關(guān)稅是通過國家關(guān)境的進出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進出口的企業(yè)接觸最多，如果遇到關(guān)稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關(guān)的賬務(wù)處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。

　　進口關(guān)稅減免的會計處理

　　借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)(進口關(guān)稅計入采購貨物成本)

　　借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進口增值稅計入進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　進口關(guān)稅的會計處理

　　借:原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　借:銀行存款(或其他科目)

　　進口關(guān)稅的計算公式

　　關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率

　　進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率

　　實行從價定率：進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　實行復(fù)合計稅：進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率。

　　復(fù)出口是指外國商品進口以后未經(jīng)加工制造又出口，也就是再出口。對于進口貨物復(fù)出口的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何辦理退稅手續(xù)？

　　進口貨物復(fù)出口如何退稅？

　　進口貨物已經(jīng)繳納進口關(guān)稅的，在境內(nèi)經(jīng)過加工、制造或修理后又重新出口的，海關(guān)退還全部或部分原來已繳納的關(guān)稅稅額。國際上很早就普遍采用復(fù)出口退稅制的管理制度，對于不具備有效的保稅條件、又不易管理的分散加工的進口料件，可以保證嚴密監(jiān)管。防止借進口貨物加工的名義偷稅逃稅。但是有關(guān)加工企業(yè)要先行支付稅款，因資金被占用，加工企業(yè)在加工期間的利息成本會增加。我國目前適用此規(guī)定的僅對曾有違反海關(guān)法行為或長期不履行核銷義務(wù)的加工企業(yè)的進料加工合同項下進口的原材料、輔料、零部件等。那么復(fù)出口退稅要怎么辦理呢?原納稅人要向原征稅海關(guān)申請辦理有關(guān)貨物辦理復(fù)出口手續(xù)，辦理完成后，海關(guān)根據(jù)實際出口貨物所消耗的貨物數(shù)量，核定可以退還的關(guān)稅稅額，并填發(fā)收人退還書給原納稅人。納稅人帶齊資料向指定銀行辦理退稅手續(xù)即可。

　　相關(guān)規(guī)定：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》財稅[2012]39號文件

　　1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

　　2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

　　出口貨物退稅如何理解？

　　出口貨物退稅是對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅(主要是增值稅)。

　　它是一個國家或地區(qū)對出口貨物免征國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國內(nèi)間接稅價格進入國際市場，避免對跨國流動貨物重復(fù)征收國內(nèi)稅，促進出口國的對外貿(mào)易。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

　　關(guān)稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進口時是需要繳納關(guān)稅的，進口商品交納關(guān)稅要怎么做會計分錄呢？

　　進口商品交納關(guān)稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業(yè))

　　借:材料采購(工業(yè)企業(yè))

　　貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交進口關(guān)稅

　　關(guān)稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關(guān)稅等)

　　借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進口商品不需要交關(guān)稅？

　　依據(jù)海關(guān)法第五十六條規(guī)定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關(guān)稅：

　　(一)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品;

　　(五)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。

　　繳納關(guān)稅的進口貨物分錄怎么寫是會計工作中的常見問題，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，會涉及許多進口業(yè)務(wù)。很多小伙伴們對于繳納關(guān)稅的進口貨物分錄怎么寫不太清楚，本文將給予詳細介紹。

　　繳納關(guān)稅的進口貨物會計分錄

　　進口業(yè)務(wù)分為自營進口和代理進口兩種情況：

　　1、自營進口

　　進口關(guān)稅構(gòu)成進口商品的采購成本，增值稅可作為進項稅額進行抵扣。計算應(yīng)繳納進口關(guān)稅時,采購貨物的會計分錄：

　　借：商品采購(商品流通企業(yè))、材料采購(工業(yè)企業(yè))等

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交進口關(guān)稅

　　借：庫存商品(或其他科目){進價+關(guān)稅}

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

　　2、代理進口

　　代理進口業(yè)務(wù)一般由外貿(mào)企業(yè)代理委托單位承辦.外貿(mào)企業(yè)對其代理的進口業(yè)務(wù)并不負擔盈虧,只收取手續(xù)費.因此代理進口業(yè)務(wù)發(fā)生的進口關(guān)稅,先由外貿(mào)企業(yè)代繳,然后向委托單位收取外貿(mào)企業(yè)在代理進口業(yè)務(wù)中繳納的進口關(guān)稅。

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交進口關(guān)稅

　　實際繳納時,

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交進口關(guān)稅

　　貸：銀行存款

　　委托單位實際向外貿(mào)企業(yè)支付進口關(guān)稅時，

　　借：材料采購、物資采購、固定資產(chǎn)等

　　貸：應(yīng)付賬款

　　按照《海關(guān)法》相關(guān)規(guī)定可得，以下進出口貨物、進出境物品,可以減征或免征其關(guān)稅：

　　1、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

　　2、外國政府、國際組織無償贈送的物資

　　3、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物

　　4、規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品

　　5、法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品

　　進口關(guān)稅指的是什么?

　　進口關(guān)稅指的是一個國家的海關(guān)對進口貨物和物品征收的關(guān)稅。

　　征收進口關(guān)稅不單單會增加進口貨物的成本，還會提高進口貨物的市場價格，并且也會影響外國貨物進口數(shù)量。所以，征收進口關(guān)稅可以作為限制外國貨物進口的一種手段，也可以作為一種經(jīng)濟杠桿對本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟的發(fā)展進行調(diào)節(jié)。

　　企業(yè)進口貨物時，會計人員除了要處理增值稅的實務(wù)問題外，也要掌握消費稅的相關(guān)處理。對于進口貨物消費稅，應(yīng)如何計算？

　　進口貨物消費稅計算公式

　　消費稅有實行從價計征和復(fù)合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復(fù)合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率

　　消費稅：為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費稅。

　　進口環(huán)節(jié)消費稅的會計分錄

　　進口環(huán)節(jié)消費稅計入該進口消費品的成本，具體會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購等

　　       貸：銀行存款

　　進口貨物關(guān)稅計算公式

　　1.從價關(guān)稅的計算方法。

　　從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關(guān)稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關(guān)稅的商品計算方法。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關(guān)稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關(guān)稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3.復(fù)合關(guān)稅的計算方法。

　　復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關(guān)稅又征從價關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

進口貨物的關(guān)稅完稅價格一般都是在外貿(mào)公司的會計經(jīng)常接觸的，如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是進口貨物的關(guān)稅完稅價格

關(guān)稅完稅價格就是海關(guān)征收關(guān)稅的計算依據(jù)，并且企業(yè)納稅人是必須要按照此依據(jù)進行計算相應(yīng)的納稅款的

怎么確定進口貨物的關(guān)稅完稅價格？

關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的計算依據(jù)，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

關(guān)稅完稅價格怎么計算？

1、進口關(guān)稅計算公式：從價計征的進口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進口貨物的完稅價格(即CIF)×進口從價關(guān)稅稅率

2、出口貨物的完稅價格的計算公式：

（1）出口貨物完稅價格=離岸價格(FOB中國境內(nèi)口岸)-出口關(guān)稅

（2）出口貨物完稅價格=(FOB中國境內(nèi)口岸)/(1+出口關(guān)稅稅率)

上述公式一只是說明"出口貨物完稅價格"，"離岸價格(FOB中國境內(nèi)口岸)"和"出口關(guān)稅"這三者之間的關(guān)系，在實際計算中并無多大用處，實際計算中常用公式二

3、應(yīng)征出口關(guān)稅稅額的計算公式

應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口關(guān)稅稅率

以上就是有關(guān)進口貨物的關(guān)稅完稅價格的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

進口形式發(fā)票可以入賬嗎？

　　外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常要處理進口關(guān)稅的問題。進口貨物需要繳納的關(guān)稅，實務(wù)中應(yīng)如何做會計分錄？

　　進口貨物繳納關(guān)稅分錄處理

　　關(guān)稅是引進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進出口商所征收的稅收。進口關(guān)稅一般計入貨物的成本企業(yè)進口增值稅和進口關(guān)稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(貨物買價+關(guān)稅等)

　　       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　貨物出口退稅會計分錄是什么？

　　貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　8月24日，海關(guān)總署發(fā)布公告2023年第103號（關(guān)于全面暫停進口日本水產(chǎn)品的公告）：自2023年8月24日（含）起全面暫停進口原產(chǎn)地為日本的水產(chǎn)品（含食用水生動物）。

　　海關(guān)總署公告2023年第103號全文如下：

　　為全面防范日本福島核污染水排海對食品安全造成的放射性污染風(fēng)險，保護中國消費者健康，確保進口食品安全，依據(jù)《中華人民共和國食品安全法》及其實施條例、《中華人民共和國進出口食品安全管理辦法》有關(guān)規(guī)定，以及世界貿(mào)易組織《實施衛(wèi)生與植物衛(wèi)生措施協(xié)定》有關(guān)規(guī)定，海關(guān)總署決定自2023年8月24日（含）起全面暫停進口原產(chǎn)地為日本的水產(chǎn)品（含食用水生動物）。

海關(guān)總署：采取強化監(jiān)管措施

　　8月24日，海關(guān)總署進出口食品安全局表示：日本政府無視國際社會的強烈質(zhì)疑和反對，于8月24日單方面強行啟動福島核污染水排海。中國海關(guān)高度關(guān)注日方此舉對日本輸華食品農(nóng)產(chǎn)品帶來的放射性污染風(fēng)險。為防范受到放射性污染的日本食品輸華，保護人民群眾生命健康，海關(guān)總署持續(xù)開展對日本食品放射性污染風(fēng)險的評估，在嚴格確保安全的基礎(chǔ)上，對從日本進口食品采取了強化監(jiān)管措施。

　　依據(jù)我國法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，以及世界貿(mào)易組織《實施衛(wèi)生與植物衛(wèi)生措施協(xié)定》相關(guān)規(guī)定，海關(guān)總署決定對原產(chǎn)地為日本的水產(chǎn)品采取緊急措施，自2023年8月24日（含）起全面暫停進口原產(chǎn)地為日本的水產(chǎn)品（含食用水生動物）。海關(guān)總署將持續(xù)關(guān)注日本核污染水排海情況，視情動態(tài)調(diào)整有關(guān)監(jiān)管措施，防范核污染水排海對我國民健康、食品安全帶來的風(fēng)險。

中國海關(guān)發(fā)禁令：將保持高度警惕

　　此前，海關(guān)總署進出口食品安全局曾表示：為防范受到放射性污染的日本食品輸華，保護中國消費者進口食品安全，中國海關(guān)禁止進口日本福島等十個縣（都）食品，對來自日本其他地區(qū)的食品特別是水產(chǎn)品（含食用水生動物）嚴格審核隨附證明文件，強化監(jiān)管，嚴格實施100%查驗，持續(xù)加強對放射性物質(zhì)的檢測監(jiān)測力度，確保日本輸華食品安全，嚴防存在風(fēng)險的產(chǎn)品輸入。

　　中國海關(guān)注意到國際原子能機構(gòu)近日就日本福島核污染水排海方案發(fā)布的綜合評估報告。這份報告未能充分反映所有參加評估工作各方專家的意見，有關(guān)結(jié)論未能獲得各方專家一致認可。日方在排海的正當性、凈化裝置的可靠性、監(jiān)測方案的完善性等方面還存在諸多問題。

　　當前，日本核污染水排海問題已成全球關(guān)注焦點，也引起中國消費者對自日本進口食品安全的擔憂。中國海關(guān)將保持高度警惕，以對國內(nèi)消費者絕對負責(zé)為原則，視事態(tài)發(fā)展及時采取一切必要措施，確保中國消費者餐桌上的安全。

港澳：禁止日本10都縣食品進口

　　8月22日，香港特區(qū)政府環(huán)境及生態(tài)局表示，因日方啟動核污染水排海，特區(qū)政府將于8月24日起，禁止源自東京、福島、千葉、栃木、茨城、群馬、宮城、新舄、長野、埼玉這10個都縣的水產(chǎn)品進口香港，當中包括所有活生、冷凍、冷藏、干制或以其他方式保存的水產(chǎn)品、海鹽及未經(jīng)加工或經(jīng)加工的海藻。同時，香港食安中心將加強檢測日本食品，環(huán)境局每天將公布食品、水域等輻射檢測結(jié)果。

　　澳門特區(qū)政府也宣布自8月24日起禁止進口源自日本上述10個（都）縣的鮮活食品、動物源性食品、海鹽及海藻，包括蔬菜、水果、奶及奶制品、水產(chǎn)及水產(chǎn)制品、肉類及其制品、禽蛋等。

　　澳門特區(qū)政府表示，特區(qū)政府高度關(guān)注這一事件，市政署一直和國家海關(guān)總署、拱北海關(guān)保持密切聯(lián)系，也已和香港食安中心建立通報機制。

　　內(nèi)容來源中華人民共和國海關(guān)總署，新華社等，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　如果現(xiàn)在提到增值稅，最先讓你想起的是哪些知識點?

　　是應(yīng)納稅額的計算公式?是征稅范圍?還是視同銷售?不過有一個知識點很容易讓人給忽略，但又十分的重要。這個知識點就是增值稅的稅率與征收率。

　　Q:

　　為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?

　　A:

　　由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率。

　　可以通過下圖來區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別和聯(lián)系。

　　這里拓展一下小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識點：在圖中的3個特殊情況中，其他個人(非個體戶)是必須依照小規(guī)模納稅人計稅的。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。換而言之，由企業(yè)決定是否依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅，非強制性。

　　是不是任何情況下，小規(guī)模納稅人都不能開具增值稅專用發(fā)票呢?其實并不完全是的，如果是“銷售其取得的不動產(chǎn)向稅務(wù)機關(guān)申請代開”這一情況，根據(jù)最新的情況小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。

　　適用13%稅率的情況：

　　這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動產(chǎn)”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動產(chǎn)”。換句話說，銷售或進口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。

　　進口環(huán)節(jié)要記住報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物是不看原產(chǎn)地的!就算原產(chǎn)地是我國，只要在境外溜了個彎，再回來我國境內(nèi)。除享受免稅政策外，在進口環(huán)節(jié)均屬繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)的增值稅是由海關(guān)代征的。海關(guān)征收關(guān)稅和代征進口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　適用9%稅率的情況：

　　適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關(guān);自來水、暖氣、冷氣等與生活聯(lián)系緊密;圖書、報紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農(nóng)業(yè)、農(nóng)機等與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)。執(zhí)行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、精神生活等相關(guān)的貨物均使用9%的低稅率。

　　適用6%稅率的情況

　　適用6%適用稅率的情況，不包括不動產(chǎn)的租賃和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)兩種情況。

　　使用零稅率的情況

　　1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　2.境內(nèi)單位和個人“跨境銷售”國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的“服務(wù)、無形資產(chǎn)”，比如廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)等，稅率為零。

　　為什么出口貨物執(zhí)行零稅率呢?因為有的國家并沒有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競爭力，出口貨物執(zhí)行零稅率，就可以和其他國家同類型產(chǎn)品更公平地競爭。還有就是鼓勵出口。

　　小規(guī)模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。

　　適用3%的征收率的情況

　　我們使用的是排除法，排除以上四種應(yīng)稅行為后，剩下的應(yīng)稅行為就是小規(guī)模納稅人適用3%的征收率的情況。

　　注意：自己使用過的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物。

　　其實采用征收率納稅并不是小規(guī)模納稅人的專屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。

　　一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當業(yè)銷售死當物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。

　　依照3%征收率“減按2%”征收的情況

　　分為兩個方面。一方面是銷售舊貨，另一方面是銷售自己使用過的購入時不得抵扣且“未抵扣”過進項稅固定資產(chǎn)。

　　計算方法是：含稅售價÷(1+3%)×2%

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　　《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》是為了貫徹對外開放政策，促進對外經(jīng)濟貿(mào)易和國民經(jīng)濟的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》的有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院制定的一部行政法規(guī)，自2017年修訂以來，沿用至今，以下為《關(guān)稅條例》全文。

　　中華人民共和國進出口關(guān)稅條例

　?。?003年11月23日中華人民共和國國務(wù)院令第392號公布根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂根據(jù)2013年12月7日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂根據(jù)2016年2月6日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂根據(jù)2017年3月1日《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》第四次修訂）

　　第一章 總則

　　第一條 為了貫徹對外開放政策，促進對外經(jīng)濟貿(mào)易和國民經(jīng)濟的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本條例。

　　第二條 中華人民共和國準許進出口的貨物、進境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，海關(guān)依照本條例規(guī)定征收進出口關(guān)稅。

　　第三條 國務(wù)院制定《中華人民共和國進出口稅則》（以下簡稱《稅則》）、《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》（以下簡稱《進境物品進口稅稅率表》），規(guī)定關(guān)稅的稅目、稅則號列和稅率，作為本條例的組成部分。

　　第四條 國務(wù)院設(shè)立關(guān)稅稅則委員會，負責(zé)《稅則》和《進境物品進口稅稅率表》的稅目、稅則號列和稅率的調(diào)整和解釋，報國務(wù)院批準后執(zhí)行；決定實行暫定稅率的貨物、稅率和期限；決定關(guān)稅配額稅率；決定征收反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅以及決定實施其他關(guān)稅措施；決定特殊情況下稅率的適用，以及履行國務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第五條 進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　第六條 海關(guān)及其工作人員應(yīng)當依照法定職權(quán)和法定程序履行關(guān)稅征管職責(zé)，維護國家利益，保護納稅人合法權(quán)益，依法接受監(jiān)督。

　　第七條 納稅義務(wù)人有權(quán)要求海關(guān)對其商業(yè)秘密予以保密，海關(guān)應(yīng)當依法為納稅義務(wù)人保密。

　　第八條 海關(guān)對檢舉或者協(xié)助查獲違反本條例行為的單位和個人，應(yīng)當按照規(guī)定給予獎勵，并負責(zé)保密。

　　第二章 進出口貨物關(guān)稅稅率的設(shè)置和適用

　　第九條 進口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

　　出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。對出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

　　第十條 原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。

　　原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。

　　原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。

　　原產(chǎn)于本條第一款、第二款和第三款所列以外國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。

　　第十一條 適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。

　　適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率。

　　第十二條 按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照本條例第十條、第十一條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《中華人民共和國反傾銷條例》、《中華人民共和國反補貼條例》和《中華人民共和國保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條 任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以征收報復(fù)性關(guān)稅，適用報復(fù)性關(guān)稅稅率。

　　征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布。

　　第十五條 進出口貨物，應(yīng)當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率。

　　進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

　　轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定。

　　第十六條 有下列情形之一，需繳納稅款的，應(yīng)當適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率：

　　（一）保稅貨物經(jīng)批準不復(fù)運出境的；

　　（二）減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；

　　（三）暫時進境貨物經(jīng)批準不復(fù)運出境，以及暫時出境貨物經(jīng)批準不復(fù)運進境的；

　?。ㄋ模┳赓U進口貨物，分期繳納稅款的。

　　第十七條 補征和退還進出口貨物關(guān)稅，應(yīng)當按照本條例第十五條或者第十六條的規(guī)定確定適用的稅率。

　　因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當適用該行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

　　第三章 進出口貨物完稅價格的確定

　　第十八條 進口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合本條第三款所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。

　　進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按照本條例第十九條、第二十條規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

　　進口貨物的成交價格應(yīng)當符合下列條件：

　　（一）對買方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外；

　?。ǘ┰撠浳锏某山粌r格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定；

　?。ㄈ┵u方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照本條例第十九條、第二十條的規(guī)定進行調(diào)整；

　?。ㄋ模┵I賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響。

　　第十九條 進口貨物的下列費用應(yīng)當計入完稅價格：

　　（一）由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；

　?。ǘ┯少I方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用；

　　（三）由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；

　　（四）與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；

　?。ㄎ澹┳鳛樵撠浳锵蛑腥A人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費；

　?。┵u方直接或者間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。

　　第二十條 進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：

　　（一）廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；

　?。ǘ┻M口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

　　（三）進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

　　第二十一條 進口貨物的成交價格不符合本條例第十八條第三款規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：

　　（一）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格。

　　（二）與該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格。

　?。ㄈ┡c該貨物進口的同時或者大約同時，將該進口貨物、相同或者類似進口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，但應(yīng)當扣除本條例第二十二條規(guī)定的項目。

　?。ㄋ模┌凑障铝懈黜椏偤陀嬎愕膬r格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用，向中華人民共和國境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用，該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　?。ㄎ澹┮院侠矸椒ü蓝ǖ膬r格。

　　納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒前款第（三）項和第（四）項的適用次序。

　　第二十二條 按照本條例第二十一條第一款第（三）項規(guī)定估定完稅價格，應(yīng)當扣除的項目是指：

　?。ㄒ唬┩燃壔蛘咄N類貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售時通常的利潤和一般費用以及通常支付的傭金；

　?。ǘ┻M口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

　　（三）進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

　　第二十三條 以租賃方式進口的貨物，以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價格。

　　納稅義務(wù)人要求一次性繳納稅款的，納稅義務(wù)人可以選擇按照本條例第二十一條的規(guī)定估定完稅價格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格。

　　第二十四條 運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外加工費和料件費以及復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用和保險費審查確定完稅價格。

　　第二十五條 運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。

　　第二十六條 出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。

　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當向買方直接收取和間接收取的價款總額。

　　出口關(guān)稅不計入完稅價格。

　　第二十七條 出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：

　?。ㄒ唬┡c該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。

　?。ǘ┡c該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。

　?。ㄈ┌凑障铝懈黜椏偤陀嬎愕膬r格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的料件成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　（四）以合理方法估定的價格。

　　第二十八條 按照本條例規(guī)定計入或者不計入完稅價格的成本、費用、稅收，應(yīng)當以客觀、可量化的數(shù)據(jù)為依據(jù)。

　　第四章進出口貨物關(guān)稅的征收

　　第二十九條 進口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準的外，應(yīng)當在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進出境地海關(guān)申報。進出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)模凑蘸ｊP(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。

　　進口貨物到達前，納稅義務(wù)人經(jīng)海關(guān)核準可以先行申報。具體辦法由海關(guān)總署另行規(guī)定。

　　第三十條 納稅義務(wù)人應(yīng)當依法如實向海關(guān)申報，并按照海關(guān)的規(guī)定提供有關(guān)確定完稅價格、進行商品歸類、確定原產(chǎn)地以及采取反傾銷、反補貼或者保障措施等所需的資料；必要時，海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人補充申報。

　　第三十一條 納稅義務(wù)人應(yīng)當按照《稅則》規(guī)定的目錄條文和歸類總規(guī)則、類注、章注、子目注釋以及其他歸類注釋，對其申報的進出口貨物進行商品歸類，并歸入相應(yīng)的稅則號列；海關(guān)應(yīng)當依法審核確定該貨物的商品歸類。

　　第三十二條 海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人提供確定商品歸類所需的有關(guān)資料；必要時，海關(guān)可以組織化驗、檢驗，并將海關(guān)認定的化驗、檢驗結(jié)果作為商品歸類的依據(jù)。

　　第三十三條 海關(guān)為審查申報價格的真實性和準確性，可以查閱、復(fù)制與進出口貨物有關(guān)的合同、發(fā)票、賬冊、結(jié)付匯憑證、單據(jù)、業(yè)務(wù)函電、錄音錄像制品和其他反映買賣雙方關(guān)系及交易活動的資料。

　　海關(guān)對納稅義務(wù)人申報的價格有懷疑并且所涉關(guān)稅數(shù)額較大的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，憑海關(guān)總署統(tǒng)一格式的協(xié)助查詢賬戶通知書及有關(guān)工作人員的工作證件，可以查詢納稅義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)開立的單位賬戶的資金往來情況，并向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通報有關(guān)情況。

　　第三十四條 海關(guān)對納稅義務(wù)人申報的價格有懷疑的，應(yīng)當將懷疑的理由書面告知納稅義務(wù)人，要求其在規(guī)定的期限內(nèi)書面作出說明、提供有關(guān)資料。

　　納稅義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)未作說明、未提供有關(guān)資料的，或者海關(guān)仍有理由懷疑申報價格的真實性和準確性的，海關(guān)可以不接受納稅義務(wù)人申報的價格，并按照本條例第三章的規(guī)定估定完稅價格。

　　第三十五條 海關(guān)審查確定進出口貨物的完稅價格后，納稅義務(wù)人可以以書面形式要求海關(guān)就如何確定其進出口貨物的完稅價格作出書面說明，海關(guān)應(yīng)當向納稅義務(wù)人作出書面說明。

　　第三十六條 進出口貨物關(guān)稅，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。

　　從價計征的計算公式為：應(yīng)納稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率

　　從量計征的計算公式為：應(yīng)納稅額＝貨物數(shù)量×單位稅額

　　第三十七條 納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　海關(guān)可以對納稅義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公告。

　　海關(guān)征收關(guān)稅、滯納金等，應(yīng)當制發(fā)繳款憑證，繳款憑證格式由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第三十八條 海關(guān)征收關(guān)稅、滯納金等，應(yīng)當按人民幣計征。

　　進出口貨物的成交價格以及有關(guān)費用以外幣計價的，以中國人民銀行公布的基準匯率折合為人民幣計算完稅價格；以基準匯率幣種以外的外幣計價的，按照國家有關(guān)規(guī)定套算為人民幣計算完稅價格。適用匯率的日期由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第三十九條 納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過6個月。

　　第四十條 進出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人提供擔保；納稅義務(wù)人不能提供擔保的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十一條的規(guī)定采取稅收保全措施。

　　納稅義務(wù)人、擔保人自繳納稅款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十條的規(guī)定采取強制措施。

　　第四十一條 加工貿(mào)易的進口料件按照國家規(guī)定保稅進口的，其制成品或者進口料件未在規(guī)定的期限內(nèi)出口的，海關(guān)按照規(guī)定征收進口關(guān)稅。

　　加工貿(mào)易的進口料件進境時按照國家規(guī)定征收進口關(guān)稅的，其制成品或者進口料件在規(guī)定的期限內(nèi)出口的，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定退還進境時已征收的關(guān)稅稅款。

　　第四十二條 暫時進境或者暫時出境的下列貨物，在進境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當自進境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境；需要延長復(fù)運出境或者復(fù)運進境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

　　（一）在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物；

　　（二）文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；

　?。ㄈ┻M行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；

　　（四）開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品；

　　（五）在本款第（一）項至第（四）項所列活動中使用的交通工具及特種車輛；

　?。┴洏?；

　　（七）供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具；

　?。ò耍┦⒀b貨物的容器；

　?。ň牛┢渌糜诜巧虡I(yè)目的的貨物。

　　第一款所列暫時進境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運出境的，或者暫時出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運進境的，海關(guān)應(yīng)當依法征收關(guān)稅。

　　第一款所列可以暫時免征關(guān)稅范圍以外的其他暫時進境貨物，應(yīng)當按照該貨物的完稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例計算征收進口關(guān)稅。具體辦法由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第四十三條 因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運進境的，不征收進口關(guān)稅。

　　因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進口貨物自進口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運出境的，不征收出口關(guān)稅。

　　第四十四條 因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關(guān)稅。被免費更換的原進口貨物不退運出境或者原出口貨物不退運進境的，海關(guān)應(yīng)當對原進出口貨物重新按照規(guī)定征收關(guān)稅。

　　第四十五條 下列進出口貨物，免征關(guān)稅：

　?。ㄒ唬╆P(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；

　?。ǘo商業(yè)價值的廣告品和貨樣；

　?。ㄈ┩鈬H組織無償贈送的物資；

　?。ㄋ模┰诤ｊP(guān)放行前損失的貨物；

　?。ㄎ澹┻M出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

　　在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅。

　　法律規(guī)定的其他免征或者減征關(guān)稅的貨物，海關(guān)根據(jù)規(guī)定予以免征或者減征。

　　第四十六條 特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進出口貨物減征或者免征關(guān)稅，以及臨時減征或者免征關(guān)稅，按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十七條 進口貨物減征或者免征進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十八條 納稅義務(wù)人進出口減免稅貨物的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當在進出口該貨物之前，按照規(guī)定持有關(guān)文件向海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)。經(jīng)海關(guān)審查符合規(guī)定的，予以減征或者免征關(guān)稅。

　　第四十九條 需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者移作他用需要補稅的，海關(guān)應(yīng)當根據(jù)該貨物進口時間折舊估價，補征進口關(guān)稅。

　　特定減免稅進口貨物的監(jiān)管年限由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第五十條 有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：

　?。ㄒ唬┮颜鬟M口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的；

　?。ǘ┮颜鞒隹陉P(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；

　?。ㄈ┮颜鞒隹陉P(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。

　　海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

　　按照其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當退還關(guān)稅的，海關(guān)應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定退稅。

　　第五十一條 進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征稅款。但因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　第五十二條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。

　　納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；海關(guān)應(yīng)當自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。

　　納稅義務(wù)人應(yīng)當自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

　　第五十三條 按照本條例第五十條、第五十二條的規(guī)定退還稅款、利息涉及從國庫中退庫的，按照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十四條 報關(guān)企業(yè)接受納稅義務(wù)人的委托，以納稅義務(wù)人的名義辦理報關(guān)納稅手續(xù)，因報關(guān)企業(yè)違反規(guī)定而造成海關(guān)少征、漏征稅款的，報關(guān)企業(yè)對少征或者漏征的稅款、滯納金與納稅義務(wù)人承擔納稅的連帶責(zé)任。

　　報關(guān)企業(yè)接受納稅義務(wù)人的委托，以報關(guān)企業(yè)的名義辦理報關(guān)納稅手續(xù)的，報關(guān)企業(yè)與納稅義務(wù)人承擔納稅的連帶責(zé)任。

　　除不可抗力外，在保管海關(guān)監(jiān)管貨物期間，海關(guān)監(jiān)管貨物損毀或者滅失的，對海關(guān)監(jiān)管貨物負有保管義務(wù)的人應(yīng)當承擔相應(yīng)的納稅責(zé)任。

　　第五十五條 欠稅的納稅義務(wù)人，有合并、分立情形的，在合并、分立前，應(yīng)當向海關(guān)報告，依法繳清稅款。納稅義務(wù)人合并時未繳清稅款的，由合并后的法人或者其他組織繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅義務(wù)人分立時未繳清稅款的，分立后的法人或者其他組織對未履行的納稅義務(wù)承擔連帶責(zé)任。

　　納稅義務(wù)人在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有合并、分立或者其他資產(chǎn)重組情形的，應(yīng)當向海關(guān)報告。按照規(guī)定需要繳稅的，應(yīng)當依法繳清稅款；按照規(guī)定可以繼續(xù)享受減免稅、保稅待遇的，應(yīng)當?shù)胶ｊP(guān)辦理變更納稅義務(wù)人的手續(xù)。

　　納稅義務(wù)人欠稅或者在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他依法終止經(jīng)營情形的，應(yīng)當在清算前向海關(guān)報告。海關(guān)應(yīng)當依法對納稅義務(wù)人的應(yīng)繳稅款予以清繳。

　　第五章進境物品進口稅的征收

　　第五十六條 進境物品的關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅合并為進口稅，由海關(guān)依法征收。

　　第五十七條 海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個人自用進境物品，免征進口稅。

　　超過海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個人自用進境物品，由進境物品的納稅義務(wù)人在進境物品放行前按照規(guī)定繳納進口稅。

　　超過合理、自用數(shù)量的進境物品應(yīng)當按照進口貨物依法辦理相關(guān)手續(xù)。

　　國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會規(guī)定按貨物征稅的進境物品，按照本條例第二章至第四章的規(guī)定征收關(guān)稅。

　　第五十八條 進境物品的納稅義務(wù)人是指，攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以其他方式進口物品的收件人。

　　第五十九條 進境物品的納稅義務(wù)人可以自行辦理納稅手續(xù)，也可以委托他人辦理納稅手續(xù)。接受委托的人應(yīng)當遵守本章對納稅義務(wù)人的各項規(guī)定。

　　第六十條 進口稅從價計征。

　　進口稅的計算公式為：進口稅稅額＝完稅價格×進口稅稅率

　　第六十一條 海關(guān)應(yīng)當按照《進境物品進口稅稅率表》及海關(guān)總署制定的《中華人民共和國進境物品歸類表》、《中華人民共和國進境物品完稅價格表》對進境物品進行歸類、確定完稅價格和確定適用稅率。

　　第六十二條 進境物品，適用海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日實施的稅率和完稅價格。

　　第六十三條 進口稅的減征、免征、補征、追征、退還以及對暫準進境物品征收進口稅參照本條例對貨物征收進口關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六章 附則

　　第六十四條 納稅義務(wù)人、擔保人對海關(guān)確定納稅義務(wù)人、確定完稅價格、商品歸類、確定原產(chǎn)地、適用稅率或者匯率、減征或者免征稅款、補稅、退稅、征收滯納金、確定計征方式以及確定納稅地點有異議的，應(yīng)當繳納稅款，并可以依法向上一級海關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。

　　第六十五條 進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

　　第六十六條 有違反本條例規(guī)定行為的，按照《海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。

　　第六十七條 本條例自2004年1月1日起施行。1992年3月18日國務(wù)院修訂發(fā)布的《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》同時廢止。

課程背景

　　隨著經(jīng)濟一體化和技術(shù)進步步伐的加快，市場競爭愈演愈烈，企業(yè)的利潤空間逐漸縮小，為有效地對內(nèi)外部動態(tài)環(huán)境做出反應(yīng)，培育長期競爭優(yōu)勢，企業(yè)必須加強管理。其中，強化企業(yè)成本管理就成為企業(yè)生存和發(fā)展的必然選擇。成本管理的目標不僅僅局限于企業(yè)成本的實時控制，還包括對成本的事前制定與監(jiān)控，這樣才能更加有效地幫助決策者預(yù)測、控制成本活動，制定最佳決策方案，促進戰(zhàn)略管理目標的實現(xiàn)。

　　★如何更加準確地預(yù)測企業(yè)成本，有效地幫助決策者制定成本控制計劃？

　　★標準成本法or作業(yè)成本法，如何選擇最適合企業(yè)的成本核算方式？

　　★如何克服水土不服的障礙，將作業(yè)成本法更好的融入企業(yè)的日常管理中？

　　★標準成本法與作業(yè)成本法各有哪些利弊，如何更好地結(jié)合兩者的優(yōu)勢，充分發(fā)揮成本管理效

課程收益

　　【掌握先進的成本管理模式】引進西方先進的成本管理方式，助力企業(yè)發(fā)展

　　【搭建適宜的成本管理體系】借鑒國內(nèi)外企業(yè)成本管理經(jīng)驗，尋找適合企業(yè)自身的成本管理模式

　　【優(yōu)化內(nèi)部的成本管理控制】通過標準成本法與作業(yè)成本法的有機結(jié)合，開辟新的內(nèi)部成本管控方式

課程對象

　　★財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理

　　★項目總監(jiān)、項目經(jīng)理

　　★成本總監(jiān)、成本經(jīng)理

課程大綱

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　　中國注冊稅務(wù)師考試科目為《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)實務(wù)》、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》以及《財務(wù)與會計》。

　　自2022年起，稅務(wù)師考試實行固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分的60％。即在各科目考試滿分為140分的情況下，合格標準為每科84分。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　稅務(wù)師考試報名條件有哪些？

　　2023年稅務(wù)師考試報名條件暫未公布，以下為2022年稅務(wù)師考試報名條件，大家可以作為參考：

　　中華人民共和國公民，遵守國家法律、法規(guī)，恪守職業(yè)道德，具有完全民事行為能力，并符合下列相應(yīng)條件之一的，可報名參加稅務(wù)師職業(yè)資格考試：

　　1、取得經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門類大學(xué)本科及以上學(xué)歷（學(xué)位）；或者取得其他學(xué)科門類大學(xué)本科學(xué)歷，從事經(jīng)濟、法律相關(guān)工作滿1年。

　　2、取得經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科門類大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事經(jīng)濟、法律相關(guān)工作滿2年；或者取得其他學(xué)科門類大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事經(jīng)濟、法律相關(guān)工作滿3年。

　　稅務(wù)師考試基礎(chǔ)階段的備考時長

　　稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考時長沒有嚴格的要求，并且每個考生因為報考科目數(shù)量不同，其備考進度多少也會有些差異。

　　稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)期間大體可以分為預(yù)習(xí)、基礎(chǔ)、強化和沖刺四個備考階段，會計網(wǎng)建議各位考生距離考試前3-4個月開始進行基礎(chǔ)階段的備考，離考試前一個月要保證完成了基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)，然后把剩下的備考時間用于強化和沖刺，是比較合理的。

　　由于備考稅務(wù)師考試的時間非常漫長，各位考生在制定學(xué)習(xí)計劃時，千萬不要把備考時間平分到各個科目上。因為每個科目的內(nèi)容難度以及考生的掌握情況都是不同的，所以不能平均分配各科目的學(xué)習(xí)時間。各位考生要根據(jù)報考科目的難易情況等，合理的分配自己的學(xué)習(xí)時間。

　　稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考建議

　　基礎(chǔ)階段備考期間考生還是主要以教材為主，這個階段要精細化學(xué)習(xí)，不能因為任何一個細小的問題而放棄，在備考初期就是要把基礎(chǔ)打牢。稅務(wù)師考試各科目的考核重點比較突出，但考查知識點的覆蓋面卻很廣，想要做到萬無一失，盡可能取得更高的分數(shù)，就還是不能脫離教材進行備考。

　　CMA，即美國注冊管理會計師，考試設(shè)置了中文和英文兩種語言，對于國內(nèi)考生來說大多數(shù)都是選擇中文的，那么CMA在中國怎么報名?合格標準是什么?

　　CMA在中國怎么報名?

　　打開IMA中國教育分會網(wǎng)址(即IMA管理會計師協(xié)會官網(wǎng))，

　　1.進入IMA官網(wǎng)，注冊IMA會員。考生根據(jù)自己的實際情況進行注冊即可。

　　2.繳納相關(guān)費用，不同的會員繳費的金額是不同的。

　　3.預(yù)約CMA考試，獲取授權(quán)信。

　　注冊CMA英文考試的考生，需通過IMA英文網(wǎng)站進行考試注冊

　　注冊CMA中文考試的考生，可通過IMA中文網(wǎng)站進行考試注冊

　　4.在取得考試授權(quán)信后，考生可登陸Prometric英文官網(wǎng)預(yù)約考試時間和地點。預(yù)約成功后，系統(tǒng)會在確認頁面上生成一個885開頭的確認號碼，此號碼用于參加考試，或者更改、取消考試，一定要記錄下來或者打印留存。或手抄/拍照記錄該確認號碼?？忌赏ㄟ^Confirm My Test功能使用該確認號碼確認考位是否預(yù)約成功，也可通過該號碼重新打印確認信。

　　CMA考試多少分才算合格?

　　CMA它的考試合格分數(shù)可與其它考試不大一樣，通常的考試滿分都是100分，60分是合格分數(shù)。而CMA考試滿分是500分，合格分數(shù)為360分。

　　CMA考試試題構(gòu)成體系及各部分分數(shù)占比：CMA分成兩個Part的考試，每門考試分兩個section,分別為100道單項選擇題(multiple-choice)和2道主觀題(essay question)。單選題分值比重75%，主觀題分值比重25%。

　　單項選擇題考試時間為3小時，主觀題為1小時，每門考試時間總計4小時

　　關(guān)稅的征收對象主要是進出口貨物，公司進口貨物時，繳納的關(guān)稅如何進行賬務(wù)處理？

　　繳納關(guān)稅如何做賬？

　　繳納關(guān)稅時：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關(guān)稅等)

　　      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　      貸：銀行存款

　　關(guān)稅的計算方法

　　1.從價關(guān)稅的計算方法。

　　從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關(guān)稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

　　2.從量關(guān)稅的商品計算方法。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關(guān)稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關(guān)稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3.復(fù)合關(guān)稅的計算方法。

　　復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關(guān)稅又征從價關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅?；旌隙愵~的計算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率