企業(yè)將購買的貨物用于集體福利是否視同銷售是會計工作中的常見問題，視同銷售行為是一種特殊的銷售行為，比如將外購的貨物用于獎勵職工，需要視同銷售收入。本文就針對企業(yè)將購買的貨物用于集體福利是否視同銷售做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　企業(yè)將購買的貨物用于集體福利是視同銷售嗎?

　　答：企業(yè)將購買的貨物用于集體福利不是視同銷售，應(yīng)當(dāng)視同進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

　　按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定可得，以下八種行為視同銷售：

　　1.將貨物交付他人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，可視同銷售;

　　5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　企業(yè)外購貨物用于職工福利是否可以抵扣?

　　答：企業(yè)外購貨物用于職工福利是不可以抵扣的。

　　企業(yè)外購貨物用于職工福利時，不能將職工視為最終消費(fèi)者，增值稅鏈條斷裂。所以企業(yè)不再繼續(xù)視同銷售，應(yīng)當(dāng)將該批貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。即，不能抵扣進(jìn)項稅額。

　　按照稅法相關(guān)規(guī)定，增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，最終是由消費(fèi)者承擔(dān)的。企業(yè)購買的應(yīng)稅貨物用于出售或者生產(chǎn)應(yīng)稅商品出售的情況下，增值稅流轉(zhuǎn)至下一環(huán)節(jié)，也就產(chǎn)生了銷項，因此進(jìn)項可以抵扣。但是用于職工福利方面則不可以抵扣，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已結(jié)束。

　　外購貨物用于職工福利的會計分錄

　　1.購進(jìn)時：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)增值稅——進(jìn)項稅額)

　　貸：現(xiàn)金

　　2.使用時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬或管理費(fèi)用(業(yè)務(wù)招待費(fèi))

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　知識拓展：自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資的會計分錄怎么做?是否視同銷售?

　　最近，不少財會人來問小編同一個問題，視同銷售怎么辨別?會計分錄該如何處理?視同銷售的進(jìn)項稅額又是什么?

　　小編這里還真的收集到不少粉絲類似的情況，現(xiàn)在來跟大家分享一下。

       知識拓展：代金券、消費(fèi)積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

　　例子：

　　有一家專門做電腦生產(chǎn)的公司，屬于一般納稅人，該公司某個型號的電腦成本是5000元，市場上(不含稅)的售價是7000元。在節(jié)假日間，這公司想把上面這個型號的100臺電腦贈送給客戶公司。

　　上面這個例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷售的行為。雖然沒有取到收益，在賬務(wù)處理上無需進(jìn)行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷售的行為，它也是以收益為目的。

　　那么，這種視同銷售的賬務(wù)處理如下：

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　接下來，小編給大家羅列一些增值稅需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷售” 的情形。

　　有財會人就會有疑問，怎么辨別“視同銷售”的進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出?

　　我們可以先學(xué)會判斷增值稅視同銷售和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有兩個標(biāo)準(zhǔn)：一看是否增值，二看對內(nèi)還是對外。

　　我們來看一下例子：

　　示例一：某公司將外購的一批物品，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)放給員工做福利，可以看出這就是屬于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形：

　　賬務(wù)處理方式如下：

　　購進(jìn)的時候：

　　借：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款

　　發(fā)放福利的時候：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　示例二：如果該物品是自產(chǎn)的，發(fā)給員工做福利，那這時就屬于視同銷售的情形：

　　賬務(wù)處理方式如下：

　　發(fā)放職工福利會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄：

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸 ：庫存商品

　　所以，就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購的來判斷是增值稅視同銷售還是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，只有外購是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，其他的都屬于增值稅視同銷售。

　　實務(wù)中，各位財務(wù)小伙伴們是否將增值稅的視同銷售和企業(yè)所得稅的視同銷售總是分不清?別急，您想問的問題這里都為您整理好了，快來看吧。

　　什么是增值稅上的視同銷售？

　　增值稅上的視同銷售，是指那些提供貨物的行為其本身不符合增值稅稅法中銷售貨物所定義的“有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)”條件，或不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的“銷售”條件，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費(fèi)或者職工福利等等，而增值稅在征稅時要視同為銷售貨物征稅的行為。

　　增值稅視同銷售的法律規(guī)定（增值稅八大視同銷售）

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號)第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

　　(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　一些視同銷售的增值稅處理：

　　1、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項目：

　　借：在建工程【不動產(chǎn)】

　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品【賬面余額】

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品/原材料

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　3、將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品/原材料

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　4、將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品/原材料

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　(5)將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈

　　借：營業(yè)外支出

　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品【賬面余額】

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅【按計稅價計算的消費(fèi)稅額】

　　或許大家有注意到，蘋果手機(jī)有一項以舊換新的補(bǔ)貼方式，消費(fèi)者可以以比較便宜的價格入手新款手機(jī)。那么這種舊換新銷售貨物的方式是怎么納稅的呢？

　　以舊換新銷售貨物的稅務(wù)處理

　　依據(jù)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》

　　(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

　　納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

　　因此，商品按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，換出的商品作為視同銷售處理，記入營業(yè)收入。

　　回收的舊商品作為購進(jìn)商品處理，如果有增值稅專用發(fā)票可以抵扣，反之則不能抵扣。

　　銷售額與收購額不能相互抵減，這是防止銷售額不實而減少納稅。

　　例如，某品牌手機(jī)售價3510元/部，以舊換新可以折作1000元，也就是2510元就可以換回全新手機(jī)，本月以這種形式售出了100部手機(jī)。那么會計分錄如下：

　　借：銀行存款 251000

　　庫存商品-舊手機(jī) 100000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-某品牌手機(jī) 300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51000

　　在商業(yè)合作中，經(jīng)常會出現(xiàn)贈送客戶服務(wù)的情況，比如合同上注明服務(wù)期限為1年，并依此計算服務(wù)費(fèi)，但同時贈送3個月服務(wù)。那么贈送的服務(wù)需要確認(rèn)收入嗎？增值稅是否需要視同銷售？

　　贈送給客戶的服務(wù)怎么確認(rèn)收入？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第三條規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，如果是按照折扣的形式開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)該按照折扣后的金額確認(rèn)銷售收入;如果沒有按照折扣的形式開具增值稅發(fā)票，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

　　因此，在開具發(fā)票時，建議按照折扣的方式開票。如果沒有開具折扣發(fā)票，應(yīng)將收入分?jǐn)傊临浰偷脑路?，贈送月份按照分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)收入。

　　增值稅是否需要視同銷售？

　　銷售服務(wù)并贈送服務(wù)時，需要視同銷售繳納增值稅。

　　法規(guī)參考：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視同銷售，但是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　對于很多會計新人來說，不太清楚什么是增值稅視同銷售，其實可以簡單理解為將非銷售行為當(dāng)成銷售行為。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售行為和相關(guān)會計分錄。

    增值稅視同銷售行為

　　增值稅視同銷售的行為包括：

　　1、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　2、銷售代銷貨物；

　　3、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；

　　4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　　5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資；

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　增值稅視同銷售相關(guān)會計分錄

　　以下會計分錄分別對應(yīng)上述八種情形：

　　第1種情形：

　　1、發(fā)出商品時

　　借：委托代銷商品

　　貸：在庫商品

　　2、收到貨款時

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　第2種情形：

　　1、收到貨款時

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、轉(zhuǎn)進(jìn)項稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　第3種情形：

　　1、發(fā)出商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　2、轉(zhuǎn)銷項稅額

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　注：不確認(rèn)收入

　　第4種情形：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　第5種情形：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　第6種情形：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　第7種情形：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　第8種情形：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　增值稅視同銷售怎么理解？

　　視同銷售是指實質(zhì)上沒有發(fā)生銷售行為，但把非銷售行為當(dāng)成銷售行為了，用產(chǎn)生的銷項稅減去進(jìn)項稅，這樣一來可以保證增值稅鏈條的完整性。

　　更多推薦：10種情形分辨增值稅視同銷售和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　視同銷售的問題在會計工作中很常見，例如企業(yè)將購進(jìn)的月餅在中秋節(jié)無償贈送給客戶，這時候增值稅上視同銷售處理。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售賬務(wù)處理。

　　增值稅視同銷售賬務(wù)處理

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　5、銷售代銷貨物

　　(1)收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　增值稅的視同銷售如何確認(rèn)?

　　如何理解增值稅視同銷售？

　　增值稅上的視同銷售本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項并產(chǎn)生銷項”的鏈條終止，比如銷售代銷貨物；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資等等。

　　舉例說明：企業(yè)購進(jìn)禮品贈送客戶在增值稅上是否視同銷售?

　　答：企業(yè)購進(jìn)禮品如果如果是無償贈送給他人的，則視同銷售，如果是“有償贈送”，則不能視同銷售。所以判斷是否視同銷售的關(guān)鍵在于是“無償贈送”還是“有償贈送”。

　　趙明是A企業(yè)的一名員工，于2020年5月份，將自有資金20萬無償借給A企業(yè)使用，需要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》規(guī)定，十四、下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

　　(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　依照以上規(guī)定，無償提供服務(wù)視同銷售是以“單位或者個體工商戶”為主體的。趙明無償借款給所在公司，屬于貸款服務(wù)性質(zhì)，而且個人也不是“單位或者個體工商戶”，因此趙明無償借款給公司，不屬于視同銷售的情形，不用繳納增值稅。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對于向他人贈送貨物的行為，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可以視為視同銷售處理嗎？

　　答：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　視同銷售的會計分錄怎么做？

　　視同銷售和一般銷售在做賬的時候差別不大，都需要確認(rèn)稅費(fèi)和成本，具體做賬方式如下：

　　借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬/長期股權(quán)投資

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售，是用來確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為，增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念，增值稅上的視同銷售，比如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅項目，用于集體福利或個人消費(fèi)等，在會計上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售，表示貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，但會計上沒做收入處理。

　　某商貿(mào)企業(yè)的總公司和分公司在同一縣市，如果總公司統(tǒng)一采購，然后將部分貨物調(diào)撥給本市分公司，分公司再銷售并開票給客戶，那么總公司調(diào)撥給分公司時增值稅上是否需要視同銷售繳納增值稅？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第(三)項規(guī)定，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，需要視同銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第三條規(guī)定推論，同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供貨物銷售，不需要視同銷售。

　　因此，由于上述總分公司在同一縣市，所以總分機(jī)構(gòu)的貨物調(diào)撥，無論是否用于銷售，均不需要繳納增值稅。

　　增值稅的視同銷售可理解為企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，但實際上不能使所有者權(quán)益增加的情形。實務(wù)操作中，增值稅視同銷售包括哪些行為？

　　增值稅視同銷售行為

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項并產(chǎn)生銷項”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費(fèi)或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理。

　　增值稅視同銷售相關(guān)會計分錄

　　1、屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　       　貸：庫存商品(成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　每逢節(jié)假日，企業(yè)外購貨物用于發(fā)放職工福利時，是視同銷售處理嗎？需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出嗎？

　　外購貨物用于職工福利時視同銷售嗎？

　　外購貨物用于職工福利時，不視同銷售處理。根據(jù)稅法要求，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)視同銷售;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人也視同銷售。

　　外購貨物用于職工福利時，應(yīng)將對應(yīng)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出：

　　1、企業(yè)購進(jìn)貨物時：

　　借：庫存商品—XX商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

　          貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、實際用于員工福利時

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)時，應(yīng)視同銷售計征增值稅。對于視同銷售行為計征增值稅，應(yīng)該如何做賬？

　　視同銷售行為計征增值稅的賬務(wù)處理

　　案例：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部，該行為是否視同銷售計征增值稅?相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條 單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物:

　　(一)將貨物交付他人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　因此將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部(屬于集體福利項目)視同銷售，是需要計征增值稅的。

　　賬務(wù)處理：

　　借：在建工程

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　        貸：庫存商品

　　銷售代銷貨物視同銷售時如何做賬？

　　1、收到貨款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：應(yīng)付賬款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、轉(zhuǎn)進(jìn)項稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　視同銷售行為是什么意思？

　　視同銷售行為全稱“視同銷售貨物行為”，意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計稅的需要將其“視同銷售”。

　　會計上的視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

　　視同銷售，可以通俗理解為將不符合銷售條件的行為，視作銷售貨物的行為。對于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　視同銷售如何做賬？

　　視同銷售和一般銷售在做賬的時候差別不大，都需要確認(rèn)稅費(fèi)和成本，具體做賬方式如下：

　　借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬/長期股權(quán)投資

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經(jīng)濟(jì)價值的商品。

　　視同銷售的八種情況

　　(1)將貨物交付他人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　視同銷售和進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出有哪些區(qū)別?？

　　1、概念不同

　　視同銷售是指將一些不符合會計準(zhǔn)則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

　　這些貨物在會計處理上不確認(rèn)收入和成本，在稅法上由于要保持增值稅的抵扣鏈條不中斷，避免銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，根據(jù)正常銷售繳納增值稅。

　　進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是由于貨物的用途改變，或者發(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進(jìn)項稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，計入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　2、適用的情形不一樣

　　比如，企業(yè)購進(jìn)的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)的，應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，如果是企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)，需要視同銷售處理。

　　一般來說，視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。會計人員通常設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算視同銷售業(yè)務(wù)，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　視同銷售的會計分錄

　　1、屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　　　　貸：庫存商品(成本)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值*增值稅稅率)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資：

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　5、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同，視同銷售并計算應(yīng)交增值稅：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品(成本)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價值×增值稅稅率)

　　企業(yè)無需視同銷售情形有哪些？

　　1、保險公司銷售保險時，附帶贈送客戶的促銷品，作為保險公司的一種營銷模式，購買者已統(tǒng)一支付對價，不屬于視同銷售。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)時贈送客戶的精裝修、家電、汽車等，作為一種營銷模式，不屬于視同銷售。

　　3、超市開展“買一送一”銷售活動，不屬于視同銷售。

　　4、商場開展“捆綁銷售”不屬于視同銷售。

　　企業(yè)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目或集體福利時，增值稅上應(yīng)視同銷售處理。增值稅上的視同銷售，如何做會計分錄？

　　增值稅視同銷售會計分錄

　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等

　　        貸：庫存商品

　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資

　　         貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等

　　         貸：庫存商品

　　自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東的會計分錄：

　　借：應(yīng)付股利

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　                應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等

　　         貸：庫存商品

　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　　        貸：庫存商品(成本價)

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　庫存商品的貸方是以成本價登記。而應(yīng)交稅費(fèi)的貸方金額可以采用計稅價，亦可以采用公允價，還可以采用市場價，三者擇其一;乘以增值稅稅率計算得出。

　　將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目：

　　因為屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，所以是不能開具增值稅專用發(fā)票。盡管不能開具增值稅專用發(fā)票，但是仍需按規(guī)定計算銷項稅額，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，無需確認(rèn)收入。

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　　        貸：庫存商品(成本)

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　該筆分錄的銷項稅額的計算結(jié)果是用公允價值和適用增值稅稅率相乘得來。

　　增值稅上的視同銷售與企業(yè)所得稅上的視同銷售的區(qū)別？

　　存在著本質(zhì)上的區(qū)別。增值稅上的視同銷售其本質(zhì)為增值稅"抵扣進(jìn)項并產(chǎn)生銷項"的鏈條終止;企業(yè)所得稅上的視同銷售的本質(zhì)是貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移。

　　視同銷售可以理解為會計上不作為銷售進(jìn)行核算，但在稅收上應(yīng)作為銷售處理。其中增值稅視同銷售一般是指哪些情況？

　　增值稅視同銷售包括什么行為？

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　什么是視同銷售？

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售,主要用來確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為，增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等都會涉及到視同銷售。

　　增值稅視同銷售的會計分錄

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　借：在建工程

　　        貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　視同銷售通常是指不屬于銷售行為，但是在稅法規(guī)定上其行為與銷售一樣，需要正常繳納增值稅，那么具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　視同銷售的會計分錄

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)視同銷售

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人視同銷售

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者視同銷售

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　4、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資視同銷售

　　借：長期股權(quán)投資

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目視同銷售

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　視同銷售的情況

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

　?。?）將貨物交付他人代銷；

　?。?）銷售代銷貨物；

　?。?）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?。?）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　會計上的視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。那么視同銷售的行為，主要包括哪些？

　　視同銷售的行為

　　《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；

　　（二）銷售代銷貨物；

　?。ㄈ┰O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　　（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

　?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　?。ǘ﹩挝换蛘邆€人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　?。ㄈ┴斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　視同銷售價格的確定

　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

　?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

　　組成計稅價格＝成本×（１＋成本利潤率）

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　對于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)分情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理，一般設(shè)置庫存商品、長期股權(quán)投資等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　視同銷售的會計分錄

　　（1）將貨物交付他人代銷，又分為視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)

　?、僖曂I斷方式下，一般在發(fā)出商品時，確認(rèn)收入。

　?、谑杖∈掷m(xù)費(fèi)方式下收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入。

　　（2）銷售代銷貨物，收取手續(xù)費(fèi)方式下收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入

　?。?）屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入

　　借：在建工程

　　       貸：庫存商品

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資，分以下情況：

　?、偻豢刂葡碌钠髽I(yè)合并：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額）

　　              資本公積(差額)

　　或者是

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理(賬面價值)

　　              資本公積(差額)

　?、诜峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并：

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額）

　?。?）分配給股東或投資者是自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　?。?）集體福利或個人消費(fèi)是將自產(chǎn)、委托加工物資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　?。?）視同銷售并計算應(yīng)交增值稅

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)