國(guó)家實(shí)施了支持企業(yè)走出去的政策，那么在境外投資的時(shí)候，需要境外的公司虧損了之后，境外公司虧損可以稅前抵免嗎？如果你對(duì)這部分的知識(shí)不太了解，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

境外虧損可以稅前抵免嗎？

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年可以以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損”，但虧損數(shù)額巨大 后5年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)不完的，只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否可以抵免境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復(fù)彌補(bǔ)或須進(jìn)行繁復(fù)的還原彌補(bǔ)、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國(guó)不分項(xiàng)的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項(xiàng)目發(fā)生的虧損只能由該國(guó)其他項(xiàng)目盈利或以后年度盈利彌補(bǔ)。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分（即非實(shí)際虧損額），今后在該分支機(jī)構(gòu)可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。在另外一種情況下，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

企業(yè)境外盈利可否彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損

可以，也是必須的。根據(jù)匯算申報(bào)表填報(bào)說明，第29行“境外所得應(yīng)百納所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國(guó)境外度的所得，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（知A108000）填報(bào)。第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及道相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同版已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得權(quán)稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。
居民企業(yè)境外盈利，可以彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須合并申報(bào)。

以上就是有關(guān)境外稅收抵免的知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家。

疫情期間稅收減免嗎？具體減免措施有哪些？

　　個(gè)稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點(diǎn)問題有哪些是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，也是會(huì)計(jì)人員一直以來關(guān)注的話題。近期，很多小伙伴都在咨詢境外所得抵免的問題，本文就針對(duì)個(gè)稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點(diǎn)問題有哪些做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　個(gè)稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點(diǎn)問題

　　1、居民個(gè)人在計(jì)算境外所得稅額抵免中適用稅收饒讓規(guī)定嗎?

　　答：我國(guó)與部分國(guó)家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免規(guī)定，按照國(guó)際通行慣例，《公告》明確居民個(gè)人從與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家取得所得，并按該國(guó)稅收法律享受了免稅或減稅待遇的，如果該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)視同已繳稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免，居民個(gè)人可以按照視同已繳稅額按規(guī)定享受稅收抵免。

　　2、在某國(guó)繳納的個(gè)稅稅款高于計(jì)算出的抵免限額，那么沒抵免的部分該怎么處理?

　　對(duì)于居民個(gè)人因取得境外所得而在境外實(shí)際繳納的所得稅款，應(yīng)按照取得所得的年度區(qū)分國(guó)家(地區(qū))在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免，對(duì)于超過抵免限額的部分，可以在以后連續(xù)5年內(nèi)繼續(xù)從該國(guó)所得的應(yīng)納稅額中抵免。

　　3、已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額指的是什么?

　　答：已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，指的是居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來源國(guó)家(地區(qū))的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。

　　4、居民個(gè)人申報(bào)辦理境外所得稅款抵免的時(shí)間怎么規(guī)定?

　　答： 按照個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定可得，取得境外所得的居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日——6月30日內(nèi)進(jìn)行申報(bào)并辦理抵免。

　　個(gè)稅年度匯算的三種辦理方式

　　1、可以自己辦理

　　辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，可以自己通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局等渠道進(jìn)行辦理。

　　2、可以請(qǐng)任職受雇單位進(jìn)行辦理

　　可以通過請(qǐng)單位幫助代辦個(gè)稅年度匯算。如果是選擇單位代辦方式的，需要在2020年4月30日之前與單位進(jìn)行書面確認(rèn)。

　　3、可以請(qǐng)人辦理

　　請(qǐng)人辦理個(gè)稅年度匯算的方式，也就是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人進(jìn)行辦理。這種情況下，需要和受托人簽訂委托授權(quán)書。

　　匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額若是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納此匯算清繳稅款時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤(rùn)，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、若是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤(rùn)，具體分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　個(gè)稅匯算清繳會(huì)出現(xiàn)哪幾種情況?

　　以上就是關(guān)于個(gè)稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點(diǎn)問題的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)個(gè)稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注。

　　按照相關(guān)法律規(guī)定，居民在境外繳納的所得稅稅款可以進(jìn)行抵免。那么居民的個(gè)人境外所得怎么計(jì)算境外所得抵免限額呢?通常我們可以分為三個(gè)步驟進(jìn)行計(jì)算。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　居民取得個(gè)人境外所得如何計(jì)算境外所得抵免限額?

　　具體分為三個(gè)步驟進(jìn)行：

　　第一步

　　將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出該類所得的應(yīng)納稅額。

　　第二步

　　計(jì)算來源于境外一國(guó)(地區(qū))某類所得的抵免限額，比如根據(jù)來源于A 國(guó)的境外所得種類和金額，其抵免限額計(jì)算方式如下：

　　(1)計(jì)算綜合所得

　　對(duì)于來源于A國(guó)綜合所得的抵免限額，可以根據(jù)居民個(gè)人來源于A國(guó)的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比進(jìn)行計(jì)算。按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱3號(hào)公告)第三條第(一)項(xiàng)公式計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等依法單獨(dú)計(jì)稅的所得的，可以先對(duì)該筆所得的應(yīng)納稅額進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算，再加上需合并計(jì)稅的綜合所得依法計(jì)算出的應(yīng)納稅額，就可以得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額。

　　(2)計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得

　　對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得，首先按照3號(hào)公告第二條規(guī)定對(duì)居民個(gè)人來源于A 國(guó)的經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算，再根據(jù)該經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的占比計(jì)算來源于 A國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額。

　　(3)計(jì)算其他分類所得

　　計(jì)算利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，應(yīng)當(dāng)按照來源于A 國(guó)的各項(xiàng)其他分類所得單獨(dú)計(jì)算出的應(yīng)納稅額，加總后作為來源于A 國(guó)的其他分類所得的抵免限額。

　　第三步

　　計(jì)算來源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額，實(shí)際就是上述來源于境外一國(guó)(地區(qū))各項(xiàng)所得的抵免限額之和。

　　境外稅額抵免的相關(guān)處理

　　境外稅額抵免可以為直接抵免和間接抵免。

　　直接抵免指的是企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。

　　間接抵免適用范圍居民企業(yè)從其符合《通知》第五、六條規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。具體指的是境外企業(yè)就分配股息前的利潤(rùn)繳納的外國(guó)所得稅額中由我國(guó)居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。

　　境內(nèi)境外企業(yè)所得稅、抵免稅額介紹

　　企業(yè)所得稅減免會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅。

　　2、扣繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　對(duì)于個(gè)人境外所得申報(bào)，是適用“按次申報(bào)”還是適用“匯算清繳”申報(bào)?

　　答：對(duì)于個(gè)人境外所得申報(bào)，如果是由境內(nèi)單位代扣或境外機(jī)構(gòu)代扣并委托境內(nèi)單位代繳的，則適用按次申報(bào)，適用上個(gè)月最后一日匯率。

　　如果是由居民個(gè)人在次年自行申報(bào)的，則適用匯算清繳申報(bào)，按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)。

　　近期，個(gè)稅匯算清繳的問題十分受人們關(guān)注，個(gè)人取得的哪些收入是屬于境外所得呢?來一起了解下：

　　個(gè)人取得的哪些收入屬于境外所得?

　　個(gè)人取得以下類別的收入，屬于境外所得：

　　1、因?yàn)槿温?、受雇、履行合約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得，比如李小姐被單位派遣在法國(guó)工作2年，在法國(guó)工作期間所取得的工資薪金。

　　2、中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，比如張先生在德國(guó)某權(quán)威期刊上發(fā)表了學(xué)術(shù)論文，該期刊向張先生支付相應(yīng)的稿酬。

　　3、中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得，比如陳小姐持有某項(xiàng)專利技術(shù)，因允許自己的專利權(quán)在英國(guó)使用而獲得的特許權(quán)使用費(fèi)。

　　4、在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得，比如趙小姐在美國(guó)由于從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的經(jīng)營(yíng)所得。

　　5、從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，比如楊先生持有澳大利亞A企業(yè)股份，他從該企業(yè)所取得的股息、紅利等。

　　6、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得，比如袁小姐將其汽車出租給謝小姐在法國(guó)使用所取得的租金。

　　7、轉(zhuǎn)讓位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，比如韓先生因?yàn)檗D(zhuǎn)讓其持有的英國(guó)企業(yè)股份而獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

　　8、中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得，比如高小姐在英國(guó)，一次偶然的機(jī)會(huì)買彩票中了將，所取得的獎(jiǎng)金。

　　9、財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

　　如果在某國(guó)繳納的個(gè)稅稅款高于計(jì)算出的抵免限額，那么沒抵免的部分怎么辦?

　　答：對(duì)于居民個(gè)人因取得境外所得而在境外實(shí)際繳納的所得稅款，應(yīng)按照取得所得的年度區(qū)分國(guó)家(地區(qū))在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免，超過抵免限額的部分可以在以后連續(xù)5年內(nèi)繼續(xù)從該國(guó)所得的應(yīng)納稅額中抵免。

　　居民的個(gè)人境外所得應(yīng)該怎么計(jì)算境外所得抵免限額?

　　個(gè)稅匯算清繳是什么?

　　答：個(gè)稅匯算清繳指的是年度結(jié)束后，個(gè)人所得稅稅款匯總結(jié)算清繳工作。其依據(jù)是納稅人的全年應(yīng)稅收入額，在這一年結(jié)束后，按照這一年的應(yīng)稅收入額，按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅。年終匯算清繳，一般采用多退少補(bǔ)的征收辦法。

　　納稅人可以通過自行辦理、單位辦理或者請(qǐng)人或請(qǐng)專業(yè)公司代辦的方式辦理年度匯算。

　　匯算清繳的賬務(wù)處理

　　所得稅費(fèi)用多繳相關(guān)的賬務(wù)處理

　　1、匯算清繳后，全年的應(yīng)納稅所得額少于已預(yù)繳稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　2、多預(yù)繳后退稅

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　3、多繳不退稅，用來預(yù)繳下年度下年度的所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　所得稅費(fèi)用少繳的賬務(wù)處理

　　1、匯算清繳后，需補(bǔ)繳所得稅費(fèi)用

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目都有哪些?

　　答：需要征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目包括了工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;利息、股息、紅利所得;個(gè)人所得稅對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;偶然所得。

　　計(jì)提和繳納個(gè)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提工資：

　　借：成本費(fèi)用等科目

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、實(shí)際發(fā)放:

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

　　3、繳納個(gè)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)人所得稅

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

　　小伙伴們?cè)诠ぷ髦袑?duì)增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種應(yīng)該已經(jīng)不陌生了，日常工作中會(huì)經(jīng)常遇到的，但是關(guān)于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不是很清楚，工作中遇到具體事項(xiàng)不是很確定，今天我們就來談?wù)勱P(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區(qū)別。

　　增值稅方面

　　1、正常進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

　　增值稅抵扣是對(duì)一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)以及其他服務(wù)時(shí)，可以將根據(jù)收入計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，扣減購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)取得的有效的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算繳納增值稅。而這個(gè)銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，就是增值稅抵扣。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　2、抵減稅額

　　增值稅抵減是國(guó)家針對(duì)企業(yè)購(gòu)買防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，制定的一個(gè)專門的政策。根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)文件增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)。

　　3、增值稅抵免

　　增值稅抵免是專指小規(guī)模納稅人購(gòu)買“稅控收款機(jī)”，對(duì)相應(yīng)的稅額進(jìn)行抵免。

　　4、加計(jì)扣除

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)文件，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣9%,領(lǐng)用時(shí)抵扣1%。

　　5、加計(jì)抵減

　　(1)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　(2)根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額(以下簡(jiǎn)稱加計(jì)抵減15%政策)。

　　企業(yè)所得稅方面

　　1、抵扣應(yīng)納稅所得額

　　財(cái)稅〔2018〕55號(hào)規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2、應(yīng)納所得稅額抵免

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進(jìn)行抵免。

　　3、境外所得稅收抵免

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定，居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)(場(chǎng)所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

　　4、加計(jì)扣除

　　(1)財(cái)稅[2018]99號(hào)，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　學(xué)習(xí)完今天的知識(shí)，應(yīng)該對(duì)抵扣、抵免以及抵減的區(qū)別有所了解了，以后工作中遇到這類問題不要再傻傻分不清了哦。

　　相關(guān)內(nèi)容：抵扣、抵減的會(huì)計(jì)分錄

　　抵扣賬務(wù)處理：

　　借：存貨/費(fèi)用/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　抵減賬務(wù)處理(例：初次購(gòu)買金稅盤以及支付服務(wù)費(fèi))：

　　借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　貸：銀行存款

　?、僖话慵{稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　?、谛∫?guī)模納稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)

　　企業(yè)需要繳納增值稅，附加稅等各種稅種，如果符合相關(guān)優(yōu)惠政策，還可以免稅，減稅或者退稅。而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會(huì)涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么哪些稅需要繳納呢？免繳增值稅還需要繳納附加稅嗎？具體內(nèi)容我們來看一下。

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵額繳納哪幾項(xiàng)稅？

　　1、自產(chǎn)出口企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅要向國(guó)稅申報(bào)。計(jì)算公式是：

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期期末留抵。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。

　　2、企業(yè)如果有出口業(yè)務(wù)的, 還要在生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口免抵退稅申報(bào)

　　3、個(gè)人所得稅,附加稅(如城建稅、教育費(fèi)附加)等是在地稅申報(bào)。

　　免抵稅額還要交附加稅嗎？

　　答案是需要的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定，應(yīng)對(duì)其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費(fèi)附加。也就是說當(dāng)期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。企業(yè)雖然沒有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對(duì)免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

　　會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)要填寫納稅申報(bào)表。我們?cè)谔顚懮陥?bào)表時(shí)要按照規(guī)定如實(shí)填寫，但是符合優(yōu)惠政策的企業(yè)遇到城建稅可以免抵的稅額要怎么填寫呢？來一起了解吧。

　　城建稅申報(bào)表免抵稅額如何填寫？

　　根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額未抵減完的部分予以退還，這里不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。免抵退稅額與應(yīng)退稅額的差額就是免抵稅額。企業(yè)只有在應(yīng)退稅額小于免抵退稅額時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生免抵稅額，這個(gè)稅額既不能留抵下期，也不能退稅。按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物也應(yīng)對(duì)其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費(fèi)附加。也就是說當(dāng)期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　城建稅的計(jì)算

　　城建稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)及稅法規(guī)定征收“二稅”（增值稅、消費(fèi)稅）的其他地區(qū)。

　　城建稅稅率：納稅人所在地為城市市區(qū)的，適用7%的稅率；納稅人所在地為縣城或鎮(zhèn)的，適用5%的稅率；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用1%的稅率。

　　計(jì)算公式為：城市維護(hù)建設(shè)稅=（實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

　　城建稅計(jì)入“稅金及附加”科目，“稅金及附加”當(dāng)月計(jì)提隔月繳納，因此城建稅不需要當(dāng)月支付但需要計(jì)提。

　　公司發(fā)放的公益性捐贈(zèng)支出，可按一定比例進(jìn)行稅前扣除，那么其扣除限額是如何規(guī)定的？

　　答：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。比如企業(yè)2020年發(fā)生150萬捐贈(zèng)支出(符合公益性捐贈(zèng)支出條件)，2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬，則2020年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為1000*12%=120萬，因此2020年公益性捐贈(zèng)支出最多可以扣除120萬。

　　公司捐贈(zèng)支出，可做以下賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對(duì)捐贈(zèng)的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，一律在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會(huì)計(jì)處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。

　　免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對(duì)于當(dāng)期免抵稅額，一般計(jì)入其他應(yīng)收款等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　當(dāng)期免抵稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　轉(zhuǎn)賬支票由單位簽發(fā)，是通知銀行從其賬戶上支取款項(xiàng)的憑證。作為一種常用的結(jié)算工具，是否有起點(diǎn)限額？

　　轉(zhuǎn)賬支票是否有起點(diǎn)限額？

　　支票結(jié)算的金額起點(diǎn)及上限：支票無金額起點(diǎn)限制，也就是說下限支付一分錢也可以用支票支付結(jié)算，上限是支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。

　　如何審核轉(zhuǎn)賬支票？

　　首先審核轉(zhuǎn)賬支票填寫的單位名稱、金額、日期等是否正確，支票上有的地方需要填寫小寫、有的地方需要填寫大寫；

　　其次，檢查支票上的印章是否正確清晰；

　　再者，看出票人填寫的賬號(hào)與下端的條形碼是否一致，以此辨別支票的真?zhèn)巍l形碼后半部分為出票人賬號(hào)，前半部分為出票人銀行行號(hào)。

　　支票的種類

　　（1）現(xiàn)金支票實(shí)務(wù)工作中一般在提取備用金時(shí)使用，是開戶單位用于向開戶銀行提取現(xiàn)金的憑證。

　　（2）轉(zhuǎn)賬支票不能用于提取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算。是用于單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)或其他款項(xiàng)往來的結(jié)算憑證。

　?。?）普通支票（也就是劃線支票）既可以用來轉(zhuǎn)賬，也可以用來支付現(xiàn)金。

　　支票記載事項(xiàng)分類

　　支票記載事項(xiàng)包括：相對(duì)記載事項(xiàng)、絕對(duì)記載事項(xiàng)、非法定記載事項(xiàng)。

　　我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定有兩項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)可以通過出票人以授權(quán)補(bǔ)記的方式記載一是支票的金額，二是收款人名稱。需要注意，未補(bǔ)記絕對(duì)記載事項(xiàng)前支票不得使用。

　　收到空頭支票的處理

　　1、和出票人協(xié)商解決

　　所以如果收到空頭支票，可以先聯(lián)系出票人看看否能通過協(xié)商解決。因?yàn)橛袝r(shí)出票人開出空頭支票并非出于故意，如果對(duì)方愿意補(bǔ)足金額或者重新開出支票，問題就解決了。

　　2、去當(dāng)?shù)厝嗣胥y行舉報(bào)

　　在第一個(gè)方法行不通時(shí)，可以拿著出票人開具的空頭支票去當(dāng)?shù)氐娜嗣胥y行對(duì)出票人的違法行為舉報(bào)。人民銀行會(huì)聯(lián)系出票人來補(bǔ)足金額，然后將款項(xiàng)打入大家的賬號(hào)。

　　3、搜集材料進(jìn)行起訴

　　大家不僅可以向人民銀行舉報(bào)出票人違法行為，同時(shí)也可以收集好相關(guān)材料對(duì)出票人進(jìn)行起訴。

　　轉(zhuǎn)賬支票由付款單位簽發(fā)后交收款單位，不能委托收款單位代簽，簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，那么轉(zhuǎn)賬支票的限額是多少？

　　轉(zhuǎn)賬支票的限額

　　轉(zhuǎn)賬支票沒有限額規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票的上限就是銀行賬戶上的金額，不得大于賬戶的余額，否則就算開的空頭支票屬于犯法行為。

　　轉(zhuǎn)賬支票填寫方法是什么？

　　1、填上日期（大寫）

　　2、寫上收款單位

　　3、如果付款行和出票人賬號(hào)有的就不填，沒有的就填上；

　　4、寫上轉(zhuǎn)賬金額（大寫、小寫都要）

　　5、寫上用途

　　6、蓋上公司財(cái)務(wù)章和法人章

　　轉(zhuǎn)賬支票捐款的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出(希望工程)

　　　　貸：銀行存款

　　如何理解銀行存款科目？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　轉(zhuǎn)賬支票限額，其實(shí)就是轉(zhuǎn)賬支票的上限，一般來說有些交易都有一定的限額，那么轉(zhuǎn)賬支票有沒有限額規(guī)定呢？

　　轉(zhuǎn)賬支票有限額規(guī)定嗎？

　　轉(zhuǎn)賬支票沒有限制，只要是正當(dāng)用途，能提供正規(guī)的付款依據(jù)。中國(guó)人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，單位賬戶向人個(gè)賬戶轉(zhuǎn)賬5萬元以上的，就要向開戶銀行提供付款依據(jù)。

　　轉(zhuǎn)賬支票的掛失止付

　　根據(jù)中國(guó)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)可以掛失和止付，轉(zhuǎn)賬支票作為票據(jù)的一種，可以掛失和止付的。

　　轉(zhuǎn)賬支票的辦理流程

　　1、出票：客戶根據(jù)本單位的情況，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，并加蓋預(yù)留銀行印鑒。

　　2、交付票據(jù)：出票客戶將票據(jù)交給收款人(也可直接到開戶銀行辦理付款手續(xù))。

　　3、票據(jù)流通使用：收款人或持票人根據(jù)交易需要，將轉(zhuǎn)賬支票背書轉(zhuǎn)讓。

　　4、委托收款或提示付款：收款人或持票人持轉(zhuǎn)賬支票委托自已的開戶銀行收款或到出票人開戶行提示付款。收款人提示付款時(shí)，應(yīng)做成委托收款背書，在轉(zhuǎn)賬支票背面“背書人簽章”處簽章，注明委托收款字樣。

　　5、掛失止付：轉(zhuǎn)賬支票喪失，失票人需要掛失止付的，應(yīng)填寫掛失止付通知書并簽章，掛失止付通知書由銀行提供，同時(shí)按標(biāo)準(zhǔn)交費(fèi)。

　　開出轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)分錄

　　1、開出銀行轉(zhuǎn)賬支票支付所欠貨款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款等

　　　　貸：銀行存款

　　2、使用銀行轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買貨物時(shí)：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　3、涉及支票手續(xù)費(fèi)的財(cái)務(wù)處理：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)賬支票適用于各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)往來的款項(xiàng)結(jié)算。限額，其實(shí)就是轉(zhuǎn)賬支票上限，那么轉(zhuǎn)賬支票的限額是多少呢？

　　轉(zhuǎn)賬支票的限額規(guī)定

　　轉(zhuǎn)賬限額是指財(cái)富賬戶向除關(guān)聯(lián)卡、協(xié)議賬戶外的其他賬戶轉(zhuǎn)賬時(shí)的最高金額，如果超過轉(zhuǎn)賬限額，該筆轉(zhuǎn)賬指令則不被執(zhí)行。

　　轉(zhuǎn)賬支票的上限就是你銀行賬戶上的金額，不得大于你賬戶的余額，否則就算開的空頭支票，那是犯法的。

　　轉(zhuǎn)賬支票的開具流程

　　1、開具支票?？蛻魬?yīng)根據(jù)公司情況開具轉(zhuǎn)賬支票，并加蓋銀行預(yù)留印章。

　　2、收據(jù)的交付。簽發(fā)支票的客戶將支票交付給收款人（您也可以直接到開戶銀行付款）。

　　3、票據(jù)的流通和使用。收款人或持票人應(yīng)根據(jù)交易需要對(duì)轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。

　　4、委托付款或催款。收款人或持票人持有轉(zhuǎn)賬支票委托本行代收，或提示出票人銀行付款。收款人到賬時(shí)，應(yīng)在委托書上背書，并在轉(zhuǎn)賬支票背面簽名“背書人簽名”，注明委托書為托收。

　　轉(zhuǎn)賬支票的付款期限

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定：持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款。需要注意，在票據(jù)開出六個(gè)月內(nèi)，收款人可持有關(guān)證明文件，向付款人請(qǐng)求付款，也就是轉(zhuǎn)賬支票的權(quán)力時(shí)效為自出票日起六個(gè)月。在支票超過提示付款期限的情況下，付款人可以不予付款。

　　轉(zhuǎn)賬支票有效期按照開票日期起計(jì)算，日期首尾算一天，遇到法定假日休息幾天就順延幾天。如果最后一天是假日就順延到最近的一個(gè)工作日，比如第十天是節(jié)假日或者周日就順延到假期結(jié)束或者周一。

　　轉(zhuǎn)賬支票的填寫常識(shí)

　　1、支票正面不得涂改，否則支票作廢。

　　2、收款人如發(fā)現(xiàn)支票不全，可填寫，但不可更改。

　　3、支票有效期為10天，包括第一天和最后一天。節(jié)假日將延長(zhǎng)有效期。

　　4、支票可按要求支付且匿名。（遺失的支票，尤其是現(xiàn)金支票，可能以面額為準(zhǔn)，銀行概不負(fù)責(zé)）。如果支票不是偽造的，則支票在存款銀行丟失；如果支票被填滿，支票在開戶銀行丟失；如果支票未填寫，則支票在票據(jù)交換所丟失）。

　　5、出票人簽發(fā)的現(xiàn)金支票背面有模糊印章的，可以將模糊印章拆開重新蓋章。

　　轉(zhuǎn)賬支票由付款單位簽發(fā)后交收款單位，不準(zhǔn)委托收款單位代簽，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，那么轉(zhuǎn)賬支票如何規(guī)定限額？

　　轉(zhuǎn)賬支票規(guī)定的限額

　　轉(zhuǎn)賬限額是指財(cái)富賬戶向除關(guān)聯(lián)卡、協(xié)議賬戶外的其他賬戶轉(zhuǎn)賬時(shí)的最高金額，如果超過轉(zhuǎn)賬限額，該筆轉(zhuǎn)賬指令則不被執(zhí)行。轉(zhuǎn)賬支票沒有限額規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票的上限就是銀行賬戶上的金額，不得大于賬戶的余額，否則就算開的空頭支票，屬于犯法的。

　　轉(zhuǎn)賬支票的開具流程是什么？

　　1、開具支票。客戶應(yīng)根據(jù)公司情況開具轉(zhuǎn)賬支票，并加蓋銀行預(yù)留印章。

　　2、收據(jù)的交付。簽發(fā)支票的客戶將支票交付給收款人（您也可以直接到開戶銀行付款）。

　　3、票據(jù)的流通和使用。收款人或持票人應(yīng)根據(jù)交易需要對(duì)轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。

　　4、委托付款或催款。收款人或持票人持有轉(zhuǎn)賬支票委托本行代收，或提示出票人銀行付款。收款人到賬時(shí)，應(yīng)在委托書上背書，并在轉(zhuǎn)賬支票背面簽名“背書人簽名”，注明委托書為托收。

　　轉(zhuǎn)賬支票需要密碼嗎？

　　需要。支付密碼是根據(jù)票據(jù)號(hào)碼、金額、賬號(hào)、日期等信息計(jì)算出的一組16位密碼，填寫在票據(jù)上并結(jié)合印章作為支付依據(jù)。由于支付密碼是根據(jù)票券的每個(gè)元素使用高強(qiáng)度加密算法計(jì)算出來的，因此具有極高的安全性。

　　根據(jù)中國(guó)人民銀行總行要求，電子支付密碼主要用于支票（包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票）、兌換憑證（電匯/郵件轉(zhuǎn)賬憑證）、銀行匯票申請(qǐng)、銀行本票申請(qǐng)及中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他規(guī)定。采用中國(guó)人民銀行總行和國(guó)家商業(yè)密碼管理局（現(xiàn)國(guó)家商業(yè)密碼管理局）聯(lián)合頒布的《支付密碼設(shè)備系統(tǒng)》標(biāo)準(zhǔn)，用于計(jì)算和生成支付密碼，其安全性由一個(gè)特殊的國(guó)家機(jī)構(gòu)保證。支付密碼的功能主要是通過支付密碼裝置來實(shí)現(xiàn)的。

　　轉(zhuǎn)賬支票是由公司簽發(fā)的，通知銀行從其賬戶上支取款項(xiàng)的憑證，對(duì)于轉(zhuǎn)賬支票規(guī)定的限額是多少？

　　轉(zhuǎn)賬支票規(guī)定的限額

　　轉(zhuǎn)賬支票沒有限額規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票的上限就是銀行賬戶上的金額，不得大于賬戶的余額，否則就算開的空頭支票，屬于犯法的。

　　轉(zhuǎn)賬限額是指財(cái)富賬戶向除關(guān)聯(lián)卡、協(xié)議賬戶外的其他賬戶轉(zhuǎn)賬時(shí)的最高金額，如果超過轉(zhuǎn)賬限額，該筆轉(zhuǎn)賬指令則不被執(zhí)行。

　　轉(zhuǎn)賬支票遺失的處理怎么做？

　　1、出票人遺失或盜取內(nèi)容完整的直接提現(xiàn)支票，應(yīng)出具公函或有關(guān)證明，填寫兩聯(lián)掛失申請(qǐng)書（可用銀行對(duì)賬單代替），加蓋預(yù)留銀行的簽章，并向開戶銀行申請(qǐng)停止支付。如果銀行發(fā)現(xiàn)支票未被支付，在收取一定的掛失手續(xù)費(fèi)后接受掛失，并在掛失人的賬戶上用紅筆注明支票號(hào)碼和掛失日期。

　　2、收款人遺失或盜用可直接從銀行提取的支票，也應(yīng)出具公函或有關(guān)證明，填寫掛失和止付兩份申請(qǐng)書，經(jīng)付款人簽字證明后，到收款人銀行申請(qǐng)掛失和止付。其他相關(guān)手續(xù)同上。同時(shí)，根據(jù)《票據(jù)法》第十五條第三款的規(guī)定："票據(jù)掛失人應(yīng)當(dāng)在掛失、止付通知發(fā)出后三個(gè)月內(nèi)，或者在票據(jù)滅失后，依法向人民法院申請(qǐng)公告或者向人民法院提起訴訟"。也就是說，可背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)被盜、丟失或滅失后，被背書人應(yīng)以書面形式向票據(jù)支付地（即付款地）的基層人民法院申請(qǐng)公示。票據(jù)滅失人在向人民法院提出的申請(qǐng)中，應(yīng)當(dāng)說明票據(jù)的種類、票面金額、出票人、付款人、背書人等主要內(nèi)容，并說明票據(jù)滅失的情況，同時(shí)提出相關(guān)證據(jù)，證明自己確實(shí)是滅失票據(jù)的持有人，有權(quán)提出申請(qǐng)。

　　3、如果在喪失票據(jù)的持票人向付款人登記停止付款之前，或者在喪失票據(jù)的持票人申請(qǐng)公告之前，付款人已經(jīng)善意地支付了票據(jù)，則喪失票據(jù)的持票人不得申請(qǐng)公告，付款銀行不再承擔(dān)付款責(zé)任。給支票權(quán)利人造成的損失，由丟失支票的人負(fù)責(zé)。根據(jù)規(guī)定，如果已經(jīng)開出的轉(zhuǎn)賬支票遺失或被盜等，由于可以直接用支票購(gòu)買商品，銀行不會(huì)接受支票的遺失，所以支票遺失者不能向銀行申請(qǐng)停止付款。但是，可以要求收款人及其開戶銀行協(xié)助防止這種情況。如果支票丟失超過有效期，或者在丟失之前付款銀行已經(jīng)付款，那么丟失支票的人應(yīng)負(fù)責(zé)由此造成的所有損失。

　　企業(yè)所得稅抵免應(yīng)納稅所得額：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進(jìn)行抵免。

　　企業(yè)所得稅抵扣應(yīng)納稅所得額：財(cái)稅〔2018〕55號(hào)規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　企業(yè)所得稅抵扣賬務(wù)處理

　　借：存貨/費(fèi)用/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅加計(jì)扣除

　?。?）財(cái)稅[2018]99號(hào)，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　?。?）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　我公司既從事國(guó)內(nèi)貿(mào)易也兼營(yíng)出口勞務(wù)，其他條件均符合適用加計(jì)抵減政策的要求，但無法劃分國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問我公司能否適用加計(jì)抵減政策？

　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

　　因此，如果你公司符合適用加計(jì)抵減政策的條件，但無法劃分國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，你公司仍適用加計(jì)抵減政策，但應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)算不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　建設(shè)銀行每天轉(zhuǎn)賬的限額情況：

　　1、ATM機(jī)轉(zhuǎn)賬：額度是5萬人民幣；

　　2、柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬：用戶在銀行柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬并沒有限制額度，但是轉(zhuǎn)賬額度超出5萬需要在當(dāng)?shù)鼐W(wǎng)點(diǎn)提早預(yù)約；

　　3、網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬：用戶通過短消息動(dòng)態(tài)口令的方法通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬，額度為5000人民幣。通過網(wǎng)銀盾轉(zhuǎn)賬限額為每筆5萬，單日10萬；

　　4、手機(jī)銀行轉(zhuǎn)賬：用戶通過短消息驗(yàn)證轉(zhuǎn)賬，額度為5000人民幣。通過短消息和設(shè)備關(guān)聯(lián)驗(yàn)證轉(zhuǎn)賬額度為每筆50萬，單日100萬?！　?/p>

建設(shè)銀行不同賬戶轉(zhuǎn)賬的區(qū)別

　　建設(shè)銀行每天轉(zhuǎn)賬限額也有根據(jù)銀行卡的賬戶級(jí)別不同而不同。詳情如下：

　　【1】Ⅰ類賬戶手機(jī)銀行：

　　如果是短信動(dòng)態(tài)口令認(rèn)證，日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額是5000元。

　　如果是短信動(dòng)態(tài)口令+設(shè)備綁定認(rèn)證，日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額是100萬元或當(dāng)?shù)胤中泄嫉霓D(zhuǎn)賬限額。

　　如果是通用盾認(rèn)證，日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額是500萬元。

　　【2】Ⅱ類戶（正確詞：業(yè)戶）（非柜面-電子銀行）手機(jī)銀行：

　　不管是短信動(dòng)態(tài)口令，短信動(dòng)態(tài)口令+設(shè)備綁定還是通用盾認(rèn)證方式，日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額都是1萬元。

　　【3】Ⅰ類賬戶網(wǎng)上銀行：

　　如果是動(dòng)態(tài)口令卡、短信動(dòng)態(tài)口令、文件證書+動(dòng)態(tài)口令卡認(rèn)證：日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額都是5000元。

　　如果是動(dòng)態(tài)口令卡、短信動(dòng)態(tài)口令、文件證書+動(dòng)態(tài)口令卡認(rèn)證：日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額都是5000元。

　　如果是用一代網(wǎng)銀盾認(rèn)證，日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額10萬元。

　　如果是一代網(wǎng)銀盾+動(dòng)態(tài)口令卡認(rèn)證，日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額100萬元。

　　如果是用一代網(wǎng)銀盾+短信動(dòng)態(tài)口令、二代網(wǎng)銀盾和通用盾認(rèn)證，日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額500萬元。

　　【4】Ⅱ類賬戶網(wǎng)上銀行：

　　如果是動(dòng)態(tài)口令卡、短信動(dòng)態(tài)口令和文件證書+動(dòng)態(tài)口令卡認(rèn)證，日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額是5000元。

　　如果是用一代網(wǎng)銀盾、一代網(wǎng)銀盾+動(dòng)態(tài)口令卡、一代網(wǎng)銀盾+短信動(dòng)態(tài)口令、二代網(wǎng)銀盾和通用盾認(rèn)證，日累計(jì)轉(zhuǎn)賬限額1萬元?！?/p>

中國(guó)建設(shè)銀行如何提高轉(zhuǎn)賬額度？

　　1、如果個(gè)人的建設(shè)銀行卡是歸屬于二類卡賬戶的，那么可以前去建設(shè)銀行服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)將銀行卡升級(jí)為一類卡，就可以提升額度了

　　2、客戶可以持銀行卡及身份證前往建設(shè)銀行簽約手機(jī)銀行服務(wù)，一般情況下在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)簽約

　　手機(jī)銀行之后是可以提高銀行卡的轉(zhuǎn)賬限額的。

　　3、開通建設(shè)銀行網(wǎng)銀盾，變成建行網(wǎng)銀盾用戶，通過在網(wǎng)上銀行進(jìn)行建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬?！　?/p>

建設(shè)銀行未簽約怎么轉(zhuǎn)賬？

　　建設(shè)銀行在并沒有簽訂手機(jī)銀行或網(wǎng)上銀行的情形下也是可以辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的。

　　1、線下轉(zhuǎn)賬：可以直接通過銀行服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)臺(tái)轉(zhuǎn)賬或是通過ATM自助終端機(jī)轉(zhuǎn)賬；

　　2、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬：線上轉(zhuǎn)賬主要是通過第三方支付工具來進(jìn)行轉(zhuǎn)賬?？墒怯蓄~度限制的，依據(jù)要求，每

　　筆及單日總計(jì)轉(zhuǎn)賬額度為5萬，不一樣的支付系統(tǒng)的轉(zhuǎn)賬額度是不共享的，即分別有5萬的轉(zhuǎn)賬額度。

　　2024年已經(jīng)到來，計(jì)劃報(bào)考2024年度中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的考生們可以開始準(zhǔn)備起來啦！這里準(zhǔn)備了2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收專業(yè)的考試真題，由于篇幅限制，完整版請(qǐng)點(diǎn)擊【經(jīng)濟(jì)師學(xué)習(xí)必備資料，名師講義+歷年真題】下載！

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.關(guān)于解決市場(chǎng)失靈的方法，正確的是（）。

　　A.通過市場(chǎng)主體的努力，可以解決市場(chǎng)失靈

　　B.通過政府財(cái)政干預(yù)，以非市場(chǎng)方式可以解決市場(chǎng)失靈

　　C.通過市場(chǎng)方式可以解決市場(chǎng)失靈

　　D.通過市場(chǎng)組織的相互協(xié)調(diào)，可以解決市場(chǎng)失靈

　　【參考答案】B

　　【答案解析】本題考查市場(chǎng)失靈與公共財(cái)政。對(duì)于市場(chǎng)失靈問題，個(gè)人和經(jīng)濟(jì)組織是無能為力的，需要以政府為主體的財(cái)政介入，用非市場(chǎng)方式解決市場(chǎng)失靈問題。

　　2.撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)屬于（）。

　　A.補(bǔ)償性性支出

　　B.生產(chǎn)性支出

　　C.積累性支出

　　D.消費(fèi)性支出

　　【參考答案】D

　　【答案解析】本題考查財(cái)政支出分類。消費(fèi)性支出是財(cái)政用于社會(huì)共同消費(fèi)方面的支出，主要包括文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)等支出。

　　3.我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)融資采用社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的方式，這種模式屬于（）。

　　A.部分基金式

　　B.完全基金式

　　C.基礎(chǔ)基金式

　　D.現(xiàn)收現(xiàn)付式

　　【參考答案】D

　　【答案解析】本題考查社會(huì)保障的內(nèi)容。目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)籌備模式為社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

　　4.對(duì)于無須特別鼓勵(lì)使用，也無須限制使用的公共物品和公共勞務(wù)，應(yīng)采取的收費(fèi)政策是()。

　　A.平價(jià)

　　B.免費(fèi)

　　C.低價(jià)

　　D.高價(jià)

　　【參考答案】A

　　【答案解析】本題考查公共定價(jià)。平價(jià)政策一般適用于從全社會(huì)的利益來看，既無須特別鼓勵(lì)使用，也無須特別加以限制使用的公共物品和公共勞務(wù)，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等。

　　5.甲國(guó)某居民有來源于甲國(guó)所得100萬元，乙國(guó)所得200萬元、丙國(guó)所得300萬元，甲、乙、丙三國(guó)所得稅稅率分別為50%、40%、60%，在分國(guó)抵免下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅()萬元。

　　A.20

　　B.60

　　C.70

　　D.100

　　【參考答案】C

　　【答案解析】本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。來自甲國(guó)的所得應(yīng)納所得稅＝100×50%＝50（萬元）。來自乙國(guó)所得的抵免限額＝200×50%＝100（萬元），在乙國(guó)已納稅款＝200×40%=80（萬元），因此來自乙國(guó)所得的抵免額為80萬元，來自乙國(guó)的所得需補(bǔ)稅20萬元。來自丙國(guó)所得的抵免限額＝300×50%＝150（萬元），在丙國(guó)已納稅款＝300×60%＝180（萬元），因此來自丙國(guó)所得的抵免額為150萬元，來自丙國(guó)的所得無需補(bǔ)稅。該居民的所得在甲國(guó)應(yīng)納稅額＝50＋20＝70（萬元）。

　　6.增值稅納稅人提供融資租賃服務(wù)應(yīng)該差額計(jì)征增值稅，下列不可以從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的是（）。

　　A.支付的發(fā)行的企業(yè)債券利息

　　B.支付的企業(yè)借款利息

　　C.支付的資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)款

　　D.支付的車輛購(gòu)置稅

　　【參考答案】C

　　【答案解析】本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

　　高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試題量并不大，都是主觀題，這里小編整理了2024高級(jí)經(jīng)濟(jì)師問答題：國(guó)際重復(fù)征稅，一起來練習(xí)看看吧！

　　【問答題】

　　甲國(guó)某居民公司2014年度來源于乙國(guó)所得200萬元，甲國(guó)、乙國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)，甲、乙兩國(guó)的企業(yè)所得稅稅率分別為40%和30%，甲國(guó)對(duì)境外所得實(shí)行扣除法，該公司2014年度境外所得應(yīng)向甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅？

　　題目解析:

　　2014年度境外所得應(yīng)向甲國(guó)繳納企業(yè)所得稅=（200-200×30%）×40%=56（萬元）

　　【問答題】

　　甲國(guó)居民公司A在乙國(guó)所得100萬元，甲乙兩國(guó)的所得稅稅率分別為20%和15%，兩國(guó)均實(shí)行國(guó)屬人兼屬地管轄權(quán)，甲國(guó)對(duì)境外兩國(guó)實(shí)行抵免法，A公司應(yīng)向甲國(guó)繳納所得稅是多少？

　　題目解析:

　　由于實(shí)行抵免法，甲國(guó)抵免限額為100×20%=20萬元，在國(guó)外實(shí)際納稅=100×15%=15萬元，小于抵免限額20萬元，所以在國(guó)外的已納稅款可以全額得到抵免。在甲國(guó)需要繳納的稅款為20-15=5萬元。