財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局10月25日發(fā)布了關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告。將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

　　以下為公告全文：

　　關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告

　　財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2022年第33號

　　為完善消費稅制度，維護(hù)稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費稅引導(dǎo)健康消費的作用，現(xiàn)就對電子煙征收消費稅有關(guān)事項公告如下：

　　一、關(guān)于稅目和征稅對象

　　將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　電子煙進(jìn)出口稅則號列及商品名稱見附件。

　　二、關(guān)于納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊商標(biāo)（以下稱持有商標(biāo)）的企業(yè)。通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。電子煙進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅人，是指進(jìn)口電子煙的單位和個人。

　　三、關(guān)于適用稅率

　　電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

　　四、關(guān)于計稅價格

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商（代理商）銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

　　五、關(guān)于進(jìn)、出口政策

　　納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。

　　將電子煙增列至邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單并照章征稅。

　　除上述規(guī)定外，個人攜帶或者寄遞進(jìn)境電子煙的消費稅征收，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。電子煙消費稅其他事項依照《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》等規(guī)定執(zhí)行。

　　本公告自2022年11月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：電子煙進(jìn)出口稅則號列及商品名稱

　　財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局

　　2022年10月2日

　　附件：電子煙進(jìn)出口稅則號列及商品名稱

　　注：①為《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2022）》的稅則號列。

　?、诔龢?biāo)注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2022）》中的稅則號列對應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　?、踖x表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

　　免抵退稅的方法主要適用于自營和委托出口自制產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，對于會計人員而言，掌握免抵退稅的原理和計算尤其重要。

　　進(jìn)出口免抵退稅的相關(guān)計算公式

　　1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進(jìn)項)=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率);

　　2、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

　　3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額—(當(dāng)期進(jìn)項稅額—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期留抵稅額;

　　4、免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×進(jìn)口貨物退稅率;

　　5、免抵退稅額=出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。

　　比對應(yīng)退稅額和免抵稅額的大?。?/p>

　　1、期末的時候，留抵稅額小于或等于當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末免抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　2、期末的時候，留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

　　3、當(dāng)期免抵稅額=0

　　期末留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期免抵退稅額

　　免抵退稅的原理

　　免抵退稅中的“免”，免稅指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧敝傅氖巧a(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品所耗用的原材料，零部件等應(yīng)該予以退還的進(jìn)項稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕敝傅氖巧a(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于內(nèi)銷應(yīng)納稅額時，對沒有抵頂完的部分退稅。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是電子煙消費稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙進(jìn)出口稅則號列及商品名稱

　　注:①為《中華人民共和國進(jìn)出口稅則(2022)》的稅則號列。

　?、诔龢?biāo)注ex的稅則號列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國進(jìn)出口

　　稅則(2022)》中的稅則號列對應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　?、踖x表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實行從價定律的辦法計算納稅。在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率為36%，在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷售額（計稅價格）？

　　以下我們用三個情形為大家進(jìn)行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為39.6萬元(110萬元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費稅。

　　例如:

　　某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品，2022年12月該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)，不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元(100萬元x36%)。需要說明的是，B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時，自行申報繳納消費稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)x36%]

　　情形三：納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　5、電子煙全國平均成本利潤率是多少？

　　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格，應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率由稅務(wù)總局確定。因此，根據(jù)我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，經(jīng)商有關(guān)部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費稅系列課程——計稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計算

• 消費稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算

　　作為外貿(mào)企業(yè)，一般在進(jìn)行會計核算時，就要對進(jìn)出口的貨物進(jìn)行賬務(wù)處理，那么關(guān)于進(jìn)出口貨物的會計分錄怎么做？

　　進(jìn)出口貨物的會計分錄

　　1、企業(yè)需要根據(jù)進(jìn)出口合約規(guī)定，報關(guān)入口：

　　借：材料采購

　　       貸：銀行存款

　　2、當(dāng)采購的貨物到岸時：

　　借：在途物資

　　       貸：應(yīng)交稅費

　　3、當(dāng)采購的材料驗收入庫后：

　　借：原材料

　　       貸：材料采購

　　材料采購是什么？

　　材料采購用來反映和監(jiān)督材料采購資金的使用情況、核算外購材料的采購成本，確定材料成本差異（材料的實際成本和計劃成本之間的差額）的一個會計帳戶，它既是一個業(yè)務(wù)成果帳戶，又是一個成本計算帳戶。

       企業(yè)支付材料價款和運雜費等時，按應(yīng)計入材料采購成本的金額，借記“材料采購”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的款項，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

　　小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應(yīng)支付的金額，借記“材料采購”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　購入材料超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值金額，借記“材料采購”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”科目中。

　　對于外貿(mào)企業(yè)而言，購進(jìn)的出口貨物，應(yīng)計入庫存商品科目、銀行存款科目核算，相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　購進(jìn)出口貨物分錄

　　購進(jìn)出口貨物時，應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　出口退稅會計分錄

　　1、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款—出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　2、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　3、收到退稅款時的會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款—出口退稅

　　2021年ACCA備考工作已經(jīng)開始了，最近大家在F1(AB)中學(xué)習(xí)到對于政府的貨幣政策中因為對應(yīng)因素(inflation，exchange rate，interest rate)對進(jìn)出口的影響感到很困惑，對此，會計網(wǎng)將帶大家來弄清楚這些因素對于進(jìn)出口的影響，梳理一下這部分的知識點。

　　我們在看這一類問題的時候需要首先明確一點，在研究某一項對進(jìn)口影響的時候，我們要假定另外兩項不變。舉例來說，假如我們要研究利率interest rate對于進(jìn)出口的影響，那么我們同時需要假定通貨膨脹inflation和匯率exchange rate不變。因為在經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究中，任何兩項都會相對存在聯(lián)系的~

　　確定這一點之后，我們來看一個同學(xué)提問的例子：

　　Q: 本幣匯率下降不是升值嗎?書上為什么會寫刺激出口，不應(yīng)該是刺激了進(jìn)口嗎?

　　我們首先要知道，因為ACCA是建立在英國的背景下的，所以提到匯率我們都需要按照間接標(biāo)價法來看，也就是說1本幣=n外幣，那么匯率下降，就意味著本幣貶值了~ 以前1本幣可以兌8外幣，現(xiàn)在只能兌到7外幣了~

　　那么為什么匯率下降會刺激出口呢?匯率下降說明本幣貶值啦，那么對于對方國家來說，進(jìn)口本國產(chǎn)品相對之前便宜了，所以刺激了本國的出口。同樣的，匯率上升，貨幣相對于其他國家的貨幣更加值錢，在本國看來其他國家的產(chǎn)品更便宜了，刺激進(jìn)口。因為對于其他國家來說，本國出口的東西更貴了，所以抑制出口。

　　接下來我們來看一下關(guān)于利率interest rate對于進(jìn)出口的影響：

　　利率上升刺激出口，抑制進(jìn)口，為什么呢?抑制進(jìn)口是因為利率上升，大家都把錢存進(jìn)銀行，所以需求減少，消費也就減少。利于出口是因為利率上升導(dǎo)致需求減少，但是生產(chǎn)商生成的產(chǎn)品數(shù)不會變，那么本國消費者不消費，就需要被迫尋找外國消費者，所以促進(jìn)出口。同時cost of export不會在市場生成產(chǎn)品數(shù)量不變的情況下增加。

　　最后，關(guān)于通貨膨脹inflation對于進(jìn)出口的影響我們可以這樣理解：

　　在假定利率和匯率不變的情況下，將通貨膨脹理解為本國貨幣對本國貶值，這個時候貨幣對外并沒有貶值。我們看個例子讓問題更直觀些：去年進(jìn)口商有1000人民幣可以從英國買來2臺機器，今年1000人民幣還是可以從英國買來兩臺機器(因為雖然人民幣對內(nèi)貶值了，但是對外并沒有貶值，就是1000人民幣可能在國內(nèi)已經(jīng)買不來兩臺機器了)。在通貨膨脹的情況下，對進(jìn)口商來說，今年的1000人民幣實際價值明顯小于去年的1000人民幣 (因為人民幣對內(nèi)已經(jīng)貶值了)那么進(jìn)口的產(chǎn)品成本是相對低的，所以刺激進(jìn)口。

　　以上就是關(guān)于同學(xué)們對于貨幣政策對于進(jìn)出口影響問題的解答~ 經(jīng)過今天的學(xué)習(xí)，大家應(yīng)該可以更好的理解為什么會有這些影響。

　　來源：ACCA學(xué)習(xí)幫

　　隨著我國在世界上的影響力越來越大，我們與外國的商品交易越來越多，同時，我們的商品也很受外國人的歡迎。那么購買出口商品時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　購買出口商品賬務(wù)處理

　　購進(jìn)出口貨物時，應(yīng)當(dāng)編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　      　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　      貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　銷售商品出口相關(guān)賬務(wù)處理

　　貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　      　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

　?。ǎ玻┰履└鶕?jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　?。ǎ常┰履└鶕?jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　      　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　?。ǎ矗┰履└鶕?jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　?。ǎ担┦盏匠隹谕硕惪顣r，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　      　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗收入庫，在合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件的情況下，按照合同規(guī)定的購貨條件送交訂貨企業(yè)?？梢宰鳛樯唐分苯訉ν怃N售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》是為了貫徹對外開放政策，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》的有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院制定的一部行政法規(guī)，自2017年修訂以來，沿用至今，以下為《關(guān)稅條例》全文。

　　中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例

　?。?003年11月23日中華人民共和國國務(wù)院令第392號公布根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第一次修訂根據(jù)2013年12月7日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂根據(jù)2016年2月6日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂根據(jù)2017年3月1日《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》第四次修訂）

　　第一章 總則

　　第一條 為了貫徹對外開放政策，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》（以下簡稱《海關(guān)法》）的有關(guān)規(guī)定，制定本條例。

　　第二條 中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物、進(jìn)境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，海關(guān)依照本條例規(guī)定征收進(jìn)出口關(guān)稅。

　　第三條 國務(wù)院制定《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》（以下簡稱《稅則》）、《中華人民共和國進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》（以下簡稱《進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》），規(guī)定關(guān)稅的稅目、稅則號列和稅率，作為本條例的組成部分。

　　第四條 國務(wù)院設(shè)立關(guān)稅稅則委員會，負(fù)責(zé)《稅則》和《進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》的稅目、稅則號列和稅率的調(diào)整和解釋，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行；決定實行暫定稅率的貨物、稅率和期限；決定關(guān)稅配額稅率；決定征收反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅以及決定實施其他關(guān)稅措施；決定特殊情況下稅率的適用，以及履行國務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第五條 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　第六條 海關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依照法定職權(quán)和法定程序履行關(guān)稅征管職責(zé)，維護(hù)國家利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，依法接受監(jiān)督。

　　第七條 納稅義務(wù)人有權(quán)要求海關(guān)對其商業(yè)秘密予以保密，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅義務(wù)人保密。

　　第八條 海關(guān)對檢舉或者協(xié)助查獲違反本條例行為的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎勵，并負(fù)責(zé)保密。

　　第二章 進(jìn)出口貨物關(guān)稅稅率的設(shè)置和適用

　　第九條 進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

　　出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。對出口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率。

　　第十條 原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。

　　原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。

　　原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。

　　原產(chǎn)于本條第一款、第二款和第三款所列以外國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。

　　第十一條 適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。

　　適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。

　　第十二條 按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照本條例第十條、第十一條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對進(jìn)口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照《中華人民共和國反傾銷條例》、《中華人民共和國反補貼條例》和《中華人民共和國保障措施條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條 任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收報復(fù)性關(guān)稅，適用報復(fù)性關(guān)稅稅率。

　　征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布。

　　第十五條 進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率。

　　進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。

　　轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定。

　　第十六條 有下列情形之一，需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率：

　?。ㄒ唬┍６愗浳锝?jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的；

　?。ǘp免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；

　?。ㄈ簳r進(jìn)境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境，以及暫時出境貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運進(jìn)境的；

　?。ㄋ模┳赓U進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

　　第十七條 補征和退還進(jìn)出口貨物關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)按照本條例第十五條或者第十六條的規(guī)定確定適用的稅率。

　　因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用該行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

　　第三章 進(jìn)出口貨物完稅價格的確定

　　第十八條 進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合本條第三款所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。

　　進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按照本條例第十九條、第二十條規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

　　進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　?。ㄒ唬I方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對貨物價格無實質(zhì)性影響的限制除外；

　?。ǘ┰撠浳锏某山粌r格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定；

　?。ㄈ┵u方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益，或者雖有收益但能夠按照本條例第十九條、第二十條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；

　?。ㄋ模┵I賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響。

　　第十九條 進(jìn)口貨物的下列費用應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：

　?。ㄒ唬┯少I方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費；

　?。ǘ┯少I方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用；

　?。ㄈ┯少I方負(fù)擔(dān)的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用；

　?。ㄋ模┡c該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；

　?。ㄎ澹┳鳛樵撠浳锵蛑腥A人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費；

　?。┵u方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。

　　第二十條 進(jìn)口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：

　?。ㄒ唬S房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；

　?。ǘ┻M(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

　?。ㄈ┻M(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

　　第二十一條 進(jìn)口貨物的成交價格不符合本條例第十八條第三款規(guī)定條件的，或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：

　?。ㄒ唬┡c該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格。

　?。ǘ┡c該貨物同時或者大約同時向中華人民共和國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格。

　?。ㄈ┡c該貨物進(jìn)口的同時或者大約同時，將該進(jìn)口貨物、相同或者類似進(jìn)口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，但應(yīng)當(dāng)扣除本條例第二十二條規(guī)定的項目。

　?。ㄋ模┌凑障铝懈黜椏偤陀嬎愕膬r格：生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費用，向中華人民共和國境內(nèi)銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用，該貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　?。ㄎ澹┮院侠矸椒ü蓝ǖ膬r格。

　　納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請，顛倒前款第（三）項和第（四）項的適用次序。

　　第二十二條 按照本條例第二十一條第一款第（三）項規(guī)定估定完稅價格，應(yīng)當(dāng)扣除的項目是指：

　?。ㄒ唬┩燃壔蛘咄N類貨物在中華人民共和國境內(nèi)第一級銷售環(huán)節(jié)銷售時通常的利潤和一般費用以及通常支付的傭金；

　?。ǘ┻M(jìn)口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

　?。ㄈ┻M(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。

　　第二十三條 以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價格。

　　納稅義務(wù)人要求一次性繳納稅款的，納稅義務(wù)人可以選擇按照本條例第二十一條的規(guī)定估定完稅價格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格。

　　第二十四條 運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費和料件費以及復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用和保險費審查確定完稅價格。

　　第二十五條 運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。

　　第二十六條 出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。

　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。

　　出口關(guān)稅不計入完稅價格。

　　第二十七條 出口貨物的成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商后，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：

　?。ㄒ唬┡c該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。

　?。ǘ┡c該貨物同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。

　?。ㄈ┌凑障铝懈黜椏偤陀嬎愕膬r格：境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的料件成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　?。ㄋ模┮院侠矸椒ü蓝ǖ膬r格。

　　第二十八條 按照本條例規(guī)定計入或者不計入完稅價格的成本、費用、稅收，應(yīng)當(dāng)以客觀、可量化的數(shù)據(jù)為依據(jù)。

　　第四章進(jìn)出口貨物關(guān)稅的征收

　　第二十九條 進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準(zhǔn)的外，應(yīng)當(dāng)在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報。進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運輸?shù)?，按照海關(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。

　　進(jìn)口貨物到達(dá)前，納稅義務(wù)人經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)可以先行申報。具體辦法由海關(guān)總署另行規(guī)定。

　　第三十條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法如實向海關(guān)申報，并按照海關(guān)的規(guī)定提供有關(guān)確定完稅價格、進(jìn)行商品歸類、確定原產(chǎn)地以及采取反傾銷、反補貼或者保障措施等所需的資料；必要時，海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人補充申報。

　　第三十一條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照《稅則》規(guī)定的目錄條文和歸類總規(guī)則、類注、章注、子目注釋以及其他歸類注釋，對其申報的進(jìn)出口貨物進(jìn)行商品歸類，并歸入相應(yīng)的稅則號列；海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法審核確定該貨物的商品歸類。

　　第三十二條 海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人提供確定商品歸類所需的有關(guān)資料；必要時，海關(guān)可以組織化驗、檢驗，并將海關(guān)認(rèn)定的化驗、檢驗結(jié)果作為商品歸類的依據(jù)。

　　第三十三條 海關(guān)為審查申報價格的真實性和準(zhǔn)確性，可以查閱、復(fù)制與進(jìn)出口貨物有關(guān)的合同、發(fā)票、賬冊、結(jié)付匯憑證、單據(jù)、業(yè)務(wù)函電、錄音錄像制品和其他反映買賣雙方關(guān)系及交易活動的資料。

　　海關(guān)對納稅義務(wù)人申報的價格有懷疑并且所涉關(guān)稅數(shù)額較大的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，憑海關(guān)總署統(tǒng)一格式的協(xié)助查詢賬戶通知書及有關(guān)工作人員的工作證件，可以查詢納稅義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)開立的單位賬戶的資金往來情況，并向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通報有關(guān)情況。

　　第三十四條 海關(guān)對納稅義務(wù)人申報的價格有懷疑的，應(yīng)當(dāng)將懷疑的理由書面告知納稅義務(wù)人，要求其在規(guī)定的期限內(nèi)書面作出說明、提供有關(guān)資料。

　　納稅義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)未作說明、未提供有關(guān)資料的，或者海關(guān)仍有理由懷疑申報價格的真實性和準(zhǔn)確性的，海關(guān)可以不接受納稅義務(wù)人申報的價格，并按照本條例第三章的規(guī)定估定完稅價格。

　　第三十五條 海關(guān)審查確定進(jìn)出口貨物的完稅價格后，納稅義務(wù)人可以以書面形式要求海關(guān)就如何確定其進(jìn)出口貨物的完稅價格作出書面說明，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅義務(wù)人作出書面說明。

　　第三十六條 進(jìn)出口貨物關(guān)稅，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。

　　從價計征的計算公式為：應(yīng)納稅額＝完稅價格×關(guān)稅稅率

　　從量計征的計算公式為：應(yīng)納稅額＝貨物數(shù)量×單位稅額

　　第三十七條 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　海關(guān)可以對納稅義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公告。

　　海關(guān)征收關(guān)稅、滯納金等，應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證，繳款憑證格式由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第三十八條 海關(guān)征收關(guān)稅、滯納金等，應(yīng)當(dāng)按人民幣計征。

　　進(jìn)出口貨物的成交價格以及有關(guān)費用以外幣計價的，以中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合為人民幣計算完稅價格；以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的，按照國家有關(guān)規(guī)定套算為人民幣計算完稅價格。適用匯率的日期由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第三十九條 納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過6個月。

　　第四十條 進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人提供擔(dān)保；納稅義務(wù)人不能提供擔(dān)保的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十一條的規(guī)定采取稅收保全措施。

　　納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳納稅款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以按照《海關(guān)法》第六十條的規(guī)定采取強制措施。

　　第四十一條 加工貿(mào)易的進(jìn)口料件按照國家規(guī)定保稅進(jìn)口的，其制成品或者進(jìn)口料件未在規(guī)定的期限內(nèi)出口的，海關(guān)按照規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅。

　　加工貿(mào)易的進(jìn)口料件進(jìn)境時按照國家規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅的，其制成品或者進(jìn)口料件在規(guī)定的期限內(nèi)出口的，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定退還進(jìn)境時已征收的關(guān)稅稅款。

　　第四十二條 暫時進(jìn)境或者暫時出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境；需要延長復(fù)運出境或者復(fù)運進(jìn)境期限的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定向海關(guān)辦理延期手續(xù)：

　?。ㄒ唬┰谡褂[會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物；

　?。ǘ┪幕?、體育交流活動中使用的表演、比賽用品；

　?。ㄈ┻M(jìn)行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；

　?。ㄋ模╅_展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品；

　?。ㄎ澹┰诒究畹冢ㄒ唬╉椫恋冢ㄋ模╉椝谢顒又惺褂玫慕煌üぞ呒疤胤N車輛；

　?。┴洏?；

　?。ㄆ撸┕┌惭b、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具；

　?。ò耍┦⒀b貨物的容器；

　?。ň牛┢渌糜诜巧虡I(yè)目的的貨物。

　　第一款所列暫時進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運出境的，或者暫時出境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅。

　　第一款所列可以暫時免征關(guān)稅范圍以外的其他暫時進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照該貨物的完稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例計算征收進(jìn)口關(guān)稅。具體辦法由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第四十三條 因品質(zhì)或者規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。

　　因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進(jìn)口貨物自進(jìn)口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運出境的，不征收出口關(guān)稅。

　　第四十四條 因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時不征收關(guān)稅。被免費更換的原進(jìn)口貨物不退運出境或者原出口貨物不退運進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對原進(jìn)出口貨物重新按照規(guī)定征收關(guān)稅。

　　第四十五條 下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅：

　?。ㄒ唬╆P(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；

　?。ǘo商業(yè)價值的廣告品和貨樣；

　?。ㄈ┩鈬?、國際組織無償贈送的物資；

　?。ㄋ模┰诤ｊP(guān)放行前損失的貨物；

　?。ㄎ澹┻M(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

　　在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。

　　法律規(guī)定的其他免征或者減征關(guān)稅的貨物，海關(guān)根據(jù)規(guī)定予以免征或者減征。

　　第四十六條 特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物減征或者免征關(guān)稅，以及臨時減征或者免征關(guān)稅，按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十七條 進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十八條 納稅義務(wù)人進(jìn)出口減免稅貨物的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)出口該貨物之前，按照規(guī)定持有關(guān)文件向海關(guān)辦理減免稅審批手續(xù)。經(jīng)海關(guān)審查符合規(guī)定的，予以減征或者免征關(guān)稅。

　　第四十九條 需由海關(guān)監(jiān)管使用的減免稅進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或者移作他用需要補稅的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該貨物進(jìn)口時間折舊估價，補征進(jìn)口關(guān)稅。

　　特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限由海關(guān)總署規(guī)定。

　　第五十條 有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：

　?。ㄒ唬┮颜鬟M(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的；

　?。ǘ┮颜鞒隹陉P(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；

　?。ㄈ┮颜鞒隹陉P(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。

　　海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

　　按照其他有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)退還關(guān)稅的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定退稅。

　　第五十一條 進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征稅款。但因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

　　第五十二條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。

　　納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息；海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。

　　納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。

　　第五十三條 按照本條例第五十條、第五十二條的規(guī)定退還稅款、利息涉及從國庫中退庫的，按照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十四條 報關(guān)企業(yè)接受納稅義務(wù)人的委托，以納稅義務(wù)人的名義辦理報關(guān)納稅手續(xù)，因報關(guān)企業(yè)違反規(guī)定而造成海關(guān)少征、漏征稅款的，報關(guān)企業(yè)對少征或者漏征的稅款、滯納金與納稅義務(wù)人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

　　報關(guān)企業(yè)接受納稅義務(wù)人的委托，以報關(guān)企業(yè)的名義辦理報關(guān)納稅手續(xù)的，報關(guān)企業(yè)與納稅義務(wù)人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。

　　除不可抗力外，在保管海關(guān)監(jiān)管貨物期間，海關(guān)監(jiān)管貨物損毀或者滅失的，對海關(guān)監(jiān)管貨物負(fù)有保管義務(wù)的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅責(zé)任。

　　第五十五條 欠稅的納稅義務(wù)人，有合并、分立情形的，在合并、分立前，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報告，依法繳清稅款。納稅義務(wù)人合并時未繳清稅款的，由合并后的法人或者其他組織繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅義務(wù)人分立時未繳清稅款的，分立后的法人或者其他組織對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　納稅義務(wù)人在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有合并、分立或者其他資產(chǎn)重組情形的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)報告。按照規(guī)定需要繳稅的，應(yīng)當(dāng)依法繳清稅款；按照規(guī)定可以繼續(xù)享受減免稅、保稅待遇的，應(yīng)當(dāng)?shù)胶ｊP(guān)辦理變更納稅義務(wù)人的手續(xù)。

　　納稅義務(wù)人欠稅或者在減免稅貨物、保稅貨物監(jiān)管期間，有撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他依法終止經(jīng)營情形的，應(yīng)當(dāng)在清算前向海關(guān)報告。海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對納稅義務(wù)人的應(yīng)繳稅款予以清繳。

　　第五章進(jìn)境物品進(jìn)口稅的征收

　　第五十六條 進(jìn)境物品的關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅合并為進(jìn)口稅，由海關(guān)依法征收。

　　第五十七條 海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品，免征進(jìn)口稅。

　　超過海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品，由進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人在進(jìn)境物品放行前按照規(guī)定繳納進(jìn)口稅。

　　超過合理、自用數(shù)量的進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)口貨物依法辦理相關(guān)手續(xù)。

　　國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會規(guī)定按貨物征稅的進(jìn)境物品，按照本條例第二章至第四章的規(guī)定征收關(guān)稅。

　　第五十八條 進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指，攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人。

　　第五十九條 進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人可以自行辦理納稅手續(xù)，也可以委托他人辦理納稅手續(xù)。接受委托的人應(yīng)當(dāng)遵守本章對納稅義務(wù)人的各項規(guī)定。

　　第六十條 進(jìn)口稅從價計征。

　　進(jìn)口稅的計算公式為：進(jìn)口稅稅額＝完稅價格×進(jìn)口稅稅率

　　第六十一條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》及海關(guān)總署制定的《中華人民共和國進(jìn)境物品歸類表》、《中華人民共和國進(jìn)境物品完稅價格表》對進(jìn)境物品進(jìn)行歸類、確定完稅價格和確定適用稅率。

　　第六十二條 進(jìn)境物品，適用海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日實施的稅率和完稅價格。

　　第六十三條 進(jìn)口稅的減征、免征、補征、追征、退還以及對暫準(zhǔn)進(jìn)境物品征收進(jìn)口稅參照本條例對貨物征收進(jìn)口關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六章 附則

　　第六十四條 納稅義務(wù)人、擔(dān)保人對海關(guān)確定納稅義務(wù)人、確定完稅價格、商品歸類、確定原產(chǎn)地、適用稅率或者匯率、減征或者免征稅款、補稅、退稅、征收滯納金、確定計征方式以及確定納稅地點有異議的，應(yīng)當(dāng)繳納稅款，并可以依法向上一級海關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟。

　　第六十五條 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

　　第六十六條 有違反本條例規(guī)定行為的，按照《海關(guān)法》、《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處罰。

　　第六十七條 本條例自2004年1月1日起施行。1992年3月18日國務(wù)院修訂發(fā)布的《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》同時廢止。