān)稅完稅價格，確定方法是什么？

　　關(guān)稅完稅價格如何確定？

　　出口貨物的完稅價格包括了：出口貨物的貨價;貨物從國外運到中國境內(nèi)輸出地點裝載前發(fā)生的運輸費用;保險費。

　　進(jìn)口貨物的到岸價格如果不能確定的，海關(guān)應(yīng)該以此對價格進(jìn)行估定：

　　(1)這一項進(jìn)口貨物在同一個出口國或出口地區(qū)購進(jìn)相同或類似貨物的成交價格

　　(2)與這一項進(jìn)口貨物相同或類似在國際市場上的成交價格

　　(3)與這一項進(jìn)口貨物相同或相似在國內(nèi)市場上的批發(fā)價格，在減去進(jìn)口的關(guān)稅和其他稅收，以及進(jìn)口后的運輸費用，儲存費用，營業(yè)費用以及利潤后的價格

　　(4)海關(guān)用其他方法估定的價格。

　　進(jìn)出口貨物的完稅價格是什么？

　　進(jìn)口貨物的完稅價格，應(yīng)該包括為了在境內(nèi)制造、使用、出版或者發(fā)行的目的而向境外支付與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)以及專用技術(shù)、資料等費用。

　　出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物往境外銷售的離岸價格，在扣除出口關(guān)稅后，作為完稅價格。如果離岸價格沒有辦法確定，完稅價格應(yīng)該由海關(guān)進(jìn)行估定。進(jìn)出口貨物申報的價格如果與相同或類似的貨物的成交價格有著明顯的差異，那么將由海關(guān)依據(jù)相關(guān)規(guī)定確定完稅價格。

　　關(guān)稅滯納金是指沒有按時繳納關(guān)稅的納稅人需要繳納的費用，對于關(guān)稅滯納金，可以計入營業(yè)外支出科目核算，有關(guān)的賬務(wù)如何處理？

　　關(guān)稅滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出--滯納金支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。實際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。

　　1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務(wù)賬面價值間的差額

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入的金額；

　　3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本；

　　4、捐贈利得。指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，借方表示增加。貸方表示減少，期末余額在借方。

　　眾所周知，零稅率與免稅是不一樣的兩個概念。零稅率可以抵扣進(jìn)項，免稅雖然屬于征稅范圍但不可以抵扣進(jìn)項稅，對于零額稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票發(fā)票，該如何區(qū)分？

　　零稅率發(fā)票和免稅率發(fā)票的區(qū)別

　　1、會計核算不同。

　　實行零稅率的其進(jìn)項稅額允許抵扣，涉及進(jìn)項稅額的退還，同時，銷售零稅率的貨物，其銷售額計入全部銷售額，銷項稅額為0，因此零稅率貨物進(jìn)項稅額需要進(jìn)行核算，銷項稅額不需要進(jìn)行核算。

　　銷售免稅貨物只能開具普通發(fā)票，其收入計入銷售收入，不計算銷項稅額。所以免稅貨物的進(jìn)項稅額與銷項稅額都不需進(jìn)行核算。

　　2、稅收管理要求不同。

　　零稅率是增值稅稅率的一種，只要符合稅法規(guī)定，就可以適用增值稅零稅率，并按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理增值稅退(免)稅手續(xù)。而免稅是一項稅收優(yōu)惠政策，一般需報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　3、收入影響不同。

　　適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別影響到企業(yè)所得稅；直接減免的增值稅屬于財政性資金，而財政性資金要符合3個條件，才可以作為不征稅收入：

　?。?）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

　?。?）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　?。?）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

　　4、適用范圍不同。

　　增值稅零稅率僅適用于跨境應(yīng)稅行為，而增值稅免稅政策不限于跨境應(yīng)稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為。

　　海關(guān)稅款是進(jìn)出口時企業(yè)需要對海關(guān)繳納的稅款，可記入應(yīng)交稅費、庫存商品等科目進(jìn)行核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　海關(guān)稅款的會計分錄

　　1、根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，通過向稅務(wù)局認(rèn)證后，可抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　2、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅

　　借：庫存商品/原材料（采購價+關(guān)稅等）

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　海關(guān)稅款做賬的注意事項有什么？

　　1、庫存商品/原材料的金額確定一般為采購價+關(guān)稅等。

　　2、增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物時應(yīng)準(zhǔn)確填報企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱保持相同。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)將海關(guān)采集的繳款信息與進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息進(jìn)行稽核比對。稽核比對相符，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣；稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口業(yè)務(wù)相同后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費包括企業(yè)增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等

　　應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；借方登記已交納的各種稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》是為了貫徹對外開放政策，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》的有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院制定的一部行政法規(guī)，自2017年修訂以來，沿用至今，以下為《關(guān)稅條例》全文。

　　中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例

　?。?003年11月23日中華人民共和國國務(wù)院令第392號公布根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂根據(jù)2013年12月7日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂根據(jù)2016年2月6日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂根據(jù)2017年3月1日《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》第四次修訂）

　　第一章 總則

　　第一條 為了貫徹對外開放政策，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本條例。

　　第二條 中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，海關(guān)依照本條例規(guī)定征收進(jìn)出口關(guān)稅。

　　第三條 國務(wù)院制定《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》（以下簡稱《稅則》）、《中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》（以下簡稱《進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》），規(guī)定關(guān)稅的稅目、稅則號列和稅率，作為本條例的組成部分。

　　第四條 國務(wù)院設(shè)立關(guān)稅稅則委員會，負(fù)責(zé)《稅則》和《進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》的稅目、稅則號列和稅率的調(diào)整和解釋，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行；決定實行暫定稅率的貨物、稅率和期限；決定關(guān)稅配額稅率；決定征收反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅以及決定實施其他關(guān)稅措施；決定特殊情況下稅率的適用，以及履行國務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第五條 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　第六條 海關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依照法定職權(quán)和法定程序履行關(guān)稅征管職責(zé)，維護(hù)國家利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，依法接受監(jiān)督。

　　第七條 納稅義務(wù)人有權(quán)要求海關(guān)對其商業(yè)秘密予以保密，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅義務(wù)人保密。

　　第八條 海關(guān)對檢舉或者協(xié)助查獲違反本條例行為的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎勵，并負(fù)責(zé)保密。

　　第二章 進(jìn)出口貨物關(guān)稅稅率的設(shè)置和適用

　　第九條 進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

　　出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。對出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

　　第十條 原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。

　　原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。

　　原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。

　　原產(chǎn)于本條第一款、第二款和第三款所列以外國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。

　　第十一條 適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。

　　適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。

　　第十二條 按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照本條例第十條、第十一條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進(jìn)口貨物采取反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施的，其稅率的適用按照《中華人民共和國反傾銷條例》、《中華人民共和國反補(bǔ)貼條例》和《中華人民共和國保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條 任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收報復(fù)性關(guān)稅，適用報復(fù)性關(guān)稅稅率。

　　征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布。

　　第十五條 進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率。

　　進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。

　　轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定。

　　第十六條 有下列情形之一，需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率：

　?。ㄒ唬┍６愗浳锝?jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的；

　?。ǘp免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；

　?。ㄈ簳r進(jìn)境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境，以及暫時出境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運進(jìn)境的；

　?。ㄋ模┳赓U進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

　　第十七條 補(bǔ)征和退還進(jìn)出口貨物關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)按照本條例第十五條或者第十六條的規(guī)定確定適用的稅率。

　　因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用該行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

　　第三章 進(jìn)出口貨物完稅價格的確定

　　第十八條 進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合本條第三款所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。

　　進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按照本條例第十九條、第二十條規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

　　進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　?。ㄒ唬I方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外；

　?。ǘ┰撠浳锏某山粌r格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定；

　?。ㄈ┵u方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照本條例第十九條、第二十條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

　?。ㄋ模┵I賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響。

　　第十九條 進(jìn)口貨物的下列費用應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：

　?。ㄒ唬┯少I方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；

　?。ǘ┯少I方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用；

　?。ㄈ┯少I方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；

　?。ㄋ模┡c該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；

　?。ㄎ澹┳鳛樵撠浳锵蛑腥A人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費；

　?。┵u方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。

　　第二十條 進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：

　?。ㄒ唬S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；

　　（二）進(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

　?。ㄈ┻M(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

　　第二十一條 進(jìn)口貨物的成交價格不符合本條例第十八條第三款規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：

　?。ㄒ唬┡c該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格。

　?。ǘ┡c該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格。

　?。ㄈ┡c該貨物進(jìn)口的同時或者大約同時，將該進(jìn)口貨物、相同或者類似進(jìn)口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，但應(yīng)當(dāng)扣除本條例第二十二條規(guī)定的項目。

　?。ㄋ模┌凑障铝懈黜椏偤陀嬎愕膬r格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用，向中華人民共和國境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用，該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　?。ㄎ澹┮院侠矸椒ü蓝ǖ膬r格。

　　納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒前款第（三）項和第（四）項的適用次序。

　　第二十二條 按照本條例第二十一條第一款第（三）項規(guī)定估定完稅價格，應(yīng)當(dāng)扣除的項目是指：

　?。ㄒ唬┩燃壔蛘咄N類貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售時通常的利潤和一般費用以及通常支付的傭金；

　?。ǘ┻M(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

　?。ㄈ┻M(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

　　第二十三條 以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價格。

　　納稅義務(wù)人要求一次性繳納稅款的，納稅義務(wù)人可以選擇按照本條例第二十一條的規(guī)定估定完稅價格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格。

　　第二十四條 運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費和料件費以及復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用和保險費審查確定完稅價格。

　　第二十五條 運往境外修理的機(jī)械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。

　　第二十六條 出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。

　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。

　　出口關(guān)稅不計入完稅價格。

　　第二十七條 出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：

　　（一）與該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。

　?。ǘ┡c該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。

　?。ㄈ┌凑障铝懈黜椏偤陀嬎愕膬r格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的料件成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　?。ㄋ模┮院侠矸椒ü蓝ǖ膬r格。

　　第二十八條 按照本條例規(guī)定計入或者不計入完稅價格的成本、費用、稅收，應(yīng)當(dāng)以客觀、可量化的數(shù)據(jù)為依據(jù)。

　　第四章進(jìn)出口貨物關(guān)稅的征收

　　第二十九條 進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報。進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。

　　進(jìn)口貨物到達(dá)前，納稅義務(wù)人經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)可以先行申報。具體辦法由海關(guān)總署另行規(guī)定。

　　第三十條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法如實向海關(guān)申報，并按照海關(guān)的規(guī)定提供有關(guān)確定完稅價格、進(jìn)行商品歸類、確定原產(chǎn)地以及采取反傾銷、反補(bǔ)貼或者保障措施等所需的資料；必要時，海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人補(bǔ)充申報。

　　第三十一條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照《稅則》規(guī)定的目錄條文和歸類總規(guī)則、類注、章注、子目注釋以及其他歸類注釋，對其申報的進(jìn)出口貨物進(jìn)行商品歸類，并歸入相應(yīng)的稅則號列；海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法審核確定該貨物的商品歸類。

　　第三十二條 海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人提供確定商品歸類所需的有關(guān)資料；必要時，海關(guān)可以組織化驗、檢驗，并將海關(guān)認(rèn)定的化驗、檢驗結(jié)果作為商品歸類的依據(jù)。

　　第三十三條 海關(guān)為審查申報價格的真實性和準(zhǔn)確性，可以查閱、復(fù)制與進(jìn)出口貨物有關(guān)的合同、發(fā)票、賬冊、結(jié)付匯憑證、單據(jù)、業(yè)務(wù)函電、錄音錄像制品和其他反映買賣雙方關(guān)系及交易活動的資料。

　　海關(guān)對納稅義務(wù)人申報的價格有懷疑并且所涉關(guān)稅數(shù)額較大的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，憑海關(guān)總署統(tǒng)一格式的協(xié)助查詢賬戶通知書及有關(guān)工作人員的工作證件，可以查詢納稅義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立的單位賬戶的資金往來情況，并向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報有關(guān)情況。

　　第三十四條 海關(guān)對納稅義務(wù)人申報的價格有懷疑的，應(yīng)當(dāng)將懷疑的理由書面告知納稅義務(wù)人，要求其在規(guī)定的期限內(nèi)書面作出說明、提供有關(guān)資料。

　　納稅義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)未作說明、未提供有關(guān)資料的，或者海關(guān)仍有理由懷疑申報價格的真實性和準(zhǔn)確性的，海關(guān)可以不接受納稅義務(wù)人申報的價格，并按照本條例第三章的規(guī)定估定完稅價格。

　　第三十五條 海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價格后，納稅義務(wù)人可以以書面形式要求海關(guān)就如何確定其進(jìn)出口貨物的完稅價格作出書面說明，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅義務(wù)人作出書面說明。

　　第三十六條 進(jìn)出口貨物關(guān)稅，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。

　　從價計征的計算公式為：應(yīng)納稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率

　　從量計征的計算公式為：應(yīng)納稅額＝貨物數(shù)量×單位稅額

　　第三十七條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　海關(guān)可以對納稅義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公告。

　　海關(guān)征收關(guān)稅、滯納金等，應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證，繳款憑證格式由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第三十八條 海關(guān)征收關(guān)稅、滯納金等，應(yīng)當(dāng)按人民幣計征。

　　進(jìn)出口貨物的成交價格以及有關(guān)費用以外幣計價的，以中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合為人民幣計算完稅價格；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的，按照國家有關(guān)規(guī)定套算為人民幣計算完稅價格。適用匯率的日期由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第三十九條 納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過6個月。

　　第四十條 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人提供擔(dān)保；納稅義務(wù)人不能提供擔(dān)保的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十一條的規(guī)定采取稅收保全措施。

　　納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳納稅款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十條的規(guī)定采取強(qiáng)制措施。

　　第四十一條 加工貿(mào)易的進(jìn)口料件按照國家規(guī)定保稅進(jìn)口的，其制成品或者進(jìn)口料件未在規(guī)定的期限內(nèi)出口的，海關(guān)按照規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅。

　　加工貿(mào)易的進(jìn)口料件進(jìn)境時按照國家規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅的，其制成品或者進(jìn)口料件在規(guī)定的期限內(nèi)出口的，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定退還進(jìn)境時已征收的關(guān)稅稅款。

　　第四十二條 暫時進(jìn)境或者暫時出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境；需要延長復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

　?。ㄒ唬┰谡褂[會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物；

　?。ǘ┪幕?、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；

　?。ㄈ┻M(jìn)行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；

　?。ㄋ模╅_展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品；

　?。ㄎ澹┰诒究畹冢ㄒ唬╉椫恋冢ㄋ模╉椝谢顒又惺褂玫慕煌üぞ呒疤胤N車輛；

　?。┴洏?；

　?。ㄆ撸┕┌惭b、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具；

　?。ò耍┦⒀b貨物的容器；

　?。ň牛┢渌糜诜巧虡I(yè)目的的貨物。

　　第一款所列暫時進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運出境的，或者暫時出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅。

　　第一款所列可以暫時免征關(guān)稅范圍以外的其他暫時進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照該貨物的完稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例計算征收進(jìn)口關(guān)稅。具體辦法由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第四十三條 因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。

　　因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進(jìn)口貨物自進(jìn)口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運出境的，不征收出口關(guān)稅。

　　第四十四條 因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時不征收關(guān)稅。被免費更換的原進(jìn)口貨物不退運出境或者原出口貨物不退運進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對原進(jìn)出口貨物重新按照規(guī)定征收關(guān)稅。

　　第四十五條 下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅：

　　（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；

　?。ǘo商業(yè)價值的廣告品和貨樣；

　?。ㄈ┩鈬?、國際組織無償贈送的物資；

　?。ㄋ模┰诤ｊP(guān)放行前損失的貨物；

　?。ㄎ澹┻M(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

　　在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。

　　法律規(guī)定的其他免征或者減征關(guān)稅的貨物，海關(guān)根據(jù)規(guī)定予以免征或者減征。

　　第四十六條 特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物減征或者免征關(guān)稅，以及臨時減征或者免征關(guān)稅，按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十七條 進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十八條 納稅義務(wù)人進(jìn)出口減免稅貨物的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)出口該貨物之前，按照規(guī)定持有關(guān)文件向海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)。經(jīng)海關(guān)審查符合規(guī)定的，予以減征或者免征關(guān)稅。

　　第四十九條 需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者移作他用需要補(bǔ)稅的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該貨物進(jìn)口時間折舊估價，補(bǔ)征進(jìn)口關(guān)稅。

　　特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第五十條 有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：

　?。ㄒ唬┮颜鬟M(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的；

　?。ǘ┮颜鞒隹陉P(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；

　?。ㄈ┮颜鞒隹陉P(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。

　　海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

　　按照其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)退還關(guān)稅的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定退稅。

　　第五十一條 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。但因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　第五十二條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。

　　納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。

　　納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

　　第五十三條 按照本條例第五十條、第五十二條的規(guī)定退還稅款、利息涉及從國庫中退庫的，按照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十四條 報關(guān)企業(yè)接受納稅義務(wù)人的委托，以納稅義務(wù)人的名義辦理報關(guān)納稅手續(xù)，因報關(guān)企業(yè)違反規(guī)定而造成海關(guān)少征、漏征稅款的，報關(guān)企業(yè)對少征或者漏征的稅款、滯納金與納稅義務(wù)人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

　　報關(guān)企業(yè)接受納稅義務(wù)人的委托，以報關(guān)企業(yè)的名義辦理報關(guān)納稅手續(xù)的，報關(guān)企業(yè)與納稅義務(wù)人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

　　除不可抗力外，在保管海關(guān)監(jiān)管貨物期間，海關(guān)監(jiān)管貨物損毀或者滅失的，對海關(guān)監(jiān)管貨物負(fù)有保管義務(wù)的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅責(zé)任。

　　第五十五條 欠稅的納稅義務(wù)人，有合并、分立情形的，在合并、分立前，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報告，依法繳清稅款。納稅義務(wù)人合并時未繳清稅款的，由合并后的法人或者其他組織繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅義務(wù)人分立時未繳清稅款的，分立后的法人或者其他組織對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　納稅義務(wù)人在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有合并、分立或者其他資產(chǎn)重組情形的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報告。按照規(guī)定需要繳稅的，應(yīng)當(dāng)依法繳清稅款；按照規(guī)定可以繼續(xù)享受減免稅、保稅待遇的，應(yīng)當(dāng)?shù)胶ｊP(guān)辦理變更納稅義務(wù)人的手續(xù)。

　　納稅義務(wù)人欠稅或者在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他依法終止經(jīng)營情形的，應(yīng)當(dāng)在清算前向海關(guān)報告。海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對納稅義務(wù)人的應(yīng)繳稅款予以清繳。

　　第五章進(jìn)境物品進(jìn)口稅的征收

　　第五十六條 進(jìn)境物品的關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅合并為進(jìn)口稅，由海關(guān)依法征收。

　　第五十七條 海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品，免征進(jìn)口稅。

　　超過海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品，由進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人在進(jìn)境物品放行前按照規(guī)定繳納進(jìn)口稅。

　　超過合理、自用數(shù)量的進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)口貨物依法辦理相關(guān)手續(xù)。

　　國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會規(guī)定按貨物征稅的進(jìn)境物品，按照本條例第二章至第四章的規(guī)定征收關(guān)稅。

　　第五十八條 進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指，攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。

　　第五十九條 進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人可以自行辦理納稅手續(xù)，也可以委托他人辦理納稅手續(xù)。接受委托的人應(yīng)當(dāng)遵守本章對納稅義務(wù)人的各項規(guī)定。

　　第六十條 進(jìn)口稅從價計征。

　　進(jìn)口稅的計算公式為：進(jìn)口稅稅額＝完稅價格×進(jìn)口稅稅率

　　第六十一條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》及海關(guān)總署制定的《中華人民共和國進(jìn)境物品歸類表》、《中華人民共和國進(jìn)境物品完稅價格表》對進(jìn)境物品進(jìn)行歸類、確定完稅價格和確定適用稅率。

　　第六十二條 進(jìn)境物品，適用海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日實施的稅率和完稅價格。

　　第六十三條 進(jìn)口稅的減征、免征、補(bǔ)征、追征、退還以及對暫準(zhǔn)進(jìn)境物品征收進(jìn)口稅參照本條例對貨物征收進(jìn)口關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六章 附則

　　第六十四條 納稅義務(wù)人、擔(dān)保人對海關(guān)確定納稅義務(wù)人、確定完稅價格、商品歸類、確定原產(chǎn)地、適用稅率或者匯率、減征或者免征稅款、補(bǔ)稅、退稅、征收滯納金、確定計征方式以及確定納稅地點有異議的，應(yīng)當(dāng)繳納稅款，并可以依法向上一級海關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。

　　第六十五條 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

　　第六十六條 有違反本條例規(guī)定行為的，按照《海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。

　　第六十七條 本條例自2004年1月1日起施行。1992年3月18日國務(wù)院修訂發(fā)布的《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》同時廢止。

　　在國際貿(mào)易活動中需要計算進(jìn)口關(guān)稅，關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅的計算公式有三種：從價進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率；從量進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率；復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率+商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率。

　　進(jìn)口關(guān)稅的計算方式

　　進(jìn)口關(guān)稅一共有三種，三種關(guān)稅的計算方法分別如下：

　　1、從價進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率；

　　2、從量進(jìn)口關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率；

　　3、復(fù)合進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率+商品進(jìn)口數(shù)量×進(jìn)口從量關(guān)稅稅率。

　　在計算關(guān)稅時應(yīng)注意以下三點：

　　1、進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。

　　進(jìn)口貨物以外幣計價成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

　　2、稅價格金額計算到元為止。

　　元以下四舍五入，完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

　　3、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

　　進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入什么科目？

　　進(jìn)口關(guān)稅要具體對待，一般有以下兩種方法處理。

　　1、一批貨物的進(jìn)口關(guān)稅，而且無法分?jǐn)偟骄唧w的貨物價值中的，可以直接計入制造費用（生產(chǎn)型公司）或營業(yè)成本（其他類型公司）

　　2、如果是單個設(shè)備或貨物的進(jìn)口關(guān)稅，則應(yīng)該計入單個貨物或設(shè)備的價值中，計入存貨或固定資產(chǎn)等對應(yīng)的科目。

　　關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)對進(jìn)出口貨物進(jìn)行計征關(guān)稅時規(guī)定使用的價格，是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)，不包括增值稅。

　　關(guān)稅完稅價格是否包含增值稅？

　　關(guān)稅完稅價格不包含增值稅，進(jìn)出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　關(guān)稅完稅價格包括什么？

　　1、進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　2、出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：出口關(guān)稅；在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：

　　（1）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。

　?。?）同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。

　?。?）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格。

　?。?）按照合理方法估定的價格。

　　進(jìn)口貨物完稅價格中的相關(guān)費用如何計算？

　　1、進(jìn)口貨物的運輸及其相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)按照由買方實際支付或者應(yīng)當(dāng)支付的費用計算。如果進(jìn)口貨物的運輸及其相關(guān)費用無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期的正常運輸成本審查確定。

　　2、進(jìn)口貨物的保險費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進(jìn)口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費=[貨價+運費]×3‰

　　3、郵運進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　運費增值稅稅率是9%。其中適用9%稅率的情況有：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率的情況有：銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用6%稅率的情況有：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、增值電信服務(wù)；適用零稅率的情況有：出口貨物、勞務(wù)或境內(nèi)單位和個人跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。

　　運費增值稅計算公式是什么？

　　運費增值稅計算公式分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人：

　　1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=運輸服務(wù)不含稅收入額×適用稅率。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下：

　　1、國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同：小規(guī)模納稅人指連續(xù)12個月銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。

　　2、適用稅率不同：一般納稅人一般適用6%、9%、13%或0%的稅率；小規(guī)模納稅人一般適用3%或5%的稅率。

　　3、開具發(fā)票權(quán)限不同：一般納稅人銷售貨物可以開具普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具增值稅普通發(fā)票。

　　4、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證；小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項，只能作為企業(yè)的成本進(jìn)行記賬。

　　運費的會計分錄怎么做？

　　銷售貨物時，支付運費的會計分錄：

　　借：銷售費用

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　購買固定資產(chǎn)、存貨等，支付運費的會計分錄：

　　借：庫存商品/原材料/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　進(jìn)口關(guān)稅通常情況下不計入稅金及附加科目，一般計入貨物成本中；而出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，計入稅金及附加科目進(jìn)行核算。

　　進(jìn)口關(guān)稅一般計入貨物成本，如果是增值稅一般納稅人，可以作為進(jìn)項稅額抵扣，在計算方面，關(guān)稅應(yīng)根據(jù)貨物所屬類別，選擇適用關(guān)稅稅率，根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，在稅務(wù)局認(rèn)證后可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額；出口關(guān)稅可以根據(jù)應(yīng)繳納的出口關(guān)稅，計入稅金及附加科目進(jìn)行核算。

　　可以計入稅金及附加的稅種有哪些？

　　具體包括消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　其中，按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。期末時，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“稅金及附加”科目無余額。

　　企業(yè)所繳納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題，因此，企業(yè)繳納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。在購買印花稅票時，可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　稅金及附加與應(yīng)交稅費的區(qū)別是什么？

　　應(yīng)交稅費屬于負(fù)債類科目，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅費，借方登記已經(jīng)繳納的各項稅費，貸方登記應(yīng)繳納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費，貸方余額表示尚未繳納的稅費；稅金及附加為損益類科目，主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　兩者在結(jié)轉(zhuǎn)方面有所不同，稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；應(yīng)交稅費在繳納時直接核銷。