cfa一級(jí)《職業(yè)倫理道德》考試中,額外報(bào)酬安排這一知識(shí)點(diǎn)主要考察了和獨(dú)立客觀性的“禮物”對(duì)比以及禮物的形式等內(nèi)容。
1.來自于客戶的禮物可以收,但是要事先向雇主披露并且得到書面同意后,才可以接受;
2.兼職:如果有利益沖突,需要披露,得到同意才能接受。
1.應(yīng)和職業(yè)道德知識(shí)點(diǎn)-獨(dú)立客觀性的gift對(duì)比,關(guān)鍵在于禮物來自于誰,調(diào)研對(duì)象的貴重禮物不可以收,客戶的禮物都可以收,只要事先向雇主披露得到書面同意即可。
2.如果沒有辦法事先披露,可以在事后盡快向雇主補(bǔ)交說明。
3.禮物的形式可能是金錢形式,也可能是非金錢形式。
考生在復(fù)習(xí)額外報(bào)酬安排這一考點(diǎn)時(shí),其“gift”內(nèi)容,應(yīng)與獨(dú)立客觀性的gift區(qū)別開來,另外需要注意沒有事先披露的前提下,應(yīng)補(bǔ)交相應(yīng)說明。
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ESG考試,即特許金融分析師(Chartered Financial Analyst)協(xié)會(huì)推出的ESG投資專項(xiàng)考試,是當(dāng)前全球認(rèn)可度較高、知識(shí)體系較為齊全的ESG領(lǐng)域考試這一考試培養(yǎng)ESG(環(huán)境、社會(huì)和治理)投資理念和技能的金融人才,推動(dòng)金融行業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展。
考試費(fèi)用
根據(jù)CFA協(xié)會(huì)官方網(wǎng)站及最新公告,自2024年1月1日起,ESG證書考試的報(bào)名費(fèi)用為865美元。這一費(fèi)用包含了電子版教材,考生在報(bào)名時(shí)需要一次性繳納,無后續(xù)費(fèi)用,若考生首次考試未通過,補(bǔ)考費(fèi)用為690美元,補(bǔ)考費(fèi)用同樣需要在報(bào)名時(shí)一次性繳納,且不包含任何教材費(fèi)用。
值得注意的是,以上費(fèi)用可能會(huì)因時(shí)間或政策變化而有所調(diào)整。建議考生在報(bào)名前前往CFA協(xié)會(huì)官方網(wǎng)站(https://www.cfainstitute.org)查詢最新的報(bào)名費(fèi)用信息。
教材費(fèi)用
對(duì)于考生來說,教材是備考過程中不可或缺的重要資源。在ESG考試中,考生無需為教材額外付費(fèi),因?yàn)榭荚噲?bào)名費(fèi)用中已經(jīng)包含了電子版教材,考生可以在CFA協(xié)會(huì)官網(wǎng)上登錄自己的賬號(hào),下載電子版的協(xié)會(huì)教材,方便隨時(shí)隨地進(jìn)行學(xué)習(xí)。
其他額外費(fèi)用
除了考試報(bào)名費(fèi)用和教材費(fèi)用外,ESG考試并沒有其他額外的費(fèi)用??忌趥淇歼^程中,只需要專注于學(xué)習(xí)和練習(xí),無需為其他費(fèi)用而分心。
然而,如果考生需要參加培訓(xùn)課程或模擬考試來提升自己的備考效果,那么這些課程或考試的費(fèi)用則需要考生自行承擔(dān)。但這也并非強(qiáng)制性要求,考生可以根據(jù)自己的實(shí)際情況和需求進(jìn)行選擇。
浙江大學(xué)emba報(bào)考條件如下:
1、具有卓越管理才能,誠信開拓精神;
2、獲得國家承認(rèn)的大?;蛞陨蠈W(xué)歷;
3、一般要求八年以上工作經(jīng)驗(yàn),四年以上管理工作經(jīng)驗(yàn);
4、企業(yè)最高決策層(董事長、總裁、總經(jīng)理)及少數(shù)優(yōu)秀高級(jí)管理人才。
港澳臺(tái)報(bào)考條件如下:
?。ㄒ唬┛忌稚矸葑C件須符合以下條件;
1、港澳地區(qū)考生持香港或澳門永久性居民身份證和《港澳居民來往內(nèi)地通行證》或《港澳居民居住證》。
2、臺(tái)灣地區(qū)考生持在臺(tái)灣居住的有效身份證明和《臺(tái)灣居民來往大陸通行證》或《臺(tái)灣居民居住證》。
(二)考生學(xué)業(yè)水平須符合以下條件:
1、報(bào)考攻讀碩士學(xué)位研究生(以下簡(jiǎn)稱碩士生)須具有與內(nèi)地(祖國大陸)學(xué)士學(xué)位相當(dāng)?shù)膶W(xué)位或同等學(xué)歷。
2、報(bào)考攻讀博士學(xué)位研究生(以下簡(jiǎn)稱博士生)須具有與內(nèi)地(祖國大陸)碩士學(xué)位相當(dāng)?shù)膶W(xué)位或同等學(xué)歷。
?。ㄈ┢返铝己?、身體健康。
?。ㄋ模┯袃擅c報(bào)考專業(yè)相關(guān)的副教授以上或相當(dāng)職稱的學(xué)者書面推薦。
?。ㄎ澹﹫?bào)考法律、工商管理、臨床醫(yī)學(xué)等專業(yè)研究生,還應(yīng)符合內(nèi)地(祖國大陸)當(dāng)年招收相關(guān)專業(yè)研究生規(guī)定的其他報(bào)考條件,具體由招生單位確定并公布。
浙江大學(xué)emba項(xiàng)目采用“面試+筆試”相結(jié)合的方式,面試由浙江大學(xué)自行組織,筆試按國家教育部相關(guān)規(guī)定報(bào)名并參加全國管理類聯(lián)考,面試成績符合要求且筆試成績達(dá)到浙江大學(xué)自主劃定的分?jǐn)?shù)線,即可獲得預(yù)錄取資格。
1、在線(網(wǎng)址:http://emba.zju.edu.cn/login)或電話申請(qǐng)
2、綜合面試
3、參加全國管理類聯(lián)考
4、擇優(yōu)錄取
雙證:畢業(yè)后將獲得國家承認(rèn)的研究生學(xué)歷證書和碩士學(xué)位證書
注:以上內(nèi)容僅供參考,具體信息請(qǐng)咨詢?cè)诰€輔導(dǎo)老師。
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正常損失和非正常損失的區(qū)別在于兩者的概念不同。前者指遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒的因素造成的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)凈損失;后者指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,兩者實(shí)質(zhì)上有所區(qū)別。
非常損失計(jì)入什么科目?
非常損失是由于非常事故所造成的各項(xiàng)損失,例如因遭受火災(zāi)、水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)等發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的毀損,造成停工損失、善后清理費(fèi)用等。非常損失計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。營業(yè)外支出中的“非常損失”屬于企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。
非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎?
如果是自然災(zāi)害導(dǎo)致的非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;但如果是管理不善導(dǎo)致的非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅額則不能抵扣。
非正常損失怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、購進(jìn)貨物時(shí):
借:原材料等(實(shí)際入庫材料的成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(實(shí)際入庫材料負(fù)擔(dān)的增值稅)
待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢(損失貨物的價(jià)稅合計(jì)金額)
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款(全部應(yīng)付或?qū)嵏秲r(jià)款)
2、企業(yè)由于管理不善導(dǎo)致原材料損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(自然災(zāi)害原因除外)
3、由保險(xiǎn)公司或者對(duì)應(yīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人承擔(dān)損失時(shí):
借:其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
4、對(duì)于剩余的損失計(jì)入管理費(fèi)用以及營業(yè)外支出,做會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用(扣除應(yīng)由他人承擔(dān)的賠款后的一般經(jīng)營損失或管理不善)
營業(yè)外支出(非常損失)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生減值計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),一般通過信用減值損失科目核算,那么它和資產(chǎn)減值損失有區(qū)別嗎?
信用減值損失和資產(chǎn)減值損失區(qū)別
這二者主要的區(qū)別在于核算的對(duì)象。信用減值損失主要核算金融資產(chǎn)的減值,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)應(yīng)用指南,金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此,企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017年)后,其發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算,不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨還是適用資產(chǎn)減值損失核算。
信用減值損失會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)
撤銷壞賬
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
收回賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
資產(chǎn)減值損失會(huì)計(jì)分錄
借:資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
企業(yè)購進(jìn)材料發(fā)生毀損,一般涉及非正常損失和正常損失兩種情況,它們之間應(yīng)如何區(qū)別?
非正常損失和正常損失區(qū)別
非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
正常損失是指的是購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的正常損耗,也就是合理損耗。
非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?
非正常損失批準(zhǔn)之前賬務(wù)處理是:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
批準(zhǔn)之后賬務(wù)處理是:
借:營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
如果是管理不善導(dǎo)致的非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。如果是自然災(zāi)害導(dǎo)致的非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
采購材料時(shí)發(fā)生合理損耗的會(huì)計(jì)分錄
按照新準(zhǔn)則,對(duì)于企業(yè)購貨途中的合理損耗也應(yīng)計(jì)入存貨成本,不再計(jì)入當(dāng)期損益。采購材料時(shí)發(fā)生合理損耗會(huì)計(jì)分錄怎么做,具體如下:
借:原材料/在途物資/材料采購等(買價(jià)+采購費(fèi)用。包括損耗部分材料的價(jià)值)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等。
企業(yè)賺得越多,稅負(fù)也跟著增加。在依法納稅的同時(shí),企業(yè)也會(huì)去合理合法的節(jié)稅,達(dá)到節(jié)稅增收的目的?!氨芏愅莸亍睂?duì)于節(jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法,那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些?接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。
什么是稅收洼地
稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域,在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊(cè)的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)。
在我們國家,政府為了促進(jìn)一些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展 出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展,也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。
一般的稅收洼地獎(jiǎng)勵(lì)制度
1.增值稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)
2.所得稅獎(jiǎng)勵(lì)地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)
個(gè)人獨(dú)資企業(yè),有限合作企業(yè),一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收,核定利潤率小規(guī)模0.5%-3.1%,一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時(shí),所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%
稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟(jì)招商的形式,不會(huì)讓企業(yè)實(shí)體入駐到稅收洼地(注冊(cè)形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。
選擇稅收洼地的時(shí)候需要注意
1.當(dāng)?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為,
2.具體稅收洼地的選擇需要仔細(xì)比對(duì)。
3.稅收洼地的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn):虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動(dòng)
以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容,希望能給你帶來一定的幫助。
當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生減值計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),一般通過信用減值損失科目核算,而信用減值損失和資產(chǎn)減值損失都屬于損益類科目,那么二者有什么區(qū)別呢?
信用減值損失和資產(chǎn)減值損失區(qū)別
資產(chǎn)減值損失和信用減值損失都是屬于損益類科目,影響利潤,只是對(duì)應(yīng)科目不同。
信用減值損失是指因應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,其對(duì)應(yīng)科目是壞賬準(zhǔn)備。
資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
信用減值損失會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:
借:信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時(shí):
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款等
收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)
撤銷壞賬
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬準(zhǔn)備
收回賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款等
資產(chǎn)減值損失會(huì)計(jì)分錄
借:資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。
資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后,減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整,以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi),系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
貸款損失準(zhǔn)備是指有客觀證據(jù)證明貸款確實(shí)發(fā)生減值時(shí),銀行根據(jù)相關(guān)規(guī)定所計(jì)提的減值準(zhǔn)備。銀行在期末分析各項(xiàng)貸款的可收回性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失。該項(xiàng)目是貸款的預(yù)計(jì)收回資金的現(xiàn)值與其賬面價(jià)值間的差額。
貸款損失準(zhǔn)備屬于什么科目
貸款損失準(zhǔn)備亦指“貸款損失準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目,屬于銀行專用科目。該科目是資產(chǎn)類科目,應(yīng)按照單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。
貸款損失準(zhǔn)備貸方余額表示什么
貸款損失準(zhǔn)備科目,其期末貸方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。
貸款損失準(zhǔn)備包括的內(nèi)容
貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備,具體解釋如下:
1、一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備;
2、專項(xiàng)準(zhǔn)備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》,對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后,按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。
3、特種準(zhǔn)備指針對(duì)某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。
貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理
1、資產(chǎn)負(fù)債表日,貸款發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。
2、對(duì)于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)貸款,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。
3、已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù),應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi),按恢復(fù)增加的金額,借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
利得和損失與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān),屬于損益類科目。一般計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失用“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目來核算;計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失一般用“資本公積-其他資本公積”科目核算。
利得和損失的含義?
利得是指由企業(yè)非日?;顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。利得的增加計(jì)入貸方,減少計(jì)入借方。
損失是指由企業(yè)非日?;顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失的增加計(jì)入借方,減少計(jì)入貸方。
利得和損失應(yīng)通過什么科目核算?
利得和損失分為兩種:
1、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失,是指企業(yè)發(fā)生的與日?;顒?dòng)無關(guān)的各項(xiàng)利得和損失。主要通過以下科目核算:一般計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失用“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目來核算。
2、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得或損失,計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失一般用“資本公積——其他資本公積”科目核算。
營業(yè)外收入與營業(yè)外支出是什么?
營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,主要包括政府補(bǔ)助、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等,期末在利潤表”中單獨(dú)列示。
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等,期末在“利潤表”中單獨(dú)列示。
利得和損失會(huì)計(jì)如何處理?
1、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失
?。?)權(quán)益法核算下,被投資單位除凈損益之外的其他所有者權(quán)益變動(dòng):
借:長期股權(quán)投資
貸:資本公積——其他資本公積
(2)存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為“以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”:
借:投資性房地產(chǎn)(以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量)
累計(jì)折舊
公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額列為損失)
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)已提減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨(按轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)的賬面余額結(jié)轉(zhuǎn))
資本公積(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額不得列為收益,而是追加資本公積)
(3)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng):
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:資本公積——其他資本公積,或反之
?。?)金融資產(chǎn)重分類:
借:可供出售金融資產(chǎn)(按重分類日的公允價(jià)值入賬)
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸:持有至到期投資——成本
持有至到期投資——利息調(diào)整(也可能記借方)
持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息
資本公積——其他資本公積(可能記借也可能記貸)
?。?)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù):
借:管理費(fèi)用
貸:資本公積——其他資本公積
在行權(quán)日:
借:資本公積——其他資本公積
貸:股本(實(shí)收資本)
資本公積——股本溢價(jià)(資本溢價(jià))
2、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失
?。?)盤盈的現(xiàn)金、非建設(shè)過程中盤盈的工程物資,計(jì)入“營業(yè)外收入”中;非正常原因?qū)е碌谋P虧存貨、非建設(shè)過程中盤虧的工程物資以及盤虧的固定資產(chǎn),計(jì)入“營業(yè)外支出”中。
(2)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí),將處置的凈損益計(jì)為“營業(yè)外收入”(利得)或“營業(yè)外支出”(損失)。
?。?)在債務(wù)重組過程中,產(chǎn)生的債務(wù)重組利得和損失,分別計(jì)入“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”。
年末,企業(yè)一般會(huì)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),應(yīng)對(duì)相應(yīng)的減值損失進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。那么資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回嗎?怎么轉(zhuǎn)回?
資產(chǎn)減值損失是怎樣轉(zhuǎn)回的?
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只允許流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備日后可以轉(zhuǎn)回,比如存貨、交易性金融資產(chǎn)等。資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回會(huì)計(jì)分錄如下:
借:計(jì)提的減值準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失主要包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備、消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備、損余物資跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款等。
資產(chǎn)減值損失:由于資產(chǎn)的可回收金額低于其賬面價(jià)值而造成的損失。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
確認(rèn)資產(chǎn)減值損失:應(yīng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)于確認(rèn)后的資產(chǎn)減值損失,以后期間不得轉(zhuǎn)回。
不可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失有哪些?
一些長期的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回,主要包括長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、工程物資減值、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施減值準(zhǔn)備等。
有粉絲過來問會(huì)計(jì)網(wǎng)不征稅收入、免稅收入、應(yīng)稅收入,這3個(gè)收入的會(huì)計(jì)分錄以及稅務(wù)處理有哪些區(qū)別?今天,就讓會(huì)計(jì)網(wǎng)和大家一起來討論學(xué)習(xí)一下這3個(gè)“收入”的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。
不征稅收入
首先,我們可以先來了解一下,什么是不征稅收入?
其實(shí),不征稅收入,顧名思義,就是企業(yè)經(jīng)營的項(xiàng)目不屬于繳納企業(yè)所得稅范圍的一些項(xiàng)目。
那企業(yè)哪些項(xiàng)目是屬于企業(yè)無需進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅的范圍?
我們也可以了解一下相關(guān)的政策規(guī)定:
在現(xiàn)實(shí)的實(shí)操例子中,我們又該怎么進(jìn)行稅務(wù)處理呢?接下來和大家一起舉個(gè)實(shí)操例子了解相關(guān)的稅務(wù)處理問題。
例子:某公司收到一筆政府撥劃的創(chuàng)業(yè)專項(xiàng)資金,這筆資金符合了不征稅收入的范圍,而這筆資金費(fèi)用是于扶持某公司相關(guān)項(xiàng)目。如果在稅務(wù)問題上,全按照不征稅收入進(jìn)行處理,那么處理方法如下:
1、這筆專項(xiàng)資金,不會(huì)影響到公司的這期間的收入損益,按照不征稅收入的辦法進(jìn)行處理,可以不進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、這筆專項(xiàng)資金可以用于扶持公司相關(guān)的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目,如果是購買機(jī)器,當(dāng)機(jī)器折舊時(shí),不允許稅前扣除,但是可以做納稅調(diào)增進(jìn)行處理。
我們需要注意的問題是:把這筆款項(xiàng)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)開票的問題:
(1)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年2月之前的,那開票時(shí)就應(yīng)該按照3%的征收率進(jìn)行開票,
(2)如果納稅義務(wù)是發(fā)生在2020年3月-5月期間的,那開票時(shí)就應(yīng)該按照1%的征收率進(jìn)行開票。
免稅收入
了解完了不征稅收入的問題,接下來我們一起來探討一下免稅收入的問題。
免稅收入,其實(shí)更通俗易懂,就是企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅的一些免征收應(yīng)稅所得收入項(xiàng)目。
那哪些范圍符合免稅收入?
相關(guān)的政策規(guī)定如下:
對(duì)于不征稅稅收和免稅收入的相關(guān)問題,小編給大家做了一份表格以便大家了解。
應(yīng)稅收入
應(yīng)稅收入雖然和不征稅收入、免稅收入雖然名字看起來相似,實(shí)則概念很不同。
一般大家用的最多的是土地增值稅的應(yīng)稅收入,今天就來給大家說說土地增值稅的應(yīng)稅收入的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
涉及到土地增值稅的一般都是做房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè),然而在計(jì)算土地增值稅的時(shí)候可以用簡(jiǎn)易計(jì)稅或者一般計(jì)稅的方式都可以。
我們也可以通過下圖了解一下:
營改增之后土地增值稅的政策規(guī)定如下:
計(jì)算公式如下:應(yīng)稅收入 = 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 - 增值稅銷項(xiàng)稅額 = 不含稅銷售收入+當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款計(jì)算的稅金
有人就會(huì)疑惑,免稅收入是應(yīng)稅收入嗎?
免稅收入也是應(yīng)稅收入,它只不過是被國家納入稅收優(yōu)惠政策,其實(shí)也是屬于應(yīng)稅收入的,所以免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用是允許稅前扣除的。
通過以上的文章,你對(duì)3個(gè)“收入”有所了解了嗎?
文章來源:本文為財(cái)稅智囊團(tuán)(id:shuizhinang)原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。部分素材來源于各地稅局,如需引用或轉(zhuǎn)載,請(qǐng)留言授權(quán),并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!
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