在經(jīng)濟法這門科目中，受關注最多的就是企業(yè)所得稅和個人所得稅這兩個稅種了，今天我們就來說說境內外的企業(yè)所得稅應該怎么計算，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）企業(yè)所得稅的相關分錄

有關企業(yè)所得稅的相關分錄

1、計提時

借：所得稅費用

 貸：應交稅金——所得稅

2、結轉時

借：本年利潤

 貸：所得稅費用

3、繳納時

借：應交稅金——所得稅

 貸：銀行存款

（二）案例分析

甲企業(yè)在去年境內的應納稅所得額為300萬元，該企業(yè)適用的25%的稅率，當年從境外A國分回投資收益40萬元（稅后利益），已在A國繳納所得稅為12萬元，那么甲企業(yè)去年應該在境內實際繳納的企業(yè)所得稅為多少？

解析：

1、這道題主要考察的是企業(yè)境內外的企業(yè)所得稅的知識點

2、企業(yè)境外應納企業(yè)所得稅額=40+12=52萬元

3、抵免的限額=（300+52）*25%*52/（300+52）=13萬元

4、在境外繳納的所得稅12萬元沒超過抵免限額，可以全部抵免

5、境外所得應該在我國補繳所得稅=13—12=1萬元

6、甲企業(yè)在去年應該繳納的企業(yè)所得稅為=300*25%+13—12=76萬元

以上就是有關境內外的企業(yè)所得稅計算知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《經(jīng)濟法》知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的繳稅計算方法是不一樣的，我們今天就來說說有關境內繳納企業(yè)所得稅的知識點，和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

我們在居民企業(yè)技術轉讓的問題中，已經(jīng)大概了解了境內和境外的企業(yè)的區(qū)別，接下來我們來看看，企業(yè)所得稅的相關會計分錄是怎么做的。

（一）企業(yè)所得稅的相關會計分錄

1、本月做計提時

借：所得稅費用

 貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

2、結轉時

借：本年利潤

 貸：所得稅費用

3、繳納稅費時

借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（二）案例分析

某個居民企業(yè)在去年的時，境內的應納所得稅為200萬元，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，該企業(yè)當年從境外的公司分回稅后的收益為30萬元（境外公司的所得稅稅率為20%），那么去年該居民企業(yè)在境內實際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？

解析：

1、這道題主要考察的是境內繳納企業(yè)所得稅的知識點

2、該企業(yè)境外應納稅所得額=30/（1—20%）=37.5萬元

3、實際在境外繳納的稅款為37.5*20%=7.5萬元

4、境外所得的抵免限額=（200+37.5）*25%*37.5/（200+37.5）=9.375萬元

5、在境外實際繳納的稅款如果沒有超過抵免限額的話，可以全部抵免；

6、該企業(yè)去年在境內實際繳納的企業(yè)所得稅為=（200+37.5）*25%—7.5=51.875萬元

以上就是有關在境內繳納企業(yè)所得稅的知識點，想了解更多有關中級會計師《經(jīng)濟法》知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

　　以前年度損益調整是不是當月結轉是會計工作中的常見問題，對于以前年度損益調整科目，應當結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目。本文就針對以前年度損益調整是不是當月結轉做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　以前年度損益調整是在當月結轉嗎?

　　答：以前年度損益調整是在當月結轉的。

　　以前年度損益調整科目應結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目：

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，具體會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時，具體會計分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整相關賬務處理都有哪些?

　　1、企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損時，賬務處理如下：

　　借：有關科目

　　貸：以前年度損益調整

　　2、調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：有關科目

　　3、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交所得稅等科目

　　4、由于以前年度損益調整減少的所得稅費用

　　借：應交稅費——應交所得稅等科目

　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整科目應該怎么用?

　　以前年度損益調整是什么?

　　1、以前年度損益調整指的是企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額進行的的調整，使其不至于會對本年度利潤總額造成影響。

　　2、以前年度損益調整也就是對以前年度財務報表中的重大錯誤的一種更正。這里的錯誤涉及計算錯誤、會計分錄差錯、漏記事項。

　　3、以前年度損益調整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

　　3、以前年度損益調整可以核算企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項。

　　以上就是關于以前年度損益調整是不是當月結轉的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關以前年度損益調整的內容，請大家持續(xù)關注!

　　個稅匯算中有關境外所得抵免的熱點問題有哪些是會計工作中的常見問題，也是會計人員一直以來關注的話題。近期，很多小伙伴都在咨詢境外所得抵免的問題，本文就針對個稅匯算中有關境外所得抵免的熱點問題有哪些做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　個稅匯算中有關境外所得抵免的熱點問題

　　1、居民個人在計算境外所得稅額抵免中適用稅收饒讓規(guī)定嗎?

　　答：我國與部分國家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免規(guī)定，按照國際通行慣例，《公告》明確居民個人從與我國簽訂稅收協(xié)定的國家取得所得，并按該國稅收法律享受了免稅或減稅待遇的，如果該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定，那么應當視同已繳稅額在我國應納稅額中抵免，居民個人可以按照視同已繳稅額按規(guī)定享受稅收抵免。

　　2、在某國繳納的個稅稅款高于計算出的抵免限額，那么沒抵免的部分該怎么處理?

　　對于居民個人因取得境外所得而在境外實際繳納的所得稅款，應按照取得所得的年度區(qū)分國家(地區(qū))在抵免限額內據(jù)實抵免，對于超過抵免限額的部分，可以在以后連續(xù)5年內繼續(xù)從該國所得的應納稅額中抵免。

　　3、已在境外繳納的個人所得稅稅額指的是什么?

　　答：已在境外繳納的個人所得稅稅額，指的是居民個人來源于中國境外的所得，依照該所得來源國家(地區(qū))的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。

　　4、居民個人申報辦理境外所得稅款抵免的時間怎么規(guī)定?

　　答： 按照個人所得稅法相關規(guī)定可得，取得境外所得的居民個人應當在取得所得的次年3月1日——6月30日內進行申報并辦理抵免。

　　個稅年度匯算的三種辦理方式

　　1、可以自己辦理

　　辦理個稅年度匯算時，可以自己通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局等渠道進行辦理。

　　2、可以請任職受雇單位進行辦理

　　可以通過請單位幫助代辦個稅年度匯算。如果是選擇單位代辦方式的，需要在2020年4月30日之前與單位進行書面確認。

　　3、可以請人辦理

　　請人辦理個稅年度匯算的方式，也就是委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人進行辦理。這種情況下，需要和受托人簽訂委托授權書。

　　匯算清繳所得稅會計分錄

　　1、通過匯算清繳，用全年應交所得稅減去已預交稅額，得到的數(shù)額若是正數(shù)，代表企業(yè)應補繳稅額，相關會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、繳納此匯算清繳稅款時，具體會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、調整未分配利潤，具體會計分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　4、若是負數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　5、調整未分配利潤，具體分錄如下：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　個稅匯算清繳會出現(xiàn)哪幾種情況?

　　以上就是關于個稅匯算中有關境外所得抵免的熱點問題的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關個稅匯算中有關境外所得抵免的內容，請大家持續(xù)關注。

　　按照相關法律規(guī)定，居民在境外繳納的所得稅稅款可以進行抵免。那么居民的個人境外所得怎么計算境外所得抵免限額呢?通常我們可以分為三個步驟進行計算。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　居民取得個人境外所得如何計算境外所得抵免限額?

　　具體分為三個步驟進行：

　　第一步

　　將居民個人一個年度內取得的全部境內、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營所得、其他分類所得所對應的計稅方法分別計算出該類所得的應納稅額。

　　第二步

　　計算來源于境外一國(地區(qū))某類所得的抵免限額，比如根據(jù)來源于A 國的境外所得種類和金額，其抵免限額計算方式如下：

　　(1)計算綜合所得

　　對于來源于A國綜合所得的抵免限額，可以根據(jù)居民個人來源于A國的綜合所得收入額占其全部境內、境外綜合所得收入額中的占比進行計算。按照《關于境外所得有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第3號，以下簡稱3號公告)第三條第(一)項公式計算綜合所得應納稅額時，對于納稅人取得全年一次性獎金、股權激勵等依法單獨計稅的所得的，可以先對該筆所得的應納稅額進行單獨計算，再加上需合并計稅的綜合所得依法計算出的應納稅額，就可以得出境內和境外綜合所得應納稅額。

　　(2)計算經(jīng)營所得

　　對于經(jīng)營所得，首先按照3號公告第二條規(guī)定對居民個人來源于A 國的經(jīng)營所得的應納稅所得額進行計算，再根據(jù)該經(jīng)營所得的應納稅所得額占其全部境內、境外經(jīng)營所得的占比計算來源于 A國經(jīng)營所得的抵免限額。

　　(3)計算其他分類所得

　　計算利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得等其他分類所得，應當按照來源于A 國的各項其他分類所得單獨計算出的應納稅額，加總后作為來源于A 國的其他分類所得的抵免限額。

　　第三步

　　計算來源于一國(地區(qū))所得的抵免限額，實際就是上述來源于境外一國(地區(qū))各項所得的抵免限額之和。

　　境外稅額抵免的相關處理

　　境外稅額抵免可以為直接抵免和間接抵免。

　　直接抵免指的是企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免。

　　間接抵免適用范圍居民企業(yè)從其符合《通知》第五、六條規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得。具體指的是境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項分得的股息性質的所得間接負擔的部分，在我國的應納稅額中抵免。

　　境內境外企業(yè)所得稅、抵免稅額介紹

　　企業(yè)所得稅減免會計分錄怎么做?

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業(yè)所得稅。

　　2、扣繳時：

　　借：應交稅費——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　對于個人境外所得申報，是適用“按次申報”還是適用“匯算清繳”申報?

　　答：對于個人境外所得申報，如果是由境內單位代扣或境外機構代扣并委托境內單位代繳的，則適用按次申報，適用上個月最后一日匯率。

　　如果是由居民個人在次年自行申報的，則適用匯算清繳申報，按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價。

　　近期，個稅匯算清繳的問題十分受人們關注，個人取得的哪些收入是屬于境外所得呢?來一起了解下：

　　個人取得的哪些收入屬于境外所得?

　　個人取得以下類別的收入，屬于境外所得：

　　1、因為任職、受雇、履行合約等在中國境外提供勞務取得的所得，比如李小姐被單位派遣在法國工作2年，在法國工作期間所取得的工資薪金。

　　2、中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得，比如張先生在德國某權威期刊上發(fā)表了學術論文，該期刊向張先生支付相應的稿酬。

　　3、中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得，比如陳小姐持有某項專利技術，因允許自己的專利權在英國使用而獲得的特許權使用費。

　　4、在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關的所得，比如趙小姐在美國由于從事經(jīng)營活動所取得的經(jīng)營所得。

　　5、從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得，比如楊先生持有澳大利亞A企業(yè)股份，他從該企業(yè)所取得的股息、紅利等。

　　6、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得，比如袁小姐將其汽車出租給謝小姐在法國使用所取得的租金。

　　7、轉讓位于中國境外的不動產(chǎn)，轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產(chǎn)或者在中國境外轉讓其他財產(chǎn)取得的所得，比如韓先生因為轉讓其持有的英國企業(yè)股份而獲得的財產(chǎn)轉讓收入。

　　8、中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得，比如高小姐在英國，一次偶然的機會買彩票中了將，所取得的獎金。

　　9、財政部、稅務總局規(guī)定的其他收入。

　　如果在某國繳納的個稅稅款高于計算出的抵免限額，那么沒抵免的部分怎么辦?

　　答：對于居民個人因取得境外所得而在境外實際繳納的所得稅款，應按照取得所得的年度區(qū)分國家(地區(qū))在抵免限額內據(jù)實抵免，超過抵免限額的部分可以在以后連續(xù)5年內繼續(xù)從該國所得的應納稅額中抵免。

　　居民的個人境外所得應該怎么計算境外所得抵免限額?

　　個稅匯算清繳是什么?

　　答：個稅匯算清繳指的是年度結束后，個人所得稅稅款匯總結算清繳工作。其依據(jù)是納稅人的全年應稅收入額，在這一年結束后，按照這一年的應稅收入額，按稅法規(guī)定的稅率計算征稅。年終匯算清繳，一般采用多退少補的征收辦法。

　　納稅人可以通過自行辦理、單位辦理或者請人或請專業(yè)公司代辦的方式辦理年度匯算。

　　匯算清繳的賬務處理

　　所得稅費用多繳相關的賬務處理

　　1、匯算清繳后，全年的應納稅所得額少于已預繳稅額

　　借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　貸：所得稅費用

　　2、多預繳后退稅

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　3、多繳不退稅，用來預繳下年度下年度的所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　所得稅費用少繳的賬務處理

　　1、匯算清繳后，需補繳所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時：

　　借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　征收個人所得稅的項目都有哪些?

　　答：需要征收個人所得稅的項目包括了工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;利息、股息、紅利所得;個人所得稅對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;偶然所得。

　　計提和繳納個稅的會計分錄

　　1、計提工資：

　　借：成本費用等科目

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　2、實際發(fā)放:

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　應交稅費——代扣代繳個人所得稅

　　3、繳納個稅：

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　小伙伴們在工作中對增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種應該已經(jīng)不陌生了，日常工作中會經(jīng)常遇到的，但是關于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財務會計不是很清楚，工作中遇到具體事項不是很確定，今天我們就來談談關于增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區(qū)別。

　　增值稅方面

　　1、正常進項稅額的抵扣

　　增值稅抵扣是對一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務或者銷售不動產(chǎn)以及其他服務時，可以將根據(jù)收入計算的銷項稅額，扣減購進貨物或者服務時取得的有效的增值稅扣稅憑證的進項稅額，計算繳納增值稅。而這個銷項稅額扣減進項稅額的行為，就是增值稅抵扣。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　2、抵減稅額

　　增值稅抵減是國家針對企業(yè)購買防偽稅控專用設備以及支出的技術服務費，制定的一個專門的政策。根據(jù)財稅[2012]15號文件增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。

　　3、增值稅抵免

　　增值稅抵免是專指小規(guī)模納稅人購買“稅控收款機”，對相應的稅額進行抵免。

　　4、加計扣除

　　根據(jù)財政部、稅務總局公告2019年第39號文件，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購進時抵扣9%,領用時抵扣1%。

　　5、加計抵減

　　(1)根據(jù)財政部、稅務總局公告2019年第39號文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

　　(2)根據(jù)財政部、稅務總局公告2019年第87號文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額(以下簡稱加計抵減15%政策)。

　　企業(yè)所得稅方面

　　1、抵扣應納稅所得額

　　財稅〔2018〕55號規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　2、應納所得稅額抵免

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免，并且應當按照先后順序進行抵免。

　　3、境外所得稅收抵免

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定，居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。非居民企業(yè)在中國境內設立的機構(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。

　　4、加計扣除

　　(1)財稅[2018]99號，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　學習完今天的知識，應該對抵扣、抵免以及抵減的區(qū)別有所了解了，以后工作中遇到這類問題不要再傻傻分不清了哦。

　　相關內容：抵扣、抵減的會計分錄

　　抵扣賬務處理：

　　借：存貨/費用/固定資產(chǎn)

　　　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　抵減賬務處理(例：初次購買金稅盤以及支付服務費)：

　　借：管理費用--辦公費

　　貸：銀行存款

　?、僖话慵{稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用--辦公費

　?、谛∫?guī)模納稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　貸：管理費用--辦公費

　　企業(yè)需要繳納增值稅，附加稅等各種稅種，如果符合相關優(yōu)惠政策，還可以免稅，減稅或者退稅。而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會涉及到退稅的業(yè)務，那么哪些稅需要繳納呢？免繳增值稅還需要繳納附加稅嗎？具體內容我們來看一下。

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵額繳納哪幾項稅？

　　1、自產(chǎn)出口企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅要向國稅申報。計算公式是：

　　當期應納增值稅稅=當期內銷貨物的銷項稅-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期期末留抵。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。

　　2、企業(yè)如果有出口業(yè)務的, 還要在生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報系統(tǒng)進行出口免抵退稅申報

　　3、個人所得稅,附加稅(如城建稅、教育費附加)等是在地稅申報。

　　免抵稅額還要交附加稅嗎？

　　答案是需要的，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　按照《財政部 國家稅務總局關于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，應對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加。也就是說當期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。企業(yè)雖然沒有抵減內銷應繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對免征的部分也應繳納城建稅和教育費附加。

　　自2019年4月1日起，對于符合條件的從事郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務和生活服務業(yè)一般納稅人適用加計抵減優(yōu)惠政策。那么可抵減加計抵減額可以結轉下期抵減嗎?

　　當期可抵減加計抵減額是否可以結轉下期抵減?

　　加計抵減是指符合條件的從事生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額的稅收政策。如果抵減前的應納稅額等于零，則當期可抵減加計抵減額可以全部結轉下期抵減;如果抵減前的應納稅額比零大，且大于當期可抵減加計抵減額的，那么當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;如果抵減前的應納稅額比零大，并且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，則以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零，對于未抵減完的當期可抵減加計抵減額，可以結轉下期繼續(xù)抵減。

　　加計抵減會計分錄

　　1、會計準則：

　　借：應交稅費—增值稅加計抵減

　　貸：其他收益

　　2、小企業(yè)會計準則：

　　借：應交稅費—增值稅加計抵減

　　貸：營業(yè)外收入

　　加計抵減額可以申請留抵退稅嗎?

　　加計抵減政策適用哪些行業(yè)?

　　1、提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%(不含本數(shù))的納稅人適用加計抵減政策。

　　2、納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策。

　　3、增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限為2019年4月1日——2021年12月31日。

　　我司注銷在異地成立的一般納稅人分公司，將資產(chǎn)、債務以及勞動人員轉移給總公司。請問，分公司注銷，其增值稅留抵稅額是否可以結轉到總公司，由總公司繼續(xù)抵扣？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第55號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　因此，由于分公司在注銷時是將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉讓給總公司，那么在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結轉至總公司處繼續(xù)抵扣。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，年度時需要匯算清繳，結轉本年利潤時一般可以計入本年利潤科目，利潤分配科目，相關的會計分錄是什么？

　　年底結轉本年利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果是虧損：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：本年利潤

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。企業(yè)期(月)末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤;借方余額為當期發(fā)生的凈虧損，年終一次性地轉至利潤分配——未分配利潤賬戶。

　　本年利潤是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入，包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、“補貼收入”、營業(yè)外收入等;借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出，包括主營業(yè)務成本、稅金及附加、其他業(yè)務支出、管理費用、財務費用、投資收益(凈損失)、營業(yè)外支出、所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　利潤分配的借貸方向

　　借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　以前年度損益調整在會計科目中是屬于損益類科目，若碰到以前年度損益調整的賬務時，相關的賬務處理該怎么做？

　　以前年度損益調整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　如何理解以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整科目,用于調整已經(jīng)跨年的收入、成本、費用等損益類科目對利潤的重大影響!使其不至于影響到本年度利潤總額。

　　本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。以前年度損益調整的主要賬務處理包括有企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。經(jīng)上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄，本科目結轉后通常無余額。

　    以前年度損益調整賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)對以前年度多計或者少計的重大盈虧數(shù)額所進行的賬務調整。結轉以前年度損益調整時，應如何做賬務處理？

　　結轉以前年度損益調整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　如何理解以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正.這種錯誤有包括計算錯誤、漏記事項以及會計分錄差錯。以前年度損益調整應在留存收益表或股東權益表中予以報告，通過稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的各類事項，以前年度損益調整將會改變留存收益的期初余額。

       以前年度損益調整借方是表示調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，由于以前年度損益調整增加的所得稅費用。貸方是表示調整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損，由于以前年度損益調整減少的所得稅費用。

　　利潤分配和未分配利潤的區(qū)別是什么？

　　1、利潤分配是未分配利潤的上級賬戶，未分配利潤只是利潤分配賬戶中的明細賬戶之一，利潤分配和未分配利潤是一級會計科目與二級明細科目的關系;

　　2、利潤分配是指企業(yè)按照有關規(guī)定對當年實現(xiàn)的利潤所進行的分配，或是對當年發(fā)生的虧損所進行的彌補。年末，該賬戶若為借方余額，表示歷年累計未彌補的虧損，若為貸方余額則表示歷年未分配的利潤；未分配利潤是利潤分配的二級科目。未分配利潤=期初未分配利潤+本年利潤-利潤分配=利潤分配表中的期末未分配利潤。

　　以前年度損益調整用于核算以前年度出現(xiàn)的會計差錯，結轉時，一遍通過利潤分配科目核算，具體的賬務處理是什么？

　　以前年度損益結轉的賬務處理

　　“以前年度損益調整”科目，主要調整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負債表日后事項，作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。該調整金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

　　如為貸方余額

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配—— 未分配利潤

　　如為借方余額

　　借：利潤分配—— 未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整在會計科目中是屬于損益科目，具體核算內容如下：

　?。?）企業(yè)本年度發(fā)生了要調整以前年度損益的事項;

　　（2）企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)了重要的前期差錯更正并且是涉及以前年度損益要調整的事項;

　?。?）在資產(chǎn)負債表日直至財務報告批準報出日中間，企業(yè)發(fā)生了要調整報告年度損益的事項;

　　以前年度損益調整，也可以理解是對以前的年度財務報表中存在著重大錯誤的更正，具體錯誤如下：

　　1、計算出現(xiàn)錯誤;

　　2、會計分錄入賬錯誤;

　　3、漏記了會計事項。

　　以前年度損益調整主要核算企業(yè)以前年度發(fā)生的重要會計差錯，到了年末該科目應該如何結轉？

　　以前年度損益調整科目年末怎么結轉？

　　“以前年度損益調整”科目，主要調整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負債表日后事項，作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。該調整金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

　　如為貸方余額，則相關會計分錄編制如下：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為借方余額，則相關會計分錄編制如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是損益類賬戶，用于核算企業(yè)對以前年度發(fā)生的多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調整。該科目貸方記增加，登記企業(yè)調整的以前年度的收益；借方記減少，登記企業(yè)調整的以前年度的收益損失；期末余額結轉至本年利潤賬戶，結轉后無余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期(通常為年度)內對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。利潤分配科目為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進行了利潤分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結轉的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應當結轉到未分配利潤科目的貸方。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結存的利潤。

　　該名詞有兩層含義：

　　一是留待以后年度處理的利潤；

　　二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權。

　　轉賬支票由付款單位簽發(fā)后交收款單位，不能委托收款單位代簽，簽發(fā)空頭支票和遠期支票，那么轉賬支票的限額是多少？

　　轉賬支票的限額

　　轉賬支票沒有限額規(guī)定，轉賬支票的上限就是銀行賬戶上的金額，不得大于賬戶的余額，否則就算開的空頭支票屬于犯法行為。

　　轉賬支票填寫方法是什么？

　　1、填上日期（大寫）

　　2、寫上收款單位

　　3、如果付款行和出票人賬號有的就不填，沒有的就填上；

　　4、寫上轉賬金額（大寫、小寫都要）

　　5、寫上用途

　　6、蓋上公司財務章和法人章

　　轉賬支票捐款的會計分錄怎么寫？

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出(希望工程)

　　　　貸：銀行存款

　　如何理解銀行存款科目？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　轉賬支票限額，其實就是轉賬支票的上限，一般來說有些交易都有一定的限額，那么轉賬支票有沒有限額規(guī)定呢？

　　轉賬支票有限額規(guī)定嗎？

　　轉賬支票沒有限制，只要是正當用途，能提供正規(guī)的付款依據(jù)。中國人民銀行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規(guī)定，單位賬戶向人個賬戶轉賬5萬元以上的，就要向開戶銀行提供付款依據(jù)。

　　轉賬支票的掛失止付

　　根據(jù)中國票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)可以掛失和止付，轉賬支票作為票據(jù)的一種，可以掛失和止付的。

　　轉賬支票的辦理流程

　　1、出票：客戶根據(jù)本單位的情況，簽發(fā)轉賬支票，并加蓋預留銀行印鑒。

　　2、交付票據(jù)：出票客戶將票據(jù)交給收款人(也可直接到開戶銀行辦理付款手續(xù))。

　　3、票據(jù)流通使用：收款人或持票人根據(jù)交易需要，將轉賬支票背書轉讓。

　　4、委托收款或提示付款：收款人或持票人持轉賬支票委托自已的開戶銀行收款或到出票人開戶行提示付款。收款人提示付款時，應做成委托收款背書，在轉賬支票背面“背書人簽章”處簽章，注明委托收款字樣。

　　5、掛失止付：轉賬支票喪失，失票人需要掛失止付的，應填寫掛失止付通知書并簽章，掛失止付通知書由銀行提供，同時按標準交費。

　　開出轉賬支票的會計分錄

　　1、開出銀行轉賬支票支付所欠貨款時：

　　借：應付賬款等

　　　　貸：銀行存款

　　2、使用銀行轉賬支票購買貨物時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　3、涉及支票手續(xù)費的財務處理：

　　借：財務費用-手續(xù)費

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票由付款單位簽發(fā)后交收款單位，不準委托收款單位代簽，不準簽發(fā)空頭支票，那么轉賬支票如何規(guī)定限額？

　　轉賬支票規(guī)定的限額

　　轉賬限額是指財富賬戶向除關聯(lián)卡、協(xié)議賬戶外的其他賬戶轉賬時的最高金額，如果超過轉賬限額，該筆轉賬指令則不被執(zhí)行。轉賬支票沒有限額規(guī)定，轉賬支票的上限就是銀行賬戶上的金額，不得大于賬戶的余額，否則就算開的空頭支票，屬于犯法的。

　　轉賬支票的開具流程是什么？

　　1、開具支票?？蛻魬鶕?jù)公司情況開具轉賬支票，并加蓋銀行預留印章。

　　2、收據(jù)的交付。簽發(fā)支票的客戶將支票交付給收款人（您也可以直接到開戶銀行付款）。

　　3、票據(jù)的流通和使用。收款人或持票人應根據(jù)交易需要對轉賬支票進行背書轉讓。

　　4、委托付款或催款。收款人或持票人持有轉賬支票委托本行代收，或提示出票人銀行付款。收款人到賬時，應在委托書上背書，并在轉賬支票背面簽名“背書人簽名”，注明委托書為托收。

　　轉賬支票需要密碼嗎？

　　需要。支付密碼是根據(jù)票據(jù)號碼、金額、賬號、日期等信息計算出的一組16位密碼，填寫在票據(jù)上并結合印章作為支付依據(jù)。由于支付密碼是根據(jù)票券的每個元素使用高強度加密算法計算出來的，因此具有極高的安全性。

　　根據(jù)中國人民銀行總行要求，電子支付密碼主要用于支票（包括現(xiàn)金支票、轉賬支票）、兌換憑證（電匯/郵件轉賬憑證）、銀行匯票申請、銀行本票申請及中國人民銀行規(guī)定的其他規(guī)定。采用中國人民銀行總行和國家商業(yè)密碼管理局（現(xiàn)國家商業(yè)密碼管理局）聯(lián)合頒布的《支付密碼設備系統(tǒng)》標準，用于計算和生成支付密碼，其安全性由一個特殊的國家機構保證。支付密碼的功能主要是通過支付密碼裝置來實現(xiàn)的。

　　企業(yè)所得稅抵免應納稅所得額：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免，并且應當按照先后順序進行抵免。

　　企業(yè)所得稅抵扣應納稅所得額：財稅〔2018〕55號規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　企業(yè)所得稅抵扣賬務處理

　　借：存貨/費用/固定資產(chǎn)

　　　　應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅加計扣除

　　（1）財稅[2018]99號，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　?。?）《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　高級經(jīng)濟師考試題量并不大，都是主觀題，這里小編整理了2024高級經(jīng)濟師問答題：國際重復征稅，一起來練習看看吧！

　　【問答題】

　　甲國某居民公司2014年度來源于乙國所得200萬元，甲國、乙國均實行屬人兼屬地稅收管轄權，甲、乙兩國的企業(yè)所得稅稅率分別為40%和30%，甲國對境外所得實行扣除法，該公司2014年度境外所得應向甲國繳納企業(yè)所得稅？

　　題目解析:

　　2014年度境外所得應向甲國繳納企業(yè)所得稅=（200-200×30%）×40%=56（萬元）

　　【問答題】

　　甲國居民公司A在乙國所得100萬元，甲乙兩國的所得稅稅率分別為20%和15%，兩國均實行國屬人兼屬地管轄權，甲國對境外兩國實行抵免法，A公司應向甲國繳納所得稅是多少？

　　題目解析:

　　由于實行抵免法，甲國抵免限額為100×20%=20萬元，在國外實際納稅=100×15%=15萬元，小于抵免限額20萬元，所以在國外的已納稅款可以全額得到抵免。在甲國需要繳納的稅款為20-15=5萬元。