在實際工作中可能大家會遇到融資性租賃比較少，一般是有點規(guī)模的公司會涉及到融資性租賃，小規(guī)模的公司一般是經(jīng)營性租賃比較多，如果你還不了解這部分內容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

融資性租賃是什么意思？

是指以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值，應當重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

融資性租賃的會計處理

1、企業(yè)在租賃期開始日,將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值(含增值稅)與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用,減去可抵扣的增值說后余額作為租入資產(chǎn)的入賬價值.

借：固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)

貸：長期應付款

銀行存款

差額：未確認融資費用

2、支付租賃費用時

借：長期應付款

貸：銀行存款

如果支付的租金中包括履約成本

借：制造費用/管理費用

貸：：銀行存款

3、每期采用實際利率法分攤未確認融資費用

借：財務費用

貸：未確認融資費用

企業(yè)租入固定資產(chǎn)是應該計提折舊的，折舊的辦法有：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等

確定融資租賃固定資產(chǎn)的折舊期應視租賃合同而論,如果能夠合理確定租賃期屆滿時企業(yè)將會取得資產(chǎn)的所有權,即可認為企業(yè)擁有該資產(chǎn)的全部使用壽命,因此應以該資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間. 如果無法合理確定租賃期屆滿后企業(yè)是否能夠取得租賃固定資產(chǎn)的所有權,則應以租賃期與租賃資產(chǎn)壽命中兩者較短者作為折舊期.提取折舊時

借：制造費用

貸：累計折舊

融資租賃與經(jīng)營租賃的區(qū)別在哪里？

融資租賃是實質上轉移了資產(chǎn)所有權相關的全部的風險和報酬的租賃.

滿足一項或數(shù)項以下條件的為融資租賃:

1、租賃期屆滿時,租賃資產(chǎn)的所有權轉移給承租人;

2、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權,所訂立的購買價預計遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值,所以在租賃開始日可以合理確定承租人將會行使選擇權;

3、即使租賃資產(chǎn)所有權沒有轉移,但租賃期占據(jù)資產(chǎn)使用壽命的大部分;

4、承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值,幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值;出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值,幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值;

5、租賃資產(chǎn)性質特殊,如果不做較大改動,只有承租人可以使用

以上就是有關融資租賃的處理以及和經(jīng)營性租賃的區(qū)別，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)怎么做會計處理？會計分錄怎么做？

　　房屋租賃備案是否要繳稅是會計工作中的常見問題，按照相關規(guī)定，房屋租賃合同是需要備案的，作為房屋租賃當事人應當提交房屋租賃合同及當事人身份證明等。本文就針對房屋租賃備案是否需要繳稅做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　房屋租賃備案需要繳稅嗎?

　　答：房屋租賃備案是需要繳稅的。

　　按照相關規(guī)定可得：

　　1，對于個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅;

　　2.對于個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，可以免征印花稅;

　　3.對于個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎上對營業(yè)稅進行減半征收，以4%的稅率對房產(chǎn)稅進行征收，而城鎮(zhèn)土地使用稅是可以免征的;

　　4.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按照市場價格向個人出租用于居住的住房，可減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　綜上所述，出租房子需要繳納相應稅款，并且我國已經(jīng)實行了出租房屋備案制度，各地區(qū)也對房屋出租備案及繳稅方面做了相關規(guī)定。

　　房屋租賃備案的辦理程序包括哪些?

　　房屋租賃備案的辦理程序包括：

　　1.租賃雙方攜帶相關證件材料前往房屋租賃管理辦公室進行登記;

　　2.租賃工作人員對證件進行審查，對租賃合同進行監(jiān)證，審查初步通過后應當予以簽署初審意見;

　　3.通過初審的基礎上進行二交審查，簽署二審意見;

　　4.在租賃雙方繳納了相應稅費之后，將《房屋租賃登記證》發(fā)給承租人;

　　5.如果手續(xù)準備齊全及審查無誤，則可以在三天之內辦好房屋租賃備案。

　　計提房屋租賃費的會計分錄

　　計提時，會計分錄如下：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　每月進行攤銷時：

　　借：管理費用——房租等

　　貸：預付賬款

　　房屋租金計提的會計處理

　　作為財務人員的我們，掌握開票的知識是必不可少的，初入職場的會計人一定會對一些開票知識不了解吧，今天會計網(wǎng)為大家整理一下有關房屋租賃發(fā)票的有關知識，一起來學習吧。

　　企業(yè)租房發(fā)票怎么開？

　　房租發(fā)票是去房產(chǎn)所在地的地方稅務局提出開具申請、辦理開具手續(xù)，由地稅局代為開具。

　　一般納稅人在出租不動產(chǎn)的時候，是可以開增值稅專用發(fā)票的，但是需要到房產(chǎn)所在地的地方稅務局去找代開。

　　如果是規(guī)模納稅人，根據(jù)規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　房屋租賃要交什么稅？

　　不動產(chǎn)租賃主要涉及的稅種有增值稅、房產(chǎn)稅、附加稅、印花稅。具體稅率請參考

　　個人租房房屋租賃發(fā)票怎么開？

　　個人租房房租發(fā)票由出租者申請開具并繳納稅收，由地稅局代開，需要提供資料：雙方租賃合同、業(yè)主房產(chǎn)證、業(yè)主身份證、經(jīng)辦人身份證。(具體以當?shù)囟悇諜C關要求為準)

　　融資租賃是目前國際上較普遍的非銀行金融形式，以承租人占用融資成本的時間計算租金。那么它與經(jīng)營租賃有何區(qū)別？

　　融資租賃和經(jīng)營租賃區(qū)別

　　融資租賃是指實質上轉移了與資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的租賃。其所有權最終可能轉移，也可能不轉移。在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉移給承租人。經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃。

　　融資租賃如何進行會計處理？

　　1.租賃開始日

　　租賃期開始日承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值的基礎，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。應注意的是為取得租賃資產(chǎn)而發(fā)生的初始直接費用應當計入租賃資產(chǎn)的價值中，因為融資租賃租入的資產(chǎn)，承租人能夠對該資產(chǎn)能夠實施控制，該項資產(chǎn)預期能夠給承租人帶來經(jīng)濟利益，按照實質重于形式的會計信息質量要求，對該資產(chǎn)應視同承租人自己的資產(chǎn)管理。

　　未確認融資費用應當在租賃期內各個期間進行分攤。承租人應當采用實際利率法計算確認當期的融資費用。

　　未確認融資費用攤銷=期初應付本金余額×實際利率=(期初長期應付款余額-期初未確認融資費用余額)×實際利率

　　2.租賃資產(chǎn)折舊的計提

　　因對融資租賃租入的資產(chǎn)視同承租人自己的資產(chǎn)管理，所以承租人要對該資產(chǎn)計提折舊。

　　(1)折舊政策

　　承租人應當采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提租賃資產(chǎn)折舊。

　　應注意的是：在計提固定資產(chǎn)折舊時應扣除承租人擔保余值。

　　(2)折舊期間

　　如果能夠合理確定承租人在租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃資產(chǎn)使用壽命內計提折舊。無法合理確定承租人在租賃期屆滿時是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。

　　3.租賃期屆滿

　　(1)返還租賃資產(chǎn)

　　如果存在承租人擔保余值

　　借：長期應付款(擔保余值)

　       　累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　如果不存在承租人擔保余值

　　借：累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　(2)優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)

　　如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權，則應視同該項租賃一直存在而作出相應的會計處理，如繼續(xù)支付租金等。如果租賃期屆滿時承租人沒有續(xù)租，承租人向出租人返還租賃資產(chǎn)時，其會計處理同上述返還租賃資產(chǎn)的會計處理，按租賃協(xié)議規(guī)定向出租人支付違約金時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(3)留購續(xù)租租賃資產(chǎn)

　　借：長期應付款(購買價款)

　　        貸：銀行存款

　　借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)等

　      　 貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　公司租賃廠房，發(fā)生的租金費用，可通過預付賬款科目進行核算，具體的賬務處理該怎么做？

　　公司租入廠房時如何做賬？

　　1、公司按月支付租金并取得廠房租金發(fā)票時：

　　借：制造費用等——房租(按廠房歸屬部門計入對應科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2、公司預付廠房租金時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　取得廠房租金發(fā)票時：

　　借：制造費用——房租(房租分攤給生產(chǎn)車間)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　預付賬款的主要內容

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。一般包括預付的貨款、預付的購貨定金、預付工程款、預付備料款等，也是公司債權的組成部分。

　　預付賬款是資產(chǎn)科目，核算的是預付賬款的增減變動及其結存情況，企業(yè)可按供貨單位進行明細核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業(yè)預付的款項，如為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補付的款項。為了加強對預付賬款的管理，一般應單獨設置會計科目進行核算，預付賬款不多的企業(yè)，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

　　企業(yè)的預付賬款不得計提壞賬準備。但是，如果有確鑿的證據(jù)表明企業(yè)預付賬款的性質己經(jīng)發(fā)生改變，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因己經(jīng)無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。

　　根據(jù)新租賃準則，符合低價值租賃和短期租賃的可以不用確認使用權資產(chǎn)和租賃負債。那么企業(yè)在承租時，如何判斷是否屬于低價值租賃，金額多大才屬于低價值租賃？

　　答：根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號—租賃》第三十一條規(guī)定，低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃。在新租賃準則中并沒有直接指定低價值租賃的金額范圍。

　　但是，根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號—租賃》應用指南例45中的分析，財政部會計司編者認為，通常情況下，符合低價值資產(chǎn)租賃的資產(chǎn)全新狀態(tài)下的絕對價值應低于人民幣40 000元。

　　綜上，貴司在判斷租賃的資產(chǎn)是否低價值租賃時，允許以資產(chǎn)全新狀態(tài)下的絕對價值低于人民幣40 000元作為低價值租賃。

　　相關規(guī)定參考：《企業(yè)會計準則第21號—租賃》

　　第三十一條低價值資產(chǎn)租賃，是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值較低的租賃。低價值資產(chǎn)租賃的判定僅與資產(chǎn)的絕對價值有關，不受承租人規(guī)模、性質或其他情況影響。低價值資產(chǎn)租賃還應當符合本準則第十條的規(guī)定。

　　承租人轉租或預期轉租租賃資產(chǎn)的，原租賃不屬于低價值資產(chǎn)租賃。

　　《企業(yè)會計準則第21號—租賃》應用指南【例45】分析：上述租賃資產(chǎn)中，各種IT設備、辦公家具、飲水機都夠單獨使承租人獲益，且與其他租賃資產(chǎn)沒有高度依賴或高度關聯(lián)關系。通常情況下，符合低價值資產(chǎn)租賃的資產(chǎn)全新狀態(tài)下的絕對價值應低于人民幣40000元。本例中，承租人將1T設備、辦公具、飲水機作為低價值租賃資產(chǎn)，選擇按照簡化方法進行會計處理。對于服務器中的組件，盡管單個組件的單獨價格較低，但由于每組件都與服務器中的其他部分高度相關，承租人若不租賃服務器不會

　　租賃這些組件，構成單獨的租賃部分，因此不能作為低價租賃資產(chǎn)進行會計處理。

　　企業(yè)發(fā)生的租賃業(yè)務，一般分為經(jīng)營租賃和融資租賃，兩種方式有著明顯的區(qū)別。對于經(jīng)營租賃和融資租賃，應如何做會計分錄？

　　經(jīng)營租賃會計分錄

　　承租人會計分錄：

　　借：管理費用、制造費用等

　　       應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　       貸：應付賬款、銀行存款等

　　出租人會計分錄：

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　融資租賃會計分錄

　　1.租入融資租賃下的固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　       貸：長期應付款——應付融資租賃款

　　2.支付融資租賃租賃款

　　借：長期應付款——應付融資租賃款

　　       貸：銀行存款

　　3.租賃期滿，企業(yè)取得租賃物所有權時

　　借：固定資產(chǎn)——經(jīng)營用固定資產(chǎn)

　　       貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

　　經(jīng)營租賃的含義

　　經(jīng)營租賃是指由大型生產(chǎn)企業(yè)或專業(yè)租賃公司向其他用戶出租產(chǎn)品。出租人一般會有自己的出租物倉庫。用戶按租約租入，然后在租用期限滿了后退還出租物。經(jīng)營租賃只是滿足承租人在短期或季節(jié)性使用設備的一種租賃，承租人并沒有要添置設備的企圖。

　　融資租賃的含義

　　融資租賃是指出租人根據(jù)承租人的請求，與第三方簽訂供貨合同，出租人出資購買承租人所需要的設備。出租人按照與承租人簽訂的租賃合同的要求，將購買的設備出租給承租人，并向承租人分期收取一定數(shù)額的租金。在二人簽訂合同的租賃期屆滿時，如果承租人支付完租金并且履行了合同上規(guī)定的全部義務后，租賃物將歸為出租人所有。

　　融資租賃雖然形式上是一種租賃行為，但是實際上承租人承擔了租賃物引起的成本和風險。因此在會計處理上，出租人應該將租賃物作為長期應收款，而承租人把租賃物作為固定資產(chǎn)，并需要對其計提折舊。

　　租賃業(yè)務是現(xiàn)代企業(yè)融資的一種重要形式，其中包含的經(jīng)營租賃，是企業(yè)常見的經(jīng)濟業(yè)務，一般偏向于中短期融資，那么經(jīng)營租賃具體的含義是什么？

　　經(jīng)營租賃的定義

　　經(jīng)營租賃是由租賃公司向承租單位在短期內提供設備，并提供維修、保養(yǎng)等的一種服務性業(yè)務，又稱服務性租賃。

　　經(jīng)營租賃是為滿足承租人臨時或季節(jié)性使用資產(chǎn)的需要而安排的“不完全支付”式租賃。承租人租賃資產(chǎn)只是為了滿足經(jīng)營上短期的、臨時的或季節(jié)性的需要，并沒有添置資產(chǎn)上的企圖。

　　經(jīng)營租賃的特征

　　1、一般是科技型，通用的且更新?lián)Q代速度快的設備；

　　2、租期一般較短；

　　3、既可以是出租物品也可以出租勞務；

　　4、出資人擁有物件的所有權；

　　5、租賃期間可以隨時解除合同；

　　6、租入方使用時有一定的限制條件。

　　經(jīng)營租賃與融資租賃的區(qū)別

　　1、作用不同

　　由于租賃公司能提供現(xiàn)成融資租賃資產(chǎn)，這樣使企業(yè)能在極短的時間，用少量的資金取得并安裝投入使用，并能很快發(fā)揮作用，產(chǎn)生效益，因此，融資租賃行為能使企業(yè)縮短項目的建設期限，有效規(guī)避市場風險，同時，避免企業(yè)因資金不足而放過稍縱即逝市場機會。經(jīng)營租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)。特別是工藝水平高、升級換代快的設備更適合經(jīng)營租賃。

　　2、風險轉移不同

　　融資租賃其實質就是轉移了與資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬。而對經(jīng)營租賃則不同，僅僅轉移了該項資產(chǎn)的使用權，而對該項資產(chǎn)所有權有關的風險和報酬卻沒有轉移。

　　3、租賃期限不同

　　經(jīng)營租賃期較短，短于資產(chǎn)有效使用期，而融資租賃的租賃期較長，接近于資產(chǎn)的有效使用期。

　　4、租賃的實質不同

　　經(jīng)營租賃實質上并沒有轉移與資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬，而融資租賃的實質是將與資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬轉移給了承租人。

　　2021年10月1日起，增值稅、房產(chǎn)稅針對住房租賃企業(yè)的優(yōu)惠政策開始施行，住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用簡易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅；對企事業(yè)單位等向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。國家稅務總局對此整理了相關熱點問答，一起來看能否解決你面臨的問題！

　　1.我公司是一家房屋租賃企業(yè)，最近關注到對住房租賃企業(yè)新出臺了增值稅減稅政策，請問我公司能否享受相關稅收優(yōu)惠？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃業(yè)務的企業(yè)。

　　因此，如果你公司是向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的住房租賃企業(yè)，自2021年10月1日起，你公司向個人出租住房取得的租賃服務收入，可以按照24號公告的規(guī)定適用相關增值稅減稅政策。

　　2.我公司是一家深圳的住房租賃企業(yè)，已在我市住建局備案。我公司從事保障性租賃住房出租業(yè)務，請問能夠享受什么增值稅優(yōu)惠政策？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用上述增值稅減稅政策。保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民政府組織有關部門聯(lián)合審查建設方案后出具。

　　因此，自2021年10月1日起，你公司向個人出租符合24號公告規(guī)定的保障性租賃住房取得的出租收入，可以按規(guī)定適用上述增值稅減稅政策。

　　3.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已向我市住建局進行開業(yè)報告。我公司除了向個人出租住房，還面向部分企業(yè)租戶。請問，我公司出租住房收入都可以減按1.5%征收率繳納增值稅嗎？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　因此，自2021年10月1日起，你公司向個人出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策；同時，你公司向單位出租住房取得的收入，不適用24號公告規(guī)定的增值稅減稅政策。上述單位，包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

　　4.我公司是一家房屋租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。我公司除向個人出租住房外還出租商鋪。請問，我公司的個人出租業(yè)務都可以減按1.5%征收率繳納增值稅嗎？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　因此，自2021年10月1日起，你公司向個人出租住房取得的收入，可以按規(guī)定選擇適用上述減征增值稅政策；同時，你公司向個人出租商鋪等非住房取得的收入，不適用24號公告規(guī)定的減按1.5%征收率計算繳納增值稅政策。

　　5.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。按照2021年第24號文件的規(guī)定，我公司向個人出租住房可以選擇1.5%簡易計稅政策。請問，我公司向個人出租住房，是否可以根據(jù)不同的個人承租對象，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法？

　　答：不可以。按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　因此，你公司在適用24號公告規(guī)定的增值稅減稅政策時，應以向個人出租住房的全部收入選擇適用簡易計稅方法或一般計稅方法，不能區(qū)分不同承租對象或不同筆承租業(yè)務分別適用一般計稅方法或簡易計稅方法。

　　6.我公司是一家住房租賃企業(yè)，為小規(guī)模納稅人并按月申報納稅，租戶都是個人，已向我市住建局進行開業(yè)報告。預計2021年11月份向個人出租住房可以取得約10萬元租金收入，2021年12月份可以取得約20萬元租金收入，無其他收入。請問，我公司能夠享受什么增值稅優(yōu)惠政策？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

　　按照《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號，以下稱“11號公告”）規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　你公司為按月申報小規(guī)模納稅人，如果2021年11月銷售額（包括租金收入）未超過15萬元，則可以按照11號公告的規(guī)定享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果2021年12月銷售額超過15萬元，不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，但你公司向個人出租住房取得的出租收入，可以按照24號公告的規(guī)定選擇減按1.5%征收率計算繳納增值稅。

　　7.我公司是北京一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在北京市住建委備案。除北京本地外，我公司在天津也有部分住房出租業(yè)務。請問，我公司出租位于天津的住房應如何預繳增值稅？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號，以下稱“24號公告”）規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

　　按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，不動產(chǎn)所在地與其機構所在地不在同一縣（市）的，納稅人應按規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　因此，如果你公司的個人出租住房業(yè)務選擇適用24號公告規(guī)定的減按1.5%征收率簡易計稅政策，則在天津向個人出租住房取得的出租收入，也相應按照1.5%預征率在天津預繳增值稅，將對應的銷售額、1.5%的預征率等信息填入《增值稅及附加稅費預繳表》對應欄次，并向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　8.我公司是一家房屋租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。目前，我公司出租2016年4月30日前取得的房產(chǎn)，按規(guī)定可以選擇適用簡易計稅方法按照5%征收率計算繳納增值稅。請問，住房租賃企業(yè)減按1.5%繳納增值稅政策出臺以后，我公司出租房產(chǎn)如何計算增值稅呢？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　因此，自2021年10月1日起，你公司出租房產(chǎn)，可以區(qū)分不同業(yè)務分別適用政策：一是你公司向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅，且一經(jīng)選擇，無論向個人出租的住房是2016年4月30日前或此后取得的，均應按照5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅。二是你公司向單位出租2016年4月30日前取得住房，以及向單位和個人出租2016年4月30日前取得非住房的出租收入，可以繼續(xù)選擇適用簡易計稅方法按照5%征收率計算繳納增值稅，也可以適用一般計稅方法計稅。

　　9.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已在我市住建局備案。目前房屋出租業(yè)務均按照一般計稅方法計算繳納增值稅，且因前期投入大，目前仍有留抵稅額未抵完。我們關注到國家針對住房租賃企業(yè)新出臺了1.5%征收率簡易計稅政策。請問，我公司可以繼續(xù)按照一般計稅方法計稅嗎？

　　答：可以。按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　因此，你公司向個人出租住房，可以根據(jù)自身經(jīng)營情況自主選擇適用24號公告規(guī)定的簡易計稅政策，或者繼續(xù)按照一般計稅方法計算繳納增值稅。需要說明的是，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生財政和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更。

　　10.我公司是一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已向本市住建局進行開業(yè)報告，如向個人出租住房時選擇適用了最新出臺的住房租賃企業(yè)增值稅減稅政策，應當開具多少稅率或征收率的增值稅發(fā)票？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，并相應開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。

　　11.我公司是杭州一家住房租賃企業(yè)，登記為一般納稅人，已向本市住建局進行開業(yè)報告，預計10月向個人出租住房取得的不含稅收入為50萬元，開具增值稅普通發(fā)票，應當如何辦理增值稅納稅申報？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定適用減按1.5%計算繳納增值稅政策的，納稅人應當在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計算的應納稅額減征額1.75萬元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　12.我公司是廣州一家住房租賃企業(yè)，登記為小規(guī)模納稅人并按月申報納稅，已在本市住建局備案，預計10月向個人出租住房取得的不含稅收入為20萬元，未開具發(fā)票，應當如何辦理增值稅納稅申報？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定適用減按1.5%計算繳納增值稅政策的，納稅人應當在辦理10月稅款所屬期增值稅納稅申報時，將減按1.5%征收率征收增值稅的銷售額20萬元，填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”的“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次；對應減征的增值稅應納稅額7000元（20萬元×3.5%=7000元），填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　13.我公司是一家住房租賃企業(yè)，最近關注到新出臺了向個人出租住房的增值稅和房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，請問該項政策中“向個人出租住房”的“個人”包括個體工商戶嗎？

　　答：按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　上述規(guī)定中的“個人”包括個體工商戶和其他個人。

　　14.《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》實施后，請問，出租房屋涉及的房產(chǎn)稅政策有什么變化？

　　答：《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）實施后，出租房屋涉及的房產(chǎn)稅政策主要有以下變化：

　　一是對單位（包含企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織，下同）向專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房，房產(chǎn)稅稅率由12%降至4%；二是延續(xù)《財政部國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（四）項規(guī)定，對單位向個人出租住房，仍減按4%稅率征收房產(chǎn)稅，但不再限制用途、租金水平；三是對利用非居住存量土地或非居住存量房屋建設的保障性租賃住房，在取得保障性租賃住房項目認定書后，在出租時比照適用上述房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，減按4%稅率征稅。

　　15.兩年前，我公司將購買的一棟住房出租給一家住房租賃企業(yè)，該企業(yè)已向我市住建部門備案，經(jīng)營租賃住房建筑面積3.2萬平方米。請問，《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）實施后，我公司應繳房產(chǎn)稅會有什么變化？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按照房產(chǎn)租金收入的12%計算繳納房產(chǎn)稅。《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，自2021年10月1日起，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。其中，住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)。專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)的標準為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內持有或者經(jīng)營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設部門會同財政、稅務部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。

　　按照上述規(guī)定，2021年10月1日前，你公司出租的住房，應按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。2021年10月1日后，由于承租你公司住房的住房租賃企業(yè)屬于專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，你公司可按租金收入的4%繳納房產(chǎn)稅。

　　16.我公司為增值稅小規(guī)模納稅人，自2019年1月1日起向專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房，按照財稅〔2019〕13號規(guī)定，房產(chǎn)稅享受減半征收?！敦斦慷悇湛偩肿》砍青l(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）出臺后，我公司應繳房產(chǎn)稅會有什么變化？

　　答：《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，2021年10月1日起，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。根據(jù)《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產(chǎn)稅。同時，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

　　按照上述規(guī)定，2021年10月1日起，你公司向專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房房產(chǎn)稅可享受4%優(yōu)惠稅率。同時，2021年12月31日前，還可繼續(xù)享受房產(chǎn)稅減半征收優(yōu)惠，兩項優(yōu)惠政策可以疊加。也就是說，你公司實際繳納的房產(chǎn)稅相當于租金收入的2%。

　　17.我公司在北京注冊，主要經(jīng)營住房租賃業(yè)務并已向北京市住建委備案，公司出租房源為自持住房，總計200套，建筑面積2萬平方米，我公司是否屬于專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)？

　　答：《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)。專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)的標準為：企業(yè)在開業(yè)報告或者備案城市內持有或者經(jīng)營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設部門會同財政、稅務部門，可根據(jù)租賃市場發(fā)展情況，對本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。

　　你公司具體可向北京市住房和城鄉(xiāng)建設委員會咨詢是否屬于專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)。

　　18.我公司為增值稅一般納稅人，2021年將公司名下一棟住房出租給一家專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，年租金收入12萬元（不含增值稅），請問我公司該棟住房2021年的房產(chǎn)稅如何計算？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按照房產(chǎn)租金收入的12%計算繳納房產(chǎn)稅?！敦斦慷悇湛偩肿》砍青l(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，自2021年10月1日起，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

　　按照上述規(guī)定，你公司出租住房，2021年1—9月取得的租金收入應按12%稅率繳納房產(chǎn)稅，2021年10—12月的租金收入可減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。2021年房產(chǎn)稅應納稅額具體如下：

　　1-9月應納稅額=12萬元×12%/12×9=10800元，10-12月應納稅額=12萬元×4%/12×3=1200元，全年應納稅額=10800+1200=12000元。

　　19.我公司擬將閑置廠房改造后出租給員工居住，請問，我公司應繳納的房產(chǎn)稅有何優(yōu)惠？

　　答：《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，利用非居住存量土地或非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用本公告第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　按照上述規(guī)定，你公司改造的閑置廠房如果屬于保障性租賃住房且取得了保障性租賃住房項目認定書，向員工出租涉及的房產(chǎn)稅可以減按4%征收。保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民政府組織有關部門聯(lián)合審查建設方案后出具。

　　20.我公司為增值稅一般納稅人，擬將閑置辦公用房改造為保障性租賃住房并出租給專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，請問，我公司出租住房在繳納房產(chǎn)稅時有何優(yōu)惠？

　　答：《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，利用非居住存量土地或非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用本公告第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租上述保障性租賃住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　因此，你公司改造的閑置辦公用房如果屬于保障性租賃住房且取得了保障性租賃住房項目認定書，向專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租涉及的房產(chǎn)稅可以減按4%征收。保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民政府組織有關部門聯(lián)合審查建設方案后出具。

　　21.我公司2010年成立，主要經(jīng)營住房租賃業(yè)務。按照財稅〔2008〕24號規(guī)定，我公司向個人出租的住房，一直按照4%繳納房產(chǎn)稅，《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）實施后，我公司應繳納的房產(chǎn)稅有什么變化？

　　答：《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，自2021年10月1日起，企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。公告實施后，《財政部國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第（四）項規(guī)定（具體內容為：對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%稅率征收房產(chǎn)稅）同時廢止。

　　據(jù)此，你公司向個人出租住房，可仍按4%稅率繳納房產(chǎn)稅，但在進行房產(chǎn)稅減免稅申報時應按規(guī)定選擇相應的減免稅代碼，具體為08011708。

　　22.我公司向專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U公司出租住房，按照《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，可以享受4%房產(chǎn)稅優(yōu)惠稅率，請問，我如何辦理房產(chǎn)稅減免稅申報？需要提供什么證明資料？

　　答：《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（2021年第24號）規(guī)定，納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書等相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　你公司應在當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅征期內通過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道進行減免稅申報，不需要提供證明資料，但需將不動產(chǎn)權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書等相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　來源：國家稅務總局

　　租賃是指在約定的期間內，出租人將資產(chǎn)使用權讓與承租人以獲取租金的行為。在CMA備考過程中，租賃是常見的考點，接下來會計網(wǎng)給考生們講解一下與租賃相關的內容。

　　CMA知識點之租賃

　　定義：在一個特定的時間段內，轉讓物業(yè)、廠房或設備使用權的協(xié)議。

　　一、租賃的優(yōu)勢

　　1、使承租人在獲取資產(chǎn)時無需支付大量的現(xiàn)金

　　2、降低承租人購入資產(chǎn)后設備老舊的風險

　　3、較少的限制性條款減輕承租人的壓力/

　　4、出租人通過“量身定制”的方式滿足承租人的特殊需求

　　5、出租人可以通過稅盾的方式將稅收上的收益轉讓給承租人，降低其融資成本

　　6、經(jīng)營租賃對承租人的資產(chǎn)負債表沒有任何影響

　　二、融資租賃的最低租金的現(xiàn)值

　　1、最低租金

　　2、租賃費用

　　3、擔保殘值

　　4、未續(xù)租或延長租賃而需支付的罰金

　　5、議價購買權

　　6、執(zhí)行成本不包括在最低租金內

　　三、折現(xiàn)率

　　1、承租人的借款利率vs.出租人的隱含利率

　　2、使用出租人隱含利率的2個條件

　　3、承租人知道出租人的隱含利率

　　4、承租人的借款利率>出租人的隱含利率

　　四、融資租賃和經(jīng)營租賃的比較：

　　分析事項經(jīng)營租賃融資租賃

　　所有權出租人持有可能轉移至承租人

　　對資產(chǎn)負債表的影響表外融資資產(chǎn)增加，負債增加

　　對損益表的影響確認租金費用確認利息費用，折舊費用

　　財務杠桿低高

　　投資回報率前高后低前低后高

　　租賃的經(jīng)典例題分析

　　12月1日，ABC公司簽訂了一個為期3年的汽車租賃合同。該汽車的市場價格為$17,000，預計使用年限為8年。該項租賃的租金為美元$500，一共支付36個月。根據(jù)ABC公司的成本率，租金的現(xiàn)值為$15,054；而根據(jù)出租人的隱性成本率，租金的現(xiàn)值為$15,496；ABC知道出租人的隱性成本率?；谶@些信息，ABC應將此項租賃確認為

　　A.融資租賃

　　B.經(jīng)營租賃

　　C.售后租回

　　D.銷售型租賃

       2022年的注會考試報名已經(jīng)開始，預計在11月下旬可以查詢成績。如果需要對考試成績進行復核的考生，可通過網(wǎng)報系統(tǒng)，提出復核申請，那么注會成績復核的適用范圍是什么？

　　注會考試成績復核的適用范圍

　　根據(jù)《注冊會計師考試成績核查試行工作規(guī)程》規(guī)定，成績核查范圍包括：申請成績核查考生的主、客觀成績是否均進行了正確登錄，主觀試題的卷面有無漏批、分值是否正確加總，對注冊會計師考試合格分數(shù)臨界分數(shù)進行復評。

　　2022注會成績復核申請流程

　　2022年注冊會計師成績復核申請流程暫未發(fā)布，以下為2021年注冊會計師成績復核申請流程。通過網(wǎng)報系統(tǒng)提出注會成績復核申請，中注協(xié)將根據(jù)《注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績復核辦法》統(tǒng)一組織復核工作。流程具體分為兩步：

　　1、登錄網(wǎng)上報名系統(tǒng)，申請成績復核。

　　2、中注協(xié)統(tǒng)一組織成績復核，考生只需耐心等待即可。

　　2022注會成績復核結果發(fā)布的時間

　　需要審核考試成績的考生可在考試結果公布后的第五個工作日起10個工作日內通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)申請審核。中國注冊會計師協(xié)會將按照《全國注冊會計師統(tǒng)一考試成績審核辦法》統(tǒng)一組織審核工作。中注協(xié)應當自考生完成績復核申請之日起40個工作日內進行成績復核，并公布復核結果。

　　2022年注會成績查詢時間及查詢流程

　　考試成績經(jīng)財政部注冊會計師考試委員會認定后發(fā)布，預計2022年11月下旬可登錄網(wǎng)報系統(tǒng)查詢成績并下載打印成績單。具體查詢流程為：

　　1、進入中注協(xié)官方網(wǎng)站，登錄網(wǎng)上報名系統(tǒng)，即https://cpaexam.cicpa.org.cn，點擊“成績查詢”按鈕。

　　2、考生登錄后，輸入姓名、身份證號、密碼。

　　3、登錄成功后點擊“成績查詢”按鈕，即可查詢到注會成績。

　　2022注冊會計師考試的報名條件

　　1、同時符合下列條件的中國公民可以申請參加全國注冊會計師統(tǒng)一考試專業(yè)階段。

　?。?）具有完全民事行為能力。

　?。?）大專以上學歷，會計或相關專業(yè)中級以上技術職稱。

　　2、同時符合下列條件的中國公民可以申請參加全國注冊會計師統(tǒng)一考試綜合階段。

　?。?）具有完全民事行為能力。

　?。?）取得全國注冊會計師統(tǒng)一考試專業(yè)考試證書。

　　3、符合下列條件的考生可申請免考部分注冊會計師考試科目。

　　（1）具有高級會計師、高級審計師、高級經(jīng)濟學家、高級統(tǒng)計學家或者經(jīng)濟學副教授、副研究員以上高級技術職稱的人員，可以在全國注冊會計師統(tǒng)一考試專業(yè)階段申請免試一個專業(yè)科目。

　?。?）中國注冊會計師協(xié)會與境外會計專業(yè)機構按照互惠原則達成部分考試科目豁免的，符合免試條件的可以申請部分考試科目的免試。

　　機械租賃費要繳納增值稅，增值稅改革政策規(guī)定，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，或者納稅人進口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調整為13%。

　　機械租賃的稅率

　　機械租賃費稅率是13%。機械租賃費要繳納增值稅，增值稅改革政策規(guī)定，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，或者納稅人進口貨物的，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　建筑行業(yè)的機械租賃費如何做會計處理

　　機械租賃費的會計分錄為：

　　借：工程施工——合同成本——機械使用費

　　　　貸：其他應付款——應付租賃費

　　房地產(chǎn)企業(yè)機械租賃費會計分錄

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅；從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅的免征范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下項目免征增值稅：

　　1．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　　2．避孕藥品和用具；

　　3．古舊圖書；

　　4．直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

　　5．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

　　6．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　　7．銷售的自己使用過的物品。

　　自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　有形動產(chǎn)租賃服務指在約定時間內將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓給他人使用且租賃物所有權不發(fā)生變更的業(yè)務活動，有形動產(chǎn)租賃服務包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務兩種。

　　有形動產(chǎn)租賃服務有幾種方式？

　　有形動產(chǎn)租賃服務包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務兩種。

　　有形動產(chǎn)租賃服務指在約定時間內將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓給他人使用且租賃物所有權不發(fā)生變更的業(yè)務活動。

　　有形動產(chǎn)融資租賃指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動，即出租人根據(jù)承租人所要求的型號、規(guī)格、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，在合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有所有權。無論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，都屬于融資租賃；

　　有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃是指在約定時間內將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不發(fā)生變更的業(yè)務活動。

　　有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃包括什么？

　　有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃包括遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務。光租業(yè)務指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定時間內出租他人使用，不配備操作人員也不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動；干租業(yè)務指航空運輸企業(yè)將飛機在約定時間內出租他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

　　有形動產(chǎn)租賃服務的納稅義務發(fā)生時間如何確定

　　1、提供有形動產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天；若為先開具發(fā)票的即為開具發(fā)票當天；

　　2、發(fā)生視同提供有形動產(chǎn)租賃服務的為完成服務當天；

　　3、提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的為收到預收款的當天。

　　有形動產(chǎn)和不動產(chǎn)的區(qū)別

　　1、有形動產(chǎn)是以占有和交付方式，不動產(chǎn)是以登記的方式；

　　2、有形動產(chǎn)取得的實效期間短，不動產(chǎn)取得時效期間長；

　　3、不動產(chǎn)設立抵押權登記為有效要件，有形動產(chǎn)抵押權登記為對抗要件；

　　4、不動產(chǎn)可以設立用益物權，有形動產(chǎn)則不行。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得財產(chǎn)租賃所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）規(guī)定，納稅人取得財產(chǎn)租賃所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

財產(chǎn)租賃所得指的是什么

　　財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。個人取得的財產(chǎn)轉租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉租人繳納個人所得稅。

財產(chǎn)租賃所得個稅怎么計算

　　財產(chǎn)租賃所得應納稅所得額：《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　　需要注意的是，財產(chǎn)租賃所得以一個月內取得的收入為一次；財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十（個人出租房屋適用10%的稅率）。

財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除次序

　　財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

　　1、財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金、教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

　　2、向出租方支付的租金。

　　3、由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

　　4、稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

　?。ㄓ行危﹦赢a(chǎn)租賃服務是現(xiàn)代服務，有形動產(chǎn)租賃服務一般納稅人的增值稅稅率是13%，小規(guī)模納稅人的稅率是3%。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191次常務會議通過）、《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）、《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號），納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。

　　理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。

　　增值稅的征稅范圍

　　銷售或進口的貨物、銷售勞務、銷售服務、銷售無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)。

　　銷售服務又包括提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

　　增值稅的納稅對象

　　增值稅的納稅對象：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。外資企業(yè)從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務人

　　有形動產(chǎn)租賃納稅義務發(fā)生時間

　　1、提供有形動產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　2、提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

　　3、發(fā)生視同提供有形動產(chǎn)租賃服務的，為服務完成的當天。

　　動產(chǎn)與不動產(chǎn)租賃的區(qū)別

　　1、二者稅率有所不同，一般納稅人企業(yè)提供動產(chǎn)租賃的增值稅稅率為13%，提供不動產(chǎn)租賃的增值稅稅率為9%。

　　2、動產(chǎn)是可以脫離原有位置而存在的。如各種流動資產(chǎn)、各項長期投資和除不動產(chǎn)以外的各項固定資產(chǎn)；不動產(chǎn)是位置固定性，即地理位置固定。如土地，房屋、探礦權、采礦權等土地定著物，與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。

租賃合同的期限是多少?租賃合同約定租賃期限不得超過20年;超過20年的，超過部分無效。租賃期間屆滿，當事人可以續(xù)訂租賃合同，但約定的租賃期限自續(xù)訂之日起不得超過20年。想要了解更多關于租賃合同的內容，一起跟小編往下看看吧。

一、不定期租賃是指什么?

1.租賃期限6個月以上的，合同應當采用書面形式。當事人未采用書面形式的，視為不定期租賃。

2.當事人對租賃期限沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定;仍不能確定的，視為不定期租賃。

對于不定期租賃，當事人可以隨時解除合同，但是應當在合理期限之前通知對方。

3.租賃期限屆滿，承租人繼續(xù)使用租賃物，出租人未提出異議的，原租賃合同繼續(xù)有效，但租賃期限為不定期。

二、租賃物應當如何使用?

承租人應當妥善保管租賃物，如因保管不善造成租賃物毀損、滅失的，應當承擔損害賠償責任。

承租人經(jīng)出租人同意，可以對租賃物進行改善或者增設他物，如未經(jīng)出租人同意，出租人可以要求承租人恢復原狀或者賠償損失。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

三、 租賃期間如何支付租金?

1. 對支付期限沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定。

2. 仍不能確定的，租賃期間不滿1年的，應當在租賃期間屆滿時支付;租賃期間1年以上的，應當在每屆滿1年時支付，剩余期間不滿1年的，應當在租賃期間屆滿時支付。

四、 什么情況下承租人可以解除合同?出租人解除合同應在什么情況下?

(一) 承租人可以在以下情況下解除合同

1.因不可歸責于承租人的事由，致使租賃物部分或者全部毀損、滅失的，承租人可以要求減少租金或者不支付租金;因租賃物部分或者全部毀損、滅失，致使不能實現(xiàn)合同目的的，承租人可以解除合同。

2.租賃物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人訂立合同時明知該租賃物質量不合格，承租人仍然可以隨時解除合同。

(二)承租人無正當理由未支付或者遲延支付租金的，出租人可以要求承租人在合理期限內支付，承租人逾期不支付的，出租人可以解除合同。

cpa考試成績全國統(tǒng)一發(fā)布，并且綜合成績和專業(yè)成績一起發(fā)布，因此，2024年江蘇cpa綜合成績查詢時間定于11月下旬，下面我們來看看查詢入口是在哪里吧！

一、2024年江蘇cpa綜合成績查詢時間在哪天？

預計在11月下旬。

cpa考試的綜合成績及專業(yè)成績都是一起發(fā)布的，歷年cpa成績的公布時間大多在11月下旬，例如2023年、2022年和2021年的成績查詢時間均在這一時間段內（分別為11月21日、11月21日和11月23日），因此2024年cpa成績也預計是在11月發(fā)布。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計師

二、江蘇cpa成績查詢官網(wǎng)是什么？

cpa成績查詢的官方入口為中國注冊會計師協(xié)會官方網(wǎng)站（https://cpaexam.cicpa.org.cn）?？忌柽M入該網(wǎng)站，登錄網(wǎng)上報名系統(tǒng)后，點擊“成績查詢”按鈕進行成績查詢。

查詢方式：

1.網(wǎng)上查詢

考生登錄中注協(xié)官方網(wǎng)站，進入網(wǎng)上報名系統(tǒng)，輸入身份證號、姓名和登錄密碼即可查詢成績。

2.微信公眾號查詢

考生還可以關注“中國注冊會計師協(xié)會”微信公眾號，在公眾號內點擊“公眾服務”，選擇“cpa考試成績查詢”，輸入相關信息后即可查詢成績。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

2024年注會綜合什么時候出成績？預計在2024年11月21日可以查詢2024年注會綜合成績，綜合兩門滿分100分，考生兩門考到60即為合格，接下來就讓會計小編為您詳細介紹。

一、2024年注會綜合什么時候出成績？

預計在2024年11月21日可以查詢2024年注會綜合成績。綜合兩科《職業(yè)能力綜合測試(試卷一)》和《職業(yè)能力綜合測試(試卷二)》滿分合計100分，考生兩科合計考到60分即為合格，且注會綜合考試成績永不過期。

二、注會綜合成績復核申請流程？

2024年注會綜合成績暫未公布，以下是注會綜合成績復核申請流程：

1.考生用姓名、身份證、密碼登錄注會報名官網(wǎng)；

2.考生點擊左側“成績復核申請”，根據(jù)提示選擇需要復核的科目；

3.獲取驗證碼并點擊下一步。

三、2024年注會綜合考試時間？

2024年注會考試時間是在8月23到8月25日，注會綜合考試時間是在8月24日當天，8:30-12:00考職業(yè)能力綜合測試(試卷一)，14:00-17:30考職業(yè)能力綜合測試(試卷二)。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

注會幾年考完？注會專業(yè)階段六科要求在連續(xù)五年內通過，綜合階段兩科沒有時間限制，考生最快可在兩年拿到注會證書，接下來就讓會計小編為您詳細介紹。

一、注會幾年考完？

注會分為專業(yè)階段和綜合階段，專業(yè)階段六科要求在連續(xù)五年內通過，綜合階段兩科沒有時間限制。專業(yè)階段有《審計》、《財務成本管理》、《經(jīng)濟法》、《會計》、《公司戰(zhàn)略與風險管理》和《稅法》；綜合階段有《職業(yè)能力綜合測試(試卷一)》和《職業(yè)能力綜合測試(試卷二)》。考生專業(yè)階段單科成績考到60分即為合格，綜合階段兩科成績合計60分即為合格。

二、2024注會報考條件要求？

2024注會報名時間是在4月8-30日，在此期間內考生可以報考注會，以下是2024注會報考條件要求：

1.專業(yè)階段報名要求（須同時滿足以下兩點）：

（一）具有完全民事行為能力；

（二）具有高等?？埔陨蠈W校畢業(yè)學歷（學信網(wǎng)可查的學歷），或者具有會計或者相關專業(yè)中級以上技術職稱。

2.綜合階段報名要求（須同時滿足以下兩點）：

（一）具有完全民事行為能力；

（二）已取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。

三、2024年注會綜合成績什么時候公布？

預計在11月21日可查2024年注會綜合成績，具體出成績時間以中注協(xié)通知為準。出成績后考生若對成績有任何疑問可在規(guī)定時間內申請成績復核，中注協(xié)將統(tǒng)一復核成績。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。

2024年注會綜合成績什么時候公布？預計在2024年11月21日可查注會綜合成績，考生可提前了解成績復核時間及流程，接下來就讓會計小編為您詳細介紹。

一、2024年注會綜合成績什么時候公布？

預計在2024年11月21日可查注會綜合成績，考生可耐心等待。注會綜合有兩科，兩科合計滿分100分，考生兩科考到60分即為合格。綜合考完后可拿注會全科合格證書，考生在成績出來45個工作日內去綜合報名地方考辦領取。

二、注會成績復核時間？

考生在注會成績出來5到10個工作日內可以申請成績復核，以下是成績復核具體申請流程：

1.考生輸入姓名、身份證號、密碼登錄注會報名官網(wǎng)：

2.考生點擊成績復核申請；

3.考生選擇需要復核的科目；

4.獲取驗證碼。

三、考注會有什么用？

注會是會計行業(yè)比較認同的證書，考注會有諸多優(yōu)勢。

1.證明考生專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力；

2.提高考生職業(yè)自信心；

3.薪資水平上升；

4.擁有更廣闊就業(yè)機會。

說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，會計網(wǎng)注冊會計師考試頻道提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。