一般納稅人繳納增值稅是怎么計(jì)算的？按照多少的稅率納稅？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

我們首先要知道，一般納稅人可以開什么票？

一般納稅人是可以開普票和專票的，專用發(fā)票比較容易理解，就是價(jià)款和稅金是分開的；普通發(fā)票其實(shí)他的票面金額里面已經(jīng)包含了稅金，只是沒有分開而已，意思就是，開出的發(fā)票里，已經(jīng)包含了銷項(xiàng)稅額。

一般納稅人按照什么稅率進(jìn)行納稅？

1、適用13%稅率的

銷售貨物或者2113提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2、適用9%稅率的

提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油5261、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出4102版物。 

3、適用6%稅率的

提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）

4、適用0%稅率的

出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。

計(jì)稅方式

交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

計(jì)稅依據(jù)

納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除

以上就是有關(guān)一般納稅人繳納增值稅的計(jì)算以及相關(guān)的稅率，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

一般納稅人未開票收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理？怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　大家都知道，小規(guī)模納稅人是沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，跟一般納稅人有一定的區(qū)別。那在會(huì)計(jì)處理的時(shí)候，小規(guī)模納稅人的增值稅分錄又該怎么做呢?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　小規(guī)模納稅人增值稅分錄

　　小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額等明細(xì)科目。

　　一、銷售商品確認(rèn)收入

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　二、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金—應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫(kù)存商品。不用“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入賬即可，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，示如下：

　　借：庫(kù)存商品-xxx

　　貸：銀行存款，

　　未付款時(shí)，

　　借：庫(kù)存商品-xxx

　　貸：應(yīng)付帳款—xxx

　　拓展知識(shí)：

　　1.小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)*征收率

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　小規(guī)模公司減免稅款會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1.發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)正常計(jì)算增值稅：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2.銷售沒達(dá)到3萬(wàn)，免征增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　以上是有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅分錄怎么做的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助!

　　自營(yíng)改增后，增值稅成為企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可避免的一大稅種，增值稅又分進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不僅要扣減有時(shí)候還要做轉(zhuǎn)出。那么一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法是什么?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　增值稅是什么

　　1、從計(jì)稅原理上而言，增值稅是對(duì)商品的生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、實(shí)行價(jià)外稅，即由銷售者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值就不征稅，。

　　3、我國(guó)采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

　　一般納稅人適用的計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額中不包括

　　(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(2)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

　　(3)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng);

　　(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi);

　　其他價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

　　一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)一般納稅人增值稅的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額是不得抵扣的，那么小規(guī)模納稅人的增值稅又是怎么計(jì)算的，我們來(lái)一起探討吧。

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）*征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%，今年受疫情影響減按為1%，政策實(shí)施期限到2020年12月31日）

　　又根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定：對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理參考

　　一、 銷售商品

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　二、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)

　　借：庫(kù)存商品等相關(guān)科目 (含增值稅)

　　貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等

　　繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅計(jì)算的內(nèi)容，希望能幫到大家。

       小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，征收率一般為3%。經(jīng)營(yíng)租賃的增值稅是否也是一樣呢？還不清楚的小伙伴來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)就一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率是多少？

　　小規(guī)模納稅人提供形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅適用3%的征收率。

　　一、2%和3%的征收率

　　小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)之外的物品，按3%的征收率征收增值稅。

　　二、5%的征收率

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按以下規(guī)定繳納增值稅：

　　1.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;其他個(gè)人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程：

　　1、 繳稅憑證處理

　　借：應(yīng)交稅金-增值稅3%

　　應(yīng)交稅金-城建稅

　　其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　2、 費(fèi)用憑證

　　借：管理費(fèi)用-明細(xì)

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　3、社保及住房公積金

　　借：管理費(fèi)用-社保類(住房公積金)

　　其他應(yīng)收款-社保類 (住房公積金)

　　貸：銀行存款

　　如果沒有提供扣個(gè)人依據(jù)，先全額下費(fèi)用，匯算清繳再做調(diào)整。

　　以上就是小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率及小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　我們知道符合條件的小規(guī)模納稅人可以免征增值稅，而小規(guī)模納稅人申報(bào)納稅也是有技巧的。那么接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家分享小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅申報(bào)口訣，大家一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報(bào)口訣

　　前臺(tái)申報(bào)監(jiān)控少 易出疑點(diǎn)別大意

　　征期金三申報(bào)表 各類提醒要注意

　　一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

　　專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

　　個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額

　　注銷遷移非征期 按季三十要切記

　　有數(shù)據(jù)的不動(dòng)產(chǎn) 五率扣除多在意

　　以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問(wèn)題

　　我們先來(lái)看這張申報(bào)表，這樣我們就能很好理解這些技巧了。

　　一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

　　這里是指申報(bào)表中第1欄應(yīng)稅銷售額要大于第2欄的專票銷售額和第3欄普票銷售額的和。所以，第4欄的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第5欄的專票銷售額和第6欄普票銷售額的和。

　　專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

　　小規(guī)模開具增值稅普通發(fā)票，如果有稅局代開或符合規(guī)定可以自開的增值稅專用發(fā)票，要按照開具的專票相對(duì)應(yīng)的稅額計(jì)算繳納增值稅，但有一點(diǎn)除外，就是納稅人銷售額按月不超10萬(wàn)、按季不超30萬(wàn)，除去專用發(fā)票開具的銷售額，可以享受免稅。

　　個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額

　　小規(guī)模的個(gè)體戶在前臺(tái)申報(bào)時(shí)，如果代開發(fā)票銷售額按月超過(guò)10萬(wàn)(按季30萬(wàn))的話，在保存報(bào)表前，應(yīng)確認(rèn)第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，免稅銷售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。

　　注銷遷移非征期 按季三十要切記

　　如果小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，還未達(dá)到一個(gè)完整季度的，要視同一個(gè)完整的季度享受免稅。

　　有數(shù)據(jù)的不動(dòng)產(chǎn) 五率扣除多在意

　　納稅人超過(guò)小規(guī)模免稅標(biāo)準(zhǔn)后，新增的“本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額”欄次(位于小規(guī)模納稅人申報(bào)表最上方)填寫時(shí)可能涉及不動(dòng)產(chǎn)扣除額，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致;銷售額總額未超過(guò)小微標(biāo)準(zhǔn)(含不動(dòng)產(chǎn)銷售額)，不動(dòng)產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。

（圖源網(wǎng)絡(luò)）

　　一般納稅人企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　一般納稅人增值稅的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

　　銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　組成計(jì)稅價(jià)格是什么？

　　組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國(guó)目前對(duì)絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定，在這種情況下，一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。例如，對(duì)委托加工產(chǎn)品征收增值稅，若沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，則應(yīng)按銷售價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的材料成本和加工費(fèi) (應(yīng)扣除材料成本和加工費(fèi)內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金)，以及利潤(rùn)計(jì)算出組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得銷售收入的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。上交增值稅時(shí)，一般采用哪些方法申報(bào)？

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)方法

　　小規(guī)模增值稅的申報(bào)方法

　　以2021年9月申報(bào)納稅為例：

　　一、金稅盤2.0版本抄報(bào)稅

　　計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)登陸開票系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)正常狀態(tài)下會(huì)自動(dòng)進(jìn)行匯總上傳并直接完成清卡操作!

　　注意：只要金稅盤發(fā)行成功，不管是否購(gòu)買增值稅發(fā)票，或發(fā)票是否已經(jīng)讀入，都需要進(jìn)行抄報(bào)清卡工作!

　　查詢清卡成功方法：

　　點(diǎn)擊“ 匯總處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”

　　看到以下信息：

　　上次匯總報(bào)送日期：2021年09月01日00時(shí)00分

　　匯總報(bào)送起始日期：2021年10月01日

　　匯總報(bào)稅資料：無(wú)

　　或者您只看鎖死日期更新到2021年10月，匯總報(bào)稅資料“無(wú)”，此狀態(tài)說(shuō)明您2021年09月已經(jīng)完成清卡工作。

　　二、金稅盤3.0版本抄報(bào)稅

　　升級(jí)到3.0版本的用戶，軟件頁(yè)面有些許的變化以外，其他變化不大呦，計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)登陸開票系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)正常狀態(tài)下會(huì)自動(dòng)進(jìn)行匯總上傳并直接完成清卡操作!

　　注意：只要金稅盤發(fā)行成功，不管是否購(gòu)買增值稅發(fā)票，或發(fā)票是否已經(jīng)讀入，都需要進(jìn)行抄報(bào)清卡工作!

　　查詢清卡成功方法：

　　點(diǎn)擊匯總處理-金稅設(shè)備狀態(tài)查詢，進(jìn)入后在左側(cè)選項(xiàng)中選擇您想要查看的發(fā)票狀態(tài)。

　　看到以下信息：

　　上次匯總報(bào)送日期：2021年09月01日00時(shí)00分

　　匯總報(bào)送起始日期：2021年10月01日

　　匯總報(bào)稅資料：無(wú)

　　或者您只看鎖死日期更新到2021年10月,匯總報(bào)稅資料“無(wú)”，此狀態(tài)說(shuō)明您2021年09月已經(jīng)完成清卡工作。

　　小規(guī)模納稅人申報(bào)表包括哪些？

　　1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，這張表是必填表;

　　2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(一)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))，這張表是選填表，本表是有銷售服務(wù)等有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人無(wú)需填報(bào);

　　3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費(fèi)情況表)這張表是附加稅費(fèi)的申報(bào)表;

　　4、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》這張表也是選填的，這張表是一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人需要填報(bào)這張表。比如購(gòu)買稅控設(shè)備，技術(shù)維護(hù)費(fèi)等。需要注意小規(guī)模納稅人享受月度銷售額不超過(guò)15萬(wàn)(季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn))免征增值稅政策不需要填寫這張表。該優(yōu)惠政策的享受是在第一張主表當(dāng)中反映，但是3%減按1%征收率的優(yōu)惠政策，需要在這張表填報(bào)。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在一定規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱的會(huì)計(jì)核算不健全是指企業(yè)不能正確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人一般是指會(huì)計(jì)核算不健全，無(wú)法按規(guī)定報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料的企業(yè)，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，繳納增值稅時(shí)，該如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人增值稅如何做賬？

　　銷售貨物，提供勞務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中，“會(huì)計(jì)核算不健全”是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收。

　　增值稅如何計(jì)算？

　　1.一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　　3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　?。?）進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×稅率

　?。?）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×稅率

　　有些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)可能會(huì)享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，可以減免增值稅。那么小規(guī)模納稅人減免的增值稅應(yīng)如何做賬？

　　小規(guī)模納稅人減免增值稅的賬務(wù)處理

　　1、發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等項(xiàng)目

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　2、免征增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　什么是增值稅？

　　是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。

　　增值稅一般來(lái)說(shuō)都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　在減稅和免稅的環(huán)境下，國(guó)家為小納稅人提供了很多優(yōu)惠政策。那么小規(guī)模納稅人在開具專票時(shí)能否享受減免稅優(yōu)惠政策？又應(yīng)該如何納稅？

　　小規(guī)模納稅人開具增值稅專票的申報(bào)流程

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）文規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

　　1、如如果小規(guī)模納稅人的月銷售額（或季度應(yīng)稅銷售額）不超過(guò)免征增值稅的銷售限額（月報(bào)稅最高15萬(wàn)元，季度報(bào)稅最高45萬(wàn)元），則針對(duì)開具普票的部分，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

　　2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額（或季度應(yīng)稅銷售額）超過(guò)增值稅免征增值稅對(duì)應(yīng)的銷售額限額，則不管是開具專票對(duì)應(yīng)的銷售額，還是開具普票對(duì)應(yīng)的銷售額以及未開票對(duì)應(yīng)的銷售額，均需要正常繳納增值稅，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

　　3、特殊情況，本期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以享受增值稅免稅優(yōu)惠待遇，但與開具專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的銷售額仍需繳納正常的增值稅。

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)如何提交納稅申報(bào)表？

　　小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，應(yīng)當(dāng)按照適用的征收率填寫在“增值稅專用發(fā)票不含增值稅銷售額”的相應(yīng)欄目中。小規(guī)模納稅人在此期間同時(shí)開具專用發(fā)票和普通發(fā)票，且未超過(guò)免征增值稅銷售限額的，應(yīng)照常填寫專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，而普通發(fā)票或未付發(fā)票的銷售額填寫在“免稅銷售額”的相應(yīng)欄中。

　　增值稅是根據(jù)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）流動(dòng)產(chǎn)生的增值稅金額征收的流轉(zhuǎn)稅。但小規(guī)模納稅人規(guī)模納稅人沒有對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，那小規(guī)模納稅人還需要繳納增值稅嗎？

　　小規(guī)模納稅人怎么繳納增值稅？

　　小規(guī)模納稅人必須繳納增值稅，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，按不含稅銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。因此建議小規(guī)模納稅人不要取得增值稅專用發(fā)票，并明確告知供應(yīng)商在采購(gòu)過(guò)程中開具標(biāo)準(zhǔn)增值稅發(fā)票。

　　由于下面兩種因素，小規(guī)模納稅人也有可能取得增值稅專用發(fā)票。

　　(一)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》所規(guī)定的禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形包括：

　　1、應(yīng)稅行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;

　　2、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

　　一般納稅人向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票不屬于禁止開具增值稅專用發(fā)票的情形，并不違規(guī)。

　　(二)《增值稅發(fā)票開具指南》規(guī)定：增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息。

　　購(gòu)買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表，這就使得銷售方在開具發(fā)票時(shí)不用確認(rèn)對(duì)方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人沒有對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，在取得增值稅專用發(fā)票后不需要認(rèn)證，直接按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不存在滯留票風(fēng)險(xiǎn)。

　　根據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人和企業(yè)都有納稅義務(wù)。小規(guī)模納稅人作為一種集體納稅人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，履行納稅義務(wù)。其中小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)流程和一般納稅人是不一樣的，而且適用的稅率標(biāo)準(zhǔn)也是不同的。那么小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)流程是什么？

　　小規(guī)模納稅人增值稅的申報(bào)流程

　　一、增值稅，一般按月申報(bào)。

　　按開具發(fā)票金額/(1+3%)*3%的數(shù)額申報(bào)增值稅。需要申報(bào)的報(bào)表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、《增值稅申報(bào)附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》，所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報(bào)表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)索取。

　　二、小規(guī)模納稅人增值稅注意事項(xiàng)

　　1.小規(guī)模納稅人的稅率為3%。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別在于，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)全額繳納成本，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　2.在正常情況下，辦完登記證之后應(yīng)在當(dāng)月申報(bào)。如果辦登記證的時(shí)候已經(jīng)快到月底，可能還需要在下個(gè)月申報(bào)。

　　3.如果沒有收入（包括未開具發(fā)票的收入，盡管這是非法的），將進(jìn)行零申報(bào)。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。

　　4.制作憑證時(shí)，直接計(jì)提稅費(fèi)

　　5.小規(guī)模納稅人的識(shí)別號(hào)應(yīng)填寫稅務(wù)登記證號(hào)

　　6.填寫貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目

　　7.銷售額是指不含稅的收入金額

　　8.稅率填寫貴公司適用稅率：本期實(shí)際應(yīng)納稅額=銷售*稅率。

　　9.應(yīng)納稅額=本期實(shí)際應(yīng)納稅額

　　不管是小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人，都要進(jìn)行增值稅申報(bào)。根據(jù)最新的優(yōu)惠政策，相對(duì)于一般納稅人，小規(guī)模納稅人可以享受15萬(wàn)以下免征增值稅的優(yōu)惠。那么符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅具體要如何申報(bào)呢？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的申報(bào)流程

　　1、首先登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入電子稅務(wù)局之后，點(diǎn)擊申報(bào)繳納。

　　2、進(jìn)入納稅申報(bào)界面后，點(diǎn)擊〖適用于小規(guī)模納稅人的增值稅〗按鈕，填寫納稅申報(bào)表。

　　3、進(jìn)入申報(bào)表界面，開始填寫報(bào)表。小規(guī)模納稅人的增值稅免稅收入應(yīng)填寫在第10行或第11行。第10行由企業(yè)填寫，第11行由個(gè)體工商戶填寫，第9行為兩者之和。

　　4、填寫免稅收入后，填寫免稅額。對(duì)于小規(guī)模納稅人，請(qǐng)?zhí)顚懙?8行或第19行。第18行為企業(yè)，第19行為個(gè)體工商戶。第17行是這兩行的總和。

　　5、填寫收入和免稅額后，最后填寫應(yīng)繳納的稅款。如果沒有小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，則最終應(yīng)納稅額應(yīng)為零，因此可以在報(bào)告第20行和第22行填寫零。

　　6、填寫完數(shù)據(jù)后，你還需要填寫表格的末尾。在表格末尾的是否自行申報(bào)處選擇是或否。如果選擇“是”，則表示要申報(bào)的企業(yè)內(nèi)部人員。選擇是否申報(bào)后，填寫相關(guān)人員的身份證號(hào)碼。

　　7、最后，檢查申報(bào)表，包括金額和表格末尾填寫的數(shù)據(jù)。選中后，單擊“申報(bào)”。點(diǎn)擊申報(bào)單后，小規(guī)模納稅人將免征增值稅。

　　什么是免稅收入？

　　免稅所得，是指屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額，但依照稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅的所得。

　　在辦公時(shí)，公章可能不是一直都在身邊，所以在填寫增值稅申報(bào)表時(shí)要先把公章蓋上。那么小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表是在哪里下載的呢？

　　小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表的下載

　　1、首先網(wǎng)頁(yè)搜索輸入“電子稅務(wù)局”。進(jìn)入電子稅務(wù)局官網(wǎng)。

　　2、點(diǎn)擊進(jìn)去之后，點(diǎn)擊右上角的“下載”，進(jìn)入到下載專區(qū)。

　　3、點(diǎn)擊“下載專區(qū)”，選擇“表單下載”。

　　4、接著點(diǎn)擊“申報(bào)納稅”。

　　5、點(diǎn)擊“增值稅申報(bào)”。

　　6、選擇“增值稅小規(guī)模納稅申報(bào)”

　　7、點(diǎn)擊附表下載，完成。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過(guò)500萬(wàn)元（≤500萬(wàn)元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　小規(guī)模納稅人的條件

1、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)100萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；2、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)180萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)；3、年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人；非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　好消息！財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局兩部門正式發(fā)文通知！自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅！以下為公告原文：

　　財(cái)政部稅務(wù)總局

　　關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

　　財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)

　　為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日。

　　特此公告。

　　財(cái)政部

　　稅務(wù)總局

　　2022年3月24日

　　附：關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問(wèn)題的公告》的解讀

　　一、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

　　答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

　　二、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開具發(fā)票？

　　答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，本公告第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？

　　答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　四、小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

　　答：本公告第二條明確，小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　五、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

　　答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

　　上述月銷售額是否超過(guò)15萬(wàn)元，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）第一條和第二條確定。

　　六、2018年至2020年辦理過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計(jì)入了“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，此部分進(jìn)項(xiàng)稅額可否從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)如何處理？

　　答：2018年至2020年，連續(xù)三年出臺(tái)了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，用于對(duì)其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進(jìn)行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，對(duì)該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉(zhuǎn)登記計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無(wú)法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》里規(guī)定了小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅的流程，小規(guī)模納稅人在申報(bào)時(shí)可以參考，那么具體的流程有哪些？

　　小規(guī)模申報(bào)增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入電子稅務(wù)局之后，點(diǎn)擊申報(bào)繳納。

　　2、進(jìn)入繳納申報(bào)界面后，點(diǎn)擊增值稅適用于小規(guī)模納稅人后面的填寫申報(bào)表。

　　3、規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規(guī)模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。5、在表尾的是否自行申報(bào)處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行申報(bào)。選擇是否自行申報(bào)之后，再填寫辦理人員的身份證號(hào)。

　　6、核對(duì)無(wú)誤之后，點(diǎn)擊申報(bào)。

　　增值稅的征稅范圍

　　一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　特殊項(xiàng)目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)，寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

　　視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。將貨物交由他人代銷，代他人銷售貨物，將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外），將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為對(duì)其他單位的投資；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑服務(wù)等，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：適用3％征收率

　　1、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

　　3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　小規(guī)模納稅人在每個(gè)月末和季度末都需要進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)，那么，應(yīng)該如何進(jìn)行申報(bào)呢？有什么需要注意的點(diǎn)嗎？

　　小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

　　操作步驟：

　　先進(jìn)入電子稅務(wù)，點(diǎn)擊“我要辦稅”再點(diǎn)擊“按期應(yīng)申報(bào)”。

　　按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對(duì)，所以在季報(bào)月份請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1、小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)比須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)。

　　2、小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)，符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后方可正常申報(bào)。對(duì)申報(bào)比對(duì)不通過(guò)的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)不符原因，并弓|導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對(duì)后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　3、納稅人正常比對(duì)通過(guò)后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無(wú)法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜--證通、稅控設(shè)備增值稅申報(bào)表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

　　4、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元(按季納稅45萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

　　小規(guī)模納稅人，好消息又來(lái)啦！近日，《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）明確，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策，具體內(nèi)容如下：

　　一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　三、政策執(zhí)行至2027年12月31日。

　　大家記得享受哦！

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