企業(yè)實際銷售的商品或者產(chǎn)品的出貨量，稱為銷售額。對于公司經(jīng)營過程中的銷售額，應如何計算？

　　銷售額如何計算？

　　銷售額=銷售量×平均銷售價格。

　　銷售額計算的公式如下：

　　1、不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)。

　　2、含稅的銷售額=銷售額*(1+稅率)。

　　3、銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)。

　　銷售額和營業(yè)額的區(qū)別是什么？

　　銷售額：是納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　營業(yè)額：是指為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

　　計算方法：營業(yè)額=平均交易單價×交易次數(shù)或營業(yè)額=產(chǎn)品平均單價×銷售數(shù)量

　　營業(yè)額也被叫做"流水"。就是只有你的產(chǎn)品或是商品在交易中的總量金額，這個指標是不除去如進貨或是原材料等費用的。

　　區(qū)別：

　　銷售額就是產(chǎn)品的銷售產(chǎn)值，而營業(yè)額還包括其他類業(yè)務，如服務

　　銷售額適用于制造業(yè)、商業(yè)等。

　　營業(yè)額適用于飲食業(yè)、娛樂業(yè)、建筑安裝業(yè)等。

　　簡單說營業(yè)額是個統(tǒng)稱，銷售商品的為銷售額(不含稅)，提供服務的為營業(yè)額。

　　企業(yè)銷售貨物或者接受勞務時，收取的價款稱為銷售額。企業(yè)取得的銷售額是否包括增值稅銷項稅額？

　　銷售額是否包括了增值稅？

　　增值稅是屬于價外稅，所以銷售額并沒有包含增值稅。

　　銷售額，指的是納稅人提供應稅服務或勞務、銷售貨物，從購買或接受應稅勞務方或服務方收取的全部價款和價外費用，但是需要注意的是，并沒有包括向購買方收取的銷項稅額，以及代為收取的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

　　因為增值稅是屬于價外稅，所以銷售額是按不含稅價款進行計算的貨款，也就是并沒有包括銷項稅額。但是需要注意的是，如果銷售貨物是進口產(chǎn)品或消費稅應稅產(chǎn)品，那么其全部價款中應當包括關稅和消費稅。

　　增值稅銷項稅額是什么？

　　增值稅銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　增值稅計算公式

　　一、一般納稅人：

　　計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　企業(yè)銷售商品，常用的銷售策略有銷售折讓、銷售折扣，兩者實際含義不同，會計處理也有一定的區(qū)別。

　　銷售折讓和銷售折扣的區(qū)別

　　打折的理由：銷售折扣是銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物而給予的折扣;銷售折讓是由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售方同意在商品價格上給予的減讓。

　　會計上的處理：銷售折扣做賬時直接按折后價處理，不體現(xiàn)折扣金額，按折后金額開具發(fā)票。

　　從稅務角度區(qū)別銷售折扣、銷售折讓：

　　(1)稅務上的銷售折扣是指：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。因此，在納稅實務中要特別注意“銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明”這一點。之所以要對商業(yè)折扣規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明，這是從保證增值稅征稅、扣稅相一致的角度考慮的。

　　如果允許對銷售額開一張銷售發(fā)票，對折扣額再開一張退款紅字發(fā)票，就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計算銷項稅額，而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額進行抵扣的問題。這種造成增值稅計算征收混亂的做法是稅法所不允許的。

　　(2)銷售折讓是指：開具發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

　　(3)從上面可以看出稅務上的規(guī)定就是發(fā)生的折扣，就必須在一張發(fā)票上注明;稅務上的折讓是必須退回原開具的發(fā)票(如不能退回原發(fā)票，也要取得購貨方所在地稅務局開具的證明單，開一張紅字發(fā)票)，再重新開一張新的發(fā)票。

　　另外，商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條“視同銷售貨物”的中“無償贈送他人”計算繳納增值稅。

　　銷售折讓的會計分錄

　　銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應收賬款

　　實際收款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規(guī)定，自2019年4月1日至2020年12月31日允許生產(chǎn)，生活性服務業(yè)納稅人。按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅所得額。提供郵政服務，電信服務，現(xiàn)代服務，生活服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的納稅人。

　　這里的“銷售額和全部銷售額”包括不征稅收入和免稅收入嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)第二條第一款規(guī)定，《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第七條關于加計抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當期銷售額確定適用加計抵減政策;適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第一條第(二)項的規(guī)定，下列項目不征收增值稅：

　　(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務。

　　(2)存款利息。

　　(3)被保險人獲得的保險賠付。

　　(4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

　　(5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

　　根據(jù)《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

　　綜上所述，財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號中有關加計抵減的規(guī)定中，涉及的銷售額包括了納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，但不征稅收入除外。

　　提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受增值稅加計抵減政策嗎？

　　答：不可以，加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算的，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策。(來源：國家稅務總局問題答復)

　　生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。在計算銷售額占比時要剔除出口銷售額嗎？

　　答：在計算銷售占比時，不需要剔除出口銷售額。例如某納稅人在計算銷售額占比的時間段內(nèi)，國內(nèi)貨物銷售額為100萬元，出口研發(fā)服務銷售額為20萬元，國內(nèi)四項服務銷售額90萬元，應按照(20+90)/(20+90+100)來進行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。但需要說明的是，按照39號公告規(guī)定，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。(來源：南通市稅務局)

　　我們每個月在計算繳納增值稅的時候，是要按照稅法規(guī)定的計稅基礎進行計算增值稅的，在發(fā)生各項業(yè)務時，我們要如何確定增值稅計稅依據(jù)呢？今天會計網(wǎng)為大家介紹增值稅中五種比較常見的計稅依據(jù)確定方式，希望能夠幫助大家。

　　一、一般銷售的銷售額

　　首先要區(qū)分我們收取的金額中哪些是包含在計稅基礎里面的，哪些不是。

　　(一)銷售額中包含的項目有：

　　1.收取的全部價款

　　2.收取的價外費用(手續(xù)費、補貼、基金、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金等等)

　　3.消費稅等價內(nèi)稅金

　　(二)銷售額中不包含的項目有：

　　1.收取的銷項稅額

　　2.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　3.符合條件的代墊運輸費用

　　承運者的運費發(fā)票開給購貨方;

　　納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方

　　4.符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

　　5.銷售貨物的同時代辦保險等收取的保險費，及收取的代為繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

　　二、包裝物押金

　　有些商品是需要連同外包裝一起出售或者出借出租給購貨方。它們的銷售額確定按照下面商品來區(qū)分。

　　一般貨物及啤酒、黃酒

　　1.單獨記賬核算的，時間在一年以內(nèi)且未逾期的，不并入銷售額

　　2.逾期未收回的包裝物或者一年以上未收回的包裝物不再退還的押金，換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅

　　除啤酒黃酒外的其他酒類

　　其他酒類包裝物押金，收到時就并入銷售額計稅。

　　另外注意一下，押金與包裝物“租金”進行區(qū)分，租金屬于價外費用，押金不一定屬于價外費用

　　三、核定銷售額

　　納稅人銷售價格明顯偏低并無正當理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的，由主管稅務機關按順序核定銷售額。

　　1.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

　　2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

　　3.按組成計稅價格確定

　　(1)非應稅消費品的組價公式：

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　(2)從價計征應稅消費品的組價公式：

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

　　增值稅的成本利潤率統(tǒng)一規(guī)定為“10%”。

　　四、特殊銷售方式的銷售額

　　(一)折扣方式銷售

　　1.折扣銷售(商業(yè)折扣):銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，按照折扣后的銷售額征收增值稅。但是銷售額記錄在“金額”欄，折扣額記錄在“備注”欄的，則不能從銷售額中減除折扣額。

　　2.銷售折扣(現(xiàn)金折扣):按扣除折扣前的金額確認銷售額征收增值稅

　　( 二 )以舊換新方式銷售

　　1.一般貨物(非金銀首飾)采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

　　2.金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含稅價款計稅

　　(三)還本方式銷售

　　銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出

　　(四)以物易物方式銷售

　　雙方都作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額

　　五、含稅銷售額的換算

　　含稅收入常見情況

　　換算公式

　　1.商業(yè)企業(yè)零售價

　　2.普通發(fā)票上的銷售額

　　3.價外費用

　　4.計稅押金收入

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或者征收率)

　　在日常的財務工作中，我們會經(jīng)常接觸到含稅銷售額和不含稅銷售額。含稅銷售額怎么換算成不含稅銷售額？一些需要差額計稅的行業(yè)如何確定銷售額？視同發(fā)生應稅銷售行為的銷售額怎樣確定？以下內(nèi)容或許能夠解答你的疑惑。

　　一、一般計稅方法應納稅額的計算

　　1、金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額按照賣出價減去買入價確定。要注意的是：

　　(1)不得扣除買賣交易中的其他稅費。

　　(2)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

　　如果相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

　　(3)可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法來核算金融商品的買入價，一旦選擇后36個月內(nèi)不得變更。

　　(4)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2、旅游服務

　　旅游服務按照差額征稅，計算公式是：銷售額=全部價款+價外費用-住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費、地接費

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，只能開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、勞務派遣——差額計稅

　　以取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，扣除部分只能開普票。

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)不動產(chǎn)

　　在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中屬于一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

　　受讓土地時向政府部門支付的土地價款包括：

　　(1)土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等;

　　(2)在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費。

　　二、含稅銷售額的換算

　　1、分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票：普通發(fā)票中的價款一般是含稅金額，而專用發(fā)票中的“銷售額”則不含稅。

　　2、“價外費用和逾期包裝物押金”為含稅收入。(單獨記賬核算、時間在1年以內(nèi)、又未過期的押金除外)

　　3、零售額、零售價一定含稅。

　　4、小規(guī)模納稅人的銷售額一般含稅。(稅務機關代開發(fā)票、自行開具專票的除外)

　　三、視同發(fā)生應稅銷售行為的銷售額的確定

　　1、核定銷售額的情形：

　　(1)納稅人銷售價格明顯偏低并無正當理由的

　　(2)發(fā)生應稅銷售行為而無銷售額。

　　2、銷售額確定方法(按下列順序確定)：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均銷售價格確定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均價格確定;

　　(3)按組成計稅價格確定。

　　屬于非應稅消費品的公式：

　　組成計稅價格=成本×（1+10%）

　　屬于從價計征應稅消費品的公式：

　　組成計稅價格=成本×（1+10%）÷（）

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