最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一個(gè)粉絲的問(wèn)題，稱其公司有不少外籍的投資人士，對(duì)著這些外籍投資者的分紅并不清楚會(huì)涉及到哪些稅收問(wèn)題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解答。

　　問(wèn)：我公司若向境外投資者分配股利，涉及哪些稅收問(wèn)題?應(yīng)該如何申報(bào)相關(guān)代扣代繳稅款?

　　答：境外投資者為外籍個(gè)人的，按如下規(guī)定執(zhí)行：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》第二條第八款規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　境外投資者為企業(yè)的，按如下規(guī)定執(zhí)行。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第四條規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　……(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，境外投資者為企業(yè)的，2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，應(yīng)按10%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　外商投資企業(yè)應(yīng)按《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))規(guī)定，代扣代繳外國(guó)投資者的企業(yè)所得稅。

　　另外，外國(guó)投資者與我國(guó)有稅收協(xié)定的，該股息紅利可按規(guī)定享受協(xié)定待遇，此時(shí)企業(yè)應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào))規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料，經(jīng)審批后可享受協(xié)定待遇。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)受到了粉絲的咨詢，稱其所在單位是合資企業(yè)，在進(jìn)行股息紅利分配時(shí)不清楚會(huì)涉及到哪些稅費(fèi)，對(duì)此我們一起來(lái)看看吧。

　　問(wèn)：現(xiàn)有中外合資單位，需對(duì)2018年至2020年股息紅利進(jìn)行分配，外方股東有外資企業(yè)也有外籍個(gè)人，中方為內(nèi)資企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)涉及哪些稅費(fèi)，各年度是否存在差異?

　　答：1、股東為外籍個(gè)人：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號(hào))第二條第(八)項(xiàng)規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅;

　　個(gè)人取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，個(gè)人所得稅規(guī)定無(wú)差異，均為免稅。

　　2、股東為外資企業(yè)：

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第四條“關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策”規(guī)定：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累計(jì)未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅;2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　外資企業(yè)取得的所屬2007年的股息紅利，免征企業(yè)所得稅;所屬2008年及2009年的股息紅利，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　3、股東為內(nèi)資企業(yè)：

　　《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入;

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條第二款　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第四條規(guī)定，2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)股東取得的所屬2018年、2019年及2020年的股息紅利，被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期，應(yīng)均在2019年1月1日之后，均為免稅收入。

　　據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)師考試報(bào)名人數(shù)每年都以上升的趨勢(shì)在增長(zhǎng)，到了2020年，預(yù)計(jì)稅務(wù)師報(bào)考人數(shù)將繼續(xù)有所突破。最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)也收到了不少考生的提問(wèn)，除了報(bào)名條件外，大家也比較關(guān)心稅務(wù)師報(bào)考所需的費(fèi)用，下面我們一起來(lái)看看吧。

　　一、報(bào)名費(fèi)

　　首先，大家在報(bào)考稅務(wù)師的時(shí)候，報(bào)名費(fèi)用也是大家必定會(huì)涉及到的費(fèi)用，稅務(wù)師考試一共有5門科目，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與往年一樣，并沒(méi)有任何改變，依然是每科98元，也就是說(shuō)報(bào)考5個(gè)科目，費(fèi)用一共為490元。也許，有不少考生會(huì)認(rèn)為稅務(wù)師的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與初級(jí)會(huì)計(jì)職稱、中級(jí)會(huì)計(jì)等考試不一樣，確實(shí)如此。要知道，稅務(wù)師考試成績(jī)有效期為5年，假如有考生有一科沒(méi)有通過(guò)，只需要繼續(xù)考就可以了，無(wú)需再另外交錢。

　　二、教材費(fèi)用

　　除了報(bào)名費(fèi)外，像考生備考過(guò)程中，也需要使用考試大綱教材、習(xí)題練習(xí)等其它課外輔導(dǎo)資料，像這些備考資料都需要考生自行花錢去購(gòu)買。其中，稅務(wù)師官方教材是考生必買的資料，該教材是由全國(guó)稅務(wù)師考試用書編委會(huì)編寫的，考題、考點(diǎn)內(nèi)容基本都是圍繞教材內(nèi)容來(lái)出，每年教材發(fā)布時(shí)間為5~6月左右，收費(fèi)方面，一本教材的價(jià)格大約在55~70元左右，而全套書籍教材費(fèi)用一共為350元左右。另外，除了官方教材外，相信考生也會(huì)額外購(gòu)買課外的輔導(dǎo)資料、歷年的真題、模擬題等練習(xí)題，費(fèi)用大概在150~300之間不等，總的來(lái)說(shuō)，教材費(fèi)用所花一共為650元左右。

　　三、各類培訓(xùn)班、網(wǎng)課費(fèi)用

　　除了教材、報(bào)名所涉及的費(fèi)用，像一些零基礎(chǔ)或者備考時(shí)間比較緊張、學(xué)習(xí)能力不太好的考生，他們都需要通過(guò)報(bào)名網(wǎng)課等培訓(xùn)班來(lái)提升自己，提高考試通過(guò)率，那么報(bào)名這類培訓(xùn)課程則需要花費(fèi)一定的費(fèi)用，費(fèi)用大約在3k~5k左右。

　　總體來(lái)說(shuō)，根據(jù)上述的方方面面，報(bào)考稅務(wù)師考試所涉及到的費(fèi)用一共大約花費(fèi)5k~6k左右，綜合來(lái)說(shuō)稅務(wù)師證書在稅務(wù)行業(yè)中含金量是比較高的，用6k來(lái)取得該證書，對(duì)于廣大考生來(lái)說(shuō)也是非常值得的!