轉(zhuǎn)讓定價(jià)一直是國(guó)際稅收領(lǐng)域最復(fù)雜、發(fā)展最快、最具爭(zhēng)議的問(wèn)題,世界上的主要國(guó)家都在不斷地加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法及相關(guān)的稅收征管工作。面對(duì)不斷完善的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)、不斷強(qiáng)化的轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管,我們應(yīng)該如何管理公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)最大化的目標(biāo)呢?我們《轉(zhuǎn)移定價(jià)》課程結(jié)合國(guó)內(nèi)外轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)和其它相關(guān)法規(guī)及我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管環(huán)境的特點(diǎn),通過(guò)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)知識(shí)的講解,對(duì)具體轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析方法的剖析,對(duì)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管環(huán)境及具體轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查案例的介紹,并結(jié)合最新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收法規(guī)政策的變化,對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和具體方法進(jìn)行了詳細(xì)的分析。
自今年,新企業(yè)所得稅法頒布實(shí)施后,形成了較為系統(tǒng)的轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制理論體系,中國(guó)稅務(wù)部門對(duì)稅收管理也日漸嚴(yán)格,專門制定了法律防止跨國(guó)公司通過(guò)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易不正當(dāng)漏稅。企業(yè)面對(duì)更大透明操作壓力,轉(zhuǎn)移定價(jià)檢查和訴訟事件的規(guī)模和數(shù)量都已大大增加。今年,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)〉的通知》,進(jìn)一步明確和落實(shí)新的反避稅措施。新企業(yè)所得稅法以實(shí)體法的形式專設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章,增加了成本分?jǐn)?、預(yù)約定價(jià)安排、提供資料、受控外國(guó)公司、資本弱化、一般反避稅條款以及反避稅罰則,是反避稅的全面立法,凡是因不合理的安排而減少企業(yè)應(yīng)納稅收入或者所得額的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)都要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
稅務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)是集團(tuán)公司、跨國(guó)公司稅務(wù)管理的重要課題。集團(tuán)公司內(nèi)部交易價(jià)格更多從公司整體利益考慮,通過(guò)內(nèi)部交易,影響公司利潤(rùn),從而降低集團(tuán)公司整體稅收負(fù)擔(dān);但這正是所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在。稅法針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià),設(shè)置了系列的調(diào)整辦法;當(dāng)公司受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)和調(diào)整時(shí),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各負(fù)擔(dān)就真實(shí)發(fā)生了。
稅務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的基本知識(shí)和法規(guī)
集團(tuán)公司稅務(wù)讓定價(jià)的在我國(guó)的實(shí)踐、發(fā)展和教訓(xùn)
新稅法對(duì)稅務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的新規(guī)定、立法思路和針對(duì)問(wèn)題
集團(tuán)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排的基本模式和策略
集團(tuán)公司稅務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略
董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員及高層管理人員
財(cái)務(wù)總監(jiān),財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管,審計(jì)經(jīng)理
稅務(wù)經(jīng)理、主管
法務(wù)經(jīng)理、主管
第1部 轉(zhuǎn)移定價(jià)基礎(chǔ)理論 | 第2部 轉(zhuǎn)移定價(jià)深度分析 |
一、中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)基礎(chǔ)理論 -基本概念 -功能分析和企業(yè)定位 -轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 -如何評(píng)估轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排的合理性 -關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定——更為嚴(yán)格的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)最新法規(guī)概述 -《特別納稅調(diào)整管理規(guī)程(試行)》 -如何滿足新法規(guī)提出的合規(guī)要求 -現(xiàn)狀分析及發(fā)展趨勢(shì)介紹 三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備 -新稅法中對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)的要求 -年度申報(bào) -同期資料準(zhǔn)備的法定要求和策略 -可比分析詳解 | 四、轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì) -審計(jì)對(duì)象 -審計(jì)流程 -對(duì)抗審計(jì)策略 -案例分析 五、預(yù)約定價(jià)安排 -預(yù)約定價(jià)安排流程 -策略和案例 -申請(qǐng)、談簽預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)注意的問(wèn)題 六、成本分?jǐn)?/span>,資本弱化和一般反避稅 -中國(guó)成本分?jǐn)偟臍v史和現(xiàn)狀 -成本分?jǐn)偢拍詈筒僮?/span> 七、集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)考量 八、轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)劃 -供應(yīng)鏈規(guī)劃 -改變轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策 九、轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理 |
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隨著B(niǎo)EPS15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃完成,世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)陸續(xù)在國(guó)內(nèi)法體系中落實(shí)BEPS相關(guān)動(dòng)議。
十八大以來(lái),國(guó)家稅務(wù)總局不斷推動(dòng)公平和現(xiàn)代化的國(guó)際稅收體系建設(shè)。其中一個(gè)引人關(guān)注的方面就是逐步調(diào)整反避稅思路,強(qiáng)化跨境利潤(rùn)水平監(jiān)控管理。
早在年初,國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)布的《預(yù)約定價(jià)安排年度報(bào)告》明確提出“管理、服務(wù)、調(diào)查”三位一體的反避稅防控體系,將關(guān)聯(lián)交易的管理放在突出位置。今年出臺(tái)的6號(hào)公告又將OECD在BEPS中的工作成果,特別是有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容整合進(jìn)了中國(guó)的稅務(wù)法規(guī)里。今年,隨著個(gè)稅改變的推行,個(gè)人關(guān)聯(lián)交易的反避稅條例首次落地,國(guó)家對(duì)于反避稅體系的建立愈加完善。
作為與轉(zhuǎn)讓定價(jià)緊密關(guān)聯(lián)的企業(yè),如何更好地把握轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策的動(dòng)向?
涉及企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí),轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法如何選擇?集團(tuán)勞務(wù)如何歸集?
如何更好的合理遵循合規(guī)性要求而避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?
如何更好地就轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)問(wèn)題與稅局進(jìn)行合理有效地溝通?
個(gè)人反避稅條例落地后,有哪些需要注意的涉稅事項(xiàng)?
我們緊跟每一次政策變化,實(shí)時(shí)更新課程,與企業(yè)一起充分探討轉(zhuǎn)讓定價(jià)變化中的實(shí)務(wù)操作可行性,邀您與國(guó)際稅收實(shí)務(wù)專家一探究竟。
【身臨其境的體驗(yàn)】理念、案例與實(shí)踐相互融合
【理念視野的強(qiáng)化】最新轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)變化盡收眼底
【豐富的實(shí)踐案例】通過(guò)案例了解轉(zhuǎn)讓定價(jià)的實(shí)踐過(guò)程
【高效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避】明確與稅局溝通要領(lǐng)、有效規(guī)避轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)
◆財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理
◆稅務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理
◆對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)有涉及的相關(guān)人員
一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)解讀 | 二、關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心 |
●國(guó)際稅收環(huán)境頻變下的轉(zhuǎn)讓定價(jià)理解 ●關(guān)于發(fā)布《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)) ●《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)) ●《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)) | ●什么是獨(dú)立交易原則? ●轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 ●轉(zhuǎn)讓定價(jià)流程
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三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)申報(bào)及同期資料準(zhǔn)備 | 四、預(yù)約定價(jià)安排 |
●如何充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況? ●如何準(zhǔn)確定位企業(yè)的實(shí)際功能風(fēng)險(xiǎn)? ●可比性分析—哪些可比信息是可用的?該選擇誰(shuí)作測(cè)試方? ●真正理解轉(zhuǎn)讓定價(jià)的各種方法了?哪種方法適合哪類關(guān)聯(lián)交易的哪一方?采用怎樣的指標(biāo)? ●免于準(zhǔn)備同期資料的情形 | ●預(yù)約定價(jià)安排最新進(jìn)展:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)) ●預(yù)約定價(jià)安排最新操作變化 ●要點(diǎn)提示:成功完成APA的關(guān)鍵要素 |
五、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查 | 六、轉(zhuǎn)讓定價(jià)熱點(diǎn)問(wèn)題探究及風(fēng)險(xiǎn)提示 |
●6號(hào)公告中有哪些關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的注意事項(xiàng) ●轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查,稅企關(guān)注什么? ●轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整到位?企業(yè)方認(rèn)可的結(jié)果? ●舉證責(zé)任在哪一方?企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的應(yīng)對(duì) ●稅企溝通:如何溝通能減少不必要的摩擦,企業(yè)需要注意哪些? | ●最新“收益所有人”調(diào)整 ●無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題 ●集團(tuán)公司勞務(wù)與轉(zhuǎn)讓定價(jià) ●對(duì)外支付服務(wù)費(fèi)與特許權(quán)使用費(fèi)的討論 ●新個(gè)人反避稅條例對(duì)高凈值人士的影響 |
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近幾年電商經(jīng)濟(jì)非?;鸨?,不少人都想從中分一杯羹,于是很多人開(kāi)起了網(wǎng)店,很多人以為把價(jià)格定高一些就可以賺取更高的利潤(rùn),其實(shí)不是的。物廉價(jià)美才能吸引到更多消費(fèi)者。那么怎樣定價(jià)更合適呢?
一、階梯定價(jià)
什么是階梯定價(jià),舉個(gè)例子,我們?cè)诔谢蛘呔W(wǎng)上購(gòu)物的時(shí)候經(jīng)常看到買一件5元,買兩件8元,買的越多優(yōu)惠越多,或者是買滿幾件的情況下,多送一件或者附送贈(zèng)品,這樣能刺激消費(fèi)者的購(gòu)買欲望,讓消費(fèi)者多買再買。像這種階梯定價(jià)適用價(jià)格不宜太高或者產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性較差的或者買家單件購(gòu)買頻次較高的商品。一般像衣飾鞋帽或者日用消費(fèi)品等大家都可以根據(jù)實(shí)際情況去店鋪設(shè)置一些滿減的活動(dòng),吸引更多的消費(fèi)者來(lái)購(gòu)買,從而提升店鋪客單價(jià)及整體的成交額來(lái)提升寶貝的排名。
二、動(dòng)態(tài)定價(jià)法
動(dòng)態(tài)定價(jià)法,就是對(duì)商品或服務(wù)的價(jià)格進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的一種定價(jià)策略。像航空業(yè)、酒店業(yè)就被普遍運(yùn)用,像旺季價(jià)格提升,淡季價(jià)格下降。如今,演出和體育比賽的門票市場(chǎng),定價(jià)也在逐漸走向動(dòng)態(tài)化。那么作為網(wǎng)店掌柜我們也可以利用這個(gè)定價(jià)方法,幫助店鋪產(chǎn)品提升基礎(chǔ)銷量及成交額。比如服飾,冬季服飾在夏季時(shí)可以調(diào)低價(jià)格便宜甩賣,減少庫(kù)存積壓,促進(jìn)銷量。
產(chǎn)品定價(jià)公式為:成本毛利率=(銷售收入-營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)成本*100%。商業(yè)企業(yè)計(jì)算毛利、成本和售價(jià)的兩種方法是順加和倒扣,目前常用的方法是倒扣。
產(chǎn)品定價(jià)的公式
產(chǎn)品定價(jià)的公式為:成本毛利率=(銷售收入-營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)成本*100%。商業(yè)企業(yè)計(jì)算毛利、成本和售價(jià)的兩種方法是順加和倒扣,目前常用的方法是倒扣。
企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)是否合理可以影響企業(yè)的投資回報(bào)和收益長(zhǎng)短,合理的產(chǎn)品定價(jià)可以有力拉動(dòng)企業(yè)銷售前期的資金回收,并降低企業(yè)市場(chǎng)投資的風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)收益,從而提高企業(yè)市場(chǎng)控制力。
產(chǎn)品定價(jià)的常用方法
產(chǎn)品定價(jià)常用的方法包括成本導(dǎo)向定價(jià)法、市場(chǎng)導(dǎo)向定價(jià)法以及顧客導(dǎo)向定價(jià)法。
1、成本導(dǎo)向定價(jià)法:以進(jìn)貨成本為依據(jù),加上期望得到的利潤(rùn)來(lái)確定所賣產(chǎn)品的價(jià)格,該方法具體分為:成本加成定價(jià)法、目標(biāo)收益定價(jià)法與盈虧平衡定價(jià)法;
2、需求導(dǎo)向定價(jià)法:按照購(gòu)買產(chǎn)品買家們所能承受的能力來(lái)確定價(jià)格,其具體分為:理解價(jià)值定價(jià)法、需求差異定價(jià)法及反向定價(jià)法;
3、競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)法:參考銷售同類產(chǎn)品賣家的定價(jià)以確定自身產(chǎn)品的價(jià)格,競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向定價(jià)法分為隨行就市定價(jià)法、產(chǎn)品差別定價(jià)法和招標(biāo)投標(biāo)定價(jià)法。
產(chǎn)品定價(jià)的最高限度和最低限度是什么?
產(chǎn)品定價(jià)的最高限度是市場(chǎng)需求及有關(guān)限制因素,成本是商品價(jià)格的最低限度。長(zhǎng)期來(lái)看,價(jià)格要等于成本加上一定的利潤(rùn),使之能夠補(bǔ)償產(chǎn)品生產(chǎn)及市場(chǎng)營(yíng)銷的所有費(fèi)用支出,并補(bǔ)償商品經(jīng)營(yíng)者為其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)支出,否則會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難。
影響定價(jià)決策的因素有什么?
影響定價(jià)決策的因素包括企業(yè)的營(yíng)銷目標(biāo)、成本、顧客、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和其他外部因素。需要明確公司的目標(biāo),是增加市場(chǎng)份額,改善企業(yè)收入還是最大化利潤(rùn)或是其他目標(biāo),若營(yíng)銷部門對(duì)于公司目標(biāo)有了較為清晰的把握,確定價(jià)格在內(nèi)的營(yíng)銷組合則相對(duì)容易。
影響企業(yè)定價(jià)決策的另一個(gè)重要因素是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,大多數(shù)情況下,市場(chǎng)上可能會(huì)有同類檔次的公司或更高端的公司,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的定價(jià)也會(huì)對(duì)自身定價(jià)策略產(chǎn)生較明顯的影響。
不積跬步,無(wú)以至千里;不積小流,無(wú)以成江海。準(zhǔn)備2022年CMA考試,同樣需要一點(diǎn)一滴的積累?,F(xiàn)在會(huì)計(jì)網(wǎng)為考生準(zhǔn)備定價(jià)決策的知識(shí)點(diǎn),每天多學(xué)一點(diǎn)點(diǎn),備考更容易!
CMA備考知識(shí)之定價(jià)決策
定價(jià)決策的含義“定價(jià)決策”一般是指公司為其產(chǎn)品和服務(wù)該收取多少價(jià)錢而做出的群體決策。
定價(jià)決策在決定企業(yè)的成敗方面非常關(guān)鍵。定價(jià)太高,可能會(huì)降低銷量;定價(jià)太低,可能收不回成本。
影響定價(jià)的因素:
1.產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值
2.市場(chǎng)供求關(guān)系
3.國(guó)家的價(jià)格政策(生活必須品最高/低限價(jià),物價(jià)調(diào)整)
4.競(jìng)爭(zhēng)形式
競(jìng)爭(zhēng)形式(市場(chǎng)局勢(shì))
市場(chǎng)類型 廠商數(shù)目 產(chǎn)品差別程度 資源進(jìn)出的難易程度 接近的市場(chǎng)
完全壟斷 唯一 無(wú)替代品 困難 醫(yī)療
寡頭市場(chǎng) 幾個(gè) 有差別或無(wú)差別 較困難 網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商、汽車等
壟斷競(jìng)爭(zhēng) 很多 有差別 較容易 輕工業(yè)品、日化
完全競(jìng)爭(zhēng) 很多 無(wú)差別 容易 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
經(jīng)典例題:寡頭壟斷市場(chǎng)的特征是
A.沒(méi)有相近替代品的同類產(chǎn)品的單一賣家
B.沒(méi)有相近替代品的不同產(chǎn)品的單一賣家
C.在行業(yè)中缺少進(jìn)入和退出壁壘
D.公司間的定價(jià)和產(chǎn)量決策有相互依存關(guān)系
答案:D解析:選項(xiàng)A、B不正確。寡頭包含幾家公司,單一買家是壟斷的特征。選項(xiàng)C不正確。寡頭有進(jìn)入壁壘;這是行業(yè)只有幾家公司的原因。選項(xiàng)D正確。寡頭模式不像其他市場(chǎng)結(jié)構(gòu)那么具體,但是在行業(yè)中沒(méi)有幾家公司。因此,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手公司的決策不會(huì)被忽略。產(chǎn)品可以差異化,也可以標(biāo)準(zhǔn)化。由于公司之間的內(nèi)部依賴性,價(jià)格往往是剛性的(不動(dòng)的)。由于自然或創(chuàng)造的進(jìn)入壁壘,進(jìn)入是非常困難的。在寡頭行業(yè)中,價(jià)格主導(dǎo)是主要特點(diǎn)。價(jià)格主導(dǎo)下,由主要的公司首先宣布價(jià)格變化。一旦行業(yè)龍頭發(fā)出聲音,行業(yè)中的其他公司會(huì)執(zhí)行龍頭企業(yè)收取的價(jià)格。公司間相互依靠對(duì)價(jià)格和產(chǎn)量決策有影響。所以選D。
眾所周知,ACCA考試劃分了多個(gè)科目,其中在PM科目里有一個(gè)比較重要的考點(diǎn)使考生們經(jīng)常失分,這就是Transfer price(轉(zhuǎn)移定價(jià)),對(duì)此,會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家重點(diǎn)梳理一下這個(gè)常考點(diǎn)。
首先,我們要知道轉(zhuǎn)移定價(jià)存在的大背景是什么。也就是同一家企業(yè)里面有兩個(gè)部門,假設(shè)是AB,然后A生產(chǎn)的產(chǎn)品,剛好B部門也需要。所以我們可以把A部門就看成是一個(gè)供應(yīng)商(supplying),B部門看成是一個(gè)采購(gòu)方(buying)。因此AB之間會(huì)發(fā)生商品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移。那么在這筆交易中,應(yīng)該以一個(gè)什么樣的價(jià)格(也就是轉(zhuǎn)移價(jià)格)成交呢?
有兩種情況:
1. Corporate policy first
也就是說(shuō)“company policy determines the transfer price”,但是這只是一個(gè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格,規(guī)定好的價(jià)格,不涉及企業(yè)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)部門之間的協(xié)商。
2. Divisional autonomy first
我們接下來(lái)要研究的都是以此為大前提的。我們默認(rèn)AB兩個(gè)部門都是高度自治,要站在自己部門的角度考慮自身的利益的,雙方會(huì)進(jìn)行一個(gè)協(xié)商的過(guò)程,找到雙方都能接受的“transfer price”。
綜上,找準(zhǔn)一筆交易的供貨方和采購(gòu)方是我們做轉(zhuǎn)移定價(jià)的第一步。
明確角度
站在A的角度,肯定是希望以越高的價(jià)格賣給B越好,相當(dāng)于說(shuō)是沒(méi)有上限的,因此要考慮的就是A最低的心理防線,minimum price.
站在B角度,肯定是希望以越低的價(jià)格采購(gòu)越好,相當(dāng)于說(shuō)是沒(méi)有下限的,因此要考慮的就是B最高的心防線,maximum price.
因此transfer price就是在minimum price和maximum price之間,可協(xié)商。
公式
1)站在A (供應(yīng)商)的角度
情景一:spare capacity
Minimum acceptable price:marginal cost
當(dāng)A部門還有多余的產(chǎn)能時(shí),比如外部市場(chǎng)只需要1500件產(chǎn)品,但是A可以生產(chǎn)2000件,那么A部門肯定希望多生產(chǎn)出來(lái)的5000件也能賣出去,畢竟固定成本已經(jīng)花出去了,所以他就要賣給B部門,此時(shí)A部門就想著不管怎么樣,以成本價(jià)賣出也可以,那么這個(gè)成本價(jià)是多少呢?是total cost嗎?這里要注意,是不包括固定成本的,因?yàn)锳部門的廠房機(jī)器等固定成本,無(wú)論生產(chǎn)多少件,這些成本都是要發(fā)生的,因此A能接受賣給B的最低價(jià)格就是所有的變動(dòng)成本,或者說(shuō)是邊際成本Marginal cost.
情景二:full capacity
Minimum acceptable price:Market price-potential saved cost
當(dāng)A部門沒(méi)有多余的產(chǎn)能,比如外部市場(chǎng)需要1500件,A最多也就生產(chǎn)1500件,那么這個(gè)時(shí)候A部門如果計(jì)劃把產(chǎn)品賣給B部門,肯定不能讓自己吃虧,因?yàn)槟芙邮艿淖畹蛢r(jià)格就是按照市場(chǎng)價(jià)格賣給B.那么在這里,還有一個(gè)小點(diǎn)要注意,就是A賣給B的時(shí)候,是同公司內(nèi)部的,所以一些產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用就可以節(jié)省了,因此賣給B的時(shí)候,定價(jià)可以稍微再市價(jià)的基礎(chǔ)上再低一點(diǎn),也就是Market price-potential saved cost.
2)站在B (采購(gòu)方)的角度
作為采購(gòu)方的話,制定能夠接受的最高價(jià)格,可以從這兩個(gè)方向思考
方向一:
Maximum acceptable price:minimum market price
如果A的報(bào)價(jià)高于市場(chǎng)最低價(jià),那么B肯定不會(huì)同意,一定就從外部市場(chǎng)買了。因此得出結(jié)論:minimum market price
方向二:
Maximum acceptable price: selling price of finished goods -further processing cost
B從A買來(lái)產(chǎn)品之后會(huì)繼續(xù)加工生產(chǎn),然后把最終的產(chǎn)成品(finished goods)賣出去,那么可以從finished goods的利潤(rùn)角度出發(fā)。首先f(wàn)inished goods的total cost是cost1(transfer price)+cost 2 (further process cost),finished goods 的收入是sales price ,從盈利性角度看,我么可以列出不等式:transfer price+further process cost<= sales price of finished goods
移項(xiàng),可得transfer price<=sales price of finished goods-further process cost
綜上,B能夠接受的最大價(jià)格就是方向一(minimum market price)和方向二 (sales price of finished goods-further process cost ),兩者取低。
最后,我們整理一下transfer price 的公式:
Minimum:(supplying)
spare capacity:MC
full capacity: Market price-potential saved cost
Maximum:(buying)
lower of (1) lowest market price-potential internal cost saved
(2) selling price of finished goods-further processing cost
希望大家能夠結(jié)合實(shí)際情景記憶公式,不要死記硬背噢~
來(lái)源:ACCA學(xué)習(xí)幫
2022年CMA考試備考季已經(jīng)開(kāi)始,為了幫助廣大考生進(jìn)一步掌握各科目章節(jié)重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn),會(huì)計(jì)網(wǎng)為考生講解關(guān)于轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法,以便考生備考。
轉(zhuǎn)移定價(jià)的三種方法
?。?)市場(chǎng)價(jià)格,管理層會(huì)選擇類似產(chǎn)品的價(jià)格作為轉(zhuǎn)移定價(jià);
?。?)以成本為基礎(chǔ)的定價(jià),管理層會(huì)基于產(chǎn)品的成本定價(jià);
?。?)協(xié)議定價(jià)
優(yōu)點(diǎn):市場(chǎng)價(jià)格能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的選擇,當(dāng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,各分部之間聯(lián)系少,并且銷售產(chǎn)品不會(huì)發(fā)生額外成本時(shí)市場(chǎng)價(jià)格最優(yōu),市場(chǎng)價(jià)格有利于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)一致性,激勵(lì)管理層;不利:激烈的市場(chǎng)也許不存在同時(shí)市場(chǎng)定價(jià)并不適合以成本定價(jià)的優(yōu)勢(shì)是當(dāng)市場(chǎng)不適合以及不存在時(shí),成本定價(jià)合適或者當(dāng)產(chǎn)品屬于定制,或者質(zhì)量不同于其他產(chǎn)品時(shí),成本定價(jià)比較適合。
協(xié)商定價(jià)的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn):幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)一致性激勵(lì)管理層,有利于評(píng)價(jià)管理層績(jī)效
不利:協(xié)商定價(jià)容易受到買賣分部的協(xié)商能力的影響,同時(shí)協(xié)商耗時(shí),并且隨著情況的變化,協(xié)商價(jià)格會(huì)不斷變化.
適合協(xié)商定價(jià)的條件
1.雙方都存在外部市場(chǎng)作備選
2.雙方都了解市場(chǎng)價(jià)格信息
3.雙發(fā)都可以在公司之外自由買賣
4.公司考核基于分部,分權(quán)管理模式。
轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)于稅收的影響
既然管理層會(huì)根據(jù)分部利潤(rùn)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。所以管理層會(huì)很關(guān)注轉(zhuǎn)移定價(jià)的制定,轉(zhuǎn)移定價(jià)可以減少所得稅通過(guò)將所得轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家。每個(gè)國(guó)家的稅法會(huì)限制轉(zhuǎn)移定價(jià)的制定海關(guān)關(guān)稅也會(huì)有相同的影響公司會(huì)降低轉(zhuǎn)移定價(jià)以有利于進(jìn)口降低海關(guān)關(guān)稅影響。
定價(jià)決策是CMA中比較重要的一個(gè)知識(shí)點(diǎn),也是現(xiàn)實(shí)生活中比較務(wù)實(shí)的一個(gè)知識(shí)點(diǎn),今天會(huì)計(jì)網(wǎng)分享定價(jià)決策中市場(chǎng)基礎(chǔ)定價(jià)法的內(nèi)容,大家可以學(xué)習(xí)一下。
CMA知識(shí)點(diǎn)之市場(chǎng)基礎(chǔ)定價(jià)法
含義:在產(chǎn)品或服務(wù)基本同質(zhì)的情況下(無(wú)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)),一般采用市場(chǎng)基礎(chǔ)定價(jià)法,即產(chǎn)品價(jià)格取決于同質(zhì)和可替代產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格水平。
舉例:(芬達(dá)VS美年達(dá))(康師傅純凈水VS怡寶)
市場(chǎng)基礎(chǔ)定價(jià)法常用方法
1、基于需求的定價(jià):市場(chǎng)需求大,制定較高價(jià)格;市場(chǎng)需求小,制定較低價(jià)格。
2、基于競(jìng)爭(zhēng)的定價(jià):根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同質(zhì)產(chǎn)品和可替代產(chǎn)品的價(jià)格水平來(lái)確立產(chǎn)品價(jià)格。
市場(chǎng)基礎(chǔ)定價(jià)法的經(jīng)典例題分析
某公司生產(chǎn)并銷售瓷器。該公司旗下有5家零售商店,分別位于不同的城市。每家商店各有一個(gè)不同的定價(jià)表,以便在各自的城市保持最低價(jià)。這是以下何種定價(jià)方法的示例?A.以市場(chǎng)為基礎(chǔ)得到定價(jià)法B.成本加成定價(jià)法C.保本定價(jià)法D.價(jià)格欺騙
答案:A解析:選項(xiàng)A正確,在各個(gè)定價(jià)方法中,市場(chǎng)定價(jià)法能確保價(jià)格在當(dāng)?shù)刈畹?。選項(xiàng)B、C、D不正確,這些方法無(wú)法保證價(jià)格最低這一點(diǎn)。在采用市場(chǎng)基礎(chǔ)定價(jià)法時(shí)候,公司務(wù)必進(jìn)行成本效益分析。如果該產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售成本過(guò)高,應(yīng)當(dāng)考慮退出該產(chǎn)品市場(chǎng)。
市場(chǎng)基礎(chǔ)定價(jià)法的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn):著眼于市場(chǎng),能夠較好的適應(yīng)市場(chǎng),有利于迅速讓企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
缺點(diǎn):與企業(yè)成本費(fèi)用分析脫節(jié),無(wú)法優(yōu)化經(jīng)營(yíng),利潤(rùn)無(wú)法保證。
定價(jià)決策是CMA中比較重要的一個(gè)知識(shí)點(diǎn),也是實(shí)務(wù)中非常重要的經(jīng)營(yíng)管理工具,定價(jià)的失誤很可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成非常嚴(yán)重的影響。所以一定要學(xué)好定價(jià)決策,不僅為了通過(guò)考試,也為了日后在企業(yè)中能夠正確地去運(yùn)用。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹關(guān)于定價(jià)決策的相關(guān)內(nèi)容。
CMA知識(shí)點(diǎn)之定價(jià)決策
定價(jià)決策是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其定價(jià)目標(biāo),科學(xué)合理地確定最合適的商品價(jià)格。價(jià)格決策應(yīng)考慮成本因素和供求規(guī)律因素(價(jià)格彈性因素)的分析。定價(jià)的第一個(gè)基礎(chǔ)是建立基于成本的價(jià)格,并闡明定價(jià)方法、優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn),同時(shí)考慮全部成本、可變成本、邊際成本和關(guān)鍵成本;第二,基于供求規(guī)律的最優(yōu)價(jià)格。在價(jià)格和銷售量不連續(xù)運(yùn)行的情況下,當(dāng)邊際收益等于或接近邊際成本時(shí),應(yīng)使用最大利潤(rùn)確定最佳價(jià)格。
定價(jià)決策的類型
定價(jià)決策按時(shí)間范圍,通常分為短期和長(zhǎng)期兩種類型。
(1)短期定價(jià):決策針對(duì)的時(shí)間期間為1年或1年以內(nèi)。短期決策適用于一次性的和短期的特別產(chǎn)品采購(gòu)訂單,或用于對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)條件作出反應(yīng),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況要求更及時(shí)地調(diào)整產(chǎn)品線和產(chǎn)出量。
?。?)長(zhǎng)期定價(jià):決策的時(shí)間范圍超過(guò)1年。長(zhǎng)期決策一般關(guān)注主要市場(chǎng)上的某一產(chǎn)品或服務(wù)
總結(jié)分析:
1、在短期內(nèi),企業(yè)在一定范圍內(nèi)固定成本不變,所以固定成本在短期定價(jià)決策中是不相關(guān)的;在短期定價(jià)決策中,企業(yè)只需考慮與企業(yè)相關(guān)的增量成本。若產(chǎn)能飽和,還應(yīng)考慮相關(guān)機(jī)會(huì)成本。
2、長(zhǎng)期定價(jià)決策優(yōu)勢(shì):在給定長(zhǎng)期時(shí)間范圍內(nèi),穩(wěn)定且可預(yù)測(cè)的成本更有利于定價(jià)決策,穩(wěn)定的價(jià)格,促成更加牢固的長(zhǎng)期買賣關(guān)系。長(zhǎng)期決策的相關(guān)成本包括變動(dòng)成本和固定成本,即全部成本。
特別訂單集齊定價(jià)是CMA考試中??嫉膬?nèi)容,為了節(jié)約各位考生的備考時(shí)間,會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹特別訂單及其定價(jià)的相關(guān)知識(shí),希望考生順利通過(guò)考試。
CMA知識(shí)點(diǎn)之特別訂單及其定價(jià)
1、含義:指企業(yè)有一次性的機(jī)會(huì)(偶爾,并不是頻繁發(fā)生),來(lái)選擇接受還是拒絕一個(gè)特定數(shù)量產(chǎn)品或服務(wù)的訂單。
2、特別訂單具有短期性質(zhì)(有利有弊)。
3、決定是否接受特別訂單需要評(píng)估盈利性(基于相關(guān)成本和收入及機(jī)會(huì)成本)并考慮產(chǎn)能利用情況(是否存在產(chǎn)能過(guò)剩)。
具體分析決策原則:
?。?)如果生產(chǎn)能力過(guò)剩,判斷準(zhǔn)則是:如果特殊訂單價(jià)格大于變動(dòng)成本和可避免固定成本之和就接受,否則就放棄。(變動(dòng)成本中一般不含變動(dòng)銷售費(fèi)用)
?。?)如果生產(chǎn)能力飽和,判斷準(zhǔn)則是:如果特殊訂單價(jià)格大于正常售價(jià)與機(jī)會(huì)成本之和就接受,否則就放棄。(訂單價(jià)格大于變動(dòng)成本、可避免固定成本、機(jī)會(huì)成本之和)
例:某企業(yè)收到一個(gè)特殊訂單,客戶訂購(gòu)100個(gè)產(chǎn)品A,價(jià)格是10元/個(gè)。生產(chǎn)產(chǎn)品A的成本信息為:直接材料成本是3元/個(gè),直接人工成本是4元/個(gè)。另需占用一種特殊的資源B,每個(gè)產(chǎn)品A需要一個(gè)資源B,資源B的成本是2元/個(gè)。(1)如果企業(yè)有閑置產(chǎn)能,該不該接受該特殊訂單?此時(shí)相關(guān)成本是3元/個(gè)+4元/個(gè)+2元/個(gè)=9元/個(gè)。特殊訂單價(jià)格10元/個(gè)>相關(guān)成本9元/個(gè),所以接受。(2)如果企業(yè)正在滿負(fù)荷生產(chǎn)產(chǎn)品C,產(chǎn)品C要用2個(gè)資源B,產(chǎn)品C的邊際貢獻(xiàn)3元/個(gè)。此時(shí)該不該接受該特殊訂單?
解析:由于生產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)品A將會(huì)放棄0.5個(gè)產(chǎn)品C,此時(shí)相關(guān)成本(產(chǎn)品A的變動(dòng)成本和機(jī)會(huì)成本)是3元/個(gè)+4元/個(gè)+2元/個(gè)+1.5元/個(gè)(放棄C的機(jī)會(huì)成本)=10.5元/個(gè)。僅變動(dòng)成本和機(jī)會(huì)成本之和(尚未考慮到固定成本)10元單價(jià)/個(gè)<相關(guān)成本10.5元/個(gè),所以不接受。
2022年第一次CMA考試即將開(kāi)始,考生們應(yīng)該從容備考,接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)了關(guān)于資產(chǎn)定價(jià)模型方面的內(nèi)容,希望對(duì)大家備考有所幫助。
CMA必考點(diǎn):資產(chǎn)定價(jià)模型
1、資本資產(chǎn)定價(jià)模型:
量化風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系(線性),R j=Rf+(Rm-Rf)b j證券的貝塔值越大,該證券的預(yù)期收益率也越高。由于市場(chǎng)溢價(jià)(R m-R f)相對(duì)固定,所以當(dāng)市場(chǎng)上無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的收益(R f)越高,證券的預(yù)期收益率也越高。貝塔系數(shù)是一種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù),用于衡量單一股票收益率的變動(dòng)對(duì)于整個(gè)市場(chǎng)投資組合收益率變動(dòng)的敏感性。一種股票特征線的斜率越大,該股票的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)就越大。貝塔系數(shù)=1,該資產(chǎn)的收益=整個(gè)市場(chǎng)的收益=Rm
2、影響貝塔系數(shù)的因素
收入的周期性:周期性越強(qiáng),企業(yè)的收入受到外部環(huán)境的影響就越大,則貝塔系數(shù)也就越大。
經(jīng)營(yíng)杠桿:經(jīng)營(yíng)杠桿會(huì)使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性收益對(duì)于收入的變化更敏感,經(jīng)營(yíng)性收益發(fā)生更大的波動(dòng),則貝塔系數(shù)也就越大。
財(cái)務(wù)杠桿:財(cái)務(wù)杠桿會(huì)使得企業(yè)的每股收益對(duì)于經(jīng)營(yíng)性收益的變化更敏感,每股收益發(fā)生更大的波動(dòng),則貝塔系數(shù)也就越大。
資產(chǎn)定價(jià)模型經(jīng)典例題分析
上市公司Clean Waterwoks的首席財(cái)務(wù)官預(yù)期明年的股利為$1.25,并且預(yù)計(jì)公司的股票價(jià)格在一年內(nèi)都將為$45。該首席財(cái)務(wù)官已確定Clean Waterworks的預(yù)期收益率為10%。根據(jù)所提供的數(shù)據(jù),Clean Waterworks股票現(xiàn)在的每股價(jià)值是多少?
A.$42.05 B.$45.00 C.$46.25 D.$51.39
答案:A
解析選項(xiàng)A正確。依據(jù)投資收益率的計(jì)算公式,投資收益率=(每股股利+資本利得)/股票目前市價(jià),資本利得為股票預(yù)期價(jià)格與目前市價(jià)的差額。設(shè)股票目前價(jià)格為x,則(1.25+45-x)/x=10%。股票目前價(jià)格x=(1.25+45)/(1+10%)=42.05。
學(xué)習(xí)CMA需要循序漸進(jìn),是一個(gè)不斷積累的過(guò)程,轉(zhuǎn)移定價(jià)是CMA考試的熱門考點(diǎn)之一,會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)整理了該知識(shí)點(diǎn)供廣大考生學(xué)習(xí)。
CMA必背知識(shí)點(diǎn)之轉(zhuǎn)移定價(jià)
轉(zhuǎn)移價(jià)格的目標(biāo)
1、激勵(lì)管理者更加努力地實(shí)現(xiàn)管理高層設(shè)定的目標(biāo);
2、促使管理者制定的決策與管理高層設(shè)定的目標(biāo)保持一致;
3、根據(jù)管理者的努力和技能及其決策有效性公平地進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
轉(zhuǎn)移品定價(jià)模型有四種分別是
1、市場(chǎng)價(jià)格模型
2、協(xié)商價(jià)格模型
3、變動(dòng)成本模型
4、完全成本模型
轉(zhuǎn)移價(jià)格的方法
市價(jià)法
按該產(chǎn)品在外部市場(chǎng)上現(xiàn)行的價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)移價(jià)格。
1、優(yōu)點(diǎn):客觀性和公允性;給業(yè)務(wù)部門提供了自主權(quán);鼓勵(lì)出售單位與外部供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng);能最大限度地滿足從管理和稅收角度考慮的獨(dú)立性;
2、缺點(diǎn):中間產(chǎn)品可能沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格。
協(xié)商定價(jià)法
涉及協(xié)商過(guò)程,有時(shí)需要在單位之間進(jìn)行仲裁來(lái)確定價(jià)格。
1、優(yōu)點(diǎn):是解決利益沖突的有效方法;
2、缺點(diǎn):仲裁造成的自主權(quán)降低;協(xié)商的效率低下。
變動(dòng)成本法
按每單位的變動(dòng)成本來(lái)確定轉(zhuǎn)移價(jià)格。
1、優(yōu)點(diǎn):管理者能做出正確的短期決策,因?yàn)椴簧婕肮潭ǔ杀?,特別是當(dāng)出售部門產(chǎn)能有剩余時(shí);低價(jià)格能促使內(nèi)部采購(gòu)的達(dá)成;
2、缺點(diǎn):有避稅的嫌疑;對(duì)賣方的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。
全部成本法
以單位生產(chǎn)成本確定轉(zhuǎn)移價(jià)格。
1、優(yōu)點(diǎn):直觀,容易實(shí)施;稅務(wù)部門接受;
2、缺點(diǎn):固定成本不應(yīng)包括在短期決策中;若采用實(shí)際成本法,賣方的低效率會(huì)轉(zhuǎn)嫁到
買方處。
雙重定價(jià)法
使用兩種或兩種以上的方法來(lái)定價(jià),比如賣方用標(biāo)準(zhǔn)的全部成本,買方用市場(chǎng)價(jià)格。
1、優(yōu)點(diǎn):確保目標(biāo)一致的實(shí)現(xiàn);
2、缺點(diǎn):在不同地區(qū)的業(yè)務(wù)單位會(huì)產(chǎn)生不同的應(yīng)稅收益轉(zhuǎn)移定價(jià)方法的選擇。
如有已知的市場(chǎng)價(jià)格,應(yīng)首選市場(chǎng)法;若沒(méi)有市場(chǎng)定價(jià)格,則優(yōu)先采市場(chǎng)法用協(xié)商定價(jià)法。成本定價(jià)法是最后的選擇。
如果市場(chǎng)價(jià)格低于生產(chǎn)(轉(zhuǎn)出)部門的變動(dòng)成本,則應(yīng)選擇從外部采購(gòu);若變動(dòng)成本低于市價(jià)價(jià)格,且轉(zhuǎn)出部門有剩余的產(chǎn)能,則應(yīng)從內(nèi)部采購(gòu)。
2021年ACCA3月考季已經(jīng)進(jìn)入到最后沖刺階段了,不知各位考生都備考得怎么樣?根據(jù)往年考情,轉(zhuǎn)移定價(jià)(Transfer price)一直都是PM科目的重難點(diǎn),對(duì)此,會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳解下這個(gè)考點(diǎn)內(nèi)容。
大背景
首先,我們要知道轉(zhuǎn)移定價(jià)存在的大背景是什么。也就是同一家企業(yè)里面有兩個(gè)部門,假設(shè)是AB,然后A生產(chǎn)的產(chǎn)品,剛好B部門也需要。所以我們可以把A部門就看成是一個(gè)供應(yīng)商(supplying),B部門看成是一個(gè)采購(gòu)方(buying)。因此AB之間會(huì)發(fā)生商品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移。那么在這筆交易中,應(yīng)該以一個(gè)什么樣的價(jià)格(也就是轉(zhuǎn)移價(jià)格)成交呢?
有兩種情況:
1. Corporate policy first
也就是說(shuō)“company policy determines the transfer price”,但是這只是一個(gè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格,規(guī)定好的價(jià)格,不涉及企業(yè)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)部門之間的協(xié)商。
2. Divisional autonomy first
我們接下來(lái)要研究的都是以此為大前提的。我們默認(rèn)AB兩個(gè)部門都是高度自治,要站在自己部門的角度考慮自身的利益的,雙方會(huì)進(jìn)行一個(gè)協(xié)商的過(guò)程,找到雙方都能接受的“transfer price”。
綜上,找準(zhǔn)一筆交易的供貨方和采購(gòu)方是我們做轉(zhuǎn)移定價(jià)的第一步。
明確角度
站在A的角度,肯定是希望以越高的價(jià)格賣給B越好,相當(dāng)于說(shuō)是沒(méi)有上限的,因此要考慮的就是A最低的心理防線,minimum price.
站在B角度,肯定是希望以越低的價(jià)格采購(gòu)越好,相當(dāng)于說(shuō)是沒(méi)有下限的,因此要考慮的就是B最高的心防線,maximum price.
因此transfer price就是在minimum price和maximum price之間,可協(xié)商。
公式
1)站在A (供應(yīng)商)的角度
情景一:spare capacity
Minimum acceptable price:marginal cost
當(dāng)A部門還有多余的產(chǎn)能時(shí),比如外部市場(chǎng)只需要1500件產(chǎn)品,但是A可以生產(chǎn)2000件,那么A部門肯定希望多生產(chǎn)出來(lái)的5000件也能賣出去,畢竟固定成本已經(jīng)花出去了,所以他就要賣給B部門,此時(shí)A部門就想著不管怎么樣,以成本價(jià)賣出也可以,那么這個(gè)成本價(jià)是多少呢?是total cost嗎?這里要注意,是不包括固定成本的,因?yàn)锳部門的廠房機(jī)器等固定成本,無(wú)論生產(chǎn)多少件,這些成本都是要發(fā)生的,因此A能接受賣給B的最低價(jià)格就是所有的變動(dòng)成本,或者說(shuō)是邊際成本Marginal cost.
情景二:full capacity
Minimum acceptable price:Market price-potential saved cost
當(dāng)A部門沒(méi)有多余的產(chǎn)能,比如外部市場(chǎng)需要1500件,A最多也就生產(chǎn)1500件,那么這個(gè)時(shí)候A部門如果計(jì)劃把產(chǎn)品賣給B部門,肯定不能讓自己吃虧,因?yàn)槟芙邮艿淖畹蛢r(jià)格就是按照市場(chǎng)價(jià)格賣給B.那么在這里,還有一個(gè)小點(diǎn)要注意,就是A賣給B的時(shí)候,是同公司內(nèi)部的,所以一些產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用就可以節(jié)省了,因此賣給B的時(shí)候,定價(jià)可以稍微再市價(jià)的基礎(chǔ)上再低一點(diǎn),也就是Market price-potential saved cost.
2)站在B (采購(gòu)方)的角度
作為采購(gòu)方的話,制定能夠接受的最高價(jià)格,可以從這兩個(gè)方向思考
方向一:
Maximum acceptable price:minimum market price
如果A的報(bào)價(jià)高于市場(chǎng)最低價(jià),那么B肯定不會(huì)同意,一定就從外部市場(chǎng)買了。因此得出結(jié)論:minimum market price
方向二:
Maximum acceptable price: selling price of finished goods -further processing cost
B從A買來(lái)產(chǎn)品之后會(huì)繼續(xù)加工生產(chǎn),然后把最終的產(chǎn)成品(finished goods)賣出去,那么可以從finished goods的利潤(rùn)角度出發(fā)。首先f(wàn)inished goods的total cost是cost1(transfer price)+cost 2 (further process cost),finished goods 的收入是sales price ,從盈利性角度看,我么可以列出不等式:transfer price+further process cost<= sales price of finished goods
移項(xiàng),可得transfer price<=sales price of finished goods-further process cost
綜上,B能夠接受的最大價(jià)格就是方向一(minimum market price)和方向二 (sales price of finished goods-further process cost ),兩者取低。
最后,我們整理一下transfer price 的公式:
Minimum:(supplying)
spare capacity:MC
full capacity: Market price-potential saved cost
Maximum:(buying)
lower of (1) lowest market price-potential internal cost saved
(2) selling price of finished goods-further processing cost
希望大家能夠結(jié)合實(shí)際情景記憶公式,不要死記硬背噢~
來(lái)源:ACCA學(xué)習(xí)幫
在一些沒(méi)有設(shè)置法務(wù)部門的企業(yè),能看懂購(gòu)銷合同,會(huì)審核合同是會(huì)計(jì)的必要工作內(nèi)容之一。其中合同金額和合同價(jià)格是否含稅是我們會(huì)計(jì)必須關(guān)注的重點(diǎn)。那我們要怎么約定合同中的各項(xiàng)金額呢?
一、發(fā)票金額
發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證,是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。發(fā)票上載明的金額包括三部分,不含稅金額、增值稅、價(jià)稅合計(jì)。
二、合同金額
首先審核合同金額是否正確,
1、合同金額約定為含稅金額按照合同含稅金額執(zhí)行,購(gòu)買方勿需支付合同外價(jià)款。
2、合同金額約定為不含稅金額按照價(jià)稅合計(jì)(不含稅價(jià)加增值稅稅金)執(zhí)行,購(gòu)買方額外支付增值稅稅金給銷售方。也就是單獨(dú)列出不含稅價(jià)金額和增值稅稅率以及增值稅稅金金額。
3、未約定是否含稅根據(jù)增值稅執(zhí)行條例,按照含稅價(jià)格執(zhí)行。避免引起以后對(duì)價(jià)格是否含稅的爭(zhēng)議。
三、超出合同金額提供的應(yīng)稅銷貨、勞務(wù)、服務(wù)參照以上3條執(zhí)行。
四、建議
1、從合理避稅的角度,印花稅依據(jù)合同金額征稅,建議簽定不含稅合同。
2、從稅法解讀的角度,建議合同明確約定是否含稅。最好在合同里列明不含稅金額,增值稅稅率以及增值稅稅金金額和價(jià)稅合計(jì)金額,避免對(duì)金額有不必要的糾紛。
3、合同價(jià)格應(yīng)該明確約定是否含稅,最好簽訂不含稅價(jià)格最優(yōu)!
五、其他
除了金額,我們對(duì)其他事項(xiàng)也要加以注意,比如取得的發(fā)票是專票或者普票,對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)肯定要取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
付款方式以及付款時(shí)間,雙方約定是現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬匯款或者票據(jù)。一般都是選擇方便的轉(zhuǎn)賬匯款方式。付款時(shí)間也是很重要的,涉及到公司現(xiàn)金流還有應(yīng)收賬款后續(xù)收款的事項(xiàng)。
另外還要注意一些特殊事項(xiàng),比如定金,違約金等,假如對(duì)方無(wú)法按時(shí)履行合同,對(duì)于我們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)肯定會(huì)造成影響,給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失,如果約定了違約金,可以盡量減少公司的損失,保障我們的利益。
作為財(cái)務(wù)人員,我們要抱著謹(jǐn)慎專業(yè)的態(tài)度去對(duì)待合同審核,維護(hù)企業(yè)的利益,將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。