企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料，材料已收到但還未收到發(fā)票，這種情況下可進(jìn)行估價(jià)入庫(kù)處理。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　估價(jià)入庫(kù)分錄處理

　　借：原材料

　       　貸：應(yīng)付賬款——入庫(kù)未達(dá)賬款

　　拿到發(fā)票時(shí)，首先沖回已經(jīng)暫估入庫(kù)的原材料：

　　借：原材料(紅字)

　      　貸：應(yīng)付賬款——入庫(kù)未達(dá)賬款(紅字)

　　然后，再根據(jù)發(fā)票金額入賬：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　暫估入庫(kù)：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本(如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等)暫估入賬。

　　應(yīng)付賬款是負(fù)債類科目，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　材料入庫(kù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨款已支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款

　　2、如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      　　貸：應(yīng)付賬款

　　3、貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：在途物資

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款

　　材料收到，并驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：原材料

　　      貸：在途物資

　　估價(jià)入賬是貨物當(dāng)月已入庫(kù)并入賬，但未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，對(duì)于估價(jià)入賬一般計(jì)入原材料、應(yīng)付賬款等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　估價(jià)入賬的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)票未到則貨物為估計(jì)數(shù)，則一般不考慮稅金問(wèn)題：

　　借：原材料(暫估)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

　　暫估應(yīng)付賬款指采購(gòu)貨物的到貨、驗(yàn)收、入庫(kù)或采購(gòu)勞務(wù)已經(jīng)驗(yàn)收。

　　2、在次月買方收到發(fā)票后，先用紅字沖回暫估入賬的金額，再按發(fā)票的票面金額重新登記，注意在用紅字沖回后必須包括進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　紅字沖回時(shí)：

　　借：原材料(紅字)

　　　　貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款等(紅字)

　　重新入賬時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　原材料是什么？

　　原材料屬于資產(chǎn)類賬戶，借方代表增加，貸方代表減少。

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。

　　不含稅。完稅價(jià)格即關(guān)稅完稅價(jià)格，是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后，通過(guò)估價(jià)確定的一個(gè)價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)，是不含稅的。

　　出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　哪些費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格？

　　進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收，費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。

　　1、廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；

　　2、進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

　　3、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅；

　　4、為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；

　　5、境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

　　同時(shí)符合下列條件的利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格:

　　1、利息費(fèi)用是買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的:

　　2、有書面的融資協(xié)議的；

　　3、利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；

　　4、納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高干在融資當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ?yīng)當(dāng)具有的利率水平，目沒(méi)有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價(jià)格與進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格非常接近的。

　　關(guān)稅是什么？

　　關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)根據(jù)該國(guó)法律規(guī)定，對(duì)通過(guò)其關(guān)境的進(jìn)出口貨物征收的一種稅收。其納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

　　關(guān)稅的納稅期限為自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)。如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過(guò)后的第1個(gè)工作日。

　　納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　進(jìn)口關(guān)稅怎么計(jì)算？

　　進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

　　清關(guān)時(shí)，通常按照完稅價(jià)格計(jì)算商品稅費(fèi)，但對(duì)于實(shí)際價(jià)格超過(guò)完稅價(jià)格2倍或者低于完稅價(jià)格1/2的商品，按照實(shí)際價(jià)格乘以稅率計(jì)算稅費(fèi)。需注意完稅價(jià)格是海關(guān)定義的商品完稅金額，并不等于實(shí)際支付的商品訂單金額。

　　進(jìn)境物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供銷售方依法開(kāi)具的真實(shí)交易的購(gòu)物發(fā)票或收據(jù)，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。海關(guān)會(huì)根據(jù)物品所有人提供的上述相關(guān)憑證，依法確定應(yīng)稅物品完稅價(jià)格。

　　進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以下列價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格：

　　1、從該項(xiàng)進(jìn)口貨物同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)的相同或者類似貨物的成交價(jià)格。

　　2、該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類似貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的成交價(jià)格。

　　3、該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的批發(fā)價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅收/以及進(jìn)口后的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及利潤(rùn)后的價(jià)格。

　　4、海關(guān)用其他合理方法估定的價(jià)格。

財(cái)會(huì)領(lǐng)域分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，隨著AI的逐漸普及，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域已經(jīng)越來(lái)越多的被AI逐步取代了，因此，急需轉(zhuǎn)型向管理會(huì)計(jì)方向發(fā)展，管理會(huì)計(jì)最讓人熟知的一張證書就是CMA，它的含金量無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外都是認(rèn)可的，下面我們一起來(lái)了解一下CMA這張證書吧。

上海海關(guān)學(xué)院基本介紹

上海海關(guān)學(xué)院前身為創(chuàng)建于1953年的上海海關(guān)學(xué)校，是經(jīng)教育部批準(zhǔn)設(shè)立的具有高等學(xué)歷教育招生資格的全日制普通高等學(xué)校。

該學(xué)院由中華人民共和國(guó)海關(guān)總署主管，并由海關(guān)總署與上海市人民政府共建。

學(xué)院入選了上海高等學(xué)校一流本科建設(shè)引領(lǐng)計(jì)劃和上海高等學(xué)校一流研究生教育引領(lǐng)計(jì)劃。

科目成績(jī)有效期

CMA考試單科成績(jī)的有效期是三年，從準(zhǔn)入費(fèi)繳納之日起開(kāi)始計(jì)算，三年內(nèi)所有科目沒(méi)有全部合格的情況第一次合格的科目就會(huì)失效需要重新參加考試。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCMA

2024年 cma考哪幾門

cma考試科目共兩門，分別是P1《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析》和P2《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理》，是美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，是美國(guó)財(cái)會(huì)領(lǐng)域的三大黃金認(rèn)證也全球范圍內(nèi)各大企業(yè)高管所認(rèn)可，稱為Mini-MBA，中國(guó)管理會(huì)計(jì)師，簡(jiǎn)稱MAT，是2017年由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推出的管理會(huì)計(jì)認(rèn)證。

　　海關(guān)稅款是進(jìn)出口時(shí)企業(yè)需要對(duì)海關(guān)繳納的稅款，可記入應(yīng)交稅費(fèi)、庫(kù)存商品等科目進(jìn)行核算，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　海關(guān)稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　1、根據(jù)海關(guān)完稅單據(jù)，通過(guò)向稅務(wù)局認(rèn)證后，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅

　　借：庫(kù)存商品/原材料（采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　海關(guān)稅款做賬的注意事項(xiàng)有什么？

　　1、庫(kù)存商品/原材料的金額確定一般為采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等。

　　2、增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱保持相同。

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)將海關(guān)采集的繳款信息與進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息進(jìn)行稽核比對(duì)?；吮葘?duì)相符，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣；稽核比對(duì)不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)相同后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)包括企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等

　　應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)交稅都應(yīng)該在規(guī)定期限內(nèi)完成，如果超過(guò)期限，就要收取滯納金。有進(jìn)出口貨物需要向海關(guān)繳納增值稅時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款也要被依法征收滯納金，因此會(huì)計(jì)人員繳納增值稅時(shí)需要注意限制期限，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅款的繳納，以免產(chǎn)生不必要的支出。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了有關(guān)稅款滯納金計(jì)算的內(nèi)容，希望能幫助大家。

　　海關(guān)稅款滯納金的計(jì)算

　　為了促使納稅義務(wù)人盡早履行納稅義務(wù)，稅法規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。計(jì)算公式為：

　　1、滯納金=未按期繳納的增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬(wàn)分之五

　　2、關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　3，進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

　　注意：滯納天數(shù)是從繳納期限截止日的第二天到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止。

　　扣繳義務(wù)人未暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)，但是在一日之內(nèi)報(bào)告的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可向納稅人直接追繳稅款，納稅人沒(méi)有按照期限繳納的，應(yīng)加收滯納金。如果扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于稅款的款項(xiàng)有在一日之內(nèi)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可及時(shí)將暫停支付的款項(xiàng)征繳，不涉及滯納金的加收。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣流程

　　現(xiàn)階段正是中級(jí)經(jīng)濟(jì)師備考強(qiáng)化時(shí)期，小編這里整理許多2023中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》易錯(cuò)題，供大家復(fù)習(xí)鞏固知識(shí)點(diǎn)。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格

　　【多選題】

　　海關(guān)審查確定貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的方法包括()。

　　A、最低限價(jià)法

　　B、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

　　C、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

　　D、倒扣價(jià)格估價(jià)方法

　　E、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法

登錄后查看答案答案：BCDE 【點(diǎn)評(píng)】本題考查關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合成交價(jià)格條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法或者合理方法的順序?qū)彶榇_定該貨物的完稅價(jià)格。納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請(qǐng)，顛倒倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法的適用次序。

　　印花稅

　　【單選題】

　　王某以下行為中，需要繳納印花稅的是()。

　　A、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同

　　B、將個(gè)人財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給醫(yī)院所立書據(jù)

　　C、與銀行簽訂的貼息貸款合同

　　D、個(gè)人銷售或購(gòu)買住房

登錄后查看答案答案：B 【點(diǎn)評(píng)】本題考查印花稅的減免。財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免印花稅。將個(gè)人財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給醫(yī)院所立書據(jù)，需要繳納印花稅。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一般需要進(jìn)出口相關(guān)貨物或原材料，在進(jìn)出口過(guò)程中不免會(huì)因?yàn)槭д`被海關(guān)罰款，那么海關(guān)罰款的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

       海關(guān)罰款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　罰款會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　1、支付罰款：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　罰金與罰款有哪些區(qū)別？

　　在法律上，罰金與罰款是兩個(gè)不同的概念。罰金是由人民法院強(qiáng)制被判了刑的人在一定的期限內(nèi)交納一定數(shù)量的金錢，罰款有兩種：一種是人民法院在民事、行政訴訟中責(zé)令妨害訴訟的人或單位繳納一定數(shù)額金錢的強(qiáng)制措施(簡(jiǎn)稱司法罰款);另一種是行政機(jī)關(guān)決定對(duì)違反行政法規(guī)的人或單位向國(guó)家繳納一定數(shù)額金錢的處罰方式(簡(jiǎn)稱行政罰款)。

　　什么是營(yíng)業(yè)外支出？

　　企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。按照最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”，按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”，按無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”，按其差額，貸記“資產(chǎn)處置損益”，或借記“資產(chǎn)處置損益”。只有當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，按其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。