依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，根據(jù)最新規(guī)定，工資個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，也就是說(shuō)月收入超過(guò)5000的，需要繳納個(gè)稅。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了計(jì)提工資個(gè)稅合并分錄和相應(yīng)的計(jì)算方法，來(lái)一同了解下吧。

　　計(jì)提工資個(gè)稅合并分錄

　　1、計(jì)提工資

　　借:管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、研發(fā)等相關(guān)費(fèi)用

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放工資

　　借:應(yīng)付職工薪酬

　　貸:銀行存款

　　其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅(公司代扣代繳部分)

　　3、繳納社保

　　借:其他應(yīng)付款-社?；蛘吖e金(公司代扣代繳部分)

　　應(yīng)付職工薪酬-社保或者公積金(公司部分)

　　貸:銀行存款-社?；蛘吖e金賬戶

　　4、個(gè)稅扣款

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

　　貸:銀行存款

　　產(chǎn)假工資個(gè)稅要不要申報(bào)?

　　工資的個(gè)人所得稅如何計(jì)算

　　個(gè)人所得稅也就是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象的一種稅，對(duì)于工資薪金所得，需要繳納個(gè)稅。通常由用人單位代扣代繳，適用超額累進(jìn)稅率。稅率為5%至45%。工資個(gè)稅計(jì)算方法如下：

　　公式必須掌握：

　　1、應(yīng)納的所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　2、應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　2020年終個(gè)人所得稅計(jì)算方法：

　　2021年12月31日前，年終獎(jiǎng)可以不并入當(dāng)年綜合所得，采用單獨(dú)計(jì)算納稅。以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　以前個(gè)稅申報(bào)錯(cuò)誤怎么辦?

　　一、通過(guò)扣繳客戶端更正申報(bào)

　　如果個(gè)稅申報(bào)成功后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)容錯(cuò)誤或人員漏報(bào)的，那么可以在申報(bào)表報(bào)送界面，找到【啟動(dòng)更正】，點(diǎn)擊進(jìn)入按照正常申報(bào)流程操作。

　　1、部分情形下的綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)已經(jīng)開(kāi)通往期更正申報(bào)功能;

　　2、對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得代理申報(bào)，只可以更正最后一期的申報(bào)表;

　　3、對(duì)于其它申報(bào)表，如果是在征期結(jié)束后需做更正申報(bào)，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　二、通過(guò)自然人電子稅務(wù)局WEB端(網(wǎng)頁(yè)版)更正申報(bào)

　　如果申報(bào)完成后，發(fā)現(xiàn)報(bào)送的數(shù)據(jù)有誤，那么可以通過(guò)【申報(bào)管理】--【已申報(bào)】做相應(yīng)的更正申報(bào)。

　　講課費(fèi)屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納個(gè)稅。那么講課費(fèi)的個(gè)稅如何扣繳？會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？來(lái)一起了解吧。

　　稅后講課費(fèi)的個(gè)稅扣繳

　　根據(jù)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》(財(cái)行[2016]540號(hào))規(guī)定：

　　講課費(fèi)（稅后）執(zhí)行以下標(biāo)準(zhǔn)：副高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)最高不超過(guò)500元，正高級(jí)技術(shù)職稱專業(yè)人員每學(xué)時(shí)最高不超過(guò)1000元，院士、全國(guó)知名專家每學(xué)時(shí)一般不超過(guò)1500元。講課費(fèi)按實(shí)際發(fā)生的學(xué)時(shí)計(jì)算，每半天最多按4學(xué)時(shí)計(jì)算。

　　按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條件的規(guī)定：講課費(fèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，適用20%的稅率；每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元；若是收入在4000元以上的，則減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，如果屬于一次性收入，則以取得該項(xiàng)收入為一次；如果屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，則以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄

　　發(fā)放時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　銀行存款

　　繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

　　貸：銀行存款

　　10種一次性收入的個(gè)稅處理總結(jié)

　　哪些個(gè)人所得要繳納個(gè)稅？

　　個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，稿酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，利息、股息、紅利所得及偶然所得。

　　一直以來(lái)，有關(guān)增值稅的話題備受財(cái)會(huì)人員關(guān)注，也是財(cái)會(huì)人員在工作中必須掌握的稅務(wù)內(nèi)容。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的內(nèi)容，快來(lái)了解下吧。

　　增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：當(dāng)期采購(gòu)入庫(kù)的總金額（不含稅）乘以適當(dāng)稅率后的增值稅額。

　　2、銷項(xiàng)稅：當(dāng)期銷售總金額（不含稅）乘以相關(guān)稅率后的增值稅額。

　　3、兩者的關(guān)系：進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)貨方應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅額，是收貨方需要和價(jià)款一起付給供應(yīng)商的。

　　而反之，銷項(xiàng)稅額實(shí)質(zhì)是銷售方幫助購(gòu)貨方（代收）代繳的稅額，即這部分稅額已經(jīng)含在銷售款里了。

　　企業(yè)需要在其賬務(wù)里設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）兩種明細(xì)科目來(lái)核算，而且，本期應(yīng)實(shí)際交增值稅額就是銷項(xiàng)稅額減去經(jīng)認(rèn)證后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣憑證有哪些？

　　符合抵扣條件的一般納稅人，在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅扣稅憑證包括：

　　1、增值稅專用發(fā)票（包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；

　　2、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）；

　　3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

　　6、代扣代繳稅款的完稅憑證；

　　7、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票；

　　8、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

　　所得稅的稅務(wù)處理在會(huì)計(jì)工作中尤其重要，對(duì)于一些基本概念，會(huì)計(jì)人員必須掌握。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了關(guān)于預(yù)提所得稅的相關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　預(yù)提所得稅含義

　　預(yù)提所得稅不是一個(gè)稅種，是對(duì)源泉扣繳的所得稅的一種習(xí)慣性叫法?？梢岳斫鉃榘凑疹A(yù)提方式，由所得支付人在向所得受益人支付款項(xiàng)時(shí)為其代扣代繳稅款。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，而有取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)(股息、紅利)、利息、租金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得，需要征收預(yù)提所得稅。

　　預(yù)提所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

　　1、預(yù)提所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、交納扣款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　       　貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　所得稅費(fèi)用屬于損益類科目，主要核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖跁簳r(shí)性差異，所以一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。在只有永久性差異的情況下，則與當(dāng)期應(yīng)交所得稅相等。

　　預(yù)提所得稅計(jì)稅依據(jù)

　　根據(jù)預(yù)提所得稅的定義可知：預(yù)提所得稅為預(yù)繳的企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額應(yīng)按以下公式計(jì)算：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

　　2020年個(gè)稅匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)展有一段時(shí)間了，不過(guò)大家在申報(bào)過(guò)程中還是存在著一些的疑問(wèn)，比如說(shuō)不知道如何操作、不清楚什么情況下補(bǔ)稅等，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　哪些情形需要辦理匯算清繳?

　　個(gè)稅匯算清繳，是我國(guó)的一種納稅方式，是納稅人在獲取收入的第2年進(jìn)行報(bào)稅，個(gè)人取得收入所得，需要辦理匯算清繳的情形包括：

　　1、從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元等其他法律規(guī)定情形。

　　2、取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元。

　　3、納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。

　　4、納稅人申請(qǐng)退稅。

　　個(gè)稅年度匯算清繳如何辦理?

　　1.登錄個(gè)稅APP，點(diǎn)擊綜合所得年度匯算;

　　2.點(diǎn)擊使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě);

　　3.勾選已閱讀并知曉;

　　4.點(diǎn)擊下一步;

　　5.核對(duì)一下收入情況;

　　6.然后就會(huì)進(jìn)行稅款計(jì)算了;

　　7.如果你有可退的部分是可以發(fā)起退款的。

　　個(gè)稅匯算清繳什么情況需要補(bǔ)稅?

　　(1)從兩處或者兩處以上取得工資或薪酬，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了5000元/月的基本減除費(fèi)用。

　　(2)除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，各項(xiàng)綜合所得的收入累計(jì)導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率。

　　(3)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)對(duì)扣除額進(jìn)行了調(diào)減而導(dǎo)致個(gè)稅增加。

　　(4)納稅人或扣繳義務(wù)人沒(méi)有申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需對(duì)未申報(bào)收入進(jìn)行補(bǔ)充繳稅。

　　2020年度個(gè)稅匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始了，到目前為止，還是有很多小伙伴不清楚自己是否符合條件進(jìn)行申報(bào)。那么是不是所有人都要匯算清繳?不需要個(gè)稅匯算清繳的還要登錄個(gè)稅APP申報(bào)嗎?我們來(lái)看看吧。

　　個(gè)稅不需匯算清繳的還要進(jìn)個(gè)稅app申報(bào)嗎?

　　并不是說(shuō)所有人都要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳，對(duì)于無(wú)需辦理個(gè)稅匯算清繳的，不需要進(jìn)入個(gè)稅APP申報(bào)。

　　個(gè)稅匯算清繳哪些人不用辦理?

　　個(gè)稅匯算清繳是可以不辦理的，不過(guò)需要符合一下條件：(符合一跳即可)

　　1.綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的納稅人，不管是否需要補(bǔ)繳稅款，都不需要匯算清繳個(gè)稅。

　　2.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，由于金額較低，為了減輕納稅人工作量，也不需要匯算清繳。

　　3.在一個(gè)納稅年度內(nèi)沒(méi)有取得綜合所得，雖然有股息紅利、偶然所得等，但是也不需要匯算清繳個(gè)稅。

　　4.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，也就是不存在補(bǔ)稅、退稅情形的，不需要匯算清繳。

　　5.納稅人雖然年終匯算清繳需要退稅，但是主動(dòng)選擇不申請(qǐng)年度匯算退稅的，也不需要匯算清繳個(gè)稅。

　　哪些人可以申請(qǐng)退稅?

　　1、2020年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的;

　　2、2020年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的;

　　3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;

　　4、沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的;

　　5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;

　　6、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;

　　7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。各位小伙伴在關(guān)注自己是否滿足退稅條件的同時(shí)，也要記得看一下自己是不是并需要進(jìn)行匯算清繳。因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，年度結(jié)算需要補(bǔ)稅，但如果綜合收入每年不超過(guò)12萬(wàn)元，年度結(jié)算需要補(bǔ)稅的金額不超過(guò)400元，或者預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致。符合這三個(gè)條件之一的個(gè)人就不用處理了。

　　自個(gè)稅匯算清繳開(kāi)始以來(lái)，個(gè)稅退稅成為了大家茶余飯后所討論的話題，在申報(bào)過(guò)程中，很多人不清楚具體要退多少稅、怎么計(jì)算、符合什么條件申報(bào)等問(wèn)題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)一一為大家詳解。

　　一、個(gè)稅匯算清繳時(shí)間

　　目前官方已經(jīng)給出的2020年度的個(gè)稅匯算清繳期期限。時(shí)間為2021年的3.1-6.30，請(qǐng)大家在時(shí)限內(nèi)完成。納稅人可以自己辦理或者通過(guò)單位、他人三種方式完成此次匯算的清繳。單位辦理流程明確簡(jiǎn)單，可以咨詢單位與單位確認(rèn)辦理。個(gè)人辦理的可以通過(guò)“個(gè)人所得稅”App辦理年度匯算。

　　二、個(gè)稅匯算清繳如何計(jì)算?

　　(1)先計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12。

　　(2)再計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12。

　　(3)全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。

　　三、個(gè)稅匯算清繳哪些人需要辦理?

　　以下兩類納稅人需要辦理年度匯算：

　　依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

　　1.已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;

　　2.綜合所得收入全年超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

　　以下三類納稅人可以不辦理年度匯算：

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

　　1.年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;

　　2.年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

　　3.已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

　　四、個(gè)稅退稅流程：

　　算出全年應(yīng)納稅額→確認(rèn)已預(yù)繳稅額→得出退還稅款金額并在申報(bào)表中勾選退稅→填寫(xiě)本人銀行賬戶信息→退稅到賬

　　2020年度個(gè)稅匯算清繳于2021年3月1日開(kāi)始了，目前很多人已經(jīng)成功辦理退稅手續(xù)了，但依然存在小部分人不太清楚怎么辦理，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。

　　個(gè)稅匯算清繳介紹

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》規(guī)定，居民個(gè)人(下稱“納稅人”)需在2021年3月1日至6月30日期間依法辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(下稱“年度匯算”)。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人若在2021年3月1日前離境，則可以在離境前辦理年度匯算。

　　匯算清繳內(nèi)容介紹

　　在新個(gè)稅法下，居民納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得合并為“綜合所得”。

　　平時(shí)，當(dāng)納稅人取得這四項(xiàng)收入時(shí)，先由支付方，即扣繳義務(wù)人，依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，合并計(jì)算全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，計(jì)算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅款。因?yàn)檫@四項(xiàng)收入在平時(shí)預(yù)繳稅款時(shí)是按照不同的稅率，所以年終合并后，用統(tǒng)一的綜合稅率計(jì)算，很可能會(huì)有差異，多繳或少繳了，就需要分別退稅或補(bǔ)稅，所以要進(jìn)行年度匯算。

　　簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，年度匯算清繳就是“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

　　個(gè)稅匯算清繳怎么計(jì)算?

　　2020年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

　　個(gè)稅APP如何登錄?

　　1.首先需要下載官方平臺(tái)推出的個(gè)人所得稅app，這個(gè)APP在各大應(yīng)用商店均可下載，直接搜索個(gè)人所得稅即可。

　　2.下載完成后可根據(jù)需求注冊(cè)賬號(hào)或直接登錄已有賬號(hào)(密碼提示：不少小伙伴可能已經(jīng)忘記自己的密碼，可以通過(guò)找回密碼登錄，密碼首字母為大寫(xiě)，還需要特殊符號(hào))。

　　目前，依然是2020年度個(gè)稅匯算清繳的辦理時(shí)間，不知大家都成功辦理退稅手續(xù)了沒(méi)?對(duì)于個(gè)稅匯算清繳，還是存在一部分朋友不太了解的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟各位詳細(xì)講解。

　　個(gè)稅匯算清繳含義

　　個(gè)稅年度匯算清繳，實(shí)際上是指上年度所得稅清算的一個(gè)全過(guò)程。依照稅收現(xiàn)行政策要求，把應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)增加的增加，該調(diào)節(jié)減少的減少。經(jīng)營(yíng)者獲得綜合所得必須辦理年度匯算清繳。一般納稅人能夠自主辦理年度匯算清繳，還可以授權(quán)委托扣繳義務(wù)人或是別的企業(yè)和個(gè)人辦理年度匯算清繳。

　　個(gè)人所得稅可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)上稅務(wù)局、郵寄、或前往辦稅服務(wù)廳等多種方式進(jìn)行匯算清繳，其中以個(gè)人所得稅APP辦理年度匯算清繳最為方便。2020年年度匯算清繳時(shí)間為2021年3月1日-2021年6月30日。

　　退稅流程介紹

　　第一步：下載“個(gè)人所得稅”手機(jī)APP;

　　第二步：完成個(gè)人賬號(hào)注冊(cè);

　　第三步：進(jìn)入“個(gè)人中心”，完成銀行卡綁定;

　　第四步：在首頁(yè)，找到“綜合所得稅年度匯報(bào)”進(jìn)入。

　　第五步：根據(jù)提示完成申報(bào)，申報(bào)成功后即可查詢到自己是否能夠退稅或是需要補(bǔ)交稅費(fèi)。

　　哪些人需要申請(qǐng)辦理?

　　1.已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;

　　2.綜合所得收入全年超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

　　哪些人不需要辦理年度匯算：

　　1.年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的;

　　2.年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

　　3.已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

　　2020年度個(gè)稅匯算清繳工作只剩一個(gè)多月就要結(jié)束了，還沒(méi)開(kāi)始申報(bào)的伙伴們要抓緊時(shí)間了。為了幫助大家順利完成申報(bào)工作，會(huì)計(jì)網(wǎng)接下來(lái)就跟各位介紹通過(guò)手機(jī)“個(gè)稅APP”匯算清繳的操作流程。

　　手機(jī)APP操作指南

　　【1】安裝或更新APP

　　首先在手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)上搜索：“個(gè)人所得稅”，已經(jīng)下載的小伙伴注意更新APP，確保是最新版本。

　　【2】注冊(cè)與登錄

　　【同意并繼續(xù)】進(jìn)入注冊(cè)頁(yè)面選擇注冊(cè)方式：

　　1.大廳注冊(cè)碼注冊(cè)

　　2.人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)(推薦)填寫(xiě)注冊(cè)信息后，再次點(diǎn)擊【同意并繼續(xù)】，即可完成注冊(cè)。

　　3.【個(gè)人中心】>>【登錄/注冊(cè)】>>輸入賬號(hào)密碼>>【登錄】(建議使用手機(jī)號(hào)碼登錄)

　　簡(jiǎn)易申報(bào)

　　簡(jiǎn)易申報(bào)適用于上個(gè)納稅年度綜合所得收入額未超過(guò)6萬(wàn)元，并且已預(yù)繳稅款的納稅人申請(qǐng)退稅。簡(jiǎn)易申報(bào)根據(jù)日常申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算退稅金額，不需要手動(dòng)填寫(xiě)，核對(duì)無(wú)誤后提交申報(bào)退稅即可，有誤可通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)調(diào)整修改。

　　操作步驟如下：

　　登錄個(gè)稅APP，點(diǎn)擊進(jìn)入【綜合所得年度匯算】，自動(dòng)進(jìn)入簡(jiǎn)易申報(bào)流程，彈窗顯示【簡(jiǎn)易申報(bào)須知】，等待幾秒，點(diǎn)擊【我已閱讀并知曉】

　　進(jìn)入申報(bào)界面，選擇或確認(rèn)【任職受雇單位】，無(wú)任職受雇單位的，選擇戶籍所在地或經(jīng)常居住地。點(diǎn)擊【查看收入納稅數(shù)據(jù)】，可查看收入納稅明細(xì)數(shù)據(jù)。

　　提交申報(bào)

　　確認(rèn)個(gè)人基礎(chǔ)信息、已繳納額無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，即可完成申報(bào)。在申報(bào)提交完成的頁(yè)面上，選擇【申請(qǐng)退稅】。進(jìn)入銀行卡選擇界面，會(huì)自動(dòng)帶出已添加好的銀行卡。

　　印花稅因應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅標(biāo)志而得名，可以通過(guò)“稅金及附加”科目進(jìn)行核算。關(guān)于印花稅，應(yīng)如何理解？

　　什么是印花稅？

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

　　納稅人包括：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。

　　現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

　　1、購(gòu)銷、加工承攬、倉(cāng)儲(chǔ)保管、貨物運(yùn)輸、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、借款、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

　　3、營(yíng)業(yè)賬簿；

　　4、房屋產(chǎn)權(quán)證、專利證、土地使用證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、許可證照；

　　5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證。

　　印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率

　　可以暫免征收印花稅的情形

　?。?）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同；

　　（2）書(shū)、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位、個(gè)人之間書(shū)立的憑證；

　?。?）投資者買(mǎi)賣證券投資基金單位；

　　（4）經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有(含國(guó)有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券(股票)交易印花稅。

　?。?）個(gè)人銷售、購(gòu)買(mǎi)住房。

　　印花稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　增值稅是我國(guó)非常重要的一個(gè)稅種，對(duì)于進(jìn)出口貨物，其中征收的進(jìn)口增值稅，一般是指什么？

　　進(jìn)口增值稅如何理解？

　　進(jìn)口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種，指的是進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　但是不同于的是進(jìn)口增值稅是專門(mén)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的，而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對(duì)象。

　　進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，但是應(yīng)當(dāng)注意的是，在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金。

　　進(jìn)口增值稅計(jì)算公式為：

　　進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）／（１－消費(fèi)稅率）×增值稅率

　　需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　流轉(zhuǎn)稅怎么理解？

　　流轉(zhuǎn)稅指的是征稅對(duì)象為納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營(yíng)業(yè)額的一類稅收。

　　流轉(zhuǎn)稅又被稱為流通稅、流轉(zhuǎn)課稅，是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，包括但是不僅限于增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅。流轉(zhuǎn)稅是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。

　　其中增值稅和消費(fèi)稅是流轉(zhuǎn)稅里最主要的兩種稅種。

　　流轉(zhuǎn)稅的主要作用為：

　?。保畯V泛籌集財(cái)政資金。

　　２．保證國(guó)家財(cái)政收入的及時(shí)取得。

　?。常浜蟽r(jià)格調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)。

　　進(jìn)口增值稅的征稅范圍

　　無(wú)論是國(guó)外產(chǎn)制還是我國(guó)已出口而轉(zhuǎn)銷國(guó)內(nèi)的貨物，亦或是進(jìn)口者自用或者作為貿(mào)易或其他用途等，只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　非稅繳費(fèi)是指除稅收外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用國(guó)家資源、政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金。

　　非稅繳費(fèi)是指什么？

　　非稅繳費(fèi)是指除稅收外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用國(guó)家資源、政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金。

　　非稅收入怎么理解？

　　非稅收入是政府參與國(guó)民收入初分配和再分配的一種形式。政府非稅收入管理范圍主要包括政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。

　　國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益是什么？

　　國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益屬于政府非稅收入的重要組成部分，包括國(guó)有資本分享的企業(yè)稅后利潤(rùn)，國(guó)有股股利、紅利、股息，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)或股權(quán)的出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國(guó)有資本享有的其他收益。

　　非稅收入罰款不交有什么后果？

　　稅務(wù)局罰款不交的后果需要根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，如果是情節(jié)較輕的，除補(bǔ)繳稅款外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)處以每月200元以上的罰款，如果超期更長(zhǎng)會(huì)加收滯納金；對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的稅務(wù)機(jī)關(guān)將視具情節(jié)的嚴(yán)重程度，進(jìn)行相應(yīng)的更高金額的罰款。

　　首先由兩家公司分別預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，兩家公司再分別按照在各自公司取得的稅前收入申報(bào)個(gè)稅，單獨(dú)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅。對(duì)于個(gè)人取得的工資薪金所得，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)由任職受雇單位按月預(yù)扣預(yù)繳，適用累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳方法，年終并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳。

　　扣除情況包括基礎(chǔ)費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、匯繳清算扣除：

　　基礎(chǔ)費(fèi)用扣除的方法

　　基礎(chǔ)費(fèi)用扣除（每月5000元），在預(yù)繳階段兩家公司可以在一家公司扣除，也可以同時(shí)享受扣除，但是綜合所得基本費(fèi)用扣除為6萬(wàn)/年，預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，但不能重復(fù)扣除，若是重復(fù)扣除就需要補(bǔ)稅。

　　專項(xiàng)扣除的方法

　　專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）以及專項(xiàng)附加扣除只能選擇在其中一家公司扣除。

　　根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部文件規(guī)定，個(gè)人不得同時(shí)在兩個(gè)單位繳納社保。在符合規(guī)定的情況下，一人可以同時(shí)與廉江市簽訂合同，但是只能選擇一處繳納社保。一般情況下，如果個(gè)人同時(shí)簽訂兩處或兩處以上勞動(dòng)合同，多屬于非全日制用工或其中一家公司屬于全日制用工，其他家為非全日制用工。全日制用工勞動(dòng)合同，需要為員工繳納社保。所以三險(xiǎn)一金由實(shí)際繳納的公司稅前扣除。

　　專項(xiàng)附加扣除的方法

　　專項(xiàng)附加扣除有六項(xiàng)，但在預(yù)繳個(gè)稅時(shí)可以享受的僅有五項(xiàng)（繼續(xù)教育、子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款或住房租金），大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除僅在匯算清繳時(shí)可以享受。專項(xiàng)附加扣除只能選擇在其中一家公司預(yù)繳計(jì)算個(gè)稅時(shí)稅前扣除或等到匯算清繳時(shí)再享受稅前扣除，不得享受重復(fù)扣除。

　　匯算清繳的方法

　　個(gè)人在兩家公司領(lǐng)取工資，綜合所得收入額扣除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元的，一定要在次年進(jìn)行匯算清繳。

　　匯算清繳的計(jì)算公式為：

　　匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳稅額

　　應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-6萬(wàn)-三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確認(rèn)的其他扣除

　　綜合所得收入額=工資薪金所得合計(jì)+勞務(wù)報(bào)酬所得×80%+特許權(quán)使用費(fèi)×80%+稿酬所得×80%×70%。

　　一是通過(guò)年度匯算，可以更好地保障納稅人合法權(quán)益，比如一些扣除項(xiàng)目，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束才能確切地知道全年支出金額，需要通過(guò)年度匯算補(bǔ)充享受扣除。

　　二是通過(guò)年度匯算，可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。納稅人平時(shí)取得的綜合所得情形復(fù)雜，無(wú)論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調(diào)整。

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　　納稅人有年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段或者正接受全日制學(xué)歷教育的子女，按照每個(gè)子女每月定額扣除1000元，可選擇父母單方扣除或分別扣除，扣除方法如圖所示：

　　需要注意的是，學(xué)前教育起止時(shí)間為子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育起止時(shí)間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月，因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期可連續(xù)扣除。另外，若在境內(nèi)接受教育不需要特別留存資料，若在境外接受教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)和留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料備查。

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　　納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，可以在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間，按每月400元進(jìn)行扣除，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，可以在取得相關(guān)證書(shū)當(dāng)年一次性扣除3600元，具體請(qǐng)見(jiàn)下圖：

　　需要注意的是，相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度即為可以扣除的年度，專項(xiàng)附加扣除政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，因此可用于專項(xiàng)附加扣除的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。納稅人同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書(shū)的，只可選擇其中一個(gè)填報(bào)享受，但是如果納稅人在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的當(dāng)年同時(shí)取得符合扣除條件的職業(yè)資格證書(shū)，可疊加享受扣除。

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　　納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的定額標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。經(jīng)夫妻雙方約定可以選擇其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　需要注意的是，住房貸款利息每人一生中只能享受一次，只要納稅人申報(bào)扣除過(guò)一套住房貸款利息，在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的信息系統(tǒng)里存在扣除記錄，無(wú)論扣除時(shí)間長(zhǎng)短，也無(wú)論該住房的產(chǎn)權(quán)歸屬情況，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

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　　納稅人本人及配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，享受專項(xiàng)附加扣除。

　　以廈門(mén)為例，納稅人在廈門(mén)工作產(chǎn)生的住房租金支出，符合條件的可按照可按照每月1500元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，具體扣除辦法如圖：

　　納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。需要注意的是，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且只能由簽訂租賃住房合同的承租人扣除；夫妻雙方主要工作城市不同且無(wú)房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60周歲的父母，或子女均去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母，可享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策，獨(dú)生子女按每月2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)?000元進(jìn)行定額扣除。具體扣除方式如圖：

　　如果老人當(dāng)年辭世，出現(xiàn)無(wú)老人贍養(yǎng)的情況，享受扣除的時(shí)間截止到辭世當(dāng)年的12月底。具體分?jǐn)偟姆绞娇梢允蔷鶖?、約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)?，約定或指定分?jǐn)偟男韬炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不可變更。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。