企業(yè)銷(xiāo)售貨物，對(duì)其增值額應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。繳納增值稅時(shí)，其應(yīng)納稅額應(yīng)如何計(jì)算？

　　增值稅應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額*適用稅率;

　　不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+增值稅稅率)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

　　增值稅計(jì)提繳納分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下月繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　對(duì)于上月的已繳稅金，上月交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　會(huì)計(jì)實(shí)際工作中，相信小伙伴們對(duì)于應(yīng)納稅額一定不陌生，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，我們需要理解關(guān)于稅額相關(guān)名詞的含義，那么應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別有哪些呢?

　　應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別

　　1、應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)所得稅為計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　2、應(yīng)納所得稅額，就是企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，等于應(yīng)納稅所得額乘于適用稅率。

　　應(yīng)納稅額是應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率的結(jié)果，用公式表示為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第五條

　　應(yīng)納稅所得額的兩種計(jì)算方法

　　應(yīng)納所得稅額有直接法和間接法兩種計(jì)算方法，具體如下：

　　直接法：企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　　間接法：在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　　應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

　　企業(yè)所得稅的以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額作為納稅依據(jù)。

　　納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為原則，

　　應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，與成本、費(fèi)用核算有著密切的聯(lián)系，直接影響對(duì)國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)造成影響。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定所計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)所得額往往是不同的。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。

　　以上就是關(guān)于應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額區(qū)別的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　個(gè)人取得的綜合所得，主要包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得等，取得綜合所得計(jì)算得出的應(yīng)納稅額指的是什么？

　　綜合所得應(yīng)納稅額是什么？

　　綜合所得應(yīng)納稅額指的是納稅人在一定時(shí)間內(nèi)的各類所得，不論其來(lái)源如何，都相加匯總后按統(tǒng)一的稅率計(jì)征。

　　居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

　　計(jì)算公式為：

　　綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

　　專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

　　應(yīng)納稅額是什么？

　　應(yīng)納稅額是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫(xiě)。

　　綜合所得主要有哪些收入？

　　個(gè)人所得稅的綜合所得指工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　征稅內(nèi)容：

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

　　2、勞務(wù)報(bào)酬所得

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　3、稿酬所得

　　稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　4、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買(mǎi)賣(mài)取得的所得暫不征稅。

　　增值稅是一個(gè)重要的稅種，其中抵減增值稅又是一個(gè)關(guān)鍵的操作，抵減增值稅是指全部費(fèi)用一起抵稅，那么簡(jiǎn)易分包抵減的增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？

　　簡(jiǎn)易分包抵減的增值稅應(yīng)納稅額會(huì)計(jì)分錄

　　增值稅納稅人在某個(gè)年份以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備所需要支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　?。保?jiǎn)易分包抵減的增值稅應(yīng)納稅額，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　       貸：遞延收益

　　如果是按期計(jì)提折舊的情況：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：累計(jì)折舊

　　借：遞延收益

　　       貸：管理費(fèi)用

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　當(dāng)進(jìn)行次月繳納，其會(huì)計(jì)分錄可以這樣做；

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

　　遞延收益的主要賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

　?。ǘ┡c收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

　?。ㄈ┓颠€政府補(bǔ)助時(shí)，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額怎么計(jì)算是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)實(shí)務(wù)問(wèn)題，消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇，計(jì)算方法包括從量定額、從價(jià)定額。下面一文就針對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算做相關(guān)介紹。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算

　　公式如下：

　　進(jìn)口關(guān)稅=CIF價(jià)x關(guān)稅稅率。

　　進(jìn)口增值稅=(CIF價(jià)+關(guān)稅)X增值稅率。

　　消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅)*消費(fèi)稅率/(1-消費(fèi)稅率)

　　注：這是基本的進(jìn)口稅率計(jì)算方式，有時(shí)候消費(fèi)稅還分從量計(jì)價(jià)等算法。

　　實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

　　實(shí)行從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算，公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算，公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅額

　　消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)有哪些?

　　答：消費(fèi)稅計(jì)算應(yīng)納稅額，采取從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(下面簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的辦法。其計(jì)稅依據(jù)包括銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量。

　　如果計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額采取從價(jià)定率辦法，其計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額;如果計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額采取從量定額辦法，其計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售數(shù)量;如果計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額采取復(fù)合計(jì)稅辦法，其計(jì)稅依據(jù)為數(shù)量和銷(xiāo)售額。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅賬務(wù)處理怎么做?

　　借：固定資產(chǎn)、材料采購(gòu)等

　　貸：銀行存款等

　　消費(fèi)稅指的是什么?

　　消費(fèi)稅是一種流轉(zhuǎn)稅，也是一種間接稅。實(shí)行價(jià)內(nèi)計(jì)征，對(duì)特定的消費(fèi)品及消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，也就是對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再進(jìn)行征收。日常生活中的煙、酒、化妝品、成品油、鞭炮、焰火、實(shí)木地板、小汽車(chē)等都在消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi)。

　　消費(fèi)稅主要特征：消費(fèi)稅征稅項(xiàng)目具有選擇性;消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)較單一;消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)嫁接性。

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，屬于流轉(zhuǎn)稅范疇，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征的方法征稅。以下介紹關(guān)于消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　一、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1、實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率。

　　2、實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率。

　　3、實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，卷煙、白酒應(yīng)采用復(fù)合計(jì)算消費(fèi)稅的方法。

　　二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　2、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

　　三、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

　　2、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

　　四、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　1、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率。公式當(dāng)中的“關(guān)稅完稅價(jià)格”是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

　　2.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）；應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率。

　　五、應(yīng)交消費(fèi)稅賬務(wù)處理

　　1、計(jì)提消費(fèi)稅：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、繳納消費(fèi)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　在日常的財(cái)務(wù)工作中，我們會(huì)經(jīng)常接觸到含稅銷(xiāo)售額和不含稅銷(xiāo)售額。含稅銷(xiāo)售額怎么換算成不含稅銷(xiāo)售額？一些需要差額計(jì)稅的行業(yè)如何確定銷(xiāo)售額？視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額怎樣確定？以下內(nèi)容或許能夠解答你的疑惑。

　　一、一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1、金融商品轉(zhuǎn)讓：銷(xiāo)售額按照賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)確定。要注意的是：

　　(1)不得扣除買(mǎi)賣(mài)交易中的其他稅費(fèi)。

　　(2)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。

　　如果相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　(3)可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法來(lái)核算金融商品的買(mǎi)入價(jià)，一旦選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　(4)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　2、旅游服務(wù)

　　旅游服務(wù)按照差額征稅，計(jì)算公式是：銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、地接費(fèi)

　　選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，只能開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　3、勞務(wù)派遣——差額計(jì)稅

　　以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，扣除部分只能開(kāi)普票。

　　4、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)不動(dòng)產(chǎn)

　　在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中屬于一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。

　　受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款包括：

　　(1)土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等;

　　(2)在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

　　二、含稅銷(xiāo)售額的換算

　　1、分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票：普通發(fā)票中的價(jià)款一般是含稅金額，而專用發(fā)票中的“銷(xiāo)售額”則不含稅。

　　2、“價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金”為含稅收入。(單獨(dú)記賬核算、時(shí)間在1年以內(nèi)、又未過(guò)期的押金除外)

　　3、零售額、零售價(jià)一定含稅。

　　4、小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額一般含稅。(稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票、自行開(kāi)具專票的除外)

　　三、視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額的確定

　　1、核定銷(xiāo)售額的情形：

　　(1)納稅人銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的

　　(2)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額。

　　2、銷(xiāo)售額確定方法(按下列順序確定)：

　　(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的平均價(jià)格確定;

　　(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　　屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品的公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+10%）

　　屬于從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品的公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+10%）÷（）

　　（增值稅的成本利潤(rùn)率統(tǒng)一規(guī)定為“10%”）

　　在處理企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)中，我們經(jīng)常會(huì)看到“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)納稅額”。這兩個(gè)詞看上去差不多呀，有啥區(qū)別呢？

　　區(qū)別很多哦，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。第二十二條規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額為應(yīng)納稅額。

　　從稅法的規(guī)定可以看出，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，而應(yīng)納稅額是企業(yè)在應(yīng)納稅所得額基礎(chǔ)上按照法定稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額再減去減免所得稅額和抵免所得稅額后得到的應(yīng)繳納的所得稅稅額。

　　下面有兩個(gè)公式大家收藏一下，一看就明白：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

應(yīng)納稅額超出額定稅額的時(shí)候，要不要補(bǔ)交稅費(fèi)呢？如果對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

核定稅額是對(duì)納稅人的所有營(yíng)業(yè)額進(jìn)行核定，其中還包括開(kāi)了票的和未開(kāi)票的。

那么應(yīng)納稅額超過(guò)核定稅額是否要補(bǔ)稅款呢？

申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

如果是采用定額征收方式的納稅人，在全年實(shí)際繳納的應(yīng)納稅額超過(guò)稅務(wù)核定的稅額，要怎么處理？要不要補(bǔ)交稅款？

根據(jù)（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

延期申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否加收滯納金

根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。滯納金的加收，主要適用《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的情形，即納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

如果多繳納了稅款，那么稅務(wù)退還的時(shí)候會(huì)退還利息嗎？

計(jì)算加收利息的情況適用《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的情況，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。而核準(zhǔn)預(yù)繳稅款退回不計(jì)退利息。

以上就是有關(guān)應(yīng)納稅額超出核定稅額是否要補(bǔ)稅和滯納金是否要繳納的問(wèn)題，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

稅款已經(jīng)繳納是否可以申報(bào)作廢？

　　企業(yè)所得稅可以按月或者按季度繳納，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須掌握應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的內(nèi)容。那么應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額區(qū)別是什么？

　　應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額區(qū)別是什么？

　　應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。它是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。

　　應(yīng)納稅額：是納稅人按“應(yīng)納稅所得稅所得額”的一定比例向國(guó)家繳納的稅額。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*所得稅率。

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和經(jīng)營(yíng)單位在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人經(jīng)營(yíng)所得，包括銷(xiāo)售貨物所得，提供勞務(wù)所得，轉(zhuǎn)讓財(cái)務(wù)所得，股息紅利所得，利息所得，租金所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　同時(shí)，根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下同稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)不適用本法?！笨梢?jiàn)，在我國(guó)具有法人資格的企業(yè)才需要繳納企業(yè)所得稅。比如有限責(zé)任公司，股份有限公司，集體企業(yè)，國(guó)有企業(yè)，法人型私營(yíng)企業(yè)，中外合資企業(yè)，中外合作企業(yè)，外商獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。而個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)，非法人的私營(yíng)企業(yè)因?yàn)椴痪哂蟹ㄈ速Y格，只要求投資人繳納個(gè)人所得稅。如果想成立有限責(zé)任公司是需要交納企業(yè)所得稅，但是如果要成立合伙企業(yè)雖然繳納企業(yè)所得稅但依法是需要繳納個(gè)人所得稅。

　　繳納企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　各位納稅人好，歡迎來(lái)到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解應(yīng)納稅額的基本計(jì)算。

　　第一從價(jià)定律計(jì)稅，消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定律的方法計(jì)算應(yīng)納稅額的，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率。公式中的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。

　　第二是從量定額計(jì)算，消費(fèi)稅實(shí)行從量定額計(jì)算的，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率，公式中的銷(xiāo)售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體為：銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　第三是復(fù)合計(jì)稅，消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額的，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率。現(xiàn)行的消費(fèi)稅征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方式，生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙、白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量。進(jìn)口委托加工自產(chǎn)自用卷煙、白酒，從量定額計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

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