增值稅專用發(fā)票可以手動更改嗎是會計(jì)工作中的常見問題，增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，具備商事憑證的作用。本文就針對增值稅專用發(fā)票可以手動更改嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　增值稅專用發(fā)票能不能手動更改?

　　答：增值稅專用發(fā)票是不可以手動更改的。

　　增值稅專用發(fā)票開票時間是開票系統(tǒng)自動顯示的，自然也就不能手動更改了。

　　增值稅專用發(fā)票開具的范圍具體是什么?

　　增值稅專用發(fā)票開具范圍具體包括：

　　一般納稅人銷售貨物，包括視同銷售貨物在內(nèi);應(yīng)稅勞務(wù);根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具專用發(fā)票。

　　不得開具增值稅專用發(fā)票的情形包括：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;銷售免稅項(xiàng)目;銷售報(bào)關(guān)出口的貨物，在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將貨物用于集體福利或個人消費(fèi);提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。

　　2000年1月1日開始，對于商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)及化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。對于工商企業(yè)銷售的機(jī)械、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，當(dāng)購貨方索取增值稅專用發(fā)票時，銷貨方是可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　綜上所述，除了不得開具增值稅專用發(fā)票的情況以外，都可以開具相應(yīng)專票。

　　增值稅專用發(fā)票常見問題解答

　　1、增值稅專用發(fā)票含義是什么?

　　答：增值稅專用發(fā)票既可以作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證，也是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。

　　2、增值稅專用發(fā)票作用有哪些?

　　答：增值稅專用發(fā)票是商事憑證，具有完稅憑證的作用，能夠體現(xiàn)出增值稅普遍征收及公平稅負(fù)的特征。

　　3、增值稅專用發(fā)票可以作廢的情況都有哪些?

　　答：如果一般納稅人在開具專用發(fā)票的當(dāng)月，有發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)是符合作廢條件的，都可以按照作廢進(jìn)行處理。開具發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　4、增值稅專用發(fā)票經(jīng)常開錯的原因有哪些?

　　以上就是關(guān)于增值稅專用發(fā)票可以手動更改嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　從取得發(fā)票方的主觀態(tài)度來看，虛開增值稅專用發(fā)票的分類，各自的賬務(wù)處理如何，我們一起來看看吧。

　　(一)惡意取得虛開的增值稅專用發(fā)票

　　我國目前采用憑增值稅專用發(fā)票或其他合法扣稅憑證注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　惡意取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，除依照《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款外，罰款為偷稅數(shù)額五倍以下;進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，調(diào)減留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，罰款為騙稅數(shù)額五倍以下。構(gòu)成犯罪的，不僅稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，而且移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　(二)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票

　　首先，必須同時滿足以下條件：

　　(1)購貨方與銷售方存在真實(shí)交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符;

　　(2)沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

　　對于善意取得增值稅專用發(fā)票的納稅人，雖然不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，都應(yīng)依法追繳。

　　納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，有兩種情況。如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款;否則不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　一般納稅人在納稅的過程中，是可以進(jìn)行各種各樣的抵扣行為的。其中就有增值稅專用發(fā)票的進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，這樣可以為企業(yè)減輕一定的稅賦壓力的。自從營改增以來，企業(yè)對增值稅處理的工作是十分看重的，對增值稅不了解的小伙伴，我們一起來看看吧！

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　我國從1994年稅制進(jìn)行實(shí)行增值稅體制。

　　增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著17%，13%等稅率交納稅款。

　　抵扣，一般納稅人購進(jìn)貨物，對方給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票上所標(biāo)的銷項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅是銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅是價外稅.

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，計(jì)稅依據(jù)是商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。增值稅對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收。實(shí)行價外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　憑證條件

　　稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

　　可全額抵減：增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，以及稅控軟件維護(hù)費(fèi)的地稅發(fā)票也可以抵扣。

　　時間條件

　　一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人取得海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實(shí)行“先比對后抵扣”。

　　小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

　　一般納稅人企業(yè)可以憑進(jìn)貨的增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)去當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證后的增值稅發(fā)票可以沖抵銷項(xiàng)稅額。

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，對于房租費(fèi)用，滿足一定要求的前提下可以開具增值稅專用發(fā)票。那么房租增值稅專用發(fā)票能否進(jìn)行抵扣?怎么做賬?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　房租增值稅專用發(fā)票能抵扣嗎?

　　房租增值稅專用發(fā)票能不能抵扣，主要看租房的用途是什么。如果用于生產(chǎn)經(jīng)營管理用的房子，房租增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的。

　　一般納稅人所取得的專用發(fā)票并不是都可以抵扣的，視稅法規(guī)定為準(zhǔn)。具體如下：

　　1、如果租入的門面是專門經(jīng)營銷售農(nóng)藥、種子種苗等免稅項(xiàng)目的，那么不可以抵扣。但同時兼營工具、漁具等應(yīng)稅貨物的，則可以進(jìn)行抵扣。

　　2、如果租房適用于職工住宿和娛樂的，則不能抵扣;但用于倉庫和辦公場所的，則能夠抵扣。

　　3、如果租入的廠房，用來專門生產(chǎn)免稅產(chǎn)品、簡易計(jì)算方法項(xiàng)目，則不能抵扣，但同時兼營應(yīng)稅項(xiàng)目的，則能夠進(jìn)行抵扣。

　　收到房租增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理

　　收到房租增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按照不含稅價計(jì)入管理費(fèi)用科目。做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——租金

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　房租已付未收到發(fā)票怎么做會計(jì)分錄?

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　房租開具增值稅專票的稅率

　　答：一般的稅率或征收率為5%。

　　如果是一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的住房，則適用簡易計(jì)稅方法，可以依照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　如果是一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的住房，則適用一般計(jì)稅方法。

　　增值稅專用發(fā)票一般只能由一般納稅人才能進(jìn)行開具的，除了個別行業(yè)試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人之外，很多公司是不具備開具專票的條件。要開增值稅專用發(fā)票得去稅局申請代開。會計(jì)網(wǎng)為大家整理好了資料。請大家往下看吧。

　　申請代開增值稅專用發(fā)票的方法

　　增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，要先填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，帶上稅務(wù)登記證副本等資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，按要開具的專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。

　　申請代開專票需要準(zhǔn)備的材料

　　第一，《稅務(wù)登記證》副本原件。第二，《代開發(fā)票申請表》，到辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取填寫。第三，購貨方《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件或《國稅稅務(wù)登記證》(副本)復(fù)印件。第四，進(jìn)貨發(fā)票原件及復(fù)印件(銷售貨物需提供)。第五，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模(國稅)。

　　代開增值稅專用發(fā)票是需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，并且還得帶齊資料去稅務(wù)局辦理。如果你平時工作忙碌，沒有那么多時間精力去辦理。也可以找代理公司代開增值稅專用發(fā)票。

　　代開的增值稅發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章？

　　小規(guī)模納稅人開專票幾個點(diǎn)？

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%，小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅專用發(fā)票。

　　一般在納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回或者開票有誤等情形但不符合作廢條件的，就需要按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。本期會計(jì)網(wǎng)為大家整理了開具紅字增值稅專用發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，讓我們一起來了解吧。

　　開具紅字專用發(fā)票的稅法規(guī)定

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十三條與第二十條規(guī)定：

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

　　所稱作廢條件是指同時具有下列情形：

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

　　小規(guī)模納稅人去稅務(wù)局可以代開紅字發(fā)票嗎？

　　紅字專用發(fā)票怎么申請開具？

　　如果是購買方申請開具，應(yīng)填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)，交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　對于銷售方提出申請的，如果是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表后，會生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

　　增值稅專用發(fā)票是重要的會計(jì)憑證，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。那么個人增值稅專用發(fā)票怎么開具？具體分為哪些情況？

　　個人增值稅專用發(fā)票怎么開？

　　個人增值稅發(fā)票的開具需要根據(jù)不同情況進(jìn)行處理的，具體情況如下：

　　1、如果作為非個體工商戶的自然人，那么需要在辦稅服務(wù)廳的指定窗口，提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，這樣才能夠開個人增值稅發(fā)票。

　　2、如果是自然人申請代開發(fā)票，則需要提交身份證件以及其復(fù)印件，還有付款方對所購物品的金額、品名、單價等出具的書面確認(rèn)證書。

　　3、如果是個人小額消費(fèi)售貨物和勞務(wù)，只需提供身份證明即可，然后在同一窗口繳納有關(guān)稅費(fèi)，就可以領(lǐng)取發(fā)票了。

　　4、如果是個體工商戶申請代開發(fā)票，則應(yīng)攜帶身份證、稅務(wù)登記證、雙方簽訂的合同、以及對方出具的付款證明等資料，前往辦稅服務(wù)廳辦理申請代開發(fā)票的手續(xù)。

　　增值稅發(fā)票種類

　　增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別

　　1、增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人若要使用，只能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。而普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用。

　　2、增值稅專用發(fā)票可以用作增值稅一般納稅人扣除增值稅的憑證，而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目以外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　納稅人去稅務(wù)局領(lǐng)購新的發(fā)票時，必須在交驗(yàn)原領(lǐng)購且已使用過的發(fā)票存根，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，才能領(lǐng)購新發(fā)票，這個流程就是驗(yàn)舊。今天會計(jì)網(wǎng)就為大家介紹有關(guān)發(fā)票驗(yàn)舊購新的內(nèi)容。

　　增值稅專票怎樣驗(yàn)舊

　　根據(jù)納稅人的《發(fā)票交舊驗(yàn)舊表》，核對上次購進(jìn)的發(fā)票，并讀取納稅人稅控IC卡的發(fā)票數(shù)據(jù)，檢查無效發(fā)票、和退票以及聯(lián)次是否齊全，并將檢查數(shù)據(jù)輸入征管系統(tǒng)。

　　在在征管系統(tǒng)中，將新購進(jìn)的發(fā)票信息出售給納稅人，打印納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購簿》，最后將發(fā)票銷售信息寫入納稅人的稅務(wù)控制IC卡。

　　網(wǎng)上操作流程：

　　登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，點(diǎn)擊右側(cè)“我要辦事”中的“發(fā)票辦理”菜單，點(diǎn)擊“增值稅發(fā)票驗(yàn)舊”后的【辦理】按鈕，進(jìn)入辦理頁面。

　　進(jìn)入業(yè)務(wù)處理界面后，點(diǎn)擊“開始驗(yàn)舊”，系統(tǒng)將自動對已申報(bào)稅款的增值稅發(fā)票進(jìn)行檢查，并顯示“驗(yàn)舊成功”信息。

　　發(fā)票已驗(yàn)舊是什么意思？

　　發(fā)票查詢結(jié)果：發(fā)票已驗(yàn)舊，即發(fā)票已提交稅務(wù)局檢查。

　　發(fā)票驗(yàn)舊是指納稅人按照發(fā)票代碼和發(fā)票號范圍，在一定期限內(nèi)匯總申報(bào)發(fā)票實(shí)際使用情況的行為，是納稅人發(fā)票使用的證明，也是納稅人重新購買發(fā)票的前提。

　　發(fā)票驗(yàn)舊購新，是指用戶在領(lǐng)取和購進(jìn)新發(fā)票前，必須提交經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的原始發(fā)票存根。交舊購新，是指用票人在購買發(fā)票時，需要將手中原領(lǐng)購且已使用完的發(fā)票存根上交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，方可領(lǐng)購購票。

　　企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，銷售商品或者提供勞務(wù)的，按規(guī)定可以向?qū)Ψ剿魅∠鄳?yīng)的增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行抵扣，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是多久？來一同了解下吧。

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規(guī)定：

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)通過本省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限的要求。

　　取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣期限，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅專用發(fā)票介紹

　　增值稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。

　　開票時，增值稅專用發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。

　　增值稅專用發(fā)票必須要將名稱，稅號，地址、電話，開戶行及賬號信息填寫完整。而且，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。不符合規(guī)定的發(fā)票，將不得作為稅收憑證。

　　對于增值稅一般納稅人而言，可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票，當(dāng)企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票時，一般通過應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　收到增值稅專用發(fā)票的會計(jì)分錄

　　1、企業(yè)為一般納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)為小規(guī)模納稅人時，收到增值稅專用發(fā)票的分錄為：

　　借：庫存商品（根據(jù)發(fā)票內(nèi)容計(jì)入對應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　企業(yè)為小規(guī)模納稅人的，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，收到增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)采用價稅合計(jì)金額作為采購成本或費(fèi)用。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證，又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　一般納稅人公司按規(guī)定向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，這張發(fā)票在增值稅計(jì)算和管理中起著重要的作用，那么應(yīng)如何理解增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。它的作用非常大，因?yàn)樗茸鳛榧{稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證，又是銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還需要注意什么呢？具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　開具增值稅專用發(fā)票時需要注意什么？

　?。薄㈨?xiàng)目填寫齊全。上、下聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)和金額一致，并且全部聯(lián)次一次填開。

　?。病⒆舟E清楚，不得涂改。如果在填寫出現(xiàn)失誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明＂誤填作廢＂四字。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是：專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤處理。

　?。场l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章，只能加蓋單位發(fā)票專用章，并且還要根據(jù)情況在專用發(fā)票的左下角或右下角分別加蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章，覆蓋＂開票單位＂一欄。同時發(fā)票專用章應(yīng)使用紅色印泥。

　?。础㈤_票時，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須有稅號，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　?。?、報(bào)銷要及時。發(fā)票時間如果跨年的話可能會無法進(jìn)行稅前扣除。

　　６、開具增值稅發(fā)票時，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。

　　企業(yè)的日常經(jīng)營管理中多少會出現(xiàn)一些失誤，當(dāng)發(fā)生增值稅專用發(fā)票丟失的情況時，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該如何處理？

　　開出的增值稅專用發(fā)票丟失了怎么辦？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）第四條規(guī)定：納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣的賬務(wù)處理

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后：

　　借：原材料（包裝物等）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款等

　　如果認(rèn)證后不符或因不能抵扣等原因，則：

　　借：原材料等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

　　如果是進(jìn)項(xiàng)票未認(rèn)證：

　　借：庫存商品（或者原材料等）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)付賬款（或者銀行存款等）

　　等到發(fā)票認(rèn)證后再做具體的賬務(wù)處理。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。增值稅專用發(fā)票既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證，又作為銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，因此在納稅人的日常經(jīng)營活動中十分重要。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是保證稅賦的完整，因?yàn)樗鼘⒁粋€產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣的期限

　　據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）文件，明確指出增值稅一般納稅人取得在2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以按規(guī)定認(rèn)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對及申報(bào)抵扣期限的情況。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時取得的增值稅專用發(fā)票，符合抵扣條件的可按規(guī)定進(jìn)行抵扣。對于增值稅專用發(fā)票抵扣，應(yīng)如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票抵扣如何理解？

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣簡單來說就是進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅相抵消。是指收到的增值稅專用發(fā)票上的稅額可以抵扣單位開具的銷項(xiàng)稅額，然后單位根據(jù)抵扣后的余額計(jì)算繳納增值稅。

　　增值稅抵扣的公式表示：

　　應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉。

　　增值稅專用發(fā)票抵扣該怎么抵？

　　1、納稅人必須是增值稅一般納稅人，普通發(fā)票不能抵扣。

　　2、納稅人取得的發(fā)票必須是合法的增值稅專用發(fā)票，不能是普通發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣。

　　3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須符合稅法相關(guān)規(guī)定。

　　舉例：甲公司當(dāng)月銷售1萬元，另外增值稅1300(一般是13%)。

　　進(jìn)貨成本8000元，進(jìn)貨發(fā)票上的稅款是1040元。

　　如果沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，甲公司當(dāng)月需要繳納1300元的增值稅，但是有了這個進(jìn)貨發(fā)票，這1040元就可以扣除，1300-1040=260，甲公司當(dāng)月只需要繳納260元增值稅就可以了，那么這1040元就叫做增值稅的抵扣稅款。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制。它的作用非常大，因?yàn)樗仁卿N貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，又是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證。

　　增值稅專用發(fā)票不僅具有商事憑證的作用，還具有完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。

　　增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何開具呢？

　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定：

　　專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

　　(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

　　對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

　　企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)后，可取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。其中增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是指什么？

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)的含義

　　增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)是增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者再附加其他聯(lián)次構(gòu)成，聯(lián)次為三聯(lián)，分別是記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)還有發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅專票各聯(lián)次的基本作用

　　記賬聯(lián)：銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

　　抵扣聯(lián)：購買方保送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。

　　發(fā)票聯(lián)：購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。

　　開具增值稅專用發(fā)票時需要注意什么？

　　１、項(xiàng)目填寫齊全。上、下聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)和金額一致，并且全部聯(lián)次一次填開。

　?。病⒆舟E清楚，不得涂改。如果在填寫的時候出現(xiàn)了失誤，應(yīng)當(dāng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明＂誤填作廢＂四字。

　　還有也應(yīng)當(dāng)按照填寫有誤處理的情況有：專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票。

　?。?、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章，只能加蓋單位發(fā)票專用章，并且還要根據(jù)情況在專用發(fā)票的左下角或右下角分別加蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章，覆蓋＂開票單位＂一欄。

　?。?、開票時，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。自２０１７年７月１日相關(guān)部門出臺相關(guān)規(guī)定以后，增值稅發(fā)票必須有稅號，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　?。?、報(bào)銷要及時。發(fā)票時間如果跨年的話可能會無法進(jìn)行稅前扣除。

　　６、開具增值稅發(fā)票時，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容，必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程

　　（一）如果購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息的情況，即購買方取得未用于申報(bào)抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回。

　　如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　　（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會自動校驗(yàn)，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。各項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)一一對應(yīng)。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計(jì)憑證，又作為銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整。

　　全國統(tǒng)一發(fā)票查詢平臺官網(wǎng)入口為：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/，即可進(jìn)入國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺，可以及時查詢增值稅發(fā)票相關(guān)信息。

　　平臺使用的注意事項(xiàng)有哪些？

　　1、當(dāng)日開具的發(fā)票當(dāng)日即可進(jìn)行查驗(yàn)。

　　2、每份發(fā)票每天最多可以查驗(yàn)5次。

　　3、可以查驗(yàn)最近5年內(nèi)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)所開具的發(fā)票。

　　4、納稅咨詢服務(wù)，可以撥打12366或點(diǎn)擊平臺的在線咨詢。

　　發(fā)票是什么？

　　發(fā)票指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具或是收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，管理和監(jiān)督發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷。

　　發(fā)票的種類有哪些？

　　常見的發(fā)票種類有三種，包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票以及專業(yè)發(fā)票。

　　1、增值稅專用發(fā)票：專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票，其只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，也不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

　　2、普通發(fā)票：主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　3、專業(yè)發(fā)票：具體指國有金融、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險企業(yè)的存貸、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)客票和貨票等。專業(yè)發(fā)票屬于特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。

　　納稅人使用稅務(wù)UKey開具增值稅電子專用發(fā)票時，支持網(wǎng)上申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票，分為“發(fā)起網(wǎng)上申領(lǐng)”、“申領(lǐng)記錄查詢”、“發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”三部分操作，以福建省為例，具體詳細(xì)步驟如下：

　　一、 發(fā)起網(wǎng)上申領(lǐng)

　　1、點(diǎn)擊“發(fā)票管理/發(fā)票領(lǐng)購管理/發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)”菜單項(xiàng)；

　　2、點(diǎn)擊 “申領(lǐng)”按鈕，以發(fā)起發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)請求操作；

　　3、點(diǎn)擊之后，彈出“發(fā)票申領(lǐng)”窗口，填寫申領(lǐng)信息；

　　4、點(diǎn)擊“發(fā)票種類”下拉列表，數(shù)據(jù)可自動獲取，選擇“增值稅電子專用發(fā)票”。若無相關(guān)票種數(shù)據(jù)，則可點(diǎn)擊“刷新”按鈕。點(diǎn)擊“重新獲取”，可從稅局端獲取此納稅人“申領(lǐng)人”姓名、申領(lǐng)使用的“證件類型”和“證件號碼”?！吧觐I(lǐng)說明”處可填寫納稅人的申領(lǐng)備注說明，可以不填;申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票，“領(lǐng)票方式”默認(rèn)選擇“自行領(lǐng)取”，不可修改；

　　6、補(bǔ)全發(fā)票申領(lǐng)信息后，點(diǎn)擊“申領(lǐng)”按鈕，完成申領(lǐng)操作。如果成功，則返回“申領(lǐng)已受理”提示框，若失敗，則提示“申領(lǐng)失敗”提示框；

　　二、 申領(lǐng)記錄查詢

　　1、在發(fā)票申領(lǐng)主窗口中，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，可以查詢出納稅人發(fā)票申領(lǐng)的申領(lǐng)狀態(tài)信息及歷史領(lǐng)票信息；

　　2、點(diǎn)擊“單擊查看”按鈕可顯示申領(lǐng)成功的發(fā)票代碼、起始號碼、終止號碼及發(fā)票份數(shù)；

　　三、 發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)

　　此步驟是將稅局發(fā)售的發(fā)票號碼信息寫入稅務(wù)UKEY中，分發(fā)后才可開具。

　　1、點(diǎn)擊“發(fā)票管理/發(fā)票領(lǐng)購管理/發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”菜單項(xiàng)；

　　2、彈出發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)窗口，該窗口用于顯示當(dāng)前納稅人的發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)信息及稅務(wù)Ukey中可用發(fā)票庫存信息；

　　3、點(diǎn)擊 “查詢”按鈕，查出納稅人所有未分發(fā)的和待分發(fā)的發(fā)票網(wǎng)上領(lǐng)購信息，同時查詢稅務(wù)Ukey中的發(fā)票庫存信息；

　　注：網(wǎng)絡(luò)發(fā)票未分發(fā)信息中“發(fā)票狀態(tài)”說明：“未分發(fā)”表示該段票沒有分發(fā)給任何設(shè)備：“分發(fā)中”表示該段票分發(fā)給了當(dāng)前設(shè)備，但是寫入設(shè)備沒有成功，可以再次分發(fā)。

　　4、在上面的表格中單擊想要分發(fā)的發(fā)票，然后在“待分發(fā)發(fā)票信息”框中輸入想分發(fā)的份數(shù)，不能超過剩余份數(shù)，分發(fā)份數(shù)不能為零；點(diǎn)擊“分發(fā)”按鈕進(jìn)行分發(fā)操作;分發(fā)成功后會在下面的表格中（當(dāng)前稅務(wù)Ukey發(fā)票庫存）顯示新分發(fā)的發(fā)票。

　　注：當(dāng)前稅務(wù)UKey發(fā)票庫存中“發(fā)票狀態(tài)”說明： “可開票”表示該段發(fā)票可以正常使用； “已寫UKey”表示該段發(fā)票寫設(shè)備成功了，但是寫設(shè)備成功后和服務(wù)器交互失敗，在網(wǎng)絡(luò)狀況好的情況下，點(diǎn)擊“查詢”按鈕會將發(fā)票狀態(tài)為“已寫UKey”的發(fā)票記錄進(jìn)行更新;更新成功后會變成“可開票”。

　　尊敬的納稅人，您可通過電子稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票模塊辦理，具體操作如下：

　　首先，登錄深圳市電子稅務(wù)局，依次進(jìn)入我要辦稅-發(fā)票使用-發(fā)票代開-代開增值稅專用發(fā)票（商品編碼模式）模塊。

　　其次，進(jìn)入模塊后，需要登錄人員打開支付寶或微信，使用掃一掃功能進(jìn)行人臉識別認(rèn)證，刷臉完成后，點(diǎn)擊下方的我已完成按鈕。

　　接下來，三步讓您學(xué)會使用代開增值稅專用發(fā)票功能：

　　第一步，填寫發(fā)票代開申請表

　　帶*的信息是必錄項(xiàng)。

　　銷售方納稅人信息系統(tǒng)自動帶出數(shù)據(jù)，缺少的信息可以手動輸入。

　　購買方納稅人信息，您可輸入納稅人識別號，然后點(diǎn)擊查詢按鈕進(jìn)行查詢；也可點(diǎn)擊常用購票方，選擇已添加的購買方信息，若之前未添加，可點(diǎn)擊新增按鈕添加。購買方信息帶出后，請根據(jù)應(yīng)稅行為選擇“代開類型”和“征收項(xiàng)目”，若征收項(xiàng)目無法選擇，請聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅稅種。

　　貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱信息，請點(diǎn)擊新增按鈕，選擇需要代開的商品類別，若沒有商品類別，可點(diǎn)擊“常用代開商品”，點(diǎn)擊下方新增按鈕進(jìn)行增加。

　　規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額等，請根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫。

　　填寫完成后，請點(diǎn)擊下方“計(jì)算稅款”，核對需要繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)，無誤后點(diǎn)擊“下一步”。

　　第二步，選擇取票方式

　　您可根據(jù)實(shí)際需要，選擇自助終端打印、稅局辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取、EMS郵寄、順豐郵寄。

　　第三步，對填寫的信息進(jìn)行核對

　　信息有誤返回上一步修改，信息無誤點(diǎn)擊提交。

　　提交成功后，您可在電子稅務(wù)局文書結(jié)果查詢及領(lǐng)取模塊打印申請表，紙質(zhì)發(fā)票開具前，您可在電子稅務(wù)局發(fā)票代開申請作廢模塊作廢該申請。

　　以上就是代開增值稅專用發(fā)票的操作流程，您學(xué)會了嗎？

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

增值稅發(fā)票一般指的是增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票就是常說的“專票”，而我們常說的普通發(fā)票也就是常說的“普票”，其實(shí)它也是增值稅發(fā)票的一種，普票的全稱是增值稅普通發(fā)票。那么專票和普票有哪些區(qū)別呢?今天就給大家詳細(xì)的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個區(qū)別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

(1) 發(fā)票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人需要使用專票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。普通發(fā)票即使是未辦理稅務(wù)登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據(jù)規(guī)定專票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

(3) 內(nèi)容不同。

專票除了有普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

(4) 作用不同。

專票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯(lián)次不同。

專票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，普通發(fā)票只有三聯(lián)。

專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

兩者的稅率一樣的，營改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時，對方提供增值稅一般納稅人認(rèn)定表，就開具專用發(fā)票，否則只能開具普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　在現(xiàn)代化商業(yè)活動中，發(fā)票隨處可見，涉及到個人的工作生活顯得尤為重要，小小的發(fā)票里蘊(yùn)藏著不小的學(xué)問，今天就帶著大家扒一扒發(fā)票的那些事兒。

　　增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指在產(chǎn)品購銷、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動中，開具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺以外，全國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)電票試點(diǎn)全覆蓋，數(shù)電票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種。

　　數(shù)電票同樣可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專用發(fā)票：不僅是購銷雙方收付款憑證，而且可以作為購買方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發(fā)票：除稅法規(guī)定的特定項(xiàng)目外，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　2、發(fā)票的聯(lián)次不同

　　紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)、六聯(lián)。

　　三聯(lián)：第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）

　　六聯(lián)：第四、五、六聯(lián)為副聯(lián)。由納稅人自行確定。

　　紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次分別為二聯(lián)、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票。

　　第一聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）

　　第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨方記賬憑證）

　　第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發(fā)票（卷式）為定長發(fā)票，發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。

　　如果納稅人開具的是數(shù)電專票或普票，開票后則以數(shù)據(jù)電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開票后自動發(fā)送至開票方和售票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，并自動歸集。

　　3、開具范圍不同

　　增值稅專用發(fā)票的開具范圍更小，存在不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有：

　　(1)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人；

　　(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用于免稅規(guī)定的；

　　(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　內(nèi)容來源稅務(wù)總局新媒體、12366納稅服務(wù)平臺，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。