紅字增值稅專用發(fā)票到底什么開具？對于大多數剛入行的會計都并不清楚具體是如何操作？實際上，紅字增值稅專用發(fā)票并沒有大家想象中那么難。接下來就由小編手把手教會大家，三個步驟就能學會！

1、開具紅字專用發(fā)票適用的具體情形有哪些？

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情形，需要開具紅字專用發(fā)票的，按規(guī)定可以開具。

特別提醒：

根據《國家稅務總局關于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十三條與第二十條規(guī)定：

一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。

所稱作廢條件是指同時具有下列情形：

（一）收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

2、開具紅字增值稅專用發(fā)票相關步驟有哪些？

開具紅字增值稅專用發(fā)票可概括為三個步驟：

第一步開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

第二步稅務機關接收校驗信息表

第三步銷售方開具負數發(fā)票。

具體操作要求如下：

第一步：開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表

情形一、購買方申請開具

1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

情形二、銷售方申請開具

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第二步：稅務機關接收校驗信息表

主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

第三步：銷售方開具負數發(fā)票

銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統中以銷項負數開具。需要注意的是，紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

開具紅字增值稅專用發(fā)票僅需以上三步，您學會了嗎？

主要政策依據：

《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）

來源：中稅答疑

　　簡易計征增值稅是否可以開具專用發(fā)票是財務工作中的常見問題，一般納稅人對于公共交通運輸服務等特定項目可以選擇簡易計稅方法。本文就針對簡易計征增值稅是否可以開具專用發(fā)票做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　簡易計征增值稅可以開具專用發(fā)票嗎?

　　答：簡易計征增值稅是不可以開具專用發(fā)票的。

　　另外對于購買貨物或者接受勞務，收到增值稅專用發(fā)票的情況下，也是不能憑票抵扣進項稅額的。

　　按照財稅[2016]36號文相關規(guī)定，一般納稅人在發(fā)生以下應稅行為時，可以選擇簡易計稅方法計稅：

　　1.公共交通運輸服務

　　公共交通運輸服務包括了公交客運、地鐵、輪客渡、班車、出租車、城市輕軌及長途客運。

　　2.動漫企業(yè)開發(fā)動漫產品

　　對于動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產動漫產品的認定標準及認定程序，應當按照《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)<動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

　　3.電影放映服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務及文化體育服務，可以采取簡易計稅方法計稅。

　　4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務及在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同，均可采取簡易計稅方法計稅。

　　5.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務。

　　簡易計稅增值稅能否抵扣進項稅?

　　答：簡易計稅增值稅可以抵扣進項稅。

　　增值稅納稅人可分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，可以開具3%的納稅人通常是小規(guī)模納稅人，但是小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人可以開具3%的增值稅專用發(fā)票的行業(yè)包括：縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力;用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;自來水;建筑使用的及生產建筑材料所使用的砂、土、石料;商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

　　簡易征收的增值稅如何做會計分錄?

　　1.一般計稅的會計分錄如下所示：

　　取得收入時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、簡易計稅的會計分錄具體如下：

　　取得收入時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——簡易計稅

　　受到疫情影響，國家可發(fā)布了不少稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)、納稅人的經濟負擔，對此，相關企業(yè)、納稅人對這類政策也產生了不少問題，比如免征增值稅的納稅人，發(fā)票該怎么開具等，下面將統一為大家答復。

　　疫情期間免征增值稅的納稅人，開具了增值稅專用發(fā)票該怎么處理?

　　根據國家出臺的相關規(guī)定，符合條件享受免征增值稅政策的一般納稅人，是不能夠開具增值稅專用發(fā)票的。對于已經開具了增值稅專用發(fā)票的，需要開具對應的紅字發(fā)票或者作廢原來的發(fā)票，然后再按適用免征增值稅政策，開具普通發(fā)票。對于在規(guī)定時間內仍無法開具紅字發(fā)票或者作廢發(fā)票的，其對應的收入應按規(guī)定繳納增值稅。

　　疫情防控期間，稅務機關做了哪些保障發(fā)票供應的舉措?

　　在疫情期間，根據國家稅務總局所發(fā)布的規(guī)定，為了保障發(fā)票的供應量，對于生產銷售醫(yī)療救治設備、檢測儀器、防護用品、藥品等以及為這類醫(yī)療物資所提供的運輸服務的納稅人或企業(yè)，申請增值稅發(fā)票增版、增量的，可暫按需調整其發(fā)票領用數量和最高開票限額，不需要進行實地檢查。。

　　適用《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》文件，發(fā)票該如何開具?

　　關于這個問題，國家稅務總局在《關于支持新冠肺炎疫情有關稅收征收管理事項的公告》中，已經進行了明確規(guī)定，在本次疫情中，納稅人符合條件享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不能夠開具增值稅專用發(fā)票，對于已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

　　土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎是會計工作中的常見問題，企業(yè)發(fā)展房地產開發(fā)業(yè)務時，通常會涉及到土地出讓款的問題。很多新手會計對于這塊內容還是比較陌生的。本文就針對土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　土地出讓款可以開增值稅專用發(fā)票嗎?

　　答：土地出讓款是可以開具增值稅專用發(fā)票的。

　　按照相關規(guī)定可得：

　　納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，應當按照不動產租賃服務繳納增值稅。

　　納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權是可以適用簡易計稅方法的，其取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額可以作為銷售額，應當以5%的征收率計算繳納增值稅。

　　一般納稅人對2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產進行銷售時，可以適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用作為銷售額對應納稅額進行計算。納稅人應當以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　土地轉讓的稅費包括了哪些?

　　1.營業(yè)稅及附加(出讓方)

　　(1)應當按照轉讓價與購置價的差價繳納營業(yè)稅，稅率為5%。

　　(2)應當按照繳納的營業(yè)稅繳納城建稅、教育費附加。相應稅率分別是7%和3%。

　　2.印花稅和契稅(雙方)

　　印花稅：按照產權書據(合同)所載金額繳納，稅率為0.05%。

　　契稅：按照成交價格(合同)繳納契稅，稅率為3%，有些地方為5%。

　　3.土地增值稅(出讓方)

　　(1)按照取得收入減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額繳納土地增值稅，對于增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，其稅率為30%;如果增值額超過扣除項目金額的50%至100%，那么對應稅率是40%;如果增值額超過扣除項目金額的100%至200%，那么稅率就是50%;對于增值額超過扣除項目金額200%的，相應稅率為60%。

　　補繳土地出讓金要怎么計算攤銷，攤銷年限為多少年?

　　土地出讓金如何做賬務處理?

　　答：對于土地出讓金，應當計入“開發(fā)成本”，具體會計分錄如下：

　　借：開發(fā)成本——土地成本

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關土地出讓款能開具增值稅專用發(fā)票嗎的全部介紹，希望對大家能夠有所幫助，會計網后續(xù)也會更新更多有關土地出讓款的內容，請大家持續(xù)關注!

　　開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售退回怎么處理?對于財務人員開錯票或者發(fā)票作廢等情況，都要按照相關發(fā)票規(guī)定來開具紅字發(fā)票。但是具體怎么操作呢?本文將給予詳細介紹。

　　開具增值稅專用發(fā)票后銷售退回怎么處理

　　開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形。但不符合發(fā)票作廢條件的,或者因銷售部分退回及發(fā)生銷售折讓的,銷售方可以開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　1.購買方取得增值稅專用發(fā)票并已進行申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》( 以下簡稱信息表) , 填開《信息表》時填寫相對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息,后期進行稅務申報與賬務處理時應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出。待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》-并作為記賬憑證附件。

　　2.購買方取得增值稅專用發(fā)票雖末用于申報抵扣，但發(fā)票聯和抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息。

　　3.開具的增值稅專用發(fā)票尚末交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯和抵扣聯退回的,但發(fā)票已跨月的。銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統中填開相對應對應的藍色增值稅專用發(fā)票信息并上傳《信息表》。

　　4.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》, 待系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》 。并將信息同步至納稅人端系統中。

　　5.銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票管理新系統中以銷項負數開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》信息一一對應。

　　6.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

　　銷售退回的賬務處理

　　銷售退回時，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

　　貸：銀行存款

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務成本

　　以上就是有關開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷售退回怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助!

　　在會計人日常工作中，開發(fā)票是基本工作，那么大家知道增值稅專用發(fā)票需要多久認證嗎？其實在今年以前增值稅專票都是有認證期限的，不過現在已經取消了，來一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票的認證期限

　　在2020年3月1日以前，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證。取得2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認。

　　現在增值稅專用發(fā)票認證期限已經取消了，依據關于《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》的解讀

　　一、取消增值稅扣稅憑證的認證確認等期限

　　增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內認證確認等，已經超期的，也可以自2020年3月1日后，通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認。

　　增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發(fā)票，超過認證確認等期限，但符合相關條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進項稅額。

　　勞務派遣實際上是指派遣單位派遣勞動者到用工單位工作，也被稱為人力派遣或勞動力派遣。那么勞務派遣公司能不能開具增值稅專用發(fā)票？來跟隨會計網一同了解下吧。

　　勞務派遣公司能開具專票嗎?

　　答：自營改增后，勞務派遣公司是可以開具增值稅專用發(fā)票的。

　　1、根據相關規(guī)定，對于提供勞務派遣服務的一般納稅人來說，可以以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，采用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　2、根據相關規(guī)定，對于提供勞務派遣服務的小規(guī)模納稅人來說，可以以取得的全部價款和價外費用作為銷售額，計算繳納增值稅時，選擇簡易計稅方法，適用稅率為3%。

　　以上所述，參考文件：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

　　3、可以選擇差額納稅，其銷售額是用取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額。計算繳納增值稅時采用簡易計稅方法，適用稅率為5%。

　　勞務派遣業(yè)務的會計處理

　　勞務派遣是怎樣開票的?

　　1、可以通過差額開票

　　通過新系統中差額征稅開票功能，將含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額錄入，系統對稅額和不含稅金額自動計算。

　　2、普票

　　普票：只要是向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險、住房公積金的費用。

　　專票：一般是管理費的收入。

　　增值稅專用發(fā)票，由增值稅一般納稅人開具，也只能由一般納稅人用來抵扣增值稅的重要憑證。因此增值稅專用發(fā)票的開具要嚴格遵守相關規(guī)定。那么，增值稅專用發(fā)票的開具要遵守哪些要求呢？讓我們具體來了解一下吧。

　　開具增值稅專用發(fā)票的要求有以下這些：

　　(1)字跡清楚，發(fā)票放置位置要正確，不得壓線、錯格。

　　(2)不得涂改。如果填寫有誤，不能在發(fā)票上面涂改，要重新開具新的增值稅專用發(fā)票，錯誤的增值稅專用發(fā)票上注明“誤填作廢”。如果因為購貨方不索取而成為廢票的，應按填寫有誤辦理。

　　(3)項目填寫齊全且內容正確無誤。不能填漏缺少相關信息。

　　(4)票面金額與實際收取的金額相符。票面的貨物與實際銷售貨物相符。

　　(5) 全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額完全一致。

　　(6)發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

　　(7)要在規(guī)定的時限及時開具專用發(fā)票。

　　(8)不得開具偽造的增值稅專用發(fā)票。也不能拆本使用增值稅專用發(fā)票。

　　(9)票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的增值稅專用發(fā)票不得開具。

　　(10)開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

　　(11)納稅人使用十萬元版增值稅專用發(fā)票，其填開的銷售金額必須達到所限面額最高一位，即使開具了其抵扣聯也不得作為扣稅憑證，同時按未按規(guī)定填開增值稅專用發(fā)票處理，

　　(12)不得超面額開具增值稅專用發(fā)票。納稅人在增值稅專用發(fā)票“金額欄”逐行填寫的銷售額或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位屬于超面額開具增值稅專用發(fā)票。這是屬于未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票行為，即使購貨方取得這種專用發(fā)票也不得作為扣稅憑證。

　　一般在納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或者開票有誤等情形但不符合作廢條件的，就需要按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。本期會計網為大家整理了開具紅字增值稅專用發(fā)票的相關內容，讓我們一起來了解吧。

　　開具紅字專用發(fā)票的稅法規(guī)定

　　根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十三條與第二十條規(guī)定：

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。

　　所稱作廢條件是指同時具有下列情形：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

　　小規(guī)模納稅人去稅務局可以代開紅字發(fā)票嗎？

　　紅字專用發(fā)票怎么申請開具？

　　如果是購買方申請開具，應填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)，交由主管稅務機關審核，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　對于銷售方提出申請的，如果是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　　稅務機關接收校驗信息表后，會生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

　　銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統中以銷項負數開具。

　　增值稅專用發(fā)票是重要的會計憑證，只限于增值稅一般納稅人領購使用。那么個人增值稅專用發(fā)票怎么開具？具體分為哪些情況？

　　個人增值稅專用發(fā)票怎么開？

　　個人增值稅發(fā)票的開具需要根據不同情況進行處理的，具體情況如下：

　　1、如果作為非個體工商戶的自然人，那么需要在辦稅服務廳的指定窗口，提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》，這樣才能夠開個人增值稅發(fā)票。

　　2、如果是自然人申請代開發(fā)票，則需要提交身份證件以及其復印件，還有付款方對所購物品的金額、品名、單價等出具的書面確認證書。

　　3、如果是個人小額消費售貨物和勞務，只需提供身份證明即可，然后在同一窗口繳納有關稅費，就可以領取發(fā)票了。

　　4、如果是個體工商戶申請代開發(fā)票，則應攜帶身份證、稅務登記證、雙方簽訂的合同、以及對方出具的付款證明等資料，前往辦稅服務廳辦理申請代開發(fā)票的手續(xù)。

　　增值稅發(fā)票種類

　　增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別

　　1、增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人若要使用，只能向稅務機關申請代開。而普通發(fā)票可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用。

　　2、增值稅專用發(fā)票可以用作增值稅一般納稅人扣除增值稅的憑證，而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經營項目以外都不能抵扣進項稅。

　　為了防范亂報銷、亂抵扣現象，打擊虛開發(fā)票的行為，現在開具增值稅專用發(fā)票必須是購物明細，以及填寫買方稅務信息。

　　增值稅發(fā)票一定要開具明細嗎？

　　根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(2017年第16號)的有關規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。開具方不能再使用“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”這種大類項目籠統用語，取而代之的是具體購物的明細，比如買了簽字筆，在發(fā)票上要把簽字筆的名稱、型號、數量等都打印出來。

　　發(fā)票必須填寫買方稅務信息

　　購貨人是企業(yè)的，索取增值稅發(fā)票時，應當向賣方提供納稅人識別號或者統一的社會信用代碼。賣方為其開具增值稅發(fā)票時，應在“買方納稅人識別號”欄填寫買方納稅人識別號或統一社會信用代碼。如果沒有填寫這些信息，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為辦理涉稅業(yè)務的納稅憑證。

　　當然，以上規(guī)定主要是針對企業(yè)的，開個人抬頭的發(fā)票不需要提供個人信息。

　　會計人員日常工作中，經常會遇到某些企業(yè)不愿意開具增值稅專用發(fā)票的情況，原因是什么呢？

　　企業(yè)不愿開專票的主要原因

　　1、企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，可能會導致不能享受稅收優(yōu)惠政策，也就出現多交稅的情況。

　　2、對于有些小規(guī)模納稅人而言，需要到稅局代開專票，認為麻煩，企業(yè)也不想費這個勁。

　　小規(guī)模納稅人為什么不愿開專票，只開普票？

　　根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，若是合計月銷售額未超過10萬元或是季度銷售額未超過30萬元的，享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。

　　另外根據《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為，如果開具了專用發(fā)票，則不能享受免稅優(yōu)惠。因此上述免征增值稅優(yōu)惠政策，只適用于開具普票的情況。

　　小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠時，對銷售額也是有要求的。如果新增一筆收入必須開具專票，那么這筆收入除了不能享受免稅優(yōu)惠，也會使銷售額上升超過免稅標準，占用免稅額度。

　　因此，對于小規(guī)模納稅人來說，開具增值稅專用發(fā)票，不僅要繳納增值稅，也占用了自己的免稅額度。這樣一來，企業(yè)當然不愿意開專票，而是傾向于開普票。小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

　　一般納稅人為什么不愿開專票？

　　根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）相關規(guī)定，納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

　　按相關規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售免稅行為，不得開具增值稅專票，就同一征稅項目而言，也不允許部分業(yè)務開普票免稅，部分業(yè)務開具專票。

　　也就是說，一般納稅人提供免稅服務的前提下，如果開具了增值稅專用發(fā)票，那么就意味著放棄免稅的優(yōu)惠。

　　另外根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件)附件1相關規(guī)定，納稅人享受免稅、減稅優(yōu)惠政策的，可以放棄免稅、減稅，需依法繳納增值稅。放棄免稅、減稅后的36個月內，不得再申請免稅、減稅。

　　因此，對于一般納稅人而言，若是開了增值稅專用發(fā)票，則不得享受免稅稅收優(yōu)惠政策，這樣一來，可謂損失巨大，誰還愿意開具專票呢？

　　但若是一般納稅人作為購買方，不開增值稅專用發(fā)票，也就無法抵扣進項稅，這也著實讓人困擾，有沒有兩全其美的辦法呢？

　　其實在實務中，買賣雙方可以通過協商確定價格，開具普票享受免稅優(yōu)惠的同時，降低銷售價格，達到雙贏的目的。

　　最近，有粉絲問我，“哪些情況下是可以開專用發(fā)票?”因為收到不少粉絲關于發(fā)票這方面的咨詢，所以會計網今天就為大家來解答一下。

　　1、哪些企業(yè)可以開具專用發(fā)票?

　　根據法律規(guī)定，凡是屬于一般納稅人的企業(yè)或單位，均可以自行開具增值稅專用發(fā)票。而企業(yè)或單位是屬于小規(guī)模納稅人的，是無法自行開具增值稅專用發(fā)票;如若需要開具專用發(fā)票，則需向其主管稅務機關進行代開申請。

　　然而屬于一般納稅人的企業(yè)或單位，需要滿足以下條件的認定標準，才可以進行增值稅專用發(fā)票的開具。

　　2、增值稅專用發(fā)票的開票范圍

　　根據法律規(guī)定，一般納稅人企業(yè)如需開具增值稅專用發(fā)票，則需要滿足以下增值稅專用發(fā)票的開票范圍。

　　3、不得開具增值稅專用發(fā)票

　　4、不得開具增值稅專用發(fā)票28種具體情況

　　除了以上第3點說到的8種情況外，不得開具增值稅專用發(fā)票還能具體分為28種情況。如下所示：

　　而除了以上這些情形外，企業(yè)均可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　5、簡易計稅企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

　　好了，今天的內容就講解到這里，有什么疑問或者建議的，歡迎大家進行留言評論哦~

　　本文為財會人俱樂部(ID：cykuaijicom)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：拾方。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!

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　　納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票。那么如何開具紅字電子專票呢？

　　開具紅字電子專票的流程

　　第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統（以下簡稱“發(fā)票管理系統”）中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。

　　根據購買方是否已將電子專票用于申報抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報抵扣，則由購買方在發(fā)票管理系統中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對應的藍字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報抵扣，則由銷售方在發(fā)票管理系統中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對應的藍字電子專票信息。

　　第二步是稅務機關信息系統自動校驗。

　　稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

　　第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。

　　銷售方在發(fā)票管理系統中查詢到已經校驗通過的《信息表》后，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應與《信息表》一一對應。

　　相較于紅字紙質專票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已經開具的藍字電子專票，具有簡便易行好操作的優(yōu)點。

　　需要說明的是，對于購買方已將電子專票用于申報抵扣的情形，因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時間差，購買方應當暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　受票方如丟失或損毀已開具的電子專票，可以根據發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗通過后，下載電子專票。如不掌握相關信息，也可以向開票方重新索取原電子專票。

來源：國家稅務總局

　　企業(yè)由于經營需要購入日用品時，一般通過管理費用科目核算，那么日用品能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　購買日用品是否可以開具增值稅專票？

　　購買的日用品，要根據購買方的性質進行增值稅發(fā)票的開取。如果是個人，則不得開具增值稅專用發(fā)票。如果是企業(yè)，則可以開具增值稅專用發(fā)票，只有增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣。

　　下列情形不得開具專用發(fā)票：

　　1、向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的，

　　2、銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，

　　3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

　　根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　公司購買日用品的會計分錄

　　借：管理費用-辦公費

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費等。

　　企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，其會計核算不健全，不能按規(guī)定報送相關稅務資料，那么實務中能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　小規(guī)模納稅人能不能開具增值稅專票？

　　小規(guī)模納稅人可以依據下列情況開具增值稅專業(yè)發(fā)票。

　　1、根據相關法規(guī)規(guī)定，自2020年2月1日起，除了個人以外的小規(guī)模納稅人可以使用增值稅發(fā)票管理系統自行開具增值稅專用發(fā)票。

　?。病⒆栽高x擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關規(guī)定，向稅務機關申請代開。

　　3、自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。

　　小規(guī)模納稅人收到專票如何做賬？

　　比如小規(guī)模納稅人企業(yè)購買材料時收到一張增值稅專用發(fā)票，具體賬務處理如下：

　　小規(guī)模納稅人取得的專票不用認證，直接按照發(fā)票上價稅合計金額入賬處理即可：

　　購買原材料時取得專票：

　　借：原材料

　       　貸：銀行存款

　　增值稅專用發(fā)票開具要求

　　專用發(fā)票應按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符;字跡清楚，不得壓線、錯格;發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章;按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

　　企業(yè)在銷售商品過程中，開具增值稅專用發(fā)票時，一般計入應交稅費科目，主營業(yè)務成本等科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　開具增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　出售商品收到價款時，

　　1、實現銷售時

　　借：庫存現金/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　2、結轉銷售成本時

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的、決定性的、合法的專用發(fā)票。

　　實行增值稅專用發(fā)票，是增值稅改革中很關鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個產品的最初生產，到最終的消費之間各環(huán)節(jié)聯系起來，保持了稅賦的完整，體現了增值稅的作用。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目無余額。

　　增值稅的一般企業(yè)納稅人應該不斷取得加工費的增值稅電子發(fā)票，如果不取得就會逐漸加重自己公司的增值稅稅收負擔，那么該如何開具加工費增值稅專用發(fā)票？

　　加工費增值稅專用發(fā)票的開具

　　委托其他管理公司進行加工技術產品時，對方要對收取的加工費向你們開具相關增值稅的專用發(fā)票。

　　如果是以委托加工的形式，由委托人購買材料，然后加工產品、產品或半成品到貴公司，那么，這不僅僅是一個開征加工費增值稅的問題。相反，受托人應開具一張專用增值稅發(fā)票，其中應包括加工費用和貴公司的原材料費用，作為抵銷增值稅的投入。在具體的業(yè)務操作中注意。

　　如果對方讓你開加工費發(fā)票用于來料加工復出口時，那么這次加工費發(fā)票是可以免稅的，拿著對方給的免稅證明到稅務局辦理就可以了。如果就是內銷的話對方和自己要加工費發(fā)票那也是正常的，只不過開票和不開票的加工費的價格是不一樣的。

　　增值稅專用發(fā)票開具有哪些相關規(guī)定？

　　1、項目填寫齊全，全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。

　　2、筆跡清晰，不得更改。填報不正確的，應當開具單獨的專用發(fā)票，在"誤填無效"四個字上填錯專用發(fā)票。因購買者不要求開具專用發(fā)票而成為廢票的，也應當誤填。

　　3、發(fā)票、膠印件應當加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用印章，不得加蓋其他財務印章。根據專用發(fā)票的不同版本，在專用發(fā)票的左下角或右下角加蓋專用財務印章或專用發(fā)票印章，包括”開票單位”一欄。使用紅墨水的財務印章或發(fā)票印章。

　　4、納稅人開具專用發(fā)票必須提前在專用發(fā)票的銷售單位欄蓋章。“銷售單位”一欄不得手工填寫。手工填寫的，不按規(guī)定開具專用發(fā)票，買方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷售單位欄加蓋藍色印泥。

　　5、開具使用專用電子發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數前用“￥”符號進行封頂，在“價稅合計（大寫）”欄大寫合計數前用“”符號結構封頂。雙方單位名稱應當詳細填寫，不得縮寫。如果單位名稱很長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。

　　6、發(fā)生進行退貨，銷售價格折讓收到購貨方抵扣聯、發(fā)票的處理方式方法。

　　7、稅務管理機關代開專用電子發(fā)票，除加蓋納稅人進行財務人員專用章外，必須發(fā)展同時可以加蓋稅務行政機關代開增值稅專用發(fā)票章，專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間中心位置，使用一個紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得中國作為抵扣憑證。

　　8、不得拆本使用專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，那么小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務時，能否給購貨單位開具增值稅專用發(fā)票？

　　小規(guī)模納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票？

　　根據《關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：

　　(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　(二)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關規(guī)定，向稅務機關申請代開。

　　(三)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票通常情況下僅限于增值稅一般納稅人領購使用，其由國家稅務總局監(jiān)制設計印制。又因為增值稅專用發(fā)票既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，因此在日常的經營活動中作用十分重大。

　　增值稅專用發(fā)票最重要的作用是保持稅賦的完整，將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯系起來。

　　增值稅專用發(fā)票的會計分錄

　　1、一般納稅人

　　收到專用發(fā)票

　　借：原材料／庫存商品等科目

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款／庫存現金／應付賬款等科目

　　2、小規(guī)模納稅人人，不管是收到增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票

　　借：原材料／庫存商品等科目

　　　　貸：銀行存款／庫存現金／應付賬款等科目

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現一些錯誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程

　?。ㄒ唬┤绻徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應從當期進項稅額中轉出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息的情況，即購買方取得未用于申報抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯或抵扣聯無法退回。

　　如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　　（二）主管稅務機關接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統會自動校驗，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統中。

　?。ㄈ╀N售方憑稅務機關系統校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統中以銷項負數開具。各項信息應當一一對應。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局監(jiān)制設計印制，僅限于增值稅一般納稅人領購使用。它既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又作為銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產品從最初生產到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯系了起來，保持了稅賦的完整。