現(xiàn)金持有量比較通俗易懂，就是持有在手上的現(xiàn)金有多少，那么現(xiàn)金持有量的隨機(jī)模型是什么意思呢？今天我們就來說說這個(gè)知識點(diǎn)，和會計(jì)網(wǎng)一起來看看吧。

（一）現(xiàn)金持有量隨機(jī)模型

現(xiàn)金持有量隨機(jī)模型其實(shí)是在現(xiàn)金需求量無法預(yù)知的情況下，進(jìn)行現(xiàn)金持有量控制的一種方法，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)需要，要測算出現(xiàn)金持有量的控制范圍，求出最高控制線和最低控制線才可以求出范圍。

（二）案例分析

甲公司持有有價(jià)證券的年利率為8%，公司的最低現(xiàn)金持有量為5000元，現(xiàn)金的回歸線為30000元，如果公司持有現(xiàn)金35000元，根據(jù)現(xiàn)金持有量的隨機(jī)模型，這個(gè)時(shí)候應(yīng)該投資于有價(jià)證券的金額是多少元？

A：0元

B：30000元

C：20000元

D：10000元

解析：

1、這道題主要考察的是現(xiàn)金持有量的隨機(jī)模型的知識點(diǎn)

2、H=3R—2L=3*30000—2*5000=50000元

3、公司現(xiàn)有的現(xiàn)金持有量沒達(dá)到現(xiàn)金持有的上線，所以不用進(jìn)行現(xiàn)金和有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換

4、如果公司現(xiàn)有的現(xiàn)金持有量達(dá)到50000元及以上，那么就要進(jìn)行現(xiàn)金和有價(jià)證券之間的轉(zhuǎn)換

5、如果H的值剛好為50000，需要轉(zhuǎn)換，那么投資于有價(jià)證券的金額為=50000—30000=20000元

以上就是有關(guān)現(xiàn)金持有量隨機(jī)模型的知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級會計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

持有至到期投資的利息相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？可能大家在工作中接觸得比較少，如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先，我們要先了解，持有至到期投資的債券利息分為幾種情況以及相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做

1、分期付息、一次還本的債券投資

借：應(yīng)收利息(按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)

貸：投資收益(按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

借或貸：持有至到期投資——利息調(diào)整(差額)

2、到期一次還本付息的債券投資

借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)

貸：投資收益(按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

借或貸：持有至到期投資——利息調(diào)整(差額)

我們要來說一下這兩種情況的區(qū)別在哪里？

兩種情況的區(qū)別在于：分期付息、一次還本，其利息屬于流動(dòng)資產(chǎn)，計(jì)入”應(yīng)收利息“賬戶;到期一次還本付息，其利息是長期資產(chǎn)，計(jì)入“持有至到期投資”下屬明細(xì)賬戶“利息調(diào)整”， 關(guān)于持有至到期投資利息收入會計(jì)分錄分兩種情況，一種是一次還本的債券投資，另一種是到期一次還本付息的債券投資，這兩者是有一定區(qū)別的，前者計(jì)入應(yīng)收利息，后者應(yīng)計(jì)入利息調(diào)整，

持有至到期投資的會計(jì)處理

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)，按購入債券的面值借記“持有至到期投資——成本”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款貸記“銀行存款”科目，按二者的差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，按票面利息借記“應(yīng)收利息”科目(分期付息、一次還本債券)或借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”(一次還本付息債券)，按應(yīng)收的實(shí)際利息收入貸記“投資收益”科目，按二者的差額借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

以上就是有關(guān)持有至到期投資的一些知識點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計(jì)相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

專利技術(shù)投資入股公司，在稅務(wù)上有何好處？

持有至到期投資的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回嗎？發(fā)生減值的時(shí)候會計(jì)分錄怎么做？如果對這部分知識點(diǎn)不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回嗎？

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，需要注意的是：只能在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，就是最金把“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目沖減至零，不得超出。

資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)的會計(jì)處理

根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值時(shí)：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：在建工程——減值準(zhǔn)備

貸：工程物資——減值準(zhǔn)備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：商譽(yù)——減值準(zhǔn)備

貸：貸款損失準(zhǔn)備

貸：抵債資產(chǎn)——跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：損余物資——跌價(jià)準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理?！顿Y產(chǎn)減值》準(zhǔn)則改變了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的減值準(zhǔn)備計(jì)提后可以轉(zhuǎn)回的做法，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，消除了一些企業(yè)通過計(jì)提秘密準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤的可能，限制了利潤的人為波動(dòng)。資產(chǎn)減值損失在會計(jì)核算中屬于損益類科目。

以上就是有關(guān)持有至到期投資減值準(zhǔn)備相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　會計(jì)實(shí)務(wù)中，除了交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券，稱為可供出售金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資如何區(qū)分？

　　可供出售金融資產(chǎn)包括非持有至到期投資、非交易性金融資產(chǎn)、非指定為以公允價(jià)值計(jì)量，并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益、非貸款、非應(yīng)收款項(xiàng)的資產(chǎn)。

　　核算特點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量，并且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

　　持有至到期投資是指到期日固定、收回金額固定或可以確定、企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的、通常具有長期性質(zhì)(但期限在1年以內(nèi))的債券投資。

　　核算特點(diǎn)：為取得投資而發(fā)生的稅金、傭金和手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，購入時(shí)計(jì)入投資成本，分期攤銷時(shí)計(jì)入攤銷期投資收益。

　　可供出售金融資產(chǎn)出售的會計(jì)分錄

　　1、如果是債券投資，則做如下會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　       資本公積—其他資本公積

　　       貸：可供出售金融資產(chǎn)

　              　投資收益

　　2、如果是股權(quán)投資，則做如下會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　      　資本公積—其他資本公積

　      　貸：可供出售金融資產(chǎn)

　             　投資收益

　　其他權(quán)益工具投資和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別

　　指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，除了獲得的股利(明確代表投資成本部分收回的股利除外)計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失(包括匯兌損益)均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

　　企業(yè)發(fā)生的持有至到期投資是企業(yè)打算且持有到期的債權(quán)證券，應(yīng)在長期資產(chǎn)中列報(bào)。對于持有至到期投資減值準(zhǔn)備，應(yīng)怎么做會計(jì)分錄？

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備分錄

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，做如下分錄，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。

　　企業(yè)取得的持有至到期投資的會計(jì)分錄

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　       應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

　          持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　       　貸：銀行存款等

　　持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。

　　持有至到期投資屬于資產(chǎn)類會計(jì)科目。列示在資產(chǎn)負(fù)債表的非流動(dòng)資產(chǎn)下。 非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn),主要包括持有至到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、可供出售金融資產(chǎn)等。

　　持有至到期投資通常指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　持有至到期投資的會計(jì)分錄

　　(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

　　(四)出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　什么是持有至到期投資？

　　持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　可供出售金融資產(chǎn)是什么？

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，會有一系列的投資行為，當(dāng)企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)，可以通過債權(quán)投資科目，投資收益科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　持有至到期投資的會計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得持有至到期投資時(shí)

　　借：債權(quán)投資——成本（面值）

　　　　應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）

　　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

　　　　貸：銀行存款

　　（二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

　　借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）

　　　　債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）

　　　　貸：投資收益（債權(quán)投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

　　　　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

　　（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）

　　　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：債權(quán)投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）

　　（四）出售持有至到期投資

　　借：銀行存款

　　　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：債權(quán)投資

　　　　　　投資收益（差額，也可能在借方）

　　什么是持有至到期投資？

　　持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》可知，“持有至到期投資”變更為“債權(quán)投資”，科目核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資的賬面余額，可按債權(quán)投資的類別和品種，分別對面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，取得持有者到期投資時(shí)，應(yīng)設(shè)置持有至到期投資科目及應(yīng)收利息科目進(jìn)行相關(guān)核算，具體會計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　取得持有至到期投資會計(jì)分錄

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　       應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

　　       持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　       貸：銀行存款等

　　注：“持有至到期投資——成本”只反映面值;“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價(jià)，還包括傭金、手續(xù)費(fèi)等。

　　持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別

　　持有至到期投資是指到期日固定、收回金額固定或可以確定、企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的、通常具有長期性質(zhì)(但期限在1年以內(nèi))的債券投資。

　　核算特點(diǎn)：為取得投資而發(fā)生的稅金、傭金和手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，購入時(shí)計(jì)入投資成本，分期攤銷時(shí)計(jì)入攤銷期投資收益。

　　可供出售金融資產(chǎn)包括非持有至到期投資、非交易性金融資產(chǎn)、非指定為以公允價(jià)值計(jì)量，并且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益、非貸款、非應(yīng)收款項(xiàng)的資產(chǎn)。

　　核算特點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量，并且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

　　應(yīng)收利息是什么？

　　應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中，實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。

　　既滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又使現(xiàn)金使用的效率和效益最高時(shí)的現(xiàn)金最低持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。成本分析模式下，應(yīng)如何計(jì)算出最佳現(xiàn)金持有量？

　　成本分析模式下，最佳現(xiàn)金持有量怎么計(jì)算？

　　最佳現(xiàn)金持有量=min(管理成本+機(jī)會成本+短缺成本)

　　當(dāng)短缺成本與機(jī)會成本相等時(shí)，現(xiàn)金管理的總成本最低?？偝杀竞统钟辛看笮]有必然聯(lián)系，機(jī)會成本、短期成本和持有量是有關(guān)系的。機(jī)會成本和持有量呈正比關(guān)系，短缺成本和持有量呈反比關(guān)系。管理成本是固定成本，因此管理成本是不變的。

　　公式中的管理成本與現(xiàn)金持有量沒有任何關(guān)系，一般認(rèn)為管理成本是固定成本。通常情況下在企業(yè)里，出納管的是錢，給出納發(fā)工資計(jì)入管理費(fèi)用。出納的工資是固定不變的，和現(xiàn)金持有量沒有任何關(guān)系。

　　公式中的機(jī)會成本是指持有一定的現(xiàn)金余額而喪失的再投資收益。

　　公式中的短缺成本是指現(xiàn)金持有量不足而又無法通過及時(shí)通過有價(jià)證券變現(xiàn)加以補(bǔ)充而造成的損失。短缺成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系為負(fù)相關(guān)關(guān)系。

　　最佳現(xiàn)金持有量的存貨模式

　　將存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型用于確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量。

　　1.假設(shè)前提：(補(bǔ)充)

　　(1)現(xiàn)金的支出過程比較穩(wěn)定，波動(dòng)較小，而且每當(dāng)現(xiàn)金余額降至零時(shí)，均通過變現(xiàn)部分證券得以補(bǔ)足;(不允許短缺)

　　(2)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測;

　　(3)證券的利率或報(bào)酬率以及每次固定性交易費(fèi)用可以獲悉。

　　2.決策原則

　　(1)機(jī)會成本：指企業(yè)因保留一定現(xiàn)金余額而喪失的再投資收益。

　　機(jī)會成本=平均現(xiàn)金持有量×有價(jià)證券利息率

　　(2)交易成本：指企業(yè)用現(xiàn)金購入有價(jià)證券以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券換取現(xiàn)金時(shí)付出的交易費(fèi)用。

　　交易成本=交易次數(shù)×每次交易成本

　　最佳現(xiàn)金持有量C*是機(jī)會成本線與交易成本線交叉點(diǎn)所對應(yīng)的現(xiàn)金持有量。

　　企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權(quán)證券就是所謂的持有至到期投資，核算時(shí)可以計(jì)入投資收益等科目處理，相關(guān)的會計(jì)分錄是什么？

　　取得持有至到期投資的會計(jì)分錄

　　(一)取得持有至到期投資時(shí)，

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息時(shí)，

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

　　(四)出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　什么是持有至到期投資？

　　持有至到期投資是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權(quán)證券。如果這些證券在一年或企業(yè)超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)到期，那么它們應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)中列報(bào)；如果到期時(shí)間超過一年或一年以上的一個(gè)營業(yè)周期，那么持有至到期投資應(yīng)在長期資產(chǎn)中列報(bào)。

　　什么是可供出售金融資產(chǎn)？

　　可供出售金融資產(chǎn)是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個(gè)人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　持有至到期投資通常指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。對于企業(yè)的持有至到期投資，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么做？

　　持有至到期投資的會計(jì)分錄

　　（1）持有至到期投資的初始計(jì)量

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　?。?）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

　　　　貸：投資收益

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　?。?）持有至到期投資轉(zhuǎn)換

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　其他綜合收益(差額，也可能在借方)

　?。?）出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　什么是持有至到期投資？

　　持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。

　　應(yīng)收利息是什么？

　　應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　持有至到期投資通常是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權(quán)證券。那么當(dāng)持有至到期投資發(fā)生減值時(shí)，是否可以轉(zhuǎn)回？

　　持有至到期投資減值是否可以轉(zhuǎn)回？

　　1、長期股權(quán)投資：不可以轉(zhuǎn)回

　　2、固定資產(chǎn)：不可以轉(zhuǎn)回

　　3、無形資產(chǎn)：不可以轉(zhuǎn)回

　　4、投資性房地產(chǎn)：

　?。?）成本計(jì)量不可以轉(zhuǎn)回

　?。?）公允價(jià)值計(jì)量不計(jì)提減值

　　以下為非特殊行業(yè)的減值準(zhǔn)備

　　1、流動(dòng)資產(chǎn)：

　?。?）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（可）

　　（2）壞賬準(zhǔn)備（可）

　　2、非流動(dòng)資產(chǎn)：

　　（1）可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（可）

　?。?）持有至到期投資減值準(zhǔn)備（可）

　　（3）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（不可）

　?。?）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備按成本模式計(jì)量（不可）

　?。?）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不可）

　?。?）在建工程減值準(zhǔn)備（不可）

　?。?）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不可）

　?。?）商譽(yù)減值準(zhǔn)備（不可）

　　我們國家對減值準(zhǔn)備的規(guī)定則是折中式的，即基本分為以下兩大類：

　　1、由《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》來規(guī)范的資產(chǎn)減值的，這類資產(chǎn)的減值一經(jīng)計(jì)提，是不能轉(zhuǎn)回的。

　　2、其他資產(chǎn)核算準(zhǔn)則中規(guī)范的減值，如存貨準(zhǔn)則中規(guī)范的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、金融資產(chǎn)工具中核算的金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等，這類資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，以后期間滿足一定的條件后，是可以轉(zhuǎn)回的。

　　取得持有至到期投資的會計(jì)分錄

　　借：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，或貸記）

　　　　應(yīng)收利息（支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　　　貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

　　持有至到期投資現(xiàn)在改為債權(quán)投資。根據(jù)新修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，“債權(quán)投資”科目替代原準(zhǔn)則的“持有至到期投資”科目。

　　持有至到期投資現(xiàn)在改為什么了？

　　持有至到期投資現(xiàn)在改為債權(quán)投資。

　　根據(jù)新修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，“債權(quán)投資”科目替代原準(zhǔn)則的“持有至到期投資”科目。

　　債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目。債權(quán)性投資，是指為取得債權(quán)所作的投資，比如購買國庫券、公司債券等。債券是一種定約證券，以契約的形式明確規(guī)定投資企業(yè)與被投資企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)，無論被投資企業(yè)有無利潤，投資企業(yè)均享有定期收回本金，獲取利息的權(quán)利。

　　“債權(quán)投資”科目在財(cái)務(wù)報(bào)表中分三種情況列示：

　　1、債券投資：根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。

　　2、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)：自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。

　　3、其他流動(dòng)資產(chǎn)：企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。

　　債權(quán)投資和其他債權(quán)投資有什么區(qū)別？

　　1、核算主體不一樣：

　　“債權(quán)投資”科目主要對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算；其他債權(quán)投資科目主要對為以公允價(jià)值計(jì)量的且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。

　　2、核算的明細(xì)科目不一樣：

　　債權(quán)投資明細(xì)科目包括：債權(quán)投資——成本、債權(quán)投資——利息調(diào)整；而其他債權(quán)投資明細(xì)科目包括：其他債權(quán)投資——成本、其他債權(quán)投資——利息調(diào)整、其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)。

　　3、持有目的不一樣：

　　債權(quán)投資只有一個(gè)目的，就是收取合同現(xiàn)金流量；其他債權(quán)投資有兩個(gè)目的，為收取合同現(xiàn)金流量和出售。

　　如何界定持有至到期投資？

　　企業(yè)從二級市場上購入的固定利率國債、浮動(dòng)利率公司債券等，都屬于持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（一年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可以劃分為持有至到期投資。

　　企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：

　　1、符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義的非衍生金融資產(chǎn)；

　　2、初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；

　　3、初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。

　　持有至到期投資的特點(diǎn)主要包括哪些？

　　1、到期日固定；

　　4、有明確意圖持有至到期；

　　3、有能力持有至到期；

　　2、回收金額固定或可確定。

　　現(xiàn)在持有至到期投資叫債權(quán)投資。據(jù)最新規(guī)定，原“持有至到期投資”可視不同情況分類為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”或“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”，分別使用科目“交易性金融資產(chǎn)”或“債權(quán)投資”。

　　現(xiàn)在持有至到期投資叫什么科目？

　　現(xiàn)在持有至到期投資叫債權(quán)投資。

　　根據(jù)最新修訂的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的最新規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用“持有至到期投資”科目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新的金融工具準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)進(jìn)行分類。原“持有至到期投資”可視不同情況分類為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”或“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”，分別使用科目“交易性金融資產(chǎn)”或“債權(quán)投資”。

　　持有至到期投資是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權(quán)證券。如果這些證券在一年或企業(yè)超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)到期，那么它們應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)中列報(bào)；如果到期時(shí)間超過一年或一年以上的一個(gè)營業(yè)周期，那么持有至到期投資應(yīng)在長期資產(chǎn)中列報(bào)。所有持有至到期投資在購入時(shí)都要以成本入賬利息收入則要在賺得時(shí)入賬。2017年，財(cái)政部新公布了新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)不再使用本科目。

　　什么是債權(quán)投資？

　　債權(quán)投資是指為取得債權(quán)所進(jìn)行的投資，比如購買國庫券、公司債券等，該科目屬于資產(chǎn)類科目。債券是一種定約證券，以契約的形式明確規(guī)定投資企業(yè)與被投資企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)，無論被投資企業(yè)有無利潤，投資企業(yè)均享有定期收回本金，獲取利息的權(quán)利。

　　“債權(quán)投資”科目在財(cái)務(wù)報(bào)表中分三種情況列示：

　　1、“債券投資”：根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。

　　2、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”：自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。

　　3、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”：企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。

　　債權(quán)投資的會計(jì)核算

　　1、初始計(jì)量

　?、侔垂蕛r(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額；

　?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　借：債權(quán)投資——成本（面值）

　　　　應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

　　　　貸：銀行存款（交易費(fèi)用）

　　　　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）

　　2、后續(xù)計(jì)量

　?、俅_認(rèn)利息：

　　借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（雙面）

　　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整（與購入時(shí)相反）

　　　　貸：投資收益（期初賬面余額（攤余成本）×實(shí)際利率）

　?、谑栈乇鞠ⅲ?/p>

　　分次付息，到期還本

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收利息

　　借：銀行存款

　　　　貸：債權(quán)投資——成本

　　3、中途處置

　　出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　借：銀行存款

　　　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：債權(quán)投資——成本

　　　　　　　　　　——利息調(diào)整（可借可貸）

　　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息

　　　　　　投資收益（可借可貸）

　　債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的區(qū)別

　　1、兩者持有目的不一樣

　　債權(quán)投資只有收取合同現(xiàn)金流量一個(gè)目。其他債權(quán)投資目的有兩個(gè)，分別為收取合同現(xiàn)金流量、出售。

　　2、兩者核算的明細(xì)科目不一樣

　　債權(quán)投資明細(xì)科目包括：債權(quán)投資——成本、債權(quán)投資——利息調(diào)整；而其他債權(quán)投資明細(xì)科目包括：其他債權(quán)投資——成本、其他債權(quán)投資——利息調(diào)整、其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)。

　　3、兩者核算主體不一樣

　　債權(quán)投資主要核算以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；其他債權(quán)投資主要核算為以公允價(jià)值計(jì)量的且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

　　持有至到期投資的特征

　　1、有明確意圖持有至到期。有明確意圖持有至到期，除非遇到一些企業(yè)所不能控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件，否則將持有至到期。

　　2、到期日固定、回收金額固定或可確定。到期日固定、回收金額固定或可確定是指相關(guān)合同明確了投資者在確定的時(shí)間內(nèi)獲得或應(yīng)收取現(xiàn)金流量的金額和時(shí)間。

　　CMA無論是中文考試還是英文考試，考試題量都是一樣的，為100道單選題和2道情境題（每道情境題包含5-7個(gè)小問題）。考試科目均為《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績效與分析》和《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理》。單科滿分是500分，360分合格，每科考試時(shí)長是4個(gè)小時(shí)。

　　cma英文考試采用的是機(jī)考的模式，而cma中文考試依然沿用的是傳統(tǒng)的筆試形式，鉛筆答題，100道選擇題需要涂卡，2道情境題鉛筆答題。

　　CMA適合哪些人報(bào)考？

　　CMA適考人群是非常多的，主要包括：非會計(jì)專業(yè)零基礎(chǔ)小白，在校生群體，在職人員，企業(yè)高級管理者。

　?。?）非會計(jì)專業(yè)零基礎(chǔ)小白

　　對于非會計(jì)專業(yè)零基礎(chǔ)小白考生來說，備考CMA相當(dāng)于一個(gè)全新的考試，不存在曾經(jīng)熟悉的感覺，一切都是重新開始，對待所有科目都能一視同仁，認(rèn)真復(fù)習(xí)，認(rèn)真對待。而且零基礎(chǔ)考生有一個(gè)優(yōu)點(diǎn)就是什么都不會，這樣在學(xué)習(xí)的過程中會很認(rèn)真的跟著老師學(xué)，生怕落下一個(gè)CMA考試知識點(diǎn)，會認(rèn)真完成老師安排的作業(yè)，也正因?yàn)槭橇慊A(chǔ)，所以學(xué)習(xí)態(tài)度更端正，對待事情更專注，也更容易通過考試。

　?。?）在校生群體

　　現(xiàn)金社會，就業(yè)市場上會計(jì)從業(yè)人員人滿為患，面對一屆又一屆的應(yīng)屆畢業(yè)生，在校生如何才能脫穎而出呢？小編認(rèn)為，考證無疑是最佳選擇，大學(xué)期間完成CMA考試，無疑會為在畢業(yè)時(shí)應(yīng)聘心儀企業(yè)增加砝碼。

　?。?）在職人員

　　對于職場打工人來說，CMA同樣也是個(gè)不錯(cuò)的選擇，CMA知識體系涵蓋了財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)、市場等內(nèi)容，因此，通過CMA考試的話，不僅能提升咱們在職人員的薪資水平，同時(shí)也能提升在職人員的業(yè)務(wù)能力。

　　另外，CMA考試科目只有兩科，考試時(shí)間比較靈活。一年有三次考試機(jī)會，考試周期短。可選擇使用中文考試！可享多地區(qū)福利政策、受大多數(shù)企業(yè)認(rèn)可、科目少且考試機(jī)會多、語言無障礙，這對打工人可以說是非常友好了！

　　（4）企業(yè)高級管理者

　　適合考CMA證書的人群十分廣泛，尤其適合從事財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)分析、成本管理、內(nèi)部審計(jì)、管理咨詢等職業(yè)的專業(yè)人士。此外，由于管理會計(jì)是注重企業(yè)經(jīng)營決策，因此企業(yè)的中高層管理者以及信息管理方面的人士也都可以考取這個(gè)證書。

　　不同于傳統(tǒng)會計(jì)，管理會計(jì)能為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，因此，很多企業(yè)在招聘的時(shí)候都明確要求CMA持證者優(yōu)先錄取。

　　為了讓對cma感興趣的伙伴們更多的了解cma考試相關(guān)知識，更好地進(jìn)行學(xué)習(xí)，我們準(zhǔn)備了cma免費(fèi)三天零基礎(chǔ)入門課程，直接戳下方圖片↓↓，即可一鍵領(lǐng)取哦~

免費(fèi)試聽ue_arc_shiting
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_shiting_nameCMA

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備在會計(jì)實(shí)務(wù)中，指的是“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”會計(jì)科目，是“持有至到期投資”科目的備抵科目，是指企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。

持有至到期投資減值準(zhǔn)備借貸方向

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目借貸方向?yàn)榻璺降怯洔p少，貸方登記增加，期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。

持有至到期投資減值準(zhǔn)備解釋

　　1、持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值，其賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該持有至到期投資的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　2、持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)量按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則要求計(jì)量減值準(zhǔn)備，有客觀證據(jù)表明此類資產(chǎn)發(fā)生減值的，投資賬面價(jià)值減去預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按照實(shí)際利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值即為資產(chǎn)減值損失。

　　3、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目核算什么

　　1、持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。

　　2、持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。

持有至到期投資減值準(zhǔn)備賬務(wù)處理

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。

　　2、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目是“持有至到期投資”科目的備抵科目，借貸方向?yàn)榻璺降怯洔p少，貸方登記增加，期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。

持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目核算什么

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備，該科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。

持有至到期投資減值準(zhǔn)備會計(jì)分錄

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備主要涉及的會計(jì)分錄如下：

　　1、持有至到期投資的減值，做以下分錄：

　　確認(rèn)減值損失時(shí)（賬面價(jià)值＞預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資的減值準(zhǔn)備

　　確認(rèn)減值損失的轉(zhuǎn)回時(shí)（賬面價(jià)值＜預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）

　　借：持有至到期投資的減值準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　2、持有至到期投資的出售，做以下分錄：

　　借：其他貨幣資金等（實(shí)際取得的價(jià)款）

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（余額，可借可貸）

　　　　貸：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　　　持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（累計(jì)利息）

　　　　　　投資收益（差額，可借可貸）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備解釋

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備是指企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備，持有至到期投資減值準(zhǔn)備計(jì)量按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則要求計(jì)量減值準(zhǔn)備，有客觀證據(jù)表明此類資產(chǎn)發(fā)生減值的，投資賬面價(jià)值減去預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）按照實(shí)際利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值即為資產(chǎn)減值損失。

　　在會計(jì)實(shí)務(wù)中，持有至到期投資指的是“持有至到期投資”會計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目。指到期日和回收金額固定或可確定，且持有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)報(bào)表中“持有至到期投資”一般都是各類債券。

持有至到期投資借貸方向

　　持有至到期投資借貸方向?yàn)榻璺降怯洺钟兄恋狡谕顿Y的增加，貸方登記持有至到期投資的減少，其期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。其明細(xì)賬戶按照“成本”、“利息調(diào)整”和“應(yīng)計(jì)利息”設(shè)置。

持有至到期投資主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資”科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調(diào)整）。

　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資”科目（應(yīng)計(jì)利息），按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目（利息調(diào)整）。

　　持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。

　　3、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

　　4、出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

持有至到期投資初始計(jì)量

　　持有至到期投資的計(jì)量，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或使用的更短期間內(nèi)保持不變。實(shí)際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。

　　持有至到期投資屬于資產(chǎn)類科目，借貸方向?yàn)榻璺降怯洺钟兄恋狡谕顿Y的增加，貸方登記持有至到期投資的減少，其期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。其明細(xì)賬戶按照“成本”、“利息調(diào)整”和“應(yīng)計(jì)利息”設(shè)置。

持有至到期投資核算什么

　　1、持有至到期投資科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。

　　2、持有至到期投資科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。

持有至到期投資會計(jì)分錄

　　持有至到期投資的會計(jì)分錄如下：

　　（1）持有至到期投資的取得：

　　借：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

　　　　持有至到期投資-利息調(diào)整（差額溢價(jià)發(fā)行）

　　　　貸：其他貨幣資金（買價(jià)）

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（差額折價(jià)發(fā)行）

　?。?）持有至到期投資的利息收入：

　　借：應(yīng)收利息（票面利息=面值×票面利率）（分期付息到期還本）

　　　　持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息（票面利息）（到期一次還本付息）

　　　　貸：投資收益（實(shí)際利息=期初攤余成本×實(shí)際利率）（實(shí)際利息）

　　　　　　持有至到期投資-利息調(diào)整（實(shí)際利息-票面利息）（差額，可借可貸）

　　同時(shí)：

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：應(yīng)收利息

　?。?）持有至到期投資的減值：

　?、俅_認(rèn)減值損失時(shí)：

　　借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　貸：持有至到期投資的減值準(zhǔn)備

　?、诖_認(rèn)減值損失的轉(zhuǎn)回時(shí)：

　　借：持有至到期投資的減值準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　?。?）持有至到期投資的出售：

　　借：其他貨幣資金等（實(shí)際取得的價(jià)款）

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整（余額，可借可貸）

　　　　貸：持有至到期投資——成本（面值）

　　　　　　持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（累計(jì)利息）

　　　　　　投資收益（差額，可借可貸）

持有至到期投資的解釋

　　持有至到期投資指到期日和回收金額固定或可確定，且持有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)報(bào)表中“持有至到期投資”一般都是各類債券。

　　下列非衍生金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)劃分為持有至到期投資：

　　1、初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；

　　2、初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；

　　3、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。

　　登錄廈門市電子稅務(wù)局（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/）；

　　在功能樹依次點(diǎn)擊“稅務(wù)數(shù)字賬戶”-“發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)”-“全量發(fā)票查詢”；

　　選擇相應(yīng)的查詢條件，點(diǎn)擊“查詢”，根據(jù)查詢條件展示查詢結(jié)果；

　　點(diǎn)擊“詳情”鏈接，系統(tǒng)根據(jù)納稅人所選擇的發(fā)票查詢該張發(fā)票當(dāng)前標(biāo)簽信息，默認(rèn)展示“狀態(tài)信息”標(biāo)簽頁；

　　點(diǎn)擊“預(yù)覽”鏈接，彈出發(fā)票票面信息；

　　點(diǎn)擊“交付”鏈接，納稅人可進(jìn)行自行交付。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。