紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票到底什么開(kāi)具？對(duì)于大多數(shù)剛?cè)胄械臅?huì)計(jì)都并不清楚具體是如何操作？實(shí)際上，紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并沒(méi)有大家想象中那么難。接下來(lái)就由小編手把手教會(huì)大家，三個(gè)步驟就能學(xué)會(huì)！

1、開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票適用的具體情形有哪些？

增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按規(guī)定可以開(kāi)具。

特別提醒：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂＜增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定＞的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條與第二十條規(guī)定：

一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

所稱(chēng)作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

2、開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)步驟有哪些？

開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票可概括為三個(gè)步驟：

第一步開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表

第二步稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表

第三步銷(xiāo)售方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

具體操作要求如下：

第一步：開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表

情形一、購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具

1.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2.購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

情形二、銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具

銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

第二步：稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

第三步：銷(xiāo)售方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票

銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。需要注意的是，紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅需以上三步，您學(xué)會(huì)了嗎？

主要政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）

來(lái)源：中稅答疑

　　簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅是否可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票是財(cái)務(wù)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，一般納稅人對(duì)于公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。本文就針對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅是否可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票嗎?

　　答：簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅是不可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的。

　　另外對(duì)于購(gòu)買(mǎi)貨物或者接受勞務(wù)，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況下，也是不能憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文相關(guān)規(guī)定，一般納稅人在發(fā)生以下應(yīng)稅行為時(shí)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

　　1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括了公交客運(yùn)、地鐵、輪客渡、班車(chē)、出租車(chē)、城市輕軌及長(zhǎng)途客運(yùn)。

　　2.動(dòng)漫企業(yè)開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品

　　對(duì)于動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及認(rèn)定程序，應(yīng)當(dāng)按照《文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　　3.電影放映服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)及文化體育服務(wù)，可以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)及在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，均可采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　5.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　答：簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　增值稅納稅人可分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，可以開(kāi)具3%的納稅人通常是小規(guī)模納稅人，但是小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　增值稅一般納稅人可以開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行業(yè)包括：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;自來(lái)水;建筑使用的及生產(chǎn)建筑材料所使用的砂、土、石料;商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　簡(jiǎn)易征收的增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　1.一般計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　2、簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　受到疫情影響，國(guó)家可發(fā)布了不少稅收優(yōu)惠政策來(lái)減輕企業(yè)、納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對(duì)此，相關(guān)企業(yè)、納稅人對(duì)這類(lèi)政策也產(chǎn)生了不少問(wèn)題，比如免征增值稅的納稅人，發(fā)票該怎么開(kāi)具等，下面將統(tǒng)一為大家答復(fù)。

　　疫情期間免征增值稅的納稅人，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票該怎么處理?

　　根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定，符合條件享受免征增值稅政策的一般納稅人，是不能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。對(duì)于已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，需要開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原來(lái)的發(fā)票，然后再按適用免征增值稅政策，開(kāi)具普通發(fā)票。對(duì)于在規(guī)定時(shí)間內(nèi)仍無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票或者作廢發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　疫情防控期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)做了哪些保障發(fā)票供應(yīng)的舉措?

　　在疫情期間，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局所發(fā)布的規(guī)定，為了保障發(fā)票的供應(yīng)量，對(duì)于生產(chǎn)銷(xiāo)售醫(yī)療救治設(shè)備、檢測(cè)儀器、防護(hù)用品、藥品等以及為這類(lèi)醫(yī)療物資所提供的運(yùn)輸服務(wù)的納稅人或企業(yè)，申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票增版、增量的，可暫按需調(diào)整其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開(kāi)票限額，不需要進(jìn)行實(shí)地檢查。。

　　適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》文件，發(fā)票該如何開(kāi)具?

　　關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于支持新冠肺炎疫情有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》中，已經(jīng)進(jìn)行了明確規(guī)定，在本次疫情中，納稅人符合條件享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)于已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。

　　土地出讓款能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，企業(yè)發(fā)展房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)時(shí)，通常會(huì)涉及到土地出讓款的問(wèn)題。很多新手會(huì)計(jì)對(duì)于這塊內(nèi)容還是比較陌生的。本文就針對(duì)土地出讓款能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　土地出讓款可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?

　　答：土地出讓款是可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)是可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額可以作為銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)以5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　一般納稅人對(duì)2016年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)，可以適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)算。納稅人應(yīng)當(dāng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　土地轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)包括了哪些?

　　1.營(yíng)業(yè)稅及附加(出讓方)

　　(1)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。

　　(2)應(yīng)當(dāng)按照繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納城建稅、教育費(fèi)附加。相應(yīng)稅率分別是7%和3%。

　　2.印花稅和契稅(雙方)

　　印花稅：按照產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)(合同)所載金額繳納，稅率為0.05%。

　　契稅：按照成交價(jià)格(合同)繳納契稅，稅率為3%，有些地方為5%。

　　3.土地增值稅(出讓方)

　　(1)按照取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額繳納土地增值稅，對(duì)于增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%的部分，其稅率為30%;如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%至100%，那么對(duì)應(yīng)稅率是40%;如果增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的100%至200%，那么稅率就是50%;對(duì)于增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的，相應(yīng)稅率為60%。

　　補(bǔ)繳土地出讓金要怎么計(jì)算攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限為多少年?

　　土地出讓金如何做賬務(wù)處理?

　　答：對(duì)于土地出讓金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：開(kāi)發(fā)成本——土地成本

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)土地出讓款能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎的全部介紹，希望對(duì)大家能夠有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)土地出讓款的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)售退回怎么處理?對(duì)于財(cái)務(wù)人員開(kāi)錯(cuò)票或者發(fā)票作廢等情況，都要按照相關(guān)發(fā)票規(guī)定來(lái)開(kāi)具紅字發(fā)票。但是具體怎么操作呢?本文將給予詳細(xì)介紹。

　　開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后銷(xiāo)售退回怎么處理

　　開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形。但不符合發(fā)票作廢條件的,或者因銷(xiāo)售部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,銷(xiāo)售方可以開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　1.購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并已進(jìn)行申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》( 以下簡(jiǎn)稱(chēng)信息表) , 填開(kāi)《信息表》時(shí)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)色增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息,后期進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)與賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》-并作為記賬憑證附件。

　　2.購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票雖末用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)色增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。

　　3.開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚末交付購(gòu)買(mǎi)方,以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的,但發(fā)票已跨月的。銷(xiāo)售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)相對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)的藍(lán)色增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息并上傳《信息表》。

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》, 待系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》 。并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　5.銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》信息一一對(duì)應(yīng)。

　　6.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

　　銷(xiāo)售退回的賬務(wù)處理

　　銷(xiāo)售退回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

　　貸：銀行存款

　　相應(yīng)的庫(kù)存商品增多，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　以上就是有關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)售退回怎么處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助!

　　在會(huì)計(jì)人日常工作中，開(kāi)發(fā)票是基本工作，那么大家知道增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要多久認(rèn)證嗎？其實(shí)在今年以前增值稅專(zhuān)票都是有認(rèn)證期限的，不過(guò)現(xiàn)在已經(jīng)取消了，來(lái)一起了解吧。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限

　　在2020年3月1日以前，增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。取得2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)。

　　現(xiàn)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限已經(jīng)取消了，依據(jù)關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》的解讀

　　一、取消增值稅扣稅憑證的認(rèn)證確認(rèn)等期限

　　增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)等，已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　勞務(wù)派遣實(shí)際上是指派遣單位派遣勞動(dòng)者到用工單位工作，也被稱(chēng)為人力派遣或勞動(dòng)力派遣。那么勞務(wù)派遣公司能不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。

　　勞務(wù)派遣公司能開(kāi)具專(zhuān)票嗎?

　　答：自營(yíng)改增后，勞務(wù)派遣公司是可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。

　　1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人來(lái)說(shuō)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　2、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納增值稅時(shí)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用稅率為3%。

　　以上所述，參考文件：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

　　3、可以選擇差額納稅，其銷(xiāo)售額是用取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額。計(jì)算繳納增值稅時(shí)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用稅率為5%。

　　勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

　　勞務(wù)派遣是怎樣開(kāi)票的?

　　1、可以通過(guò)差額開(kāi)票

　　通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，將含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額錄入，系統(tǒng)對(duì)稅額和不含稅金額自動(dòng)計(jì)算。

　　2、普票

　　普票：只要是向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的費(fèi)用。

　　專(zhuān)票：一般是管理費(fèi)的收入。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由增值稅一般納稅人開(kāi)具，也只能由一般納稅人用來(lái)抵扣增值稅的重要憑證。因此增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。那么，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要遵守哪些要求呢？讓我們具體來(lái)了解一下吧。

　　開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的要求有以下這些：

　　(1)字跡清楚，發(fā)票放置位置要正確，不得壓線、錯(cuò)格。

　　(2)不得涂改。如果填寫(xiě)有誤，不能在發(fā)票上面涂改，要重新開(kāi)具新的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，錯(cuò)誤的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”。如果因?yàn)橘?gòu)貨方不索取而成為廢票的，應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。

　　(3)項(xiàng)目填寫(xiě)齊全且內(nèi)容正確無(wú)誤。不能填漏缺少相關(guān)信息。

　　(4)票面金額與實(shí)際收取的金額相符。票面的貨物與實(shí)際銷(xiāo)售貨物相符。

　　(5) 全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額完全一致。

　　(6)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

　　(7)要在規(guī)定的時(shí)限及時(shí)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　(8)不得開(kāi)具偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。也不能拆本使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(9)票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得開(kāi)具。

　　(10)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　(11)納稅人使用十萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其填開(kāi)的銷(xiāo)售金額必須達(dá)到所限面額最高一位，即使開(kāi)具了其抵扣聯(lián)也不得作為扣稅憑證，同時(shí)按未按規(guī)定填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理，

　　(12)不得超面額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。納稅人在增值稅專(zhuān)用發(fā)票“金額欄”逐行填寫(xiě)的銷(xiāo)售額或合計(jì)行填寫(xiě)的銷(xiāo)售額超過(guò)了該欄的最高金額單位屬于超面額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這是屬于未按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，即使購(gòu)貨方取得這種專(zhuān)用發(fā)票也不得作為扣稅憑證。

　　一般在納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回或者開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，就需要按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。本期會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來(lái)了解吧。

　　開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的稅法規(guī)定

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十三條與第二十條規(guī)定：

　　一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　所稱(chēng)作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

　　(二)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　小規(guī)模納稅人去稅務(wù)局可以代開(kāi)紅字發(fā)票嗎？

　　紅字專(zhuān)用發(fā)票怎么申請(qǐng)開(kāi)具？

　　如果是購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具，應(yīng)填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　對(duì)于銷(xiāo)售方提出申請(qǐng)的，如果是銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表后，會(huì)生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是重要的會(huì)計(jì)憑證，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。那么個(gè)人增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么開(kāi)具？具體分為哪些情況？

　　個(gè)人增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么開(kāi)？

　　個(gè)人增值稅發(fā)票的開(kāi)具需要根據(jù)不同情況進(jìn)行處理的，具體情況如下：

　　1、如果作為非個(gè)體工商戶(hù)的自然人，那么需要在辦稅服務(wù)廳的指定窗口，提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，這樣才能夠開(kāi)個(gè)人增值稅發(fā)票。

　　2、如果是自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，則需要提交身份證件以及其復(fù)印件，還有付款方對(duì)所購(gòu)物品的金額、品名、單價(jià)等出具的書(shū)面確認(rèn)證書(shū)。

　　3、如果是個(gè)人小額消費(fèi)售貨物和勞務(wù)，只需提供身份證明即可，然后在同一窗口繳納有關(guān)稅費(fèi)，就可以領(lǐng)取發(fā)票了。

　　4、如果是個(gè)體工商戶(hù)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，則應(yīng)攜帶身份證、稅務(wù)登記證、雙方簽訂的合同、以及對(duì)方出具的付款證明等資料，前往辦稅服務(wù)廳辦理申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的手續(xù)。

　　增值稅發(fā)票種類(lèi)

　　增值稅發(fā)票包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別

　　1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人若要使用，只能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。而普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。

　　2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用作增值稅一般納稅人扣除增值稅的憑證，而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　為了防范亂報(bào)銷(xiāo)、亂抵扣現(xiàn)象，打擊虛開(kāi)發(fā)票的行為，現(xiàn)在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須是購(gòu)物明細(xì)，以及填寫(xiě)買(mǎi)方稅務(wù)信息。

　　增值稅發(fā)票一定要開(kāi)具明細(xì)嗎？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(2017年第16號(hào))的有關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。開(kāi)具方不能再使用“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”這種大類(lèi)項(xiàng)目籠統(tǒng)用語(yǔ)，取而代之的是具體購(gòu)物的明細(xì)，比如買(mǎi)了簽字筆，在發(fā)票上要把簽字筆的名稱(chēng)、型號(hào)、數(shù)量等都打印出來(lái)。

　　發(fā)票必須填寫(xiě)買(mǎi)方稅務(wù)信息

　　購(gòu)貨人是企業(yè)的，索取增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向賣(mài)方提供納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼。賣(mài)方為其開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。如果沒(méi)有填寫(xiě)這些信息，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為辦理涉稅業(yè)務(wù)的納稅憑證。

　　當(dāng)然，以上規(guī)定主要是針對(duì)企業(yè)的，開(kāi)個(gè)人抬頭的發(fā)票不需要提供個(gè)人信息。

　　會(huì)計(jì)人員日常工作中，經(jīng)常會(huì)遇到某些企業(yè)不愿意開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況，原因是什么呢？

　　企業(yè)不愿開(kāi)專(zhuān)票的主要原因

　　1、企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可能會(huì)導(dǎo)致不能享受稅收優(yōu)惠政策，也就出現(xiàn)多交稅的情況。

　　2、對(duì)于有些小規(guī)模納稅人而言，需要到稅局代開(kāi)專(zhuān)票，認(rèn)為麻煩，企業(yè)也不想費(fèi)這個(gè)勁。

　　小規(guī)模納稅人為什么不愿開(kāi)專(zhuān)票，只開(kāi)普票？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，若是合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元或是季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。

　　另外根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，如果開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，則不能享受免稅優(yōu)惠。因此上述免征增值稅優(yōu)惠政策，只適用于開(kāi)具普票的情況。

　　小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠時(shí)，對(duì)銷(xiāo)售額也是有要求的。如果新增一筆收入必須開(kāi)具專(zhuān)票，那么這筆收入除了不能享受免稅優(yōu)惠，也會(huì)使銷(xiāo)售額上升超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，占用免稅額度。

　　因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不僅要繳納增值稅，也占用了自己的免稅額度。這樣一來(lái)，企業(yè)當(dāng)然不愿意開(kāi)專(zhuān)票，而是傾向于開(kāi)普票。小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具發(fā)票？

　　一般納稅人為什么不愿開(kāi)專(zhuān)票？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

　　按相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售免稅行為，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，就同一征稅項(xiàng)目而言，也不允許部分業(yè)務(wù)開(kāi)普票免稅，部分業(yè)務(wù)開(kāi)具專(zhuān)票。

　　也就是說(shuō)，一般納稅人提供免稅服務(wù)的前提下，如果開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么就意味著放棄免稅的優(yōu)惠。

　　另外根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件)附件1相關(guān)規(guī)定，納稅人享受免稅、減稅優(yōu)惠政策的，可以放棄免稅、減稅，需依法繳納增值稅。放棄免稅、減稅后的36個(gè)月內(nèi)，不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

　　因此，對(duì)于一般納稅人而言，若是開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不得享受免稅稅收優(yōu)惠政策，這樣一來(lái)，可謂損失巨大，誰(shuí)還愿意開(kāi)具專(zhuān)票呢？

　　但若是一般納稅人作為購(gòu)買(mǎi)方，不開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這也著實(shí)讓人困擾，有沒(méi)有兩全其美的辦法呢？

　　其實(shí)在實(shí)務(wù)中，買(mǎi)賣(mài)雙方可以通過(guò)協(xié)商確定價(jià)格，開(kāi)具普票享受免稅優(yōu)惠的同時(shí)，降低銷(xiāo)售價(jià)格，達(dá)到雙贏的目的。

　　最近，有粉絲問(wèn)我，“哪些情況下是可以開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票?”因?yàn)槭盏讲簧俜劢z關(guān)于發(fā)票這方面的咨詢(xún)，所以會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家來(lái)解答一下。

　　1、哪些企業(yè)可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?

　　根據(jù)法律規(guī)定，凡是屬于一般納稅人的企業(yè)或單位，均可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。而企業(yè)或單位是屬于小規(guī)模納稅人的，是無(wú)法自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;如若需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，則需向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開(kāi)申請(qǐng)。

　　然而屬于一般納稅人的企業(yè)或單位，需要滿(mǎn)足以下條件的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，才可以進(jìn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具。

　　2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票范圍

　　根據(jù)法律規(guī)定，一般納稅人企業(yè)如需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則需要滿(mǎn)足以下增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票范圍。

　　3、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　4、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票28種具體情況

　　除了以上第3點(diǎn)說(shuō)到的8種情況外，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票還能具體分為28種情況。如下所示：

　　而除了以上這些情形外，企業(yè)均可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　5、簡(jiǎn)易計(jì)稅企業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?

　　好了，今天的內(nèi)容就講解到這里，有什么疑問(wèn)或者建議的，歡迎大家進(jìn)行留言評(píng)論哦~

　　本文為財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部(ID：cykuaijicom)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：拾方。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部 保留所有權(quán)利

　　納稅人開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票后，如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。那么如何開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票呢？

　　開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票的流程

　　第一步是購(gòu)買(mǎi)方或銷(xiāo)售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)。

　　根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方是否已將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣，開(kāi)具《信息表》的方式分為兩類(lèi)。第一類(lèi)是購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《信息表》。如果購(gòu)買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣，則由購(gòu)買(mǎi)方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專(zhuān)票信息。第二類(lèi)是銷(xiāo)售方開(kāi)具《信息表》。如果購(gòu)買(mǎi)方未將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣，則由銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專(zhuān)票信息。

　　第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　第三步是銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。

　　銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢(xún)到已經(jīng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》后，便可開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票。紅字電子專(zhuān)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

　　相較于紅字紙質(zhì)專(zhuān)票開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專(zhuān)票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

　　需要說(shuō)明的是，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣的情形，因購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具《信息表》與銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票可能存在一定時(shí)間差，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字電子專(zhuān)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　受票方如丟失或損毀已開(kāi)具的電子專(zhuān)票，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、開(kāi)具金額(不含稅)等信息，在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)通過(guò)后，下載電子專(zhuān)票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開(kāi)票方重新索取原電子專(zhuān)票。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

　　企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)入日用品時(shí)，一般通過(guò)管理費(fèi)用科目核算，那么日用品能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　購(gòu)買(mǎi)日用品是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)票？

　　購(gòu)買(mǎi)的日用品，要根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方的性質(zhì)進(jìn)行增值稅發(fā)票的開(kāi)取。如果是個(gè)人，則不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果是企業(yè)，則可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可以進(jìn)行抵扣。

　　下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

　　1、向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，

　　2、銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，

　　3、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　公司購(gòu)買(mǎi)日用品的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，其會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料，那么實(shí)務(wù)中能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　小規(guī)模納稅人能不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)票？

　　小規(guī)模納稅人可以依據(jù)下列情況開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票。

　　1、根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，自2020年2月1日起，除了個(gè)人以外的小規(guī)模納稅人可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　２、自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。需要特別說(shuō)明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;未選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布)相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　3、自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

　　小規(guī)模納稅人收到專(zhuān)票如何做賬？

　　比如小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)收到一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，具體賬務(wù)處理如下：

　　小規(guī)模納稅人取得的專(zhuān)票不用認(rèn)證，直接按照發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)金額入賬處理即可：

　　購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)取得專(zhuān)票：

　　借：原材料

　       　貸：銀行存款

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求

　　專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章;按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

　　企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　出售商品收到價(jià)款時(shí)，

　　1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的、決定性的、合法的專(zhuān)用發(fā)票。

　　實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)，到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。

　　增值稅的一般企業(yè)納稅人應(yīng)該不斷取得加工費(fèi)的增值稅電子發(fā)票，如果不取得就會(huì)逐漸加重自己公司的增值稅稅收負(fù)擔(dān)，那么該如何開(kāi)具加工費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　加工費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

　　委托其他管理公司進(jìn)行加工技術(shù)產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方要對(duì)收取的加工費(fèi)向你們開(kāi)具相關(guān)增值稅的專(zhuān)用發(fā)票。

　　如果是以委托加工的形式，由委托人購(gòu)買(mǎi)材料，然后加工產(chǎn)品、產(chǎn)品或半成品到貴公司，那么，這不僅僅是一個(gè)開(kāi)征加工費(fèi)增值稅的問(wèn)題。相反，受托人應(yīng)開(kāi)具一張專(zhuān)用增值稅發(fā)票，其中應(yīng)包括加工費(fèi)用和貴公司的原材料費(fèi)用，作為抵銷(xiāo)增值稅的投入。在具體的業(yè)務(wù)操作中注意。

　　如果對(duì)方讓你開(kāi)加工費(fèi)發(fā)票用于來(lái)料加工復(fù)出口時(shí)，那么這次加工費(fèi)發(fā)票是可以免稅的，拿著對(duì)方給的免稅證明到稅務(wù)局辦理就可以了。如果就是內(nèi)銷(xiāo)的話對(duì)方和自己要加工費(fèi)發(fā)票那也是正常的，只不過(guò)開(kāi)票和不開(kāi)票的加工費(fèi)的價(jià)格是不一樣的。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具有哪些相關(guān)規(guī)定？

　　1、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

　　2、筆跡清晰，不得更改。填報(bào)不正確的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具單獨(dú)的專(zhuān)用發(fā)票，在"誤填無(wú)效"四個(gè)字上填錯(cuò)專(zhuān)用發(fā)票。因購(gòu)買(mǎi)者不要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票而成為廢票的，也應(yīng)當(dāng)誤填。

　　3、發(fā)票、膠印件應(yīng)當(dāng)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用印章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票的不同版本，在專(zhuān)用發(fā)票的左下角或右下角加蓋專(zhuān)用財(cái)務(wù)印章或?qū)Ｓ冒l(fā)票印章，包括”開(kāi)票單位”一欄。使用紅墨水的財(cái)務(wù)印章或發(fā)票印章。

　　4、納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票必須提前在專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售單位欄蓋章?！颁N(xiāo)售單位”一欄不得手工填寫(xiě)。手工填寫(xiě)的，不按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，買(mǎi)方不得作為扣稅憑證。專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售單位欄加蓋藍(lán)色印泥。

　　5、開(kāi)具使用專(zhuān)用電子發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小寫(xiě)）數(shù)前用“￥”符號(hào)進(jìn)行封頂，在“價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）”欄大寫(xiě)合計(jì)數(shù)前用“”符號(hào)結(jié)構(gòu)封頂。雙方單位名稱(chēng)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)填寫(xiě)，不得縮寫(xiě)。如果單位名稱(chēng)很長(zhǎng)，可在“名稱(chēng)”欄分上下兩行填寫(xiě)，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。

　　6、發(fā)生進(jìn)行退貨，銷(xiāo)售價(jià)格折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理方式方法。

　　7、稅務(wù)管理機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用電子發(fā)票，除加蓋納稅人進(jìn)行財(cái)務(wù)人員專(zhuān)用章外，必須發(fā)展同時(shí)可以加蓋稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票章，專(zhuān)用章加蓋在專(zhuān)用發(fā)票底端的中間中心位置，使用一個(gè)紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購(gòu)貨方一律不得中國(guó)作為抵扣憑證。

　　8、不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人指的是年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，那么小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，能否給購(gòu)貨單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　小規(guī)模納稅人能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào))有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　　(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(二)自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。需要特別說(shuō)明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;未選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布)相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　(三)自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票是什么？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票通常情況下僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，其由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。又因?yàn)樵鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又是銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，因此在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中作用十分重大。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票最重要的作用是保持稅賦的完整，將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般納稅人

　　收到專(zhuān)用發(fā)票

　　借：原材料／庫(kù)存商品等科目

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款等科目

　　2、小規(guī)模納稅人人，不管是收到增值稅普通發(fā)票還是專(zhuān)用發(fā)票

　　借：原材料／庫(kù)存商品等科目

　　　　貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金／應(yīng)付賬款等科目

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票在增值稅抵扣過(guò)程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的情況，那么增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何開(kāi)具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票的流程

　?。ㄒ唬┤绻?gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》時(shí)應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷(xiāo)售方取得的紅字專(zhuān)用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息的情況，即購(gòu)買(mǎi)方取得未用于申報(bào)抵扣的專(zhuān)用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回。

　　如果銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)，通過(guò)才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。各項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)一一對(duì)應(yīng)。

　　什么是增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又作為銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來(lái)，保持了稅賦的完整。