累計(jì)扣稅是否會(huì)多繳個(gè)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，個(gè)稅累進(jìn)扣除的會(huì)導(dǎo)致看起來個(gè)稅稅額變大了，第二年個(gè)稅匯算清繳時(shí)可以多退少補(bǔ)。本文就針對(duì)累計(jì)扣稅是否會(huì)多繳個(gè)稅做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　累計(jì)扣稅會(huì)不會(huì)多繳個(gè)稅?

　　答：累計(jì)扣稅是不會(huì)多繳個(gè)稅的。

　　累計(jì)扣稅對(duì)于員工個(gè)人而言，在專項(xiàng)附加采集之前，可能會(huì)多預(yù)繳稅款。但在采集之后每次進(jìn)行申報(bào)時(shí)，會(huì)累計(jì)扣除前幾個(gè)月的總和。稅款為負(fù)值的情況下，則暫不退稅，一直往后留抵，在次年3—6月進(jìn)行個(gè)人年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　累計(jì)預(yù)扣法指的是扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額作為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

　　累計(jì)預(yù)扣法對(duì)于每月收入波動(dòng)較大的納稅人是較大的利好，假設(shè)某月出現(xiàn)了額外收入，如果按照累計(jì)預(yù)扣法，則會(huì)優(yōu)先使用全年的低稅率額度。在全年工資均勻的情況下，累計(jì)預(yù)扣法帶來的影響就是早期繳費(fèi)多，后期繳費(fèi)少，但是總數(shù)是不會(huì)變的。

　　綜上所述，累計(jì)扣稅不會(huì)多繳個(gè)稅。

　　累計(jì)預(yù)扣法案例分析

　　案例：

　　小李稅前工資為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，"五險(xiǎn)一金"等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。以今年前3個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：

　　1月份：(30000-5000-4500-2000)×3%=555元;

　　2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元;

　　3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元。

　　由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，所以2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款有所增加。

　　累計(jì)預(yù)扣法：適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一，計(jì)算出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額是本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

　　如果余額是負(fù)值，則暫不退稅，在納稅年度終了后余額仍然是負(fù)值的情況下，則納稅人可以在辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)，多退少補(bǔ)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅扣稅憑證：關(guān)于增值稅抵扣，是一個(gè)合格的會(huì)計(jì)必備的知識(shí)，也是招聘會(huì)計(jì)的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，要想做一個(gè)好做工作的會(huì)計(jì)，就一定要把增值稅抵扣熟練掌握。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅扣稅憑證

　　1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，納稅人在進(jìn)口貨物辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)時(shí)，需向海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明，其繳款書可申報(bào)抵扣。

　　3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)，以及13%的扣除率計(jì)算。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。

　　買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　4.接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和7%的扣除率計(jì)算。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

　　運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他。

　　5.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳的增值稅是取得的稅收通用繳款書上注明的增值稅額?？劾U義務(wù)人扣繳應(yīng)稅服務(wù)稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具稅收通用繳款書。憑稅收通用繳款書上注明的增值稅額，扣繳義務(wù)人可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

       大家都知道增值稅專用發(fā)票，那么又是否了解增值稅抵扣憑證？ 大家要想合法進(jìn)行增值稅的抵扣，除了要了解抵扣具備的相關(guān)條件，還需要了解哪些是抵扣憑證。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)和大家一起梳理增值稅抵扣憑證的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票作為增值稅計(jì)算和管理中重要的、具有決定性的、合法的專用發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，還是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　注意區(qū)別：一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只可以使用普通發(fā)票。

　　增值稅抵扣憑證有哪些？

　　增值稅扣稅憑證是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或者開具的記載所需要支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　具體分為以下7類：

　　1、增值稅專用發(fā)票;

　　2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

　　3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

　　4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　5、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;

　　6、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;

　　7、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))。

　　以上就是有關(guān)增值稅抵扣憑證的相關(guān)概念、類別，增值稅專用發(fā)票僅僅是增值稅抵扣憑證中的一類，如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

        企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的時(shí)候，銷售方向購買方提供的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。下面就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起看看哪些是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅憑證？以及增值稅憑證在什么情況下需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

　　哪些是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅憑證？

　　增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票橋閘通行費(fèi)發(fā)票、旅客運(yùn)輸憑證。

　　增值稅憑證在哪些情況下可以用于抵扣？

　　1、外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，集體福利比如企業(yè)中秋為員工購買的月餅，個(gè)人消費(fèi)也包括交際應(yīng)酬所需要的消費(fèi)。

　　2、發(fā)生非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、變質(zhì)，以及因違法等造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀等情況。

　　3、貨物，服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目。

　　4、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

　　5、貸款、餐飲、居民日常與娛樂四類服務(wù)。這四類服務(wù)建議開具增值稅普通發(fā)票，非增值稅專用發(fā)票。

　　6、失控的發(fā)票。

　　7、出現(xiàn)異常的抵扣憑證異常，比如備注欄以及發(fā)票不完整。

　　8、銷售折讓、發(fā)生退貨的時(shí)候，增值稅憑證可抵扣。

　　增值稅憑證在哪些情形無需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

　　1、發(fā)生的自然災(zāi)害，不屬于非正常損失。

　　2、因?yàn)橘|(zhì)量問題使材料報(bào)廢。

　　3、因技術(shù)進(jìn)步不能繼續(xù)使用購進(jìn)的原材料，不屬于非正常損失。

　　以上就是增值稅憑證及需要或者不需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況，希望有助于大家了解增值稅憑證相關(guān)知識(shí)，如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　一般納稅人從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證有哪些？目前最主要的一種就是增值稅專票了。具體情況讓我們一起了解吧。

　　什么是增值稅扣稅憑證？

　　增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。其中增值稅專用發(fā)票是我們最常見的增值稅扣稅憑證。

　　進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法

　　我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，而且在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金。計(jì)算公式分為：

　　1一般貨物組成計(jì)稅價(jià)格

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

　　2.“從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品”組成計(jì)稅價(jià)格

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　如果你的企業(yè)進(jìn)口了貨物，而且已經(jīng)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不管你的貨款支付了沒有，我們?nèi)〉玫倪@份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的，可以根據(jù)繳款書上注明的增值稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣即可。但是記得不能逾期，要在開具之日起180天后的第一個(gè)申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。

　　外來原始憑證是一次憑證，比如企業(yè)采購時(shí)取得的發(fā)貨票、銀行的收賬通知單等。那么我們比較熟悉的增值稅專用發(fā)票是否屬于外來原始憑證？來一起了解吧。

　　增值稅發(fā)票是不是外來原始憑證？

　　取得的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）是外來原始憑證，對(duì)于銷售方來說，開具的增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）是屬于自制原始憑證。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，外來原始憑證包括以下內(nèi)容：

　　1、外來原始憑證具備明確的名稱，可以方便憑證管理、業(yè)務(wù)處理。

　　2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期是憑證填制的日期。

　　3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明為填制憑證的單位或個(gè)人，有助于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈進(jìn)行了解。

　　4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　5、接受憑證單位名稱可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不是在本單位發(fā)生的，方便記賬、查賬。

　　6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容要完整，可以方便了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況如何。

　　7、數(shù)量、單價(jià)和金額是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的量化證明，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的前提。

　　外來原始憑證是什么？

　　外來原始憑證是一次憑證，指的是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，從發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。

　　比如企業(yè)采購材料時(shí)從供貨單位取得的發(fā)票、出差人員報(bào)賬時(shí)提供的車船和住宿票等，都是外來原始憑證。

　　對(duì)于一些進(jìn)出口企業(yè)來說，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是除了增值稅專用發(fā)票之外最常見的增值稅扣稅憑證了，作為新手小白，如果收到海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，你知道怎么進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理嗎？一起來了解吧。

　　收到海關(guān)專用繳款書的會(huì)計(jì)分錄

　　購買商品的，海關(guān)專用繳款書上的增值稅額直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在不需要去稅局審批. 另外繳納的進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入管理費(fèi)用-稅金科目。

　　借:庫存商品-明細(xì)商品

　　管理費(fèi)用-稅金

　　貸:銀行存款

　　借:庫存商品-明細(xì)商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　貸:銀行存款

　　購買原材料的，海關(guān)進(jìn)口增值稅計(jì)入原材料或生產(chǎn)成本科目; 一般納稅人的話，進(jìn)口關(guān)稅可以進(jìn)行抵扣

　　借:原材料/生產(chǎn)成本

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸:銀行存款

　　注意：

　　1、符合要求的增值稅可以進(jìn)行抵扣,不能抵扣的和關(guān)稅一樣計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用。

　　2、海關(guān)專用繳款書不需要認(rèn)證，把相關(guān)信息錄入采集軟件，導(dǎo)出后上傳國(guó)稅即可。

　　3、如發(fā)生代理費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、出入境檢驗(yàn)檢疫收費(fèi)收據(jù)、拖輪費(fèi)等銷售相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　所以如果你的企業(yè)進(jìn)口了貨物，而且已經(jīng)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不管你的貨款支付了沒有，我們?nèi)〉玫倪@份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的，可以根據(jù)繳款書上注明的增值稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣即可。

　　增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都屬于增值稅扣稅憑證。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是進(jìn)出口企業(yè)最常見到的扣稅憑證，這個(gè)扣稅憑證是有抵扣期限的，如果逾期，我們的工作就會(huì)很麻煩，那么海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的抵扣期限是多久呢？

　　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的抵扣期限的規(guī)定

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))文件規(guī)定，取得自2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的一般納稅人，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，并且申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　因此我們?cè)谪浳锿甓惡螅?dāng)日就取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書電子發(fā)票，然后進(jìn)行稽核比對(duì)申請(qǐng)。 “先比對(duì)后抵扣”，每月申報(bào)期內(nèi)，我們也會(huì)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

　　獲得海關(guān)繳款書電子發(fā)票流程

　　用操作員卡登錄單一窗口--稅費(fèi)管理---稅費(fèi)支付--版式文件打印，輸入報(bào)關(guān)單號(hào)，勾選對(duì)應(yīng)的繳款書，點(diǎn)擊打印即可。

　　進(jìn)口增值稅抵扣流程

　　在簽訂進(jìn)口貨物合同后，要到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局做備案登記，注意要在簽訂合同5日內(nèi)。有的地方不用登記備案，具體看當(dāng)?shù)囟惥值囊?guī)定？

　　在征期填錄納稅報(bào)表時(shí),要按照要求在申報(bào)系統(tǒng)中的海關(guān)增值稅抵扣表上填列。繳款書上注明的增值稅額就是可以抵扣的稅額。

　　我們還要在海關(guān)專用繳款書開具之日起360日內(nèi)申報(bào)抵扣，而且貨款必須已經(jīng)支付。另外進(jìn)口增值稅發(fā)票上的合同號(hào)也要和企業(yè)簽訂的進(jìn)口貨物合同的編號(hào)一致才能抵扣。

　　一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票等法定扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額一般是可以抵扣的。那么增值稅專票認(rèn)證抵扣要怎么做賬？

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣會(huì)計(jì)分錄

　　1、專票認(rèn)證后，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料（包裝物等）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款等

　　2、不過，要注意如果認(rèn)證后不符或由于不能抵扣等因素，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：

　　借：原材料等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

　　3、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)票未認(rèn)證，做以下分錄：

　　借：庫存商品（或者原材料等）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果不是，則為"待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"）

　　       貸：應(yīng)付賬款（或者銀行存款等）

　　等到認(rèn)證后再做具體的賬務(wù)處理。

　　增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣期限最新規(guī)定

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）文件，明確指出增值稅一般納稅人取得在2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)及申報(bào)抵扣期限，也可以按規(guī)定認(rèn)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2020年增值稅發(fā)票新規(guī)，六種情況增值稅發(fā)票將被納入異常憑證管理，來一起了解吧。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第38號(hào))規(guī)定：

　　一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍：

　　(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

　　(二)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

　　(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

　　(四)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;

　　(五)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

　　二、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

　　(一)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;

　　(二)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。

　　納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

　　三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

　　(一)尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(二)尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。

　　納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第(一)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

　　(四)納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后按照本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

　　(五)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅;符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

　　...

　　六、本公告自2020年2月1日起施行。

　　增值稅電子繳款單憑證如何做分錄，電子繳款單可以作為原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果單位不涉及退稅或其他特殊事項(xiàng)，就不需要向國(guó)稅局開具正式的納稅證明。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下，希望能幫到你。

　　增值稅電子繳款單憑證的會(huì)計(jì)分錄

　　電子繳稅付款憑證是納稅后稅務(wù)系統(tǒng)提供的完稅憑證，可以在網(wǎng)上納稅申報(bào)平臺(tái)或代扣銀行柜臺(tái)打印。收到付款憑證后，可以根據(jù)憑證分錄如下內(nèi)容：

　　繳納增值稅：

　　借：應(yīng)繳納增值稅(未繳納增值稅)

　　貸：銀行存款

　　繳納所得稅：

　　借：所得稅

　　貸：銀行存款

　　電子繳稅付款憑證具有與稅票同等完稅效力嗎？

　　電子繳稅憑證是納稅人開戶銀行根據(jù)收到的電子繳款書的相關(guān)要素信息生成的用于從納稅人賬戶轉(zhuǎn)移稅款的專用憑證(必須要有銀行蓋章)，為一式兩份，一份作為繳款銀行賬戶憑證，另一份作為繳款憑證報(bào)送納稅人，納稅人以此作為納稅會(huì)計(jì)憑證。

　　“電子繳稅憑證”還是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退庫、開具代扣代繳憑證業(yè)務(wù)時(shí)納稅人提供復(fù)印件的原始憑證。

增值稅抵扣憑證是什么意思？包含哪些內(nèi)容？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

什么叫增值稅抵扣憑證？

增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。具體包括以下方面：

1、增值稅專用發(fā)票

2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

5、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證

6、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

7、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）

什么叫增值稅抵扣？

抵扣就是你購買了東西，對(duì)方開了增值稅專用發(fā)票給你，那個(gè)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，還有注意的是只有一般納稅人才可以使用增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人只可以使用普通發(fā)票，實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用，更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用

以上就是有關(guān)增值稅抵扣憑證的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，屬于購買方扣稅憑證，如果增值稅抵扣聯(lián)丟了該怎么做賬?丟失了該如何認(rèn)證抵扣?

　　增值稅抵扣聯(lián)如何做賬?

　　取得增值稅專用發(fā)票，抵扣后，做以下分錄處理：

　　借：管理費(fèi)用/原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 (發(fā)票認(rèn)證后確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)

　　銀行存款/現(xiàn)金

　　增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失還能抵扣嗎?

　　增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買方扣稅憑證，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，在丟失前已經(jīng)認(rèn)證相符的前提下，可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?在丟失前未認(rèn)證的情況下，可以使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　所以增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失了也是能抵扣認(rèn)證的。

　　增值稅專用發(fā)票開具要求

　　1、填寫項(xiàng)目應(yīng)齊全，全部聯(lián)次一次填開，注意上下聯(lián)內(nèi)容和金額要一致；

　　2、字跡清楚，不得涂改，如果填寫增值稅專用發(fā)票有誤，則應(yīng)另行開具，且在相應(yīng)發(fā)票上注明“誤填作廢”；

　　3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都應(yīng)加蓋單位發(fā)票專用章；

　　4、納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。

    增值稅怎么進(jìn)行抵扣？

　　增值稅是什么?

　　1、增值稅是指商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　2、增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。

　　失控發(fā)票，可以簡(jiǎn)單理解為不能再進(jìn)行抵扣的或者是無效的發(fā)票，產(chǎn)生原因一般是開票方納稅人開票沒有按時(shí)抄報(bào)稅，失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做？可以作為扣稅憑證嗎？本文就以上問題做詳細(xì)解答。

　　失控發(fā)票成本轉(zhuǎn)出分錄

　　1、如果是真實(shí)的業(yè)務(wù)來往，則根據(jù)發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)上先做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　2、然后與開票方確認(rèn)原因，協(xié)調(diào)處理方法。

　　失控發(fā)票可以作為增值稅扣稅憑證嗎？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕969號(hào))的規(guī)定：對(duì)于失控發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將原件移送稽查部門進(jìn)行查處。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，則可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；不是稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯(cuò)誤造成的，則不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　失控發(fā)票產(chǎn)生原因

　　失控發(fā)票特指失控的增值稅專用發(fā)票，實(shí)際上這是由金稅系統(tǒng)所作出的一個(gè)判斷，也就是計(jì)算系統(tǒng)的操作結(jié)果。導(dǎo)致失控原因，可能是稅務(wù)機(jī)關(guān)，也有可能是稅務(wù)計(jì)算系統(tǒng)的問題，失控發(fā)票產(chǎn)生的主要原因具體如下：

　　1、納稅人丟失防偽稅控抄報(bào)稅介質(zhì)，導(dǎo)致無法抄報(bào)(包括稅控卡、稅控盤)；

　　2、納稅人沒有在規(guī)定期限內(nèi)抄報(bào)開票數(shù)據(jù)和辦理申報(bào)納稅；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過程中，銷售商品或者提供勞務(wù)的，按規(guī)定可以向?qū)Ψ剿魅∠鄳?yīng)的增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行抵扣，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是多久？來一同了解下吧。

　　增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）規(guī)定：

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限的要求。

　　取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，也可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅專用發(fā)票介紹

　　增值稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。

　　開票時(shí)，增值稅專用發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致。

　　增值稅專用發(fā)票必須要將名稱，稅號(hào)，地址、電話，開戶行及賬號(hào)信息填寫完整。而且，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具。不符合規(guī)定的發(fā)票，將不得作為稅收憑證。

　　待抵扣稅金科目的核算一般用于一般納稅人尚未交、已認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，用于運(yùn)費(fèi)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)或者計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，待抵扣稅金的賬務(wù)處理該怎么做？

　　待抵扣稅金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)：

　　借：原材料/管理費(fèi)用

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　2、月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時(shí),如果是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動(dòng)延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因?yàn)轭A(yù)繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　3、如果因各種原因，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額多需待抵扣，又如果是輔導(dǎo)期，月末把已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要下月比對(duì)后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)到待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)貨時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證后結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　如何理解應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)若發(fā)現(xiàn)了沒有認(rèn)證的專用發(fā)票，會(huì)計(jì)人員一般計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　專用發(fā)票未認(rèn)證會(huì)計(jì)分錄

　　購買商品，但暫時(shí)未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：銀行存款

　　到次月實(shí)際抵扣時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別是什么？

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是經(jīng)認(rèn)證以后等待以后再抵扣的稅額。待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是取提進(jìn)項(xiàng)稅憑證以后，當(dāng)月沒有認(rèn)證，等以后抵扣稅額時(shí)再認(rèn)證抵扣的稅額。

　　“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　對(duì)于增值稅一般納稅人而言，一般可以按規(guī)定進(jìn)行增值稅抵扣。取得的增值稅抵扣憑證一般有哪些？

　　增值稅抵扣憑證包括哪些？

　　 增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，一般情況下只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，但也有小規(guī)模納稅人在出售無形資產(chǎn)時(shí)所自行開具的增值稅專用發(fā)票。既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　 增值稅憑證具體包括：

　　 １、增值稅專用發(fā)票；

　　 ２、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

　　 ３、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

　　 ４、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

　　 ５、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；

　　 ６、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

　　 ７、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。

　　 實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。

　　增值稅發(fā)票抵扣的介紹

　　增值稅發(fā)票抵扣指的是計(jì)算增值稅的時(shí)候準(zhǔn)予扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。按照增值稅有關(guān)規(guī)定使用增值稅發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即增值稅專用發(fā)票抵扣。

　　企業(yè)收到的增值稅電子繳款憑證，一般情況下可以作為原始憑證。會(huì)計(jì)處理時(shí)一般通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　增值稅電子繳款憑證會(huì)計(jì)分錄

　　財(cái)務(wù)人員在收到完稅憑證后，應(yīng)該根據(jù)憑證內(nèi)容，進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄處理，具體如下：

　　1、收到繳納增值稅的電子憑證時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　         貸：銀行存款

　　2、收到繳納企業(yè)所得稅的電子憑證時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　         貸：銀行存款

　　什么是電子繳稅憑證？

　　電子繳稅付款憑證是納稅人繳納稅款后稅務(wù)系統(tǒng)提供的完稅憑證，可以在網(wǎng)上納稅申報(bào)平臺(tái)或代扣稅款的銀行柜臺(tái)打印，又可以直接以電子憑證為原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　需要注意一點(diǎn)，雖然電子繳稅付款憑證可以作為原始憑證做會(huì)計(jì)處理，但并不與稅票具有同等效力。電子繳稅憑證是納稅人開戶銀行根據(jù)收到的電子繳款書的相關(guān)要素信息生成的用于從納稅人賬戶轉(zhuǎn)移稅款的專用憑證(必須要有銀行蓋章)，為一式兩份，一份作為繳款銀行賬戶憑證，另一份作為繳款憑證報(bào)送納稅人，納稅人以此作為納稅會(huì)計(jì)憑證。電子繳稅付款憑證必須加蓋銀行轉(zhuǎn)（收）訖章才有效。

　　居間服務(wù)屬于增值稅上的“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，因此屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，企業(yè)在支付時(shí)只要金額超過500元，就應(yīng)當(dāng)向個(gè)人索取在稅務(wù)局代開的發(fā)票。個(gè)人在稅務(wù)局代開發(fā)票，需要按照規(guī)定繳納增值稅，征收率3%，疫情期間優(yōu)惠為1%。

　　居間服務(wù)，也是個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目范圍，因此企業(yè)支付時(shí)需要按照稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅，并進(jìn)行全員全額申報(bào)，不管是否實(shí)際繳納稅金，都需要申報(bào)。

　　增值稅相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))（附件：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋）：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。