增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，增值稅和消費(fèi)稅有所聯(lián)系，也有所區(qū)別。下面一文就針對(duì)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅做相關(guān)介紹，一起了解下吧!

　　增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅嗎?

　　答：增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是包括消費(fèi)稅的。

　　消費(fèi)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。所以?xún)烧哂?jì)算方式有所區(qū)別。首先，計(jì)算增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)的時(shí)候，由于增值稅是價(jià)外稅的關(guān)系，所以需對(duì)總價(jià)中的增值稅進(jìn)行剔除。含銷(xiāo)售額除以1+增值稅稅率，其實(shí)是為了將增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)還原。其次，計(jì)算帶有消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，由于消費(fèi)稅是組成計(jì)稅價(jià)格中的一部分，是一種價(jià)內(nèi)稅。所以計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，可把含有的消費(fèi)稅的價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。對(duì)消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算時(shí)，要除以1-消費(fèi)稅稅率。所以增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是包括消費(fèi)稅的。

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是什么?

　　答：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格指的是沒(méi)有實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格或者有視同銷(xiāo)售行為而沒(méi)有銷(xiāo)售額的情況下，根據(jù)稅法規(guī)定組成專(zhuān)門(mén)用以計(jì)算應(yīng)納稅款的價(jià)格。

　　采取從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

　　采取復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　知識(shí)拓展：消費(fèi)稅采用的計(jì)征方法是什么?

　　增值稅和消費(fèi)稅有什么區(qū)別?

　　1.增值稅是一種價(jià)外稅，而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

　　2.增值稅是對(duì)貨物普遍進(jìn)行征收，而消費(fèi)稅對(duì)15種列舉貨物進(jìn)行征收。

　　3.增值稅和消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)不同，增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，而消費(fèi)稅是指定環(huán)節(jié)一次性征收。

　　增值稅和消費(fèi)稅是什么?

　　增值稅：增值稅實(shí)行價(jià)外稅，是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行征收。目前，增值稅已成為我國(guó)最主要稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收比例達(dá)到了百分之六十以上，是最大的稅種。

　　消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一個(gè)稅種，現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍包括了煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車(chē)、摩托車(chē)等。

消費(fèi)稅大家也不陌生了，但是消費(fèi)稅怎么計(jì)算？計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法是什么你了解嗎？如果對(duì)這部分內(nèi)容不清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

什么是消費(fèi)稅？

消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，主要是為了保證國(guó)家財(cái)政收入

消費(fèi)稅的稅目稅率

消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有13個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高56%(2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車(chē)，稅率由3%下調(diào)至1%)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、香煙國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策作了重大調(diào)整，甲類(lèi)香煙的消費(fèi)稅從價(jià)稅率由原來(lái)的45%調(diào)整至56%。另外，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還加征了一道從價(jià)稅，稅率為5%，新政策從2009年5月1日起執(zhí)行。

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

消費(fèi)稅的計(jì)稅方法

1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率

2、從量計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷(xiāo)售額換算為不含增值稅稅額的銷(xiāo)售額

金銀首飾的應(yīng)稅銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷(xiāo)售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率

以上就是有關(guān)消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

代扣代繳的消費(fèi)稅如何做賬？計(jì)入成本嗎？

有關(guān)稅的問(wèn)題，就是會(huì)經(jīng)常令人頭大，那么對(duì)于今天說(shuō)的組成計(jì)稅價(jià)格是否包含增值稅這個(gè)問(wèn)題，你了解嗎？如果不清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

組成計(jì)稅價(jià)格是否包含增值稅？

一般來(lái)說(shuō)，在計(jì)算消費(fèi)稅、所得稅和房產(chǎn)稅等一些小稅種是會(huì)遇到，而增值稅是我國(guó)目前最大的稅種。

不包含增值稅的計(jì)稅價(jià)格有：

1、委托加工的

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

2、自產(chǎn)自用的

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

什么時(shí)候會(huì)用到組成計(jì)稅價(jià)格？

只有沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格時(shí)候，才會(huì)涉及到組成計(jì)稅價(jià)格。

對(duì)于在委托環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的組價(jià)計(jì)算公式有

從價(jià)計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

符合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格

納稅人申報(bào)的銷(xiāo)售額明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或納稅人存在視同銷(xiāo)售貨物的情況下，按照稅法規(guī)定計(jì)算確定用以計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

公式中的成本是指銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。對(duì)于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，公式中的成本利潤(rùn)率按照消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定確定；對(duì)于其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，公式中的成本利潤(rùn)率統(tǒng)一為10%

以上就是有關(guān)組成計(jì)稅價(jià)格的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅？

　　我們每個(gè)月在計(jì)算繳納增值稅的時(shí)候，是要按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算增值稅的，在發(fā)生各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，我們要如何確定增值稅計(jì)稅依據(jù)呢？今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹增值稅中五種比較常見(jiàn)的計(jì)稅依據(jù)確定方式，希望能夠幫助大家。

　　一、一般銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額

　　首先要區(qū)分我們收取的金額中哪些是包含在計(jì)稅基礎(chǔ)里面的，哪些不是。

　　(一)銷(xiāo)售額中包含的項(xiàng)目有：

　　1.收取的全部?jī)r(jià)款

　　2.收取的價(jià)外費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金等等)

　　3.消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅金

　　(二)銷(xiāo)售額中不包含的項(xiàng)目有：

　　1.收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　2.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　3.符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

　　承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨方;

　　納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方

　　4.符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

　　5.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等收取的保險(xiǎn)費(fèi)，及收取的代為繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)

　　二、包裝物押金

　　有些商品是需要連同外包裝一起出售或者出借出租給購(gòu)貨方。它們的銷(xiāo)售額確定按照下面商品來(lái)區(qū)分。

　　一般貨物及啤酒、黃酒

　　1.單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年以?xún)?nèi)且未逾期的，不并入銷(xiāo)售額

　　2.逾期未收回的包裝物或者一年以上未收回的包裝物不再退還的押金，換算成不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅

　　除啤酒黃酒外的其他酒類(lèi)

　　其他酒類(lèi)包裝物押金，收到時(shí)就并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

　　另外注意一下，押金與包裝物“租金”進(jìn)行區(qū)分，租金屬于價(jià)外費(fèi)用，押金不一定屬于價(jià)外費(fèi)用

　　三、核定銷(xiāo)售額

　　納稅人銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按順序核定銷(xiāo)售額。

　　1.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定

　　2.按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定

　　3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定

　　(1)非應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　(2)從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　增值稅的成本利潤(rùn)率統(tǒng)一規(guī)定為“10%”。

　　四、特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額

　　(一)折扣方式銷(xiāo)售

　　1.折扣銷(xiāo)售(商業(yè)折扣):銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，按照折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。但是銷(xiāo)售額記錄在“金額”欄，折扣額記錄在“備注”欄的，則不能從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

　　2.銷(xiāo)售折扣(現(xiàn)金折扣):按扣除折扣前的金額確認(rèn)銷(xiāo)售額征收增值稅

　　( 二 )以舊換新方式銷(xiāo)售

　　1.一般貨物(非金銀首飾)采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格

　　2.金銀首飾以舊換新按銷(xiāo)售方實(shí)際收到的不含稅價(jià)款計(jì)稅

　　(三)還本方式銷(xiāo)售

　　銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出

　　(四)以物易物方式銷(xiāo)售

　　雙方都作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　五、含稅銷(xiāo)售額的換算

　　含稅收入常見(jiàn)情況

　　換算公式

　　1.商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

　　2.普通發(fā)票上的銷(xiāo)售額

　　3.價(jià)外費(fèi)用

　　4.計(jì)稅押金收入

　　不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率或者征收率)

　　外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物時(shí)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格及相應(yīng)稅率計(jì)算，一般情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，那么關(guān)稅中的組成計(jì)稅價(jià)格是什么意思？

　　關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格如何理解？

　　組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國(guó)對(duì)絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅，但因某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，沒(méi)有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定，因此這種情況下可按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式

　　組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款公式為：關(guān)稅=完稅價(jià)×關(guān)稅稅率

　　其中完稅價(jià)CIF=成交價(jià)FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式如下：

　　1、進(jìn)口物品組成計(jì)稅價(jià)格

　　從價(jià)計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)+按量計(jì)征的消費(fèi)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　2、委托加工組成計(jì)稅價(jià)格

　　從價(jià)計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1 - 消費(fèi)稅稅率)

　　復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+按量計(jì)征的消費(fèi)稅)÷(1 - 消費(fèi)稅稅率)

　　消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，應(yīng)稅消費(fèi)品適用從價(jià)計(jì)稅辦法的，以其銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)。那么消費(fèi)稅怎么計(jì)算銷(xiāo)售額？

　　消費(fèi)稅是怎么計(jì)算銷(xiāo)售額的？

　　消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額是消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，其具體計(jì)算公式為：

　　應(yīng)稅銷(xiāo)售額=向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用;

　　其中，價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等等費(fèi)用，但不包括向買(mǎi)方收取的增值稅稅款。如果應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中沒(méi)有扣除向買(mǎi)方收取的增值稅稅款，或者由于不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而將價(jià)款和增值稅稅款合并收取的，應(yīng)剔除對(duì)應(yīng)的增值稅，具體計(jì)算公式如下：

　　不含增值稅銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或者征收率)

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅方法是什么？

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率

　　2、從量計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法

　　3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

　　4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

　　5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(l一消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷(xiāo)售額換算為不含增值稅稅額的銷(xiāo)售額。

　　金銀首飾的應(yīng)稅銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷(xiāo)售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率。

可能很多人都聽(tīng)到說(shuō)到流轉(zhuǎn)稅，那么流轉(zhuǎn)稅包括哪些呢？計(jì)算公式是什么？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

流轉(zhuǎn)稅包括哪些？

增值稅、消費(fèi)稅及營(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅里最主要的三種稅種，我們今天就說(shuō)這三種流轉(zhuǎn)稅，畢竟是我們生活中比較經(jīng)常見(jiàn)到的流轉(zhuǎn)稅。

流轉(zhuǎn)稅應(yīng)該怎么計(jì)算？

1、增值稅流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算公式如下：

如果是是一般納稅人

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)

如果是小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

2、消費(fèi)稅流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算公式如下：

從價(jià)計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×適用稅率

從量計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的：有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率

5、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷(xiāo)售額換算為不含增值稅稅額的銷(xiāo)售額

金銀首飾的應(yīng)稅銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率

以上就是有關(guān)流轉(zhuǎn)稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)商品在流通過(guò)程中發(fā)生的增值部分進(jìn)行征稅，其計(jì)稅依據(jù)是什么？怎么計(jì)算？

　　增值稅計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

　　增值稅是怎么計(jì)算的？

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　一般納稅人增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　1、購(gòu)進(jìn)貨物獲得進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)票，一般會(huì)在上月月底在增值稅勾選確認(rèn)平臺(tái)予以認(rèn)證分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　2、本月銷(xiāo)售商品，即開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給客戶(hù)，分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　3、轉(zhuǎn)出未交增值稅，這里的增值稅要和稅務(wù)局官網(wǎng)報(bào)的增值稅金額一致，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　如果需要交增值稅，一般會(huì)涉及到附加稅的處理，現(xiàn)在附加稅免稅力度較大，這里還是都說(shuō)明下。分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　4、下月繳納稅費(fèi)，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅等于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　一般納稅人增值稅的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　組成計(jì)稅價(jià)格是什么？

　　組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國(guó)目前對(duì)絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，沒(méi)有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定，在這種情況下，一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。例如，對(duì)委托加工產(chǎn)品征收增值稅，若沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則應(yīng)按銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的材料成本和加工費(fèi) (應(yīng)扣除材料成本和加工費(fèi)內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金)，以及利潤(rùn)計(jì)算出組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　我國(guó)部分產(chǎn)品因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，導(dǎo)致實(shí)際交易價(jià)格一時(shí)難以確定的，可以按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，那么組成計(jì)稅價(jià)格包含增值稅嗎？

　　組成計(jì)稅價(jià)格包含增值稅嗎？

　　答：組成計(jì)稅價(jià)格不包含增值稅，包含消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式

　　一、當(dāng)貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅貨物時(shí)，其組成計(jì)稅價(jià)格中還應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。具體計(jì)算公式如下：

　　1、從價(jià)計(jì)征：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）

　　2、從量計(jì)征：不存在用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅的問(wèn)題

　　二、當(dāng)該項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品為委托加工方式的，具體計(jì)算公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）

　　三、納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)納增值稅的計(jì)稅價(jià)格也須按一定的計(jì)算公式所組成。具體計(jì)算公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格（CIF）+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　增值稅的計(jì)算公式

　　基本公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　增值稅計(jì)算公式：含稅銷(xiāo)售額=不含稅銷(xiāo)售額×（1+稅率）；銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率。

　　一般情況下，生產(chǎn)或貿(mào)易企業(yè)，引進(jìn)出口貨物時(shí)，應(yīng)按規(guī)定繳納關(guān)稅。那么關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是怎么計(jì)算的？

　　關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格怎么計(jì)算？

　　關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

　　從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格是什么？

　　組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國(guó)目前對(duì)絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，沒(méi)有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定，在這種情況下，一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　比如：對(duì)委托加工產(chǎn)品征收增值稅，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的材料成本和加工費(fèi) (應(yīng)扣除材料成本和加工費(fèi)內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金)，以及利潤(rùn)計(jì)算出組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　附：進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品或原材料（采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等）

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同、貨物運(yùn)輸合同時(shí)，需繳納印花稅。印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否包括增值稅？

　　印花稅計(jì)稅依據(jù)是否包括增值稅？

　　按照《印花稅暫行條例》的規(guī)定，購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同的“購(gòu)銷(xiāo)金額”。實(shí)際交易的購(gòu)銷(xiāo)合同中的“購(gòu)銷(xiāo)金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括。購(gòu)銷(xiāo)合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);購(gòu)銷(xiāo)合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);未分別記載的，以合同含稅金額為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　印花稅繳納分錄

　　印花稅計(jì)入到稅金及附加科目。

　　計(jì)提的時(shí)候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　印花稅如何計(jì)算？

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。

　　印花稅征稅范圍

　　下列憑證為印花稅應(yīng)納稅憑證：

　　1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

　　3.營(yíng)業(yè)賬簿;

　　4.權(quán)利、許可證照;

　　5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，一般涉及增值稅的處理。繳納增值稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)是什么？該如何計(jì)算？

　　增值稅計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

　　增值稅如何計(jì)算？

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　增值稅的特征

　　多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開(kāi)始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。

　　實(shí)行稅款抵扣制度。對(duì)納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣。因此，增值稅實(shí)際上是對(duì)增值——銷(xiāo)售價(jià)格減去購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的差價(jià)征稅。

　　采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專(zhuān)用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

　　在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時(shí)要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

　　增值稅可以對(duì)某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。

　　同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性。

　　無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在進(jìn)口貨物時(shí)，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。那么進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅怎么計(jì)算？

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算

　　1、我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金）。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格ｘ稅率

　　2、如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額，此時(shí)進(jìn)口增值稅計(jì)算公式為：

　　進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（１－消費(fèi)稅率）×增值稅率

　　進(jìn)口增值稅和關(guān)稅的區(qū)別

　　1、進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對(duì)在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象，進(jìn)口增值稅是專(zhuān)門(mén)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。

　　2、關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)根據(jù)該國(guó)法律規(guī)定，對(duì)通過(guò)其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。關(guān)稅在各國(guó)一般屬于國(guó)家最高行政單位指定稅率的高級(jí)稅種，對(duì)于對(duì)外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國(guó)家而言，關(guān)稅往往是國(guó)家稅收乃至國(guó)家財(cái)政的主要收入。政府對(duì)進(jìn)出口商品都可征收關(guān)稅，但進(jìn)口關(guān)稅最為重要，是主要的貿(mào)易措施。

　　關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)值為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格；出口貨物以該貨物銷(xiāo)售與境外的離岸價(jià)格減去出口稅后，經(jīng)過(guò)海關(guān)審查確定的價(jià)格為完稅價(jià)格。

　　關(guān)稅應(yīng)稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率。

　　對(duì)于外貿(mào)公司而言，進(jìn)出口的業(yè)務(wù)比較繁多，在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納一定的增值稅，那么進(jìn)口增值稅具體指什么？

　　進(jìn)口增值稅的定義

　　進(jìn)口增值稅，是指進(jìn)口環(huán)節(jié)征繳的增值稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。不同于一般增值稅對(duì)在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象，進(jìn)口增值稅是專(zhuān)門(mén)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。

　　進(jìn)口增值稅的計(jì)算

　　1、納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格ｘ稅率

　　2、進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。

　　進(jìn)口增值稅計(jì)算公式：進(jìn)口增值稅＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（１－消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率

　　出口退稅的定義

　　出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款，是國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施。

　　申請(qǐng)出口退稅的條件

　?。薄⒈仨毷窃鲋刀?、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物；

　　２、必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物；

　?。场⒈仨毷窃谪?cái)務(wù)上作為出口銷(xiāo)售處理的貨物；

　　４、必須是已收匯并經(jīng)核銷(xiāo)的貨物。

　　印花稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)納稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅，稅率有比例稅率和定額稅率，印花稅的計(jì)稅依據(jù)中，包含增值稅嗎？

　　印花稅計(jì)稅依據(jù)包含增值稅嗎？

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同上的金額為準(zhǔn)，所以計(jì)稅依據(jù)包不包含增值稅，這要看合同中所載金額含不含增值稅了。

　　1、合同上只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　2、合同上有不含稅金額和增值稅金額且同時(shí)分別記載，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　3、合同只有一個(gè)價(jià)稅合計(jì)金額，以?xún)r(jià)稅合計(jì)金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

　　4、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)列明的價(jià)款，不包括增值稅稅款;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定。

　　比如，甲乙公司簽訂一份只記載含稅金額為3390萬(wàn)元的購(gòu)銷(xiāo)合同，印花稅按照含稅價(jià)款3390萬(wàn)元的萬(wàn)分之三繳納，需要繳納10170元的印花稅。但是如果合同中價(jià)格3000萬(wàn)元與增值稅390萬(wàn)元分別記載的，則按照不含稅金額3000萬(wàn)元繳納9000元的印花稅。

　　金額不確定的合同怎么繳納印花稅？

　　有些合同在簽訂時(shí)沒(méi)有確定的金額作為計(jì)稅的依據(jù)，比如專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其收入按照銷(xiāo)售收入的一定比例收取來(lái)確定的；還有財(cái)產(chǎn)租賃合同，沒(méi)有說(shuō)明具體租賃期限，只說(shuō)明了租金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)這類(lèi)計(jì)稅金額不確定的合同，可在簽訂合同的時(shí)候先按定額稅率也就是按照五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

　　增值稅的稅收占據(jù)了我國(guó)稅收的60％以上，因此增值稅是我國(guó)稅種中最重要的稅種之一，那么增值稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅的計(jì)稅依據(jù)是指商品（包括應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額。

　　增值稅一般計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　于一般納稅人而言：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于免稅項(xiàng)目：

　　借：生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　什么是增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額？

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額指的是增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)等，按照銷(xiāo)售額和適用稅率向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額其實(shí)屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，分為含稅和不含稅兩種計(jì)算方式。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（不含稅）銷(xiāo)售額×稅率

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（含稅）銷(xiāo)售額／（１＋稅率）×稅率

　　關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行計(jì)征關(guān)稅時(shí)規(guī)定使用的價(jià)格，是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)，不包括增值稅。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格是否包含增值稅？

　　關(guān)稅完稅價(jià)格不包含增值稅，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格包括什么？

　　1、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　2、出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：出口關(guān)稅；在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格審查確定該貨物的完稅價(jià)格：

　?。?）同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格。

　　（2）同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格。

　?。?）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類(lèi)似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格。

　?。?）按照合理方法估定的價(jià)格。

　　進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的相關(guān)費(fèi)用如何計(jì)算？

　　1、進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照由買(mǎi)方實(shí)際支付或者應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定。

　　2、進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：保險(xiǎn)費(fèi)=[貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)]×3‰

　　3、郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　組成計(jì)稅價(jià)格分為實(shí)兩種辦法計(jì)算，從價(jià)定率辦法計(jì)算公式為組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=[成本×（1+成本利潤(rùn)率）]÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）；復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算公式為組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）。

　　組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國(guó)對(duì)絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，沒(méi)有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定，在這種情況下，一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格含價(jià)外稅嗎？

　　組成計(jì)稅價(jià)格不含價(jià)外稅，但組成計(jì)稅價(jià)格包含價(jià)內(nèi)稅。價(jià)內(nèi)稅包含在產(chǎn)品價(jià)格內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。它是計(jì)劃價(jià)格體制下，國(guó)家提取企業(yè)盈利的一種重要課稅方式。計(jì)劃價(jià)格訂價(jià)的一般原則為產(chǎn)品價(jià)格由價(jià)值決定，價(jià)值則由產(chǎn)品成本（C+V）和產(chǎn)品盈利（M）構(gòu)成。其中M又可分解為產(chǎn)品利潤(rùn)（M1）和產(chǎn)品稅金（M2）。因此，產(chǎn)品稅金不僅是產(chǎn)品價(jià)格的合理部分，也是產(chǎn)品價(jià)值的有機(jī)部分。這種包含產(chǎn)品稅金的價(jià)格，通常也稱(chēng)為含稅價(jià)格。價(jià)內(nèi)稅有利于國(guó)家積累資金，調(diào)節(jié)產(chǎn)品利潤(rùn)水平，且是緩解價(jià)格矛盾的重要工具。

　　組成計(jì)稅價(jià)格需要進(jìn)行價(jià)稅分離嗎？

　　組成計(jì)稅價(jià)格不需要進(jìn)行價(jià)稅分離，組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)不包括價(jià)外稅。價(jià)稅分離是指在商品流通過(guò)程中，將商品或勞務(wù)的價(jià)款及其應(yīng)征流轉(zhuǎn)稅款在發(fā)票中分別注明。實(shí)行價(jià)稅分離的目的是將隱含的稅款從商品或勞務(wù)的價(jià)格中分離出來(lái)，給購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)的廠(chǎng)商和消費(fèi)者一個(gè)明白。

　　各位納稅人好，歡迎來(lái)到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第539號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）

　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第51號(hào)令）第十五條第二款規(guī)定：條例第七條第一款、第八條第一款所稱(chēng)同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，是指納稅人或者代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷(xiāo)售的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，如果當(dāng)月同類(lèi)消費(fèi)品各期銷(xiāo)售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：

　　（一）銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的；

　?。ǘo(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。

　　如果當(dāng)月無(wú)銷(xiāo)售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類(lèi)消費(fèi)品上月或者最近月份的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——電子煙消費(fèi)稅