昨晚(2月18日),國務院總理李克強主持召開國務院常務會議,針對當前疫情形勢,為了減輕企業(yè)的壓力,決定了階段性減免企業(yè)社保費和實施企業(yè)緩繳住房公積金政策。
在當前疫情形勢下,企業(yè)紛紛都面臨著巨大的經(jīng)濟損失,在巨大的壓力面前,這個國務院出臺的這項政策無疑是對企業(yè)一個好的福利。那么,對于這項階段性減免社保費和實施企業(yè)緩繳住房公積金政策,是不是真的能讓企業(yè)減輕經(jīng)濟負擔?下面我們一起來看看吧。
會議內容如下:
會議中指出,受疫情影響,為了減輕中小企業(yè)的負擔,讓企業(yè)在復工生產(chǎn)后有個緩沖期。除了湖北省以外,各省份從2月到6月可對中小微企業(yè)減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費,從2月到4月可對大型企業(yè)減半征收;湖北省從2月到6月可對各類參保企業(yè)實行免征。
與此同時,6月底前,企業(yè)可申請緩繳住房公積金,在此期間對職工因受疫情影響未能正常還款的公積金貸款,不作逾期處理。
階段性減免社保費,真的能讓中小企業(yè)減輕經(jīng)濟負擔嗎?
國務院實施的這個舉措,雖說對中小企業(yè)減免社保費用的時間只有短短的5個月,但小編認為,多多少少會彌補企業(yè)在經(jīng)濟上的損失,還是對企業(yè)有一定幫助的。
不少企業(yè)表示,緩繳社保還是減輕不了經(jīng)濟負擔
在階段性減免企業(yè)社保費和實施企業(yè)緩繳住房公積金政策出臺后,不少企業(yè)紛紛都表示經(jīng)濟上還是有很大的包袱。由于受疫情影響,企業(yè)都基本延長了復工日期,由于員工不能正常上班,公司業(yè)務長期無法運作,而且工資還要照發(fā),基本上全部負擔都壓在了企業(yè)頭上。
企業(yè)一天不經(jīng)營,就不會存在資金來源,盡管目前緩交社保政策暫時性減輕了企業(yè)的部分經(jīng)濟壓力,但5個月以后還是需要繳納這部分的費用,主要養(yǎng)老和醫(yī)療保險這兩項,企業(yè)是負擔比較重的。
緩交社保政策出臺后,企業(yè)都持不同的看法,但總的來說,國務院所決定的這項新政策還是對大部分的中小企業(yè)具有一定幫助的,能否走出困境,關鍵還是看企業(yè)如何去籌劃、發(fā)展了。
在會計行業(yè)當中,雖然說出納可是最為基層、操作最為簡單的崗位,但由于日常處理比較多瑣碎的事務,因此也成了行業(yè)中最為繁忙的職位。不少出納人員都抱怨工作太忙,那么大家平常該如何減輕自己的工作負擔?我們一起來談談這個問題。
一、善于把工作進行整理
相信大家都非常清楚,在日常的工作當中,出納除了負責做賬、記賬等份內跟專業(yè)相關的工作外,還需要負責另外比較多零散、瑣碎的事宜,在基礎的工作還沒做好,往往又有新的工作堆放在你面前......
所以,面對著日常這么多事務,出納人員要想盡快處理好,提升自己的工作辦事效率,首先就要學會處事的技巧。建議大家不妨整理一下自己的工作思路,比如,把一天所需要完成的事情,統(tǒng)一記到一張紙上,一一的羅列出來,首先要做什么、哪些需要先做的,分清好主次,這樣一件一件事的去完成,總比盲目的去完成要好,你所花費的時間才會更短、更加高效。
二、多個工作可以同時進行
考慮到出納人員每天所面對的事務比較繁多,假如一件一件事來完成,無疑會嚴重拖慢了出納人員的工作節(jié)奏。所以,為了進一步縮短大家的辦事時間以及提高做事效率,大家可以把像類似的工作同時一起來進行。
比如說,如果你去銀行辦理業(yè)務的時候,如果遇到排隊的,你可以先準備其它的資料,梳理一下接下來需要辦理哪些的業(yè)務,相關的表單填寫好。又或者在等待業(yè)務辦理的過程中,也可以查看一下路線,大大縮短下一趟路程的時間等。
三、合理利用空閑時間
在上班的時候,難免都會存在多多少少的空閑時間,有不少人會用這些時間來偷懶看手機、聽音樂等。而身為出納人員的你,由于工作比較繁忙,為了能夠保證準時下班,還是建議大家把空閑的時間充分利用好。
比如說,出納人員可以利用這段空閑的時間來去完成比較瑣碎的事情,比如盤點現(xiàn)金、;錄入財務表數(shù)據(jù)等。大家先把比較輕松、簡單的工作先完成后,不至于說因為工作堆積太多而導致自己喘不過氣的狀況,這樣也能大大提高自己的辦事效率。
企業(yè)賺得越多,稅負也跟著增加。在依法納稅的同時,企業(yè)也會去合理合法的節(jié)稅,達到節(jié)稅增收的目的?!氨芏愅莸亍睂τ诠?jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法,那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些?接下來會計網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關內容。
什么是稅收洼地
稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域,在其稅務管理轄區(qū)注冊的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法,實現(xiàn)企業(yè)稅負降低的目標。
在我們國家,政府為了促進一些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展 出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當?shù)氐陌l(fā)展,也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。
一般的稅收洼地獎勵制度
1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)
2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)
個人獨資企業(yè),有限合作企業(yè),一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收,核定利潤率小規(guī)模0.5%-3.1%,一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時,所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%
稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟招商的形式,不會讓企業(yè)實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。
選擇稅收洼地的時候需要注意
1.當?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權行為,
2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。
3.稅收洼地的相關風險:虛開發(fā)票、關聯(lián)交易、政策變動
以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關內容,希望能給你帶來一定的幫助。
負稅人的定義是什么?納稅人和負稅人的區(qū)別在哪里?如果對這部分知識點不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!
納稅人和負稅人的區(qū)別是什么?
1、納稅人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人,納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅,或者誰應該交稅的問題,納稅人可以是自然人,也可以是法人;
2、負稅人是最終負擔國家征收的稅款的單位和個人;
3、納稅人和負稅人是兩個不同的概念,有的稅種,稅收由納稅人自己負擔,納稅人本身就是負稅人,如各種所得稅一般是屬于這種情況,但是有時納稅人和負稅人是不一致的,如增值稅等。企業(yè)可通過提高商品價格把自己交納的稅收,加在商品售價中,轉嫁給消費者負擔,這樣消費者就成了負稅人。
根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定,在我國境 內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅 的納稅人。具體包括以下三類納稅人:
1、企業(yè);不分其所有制性質或隸屬關系,不分工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè),也不分是國內企業(yè)還是外商投資企業(yè)和外國企業(yè),只要發(fā)生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的行為,都屬 于增值稅的納稅人,具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、 外國企業(yè)、股份制企業(yè)和其他企業(yè);
2、非企業(yè)性單位;事業(yè)單位、機關、團體、學校、部隊等一切非企業(yè)性單位,只要發(fā)生銷售貨物或者提供應稅勞務以及進口貨物的行為,都應當繳納增值稅;
3、個人;指個體經(jīng)營者和其他個人,包括中國公民和外國公民。
負稅人是不是納稅人?
負稅人是最終負擔稅款的單位和個人。在實際生活中,有的稅收由納稅人自己負擔,納稅人本身就是負稅人,如個人所得稅、企業(yè)所得稅等;有的稅收雖然由納稅人繳納,但實際上是由別人負擔的,納稅人和負稅人不一致,這就是通常所說的稅負的轉嫁問題,如增值稅、消費稅等。
以上就是有關負稅人的相關內容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關注會計網(wǎng)!
消費稅是一種間接稅,其征稅項目具有選擇性,主要包括煙、酒、鞭炮、焰火等,其計稅依據(jù)主要有哪些?如何計算?
消費稅計稅依據(jù)
消費稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法:
1.實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品,計稅依據(jù)為應稅消費品的銷售額;
2.實行從量定額辦法計稅時,通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。
消費稅如何計算?
從價計征的計算公式,應納消費稅稅額=銷售額(同類消費品售價、組成計稅價格)×消費稅比例稅率。
從量計征的計算公式,應納消費稅稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進口數(shù)量)×單位稅額。
消費稅是什么意思?
消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項,可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調節(jié)產(chǎn)品結構,引導消費方向,保證國家財政收入。
主要特點:
1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求,有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅,以適當?shù)叵拗颇承┨厥庀M品的消費需求,故可稱為消費稅稅收調節(jié)具有特殊性;
2、按不同的產(chǎn)品設計不同的稅率,同一產(chǎn)品同等納稅;
3、消費稅是價內稅,是價格的組成部分;
4、消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性;
5、消費稅稅收負擔轉嫁性最終都轉嫁到消費者身上。
消費稅是對特定貨物與勞務征收的一種間接稅,目的在于調節(jié)產(chǎn)品結構、引導消費方向,保證國家財政收入。以下是會計網(wǎng)給大家整理的關于結轉消費稅會計分錄的內容,來一同了解下吧。
結轉消費稅分錄
1、計提消費稅:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——消費稅
2、實際繳納消費稅:
借:應交稅費——消費稅
貸:銀行存款
3、結轉損益:
借:本年利潤
貸:稅金及附加
消費稅是什么?
消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱,可從批發(fā)商或零售商征收,是典型的間接稅。目的在于調節(jié)產(chǎn)品結構、引導消費方向,保證國家財政收入。
消費稅納稅人為在我國境內生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。
另外在我國境內生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè),也屬于消費稅的納稅人。
消費稅特點
1、消費稅征稅項目具有選擇性。
2、消費稅是價內稅,是價格的組成部分。
3、消費稅實行三種方法征稅,分別是從價定率、從量定額、從價從量復合計征。
4、消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性。
5、消費稅稅收負擔轉嫁性,最終嫁接到消費者本身。
消費稅計算公式
1、從價計稅:應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率
2、從量計稅:應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準
直接稅是稅收負擔不能轉嫁的稅,而間接稅稅款是可以進行轉嫁的。以下是會計網(wǎng)整理的關于直接稅和間接稅區(qū)別的內容,來一起了解吧。
直接稅和間接稅的區(qū)別
1、內容區(qū)別
直接稅是由納稅人直接負擔,無法轉嫁的稅收。比如所得稅、土地使用稅和房產(chǎn)稅。
間接稅是指納稅人能將稅負向他人轉嫁的稅收,比如消費稅、增值稅、關稅等。間接稅一般最終是由消費者負擔的。
2、特征不同
直接稅以歸屬于私人的所得和財產(chǎn)作為課征對象,而間接稅可以轉嫁給第三者,并且在政府公共財政收入中相對不穩(wěn)定。政府向生產(chǎn)商收取稅款時,生產(chǎn)商可提高貨物價格,將部分或全部稅務負擔向消費者轉嫁。
3、管理角度上不同
從管理角度上而言,認為直接對最終納稅人所征收的稅為直接稅,而要通過第三者(如批發(fā)商)征收的稅則稱為間接稅。例如所得稅,對收入取得者是直接征收稅款的,沒有經(jīng)過第三者,因此稱為直接稅;增值稅、消費稅不是對消費者征收,而是通過了第三者,則稱為間接稅。
總結:區(qū)分直接稅和間接稅,可以以稅收負擔能否轉嫁作為標準,直接稅,是指納稅義務人同時是稅收的實際負擔人,納稅義務人不能將稅收負擔向別人轉嫁的稅種。間接稅,不由納稅人直接承受,可以順利轉嫁給他人的稅種。
公司繳納的教育附加費,專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)方面,具體的計算方法是什么?
教育費附加的計算方法
教育費附加是由稅務機關負責征收,同級教育部門統(tǒng)籌安排,同級財政部門監(jiān)督管理,專門用于發(fā)展地方教育事業(yè)的預算外資金,它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計費依據(jù)進行應納費額的計算。
應納教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%;
應納地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%。
增值稅和消費稅是什么?
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié),是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種,理論上包括農(nóng)業(yè)各個產(chǎn)業(yè)領域(種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè))、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務業(yè)等,或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費各個環(huán)節(jié)。
消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱,是政府向消費品征收的稅項,征收環(huán)節(jié)單一,多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。
消費稅屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調節(jié)產(chǎn)品結構,引導消費方向,保證國家財政收入。
消費稅特點:
1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費政策的要求,有目的地、有重點地選擇一些消費品征收消費稅,以適當?shù)叵拗颇承┨厥庀M品的消費需求,故可稱為消費稅稅收調節(jié)具有特殊性;
2、按不同的產(chǎn)品設計不同的稅率,同一產(chǎn)品同等納稅;
3、消費稅是價內稅,是價格的組成部分;
4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅;
實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×適用稅率
實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
5、消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性;
6、消費稅稅收負擔轉嫁性 最終都轉嫁到消費者身上。
教育費附加的會計分錄
1、計提時:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——教育費附加
2、繳納時:
借:應交稅費——教育費附加
貸:銀行存款
公司購買車輛時,應按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納車輛購置稅。繳納的車輛購置稅計入固定資產(chǎn)成本核算嗎?如何做賬?
車輛購置稅計入固定資產(chǎn)成本核算嗎?
單位購買車輛繳納的車輛購置稅,是計入固定資產(chǎn)入賬成本,通過固定資產(chǎn)科目核算。
單位購買車輛的賬務處理:
借:固定資產(chǎn)(不含稅價款+購置稅)
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等科目
固定資產(chǎn)成本包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出,這些支出既有直接發(fā)生的,如購置固定資產(chǎn)的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等;也有間接發(fā)生的,如應分攤的借款利息、外幣借款折合差額以及應分攤的其他間接費用等。
車輛購置稅是什么?
車輛購置稅是對中華人民共和國境內的購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。車輛購置稅為中央稅,專用于國道、省道干線公路建設和支持地方道路建設。
車輛購置稅除具有稅收的共同特點外,還有其自身獨立的特點:
1.征收范圍單一
作為財產(chǎn)稅的車輛購置稅,是以購置的特定車輛為課稅對象,而不是對所有的財產(chǎn)或消費財產(chǎn)征稅,范圍窄,是一種特種財產(chǎn)稅。
2.征收環(huán)節(jié)單一
車輛購置稅實行一次課征制,它不是在生產(chǎn)、經(jīng)營和消費的每一環(huán)節(jié)實行道道征收,而只是在退出流通進入消費領域的特定環(huán)節(jié)征收。
3.稅率單一
車輛購置稅只確定一個統(tǒng)一比例稅率征收,稅率具有不隨課稅對象數(shù)額變動的特點,計征簡便、負擔穩(wěn)定,有利于依法治稅。
4.征收方法單一
車輛購置稅根據(jù)納稅人購置應稅車輛的計稅價格實行從價計征,以價格為計稅標準,課稅與價值直接發(fā)生關系,價值高者多征稅,價值低者少征稅。
5.征稅具有特定目的
車輛購置稅具有專門用途,由中央財政根據(jù)國家交通建設投資計劃,統(tǒng)籌安排。這種特定目的的稅收,可以保證國家財政支出的需要,既有利于統(tǒng)籌合理地安排資金,又有利于保證特定事業(yè)和建設支出的需要。
6.價外征收,稅負不發(fā)生轉嫁
車輛購置稅的計稅依據(jù)中不包含車輛購置稅稅額,車輛購置稅稅額是附加在價格之外的,且納稅人即為負稅人,稅負不發(fā)生轉嫁。
消費稅是在少數(shù)消費品上加征的一道稅,一般通過“應交稅費——應交消費稅”科目進行核算。對于應稅消費品繳納消費稅時,應如何做賬?
繳納消費稅的會計分錄
1、自產(chǎn)自用應稅消費品:
借:在建工程/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
應交稅費——應交消費稅
2、銷售應稅消費品:
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交消費稅
什么是委托加工應稅消費品?
是指收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。
在我國境內生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。
什么是消費稅?
是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項,可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,其目的是為了調節(jié)產(chǎn)品結構,引導消費方向,保證國家財政收入。
消費稅的特點
1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。
2、按不同的產(chǎn)品設計不同的稅率,同一產(chǎn)品同等納稅;
3、消費稅是價內稅,是價格的組成部分;
4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅;
5、消費稅征收環(huán)節(jié)具有單一性;
6、消費稅稅收負擔轉嫁性最終都轉嫁到消費者身上。
平常說的五險是指五種保險:養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險,一金即住房公積金,那么計提企業(yè)負擔的五險一金如何做會計分錄?
計提企業(yè)負擔的五險一金的賬務處理
計提時:
借:生產(chǎn)成本、管理費用等
貸:應付職工薪酬—社會保險費單位部分
應付職工薪酬—住房公積金單位部分
發(fā)工資扣取社會保險費和住房公積金個人部分:
借:應付職工薪酬—工資薪金
貸:銀行存款
應交稅費—個人所得稅
應付職工薪酬—社會保險費個人部分
應付職工薪酬—住房公積金個人部分
繳納五險一金時:
借:應付職工薪酬—社會保險費單位部分
應付職工薪酬—住房公積金單位部分
應付職工薪酬—社會保險費個人部分
應付職工薪酬—住房公積金個人部分
貸:銀行存款
應付職工薪酬要怎么理解?
應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。并且企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應付職工薪酬”科目屬于負債類科目。該科目的貸方表示已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬,借方表示實際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應付而未付的職工薪酬。
“應付職工薪酬”科目還應當按照“工資”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”等應付職工薪酬項目設置明細科目,進行明細核算。
增值稅是不計入稅金及附加的,而是計入“應交稅費-應交增值稅”科目中。應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務活動應繳納的增值稅。
增值稅有哪些特點?
1、分階段普遍征收,稅基廣泛。從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和勞務提供的所有單位和個人,在商品增值的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。
2、實行扣除已征稅款制度。計算應納稅款時,需扣除商品在以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)已負擔的稅款,通常實行憑購貨發(fā)票進行抵扣。
3、稅收負擔由商品最終消費者承擔。雖然增值稅是向銷售方征收,但銷售方在銷售商品時又通過價格將稅收負擔轉嫁給下一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié),最后由最終消費者承擔。
4、實行比例稅率,以及實行價外稅制度,銷售價格中不包含增值稅稅額。
繳納增值稅怎么進行賬務處理?
1、計提時:
借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費——未交增值稅
2、下月繳納時:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:銀行存款
3、如果上月的已繳稅金,上月繳納時:
借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
4、月末結轉時:
借:應交稅費——未交增值稅
貸:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
怎么理解稅金及附加?
稅金及附加是損益類科目,其是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費,包括消費稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及印花稅。企業(yè)應當設置“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、教育費附加等相關稅費。
納稅人屬于稅收制度的基本構成要素之一,主要包括自然人、法人以及個體工商戶,具體如下:
自然人
自然人,是指具有權利主體資格,能夠以自己的名義獨立享有財產(chǎn)權力,承擔義務并能在法院和仲裁機關起訴、應訴的個人。不論成年人或未成年人,本國人或外國人,均屬自然人。自然人是納稅人的重要組成部分。
法人
法人,是指有獨立的組織機構和獨立支配的財產(chǎn),能以自己的名義參加民事活動享受權利和承擔義務,依法成立的社會組織。在中國,一切享有獨立預算的國家機關和事業(yè)單位,各種享有獨立經(jīng)費的社會團體,各種實行獨立核算的企業(yè)等都是法人。法人有依照國家稅法納稅的義務,都可以成為納稅人。其中,企業(yè)是最主要的納稅人。
這里所說的企業(yè),是指從事生產(chǎn)、流通或服務等活動并實行獨立核算的經(jīng)濟組織,它可以是工廠、商店,也可以是具有同樣性質的各種公司。
個體工商戶
個體工商戶,是指有經(jīng)營能力并依照《個體工商戶條例》的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記,從事工商業(yè)經(jīng)營的公民。
依據(jù)《個體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定:“有經(jīng)營能力的公民,依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記,從事工商業(yè)經(jīng)營的,為個體工商戶?!?/p>
納稅人解釋
納稅人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人,又稱為“納稅義務人”、“課稅主體”,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
納稅人和負稅人區(qū)別
納稅人和負稅人區(qū)別主要有以下:
1、在稅負不能轉嫁的條件下,負稅人也就是納稅人;在稅負能夠轉嫁的條件下,負稅人并不是納稅人。這時的負稅人,是稅負歸宿,即在稅負轉嫁的輾轉過程中,最終負擔稅款的單位或個人。
2、納稅人是由國家稅法規(guī)定的,而負稅人則是在社會經(jīng)濟活動中所形成的。
3、納稅人就是負有交納稅款義務的人。負稅人就是實際負擔稅款的人。
4、在自然經(jīng)濟中,負稅人主要是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動并占有剩余產(chǎn)品的農(nóng)民;在商品經(jīng)濟中則包括生產(chǎn)資料所有者和經(jīng)營者、勞動力所有者,以及消費者。納稅人按照稅法規(guī)定繳了稅,有時可以在一定的客觀經(jīng)濟條件下,將所繳納的稅款轉嫁給他人負擔。因此,國家在按照負擔能力和有關政策制定稅率時,不僅要著眼于一定課稅客體的納稅人,而且要更加注意著眼于負稅人。
中級經(jīng)濟師財政稅收重點章節(jié)是第4章、第5章、第6章、第8章,事實上所有章節(jié)都會考到。
第三章有稅法的淵源、現(xiàn)代稅收原則(掌握理解每個原則具體內容含義)、稅收的職能、稅制要素(重在理解)、稅收負擔的衡量指標;稅負轉嫁的形式及規(guī)律、一級國際重復征稅的產(chǎn)生與免除。
第四章有增值稅的征稅范圍、稅率、征收率、應納稅額的計算、計稅依據(jù)、納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點以及減免稅規(guī)定;消費稅的計稅依據(jù)、計算;關稅的納稅人以及稅收優(yōu)惠。
第五章包括企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù);企業(yè)所得稅應納稅所得額計算;企業(yè)所得稅應納稅額的計算;企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠;個人所得稅應納稅額的計算;個人所得稅的稅收優(yōu)惠。
第六章重點有房產(chǎn)稅應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠;契稅的計算及稅收優(yōu)惠;車船稅的稅收優(yōu)惠;資源稅應納稅額及稅收優(yōu)惠;城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠;耕地占用稅、土地增值稅的稅收優(yōu)惠;印花稅的計算及稅收優(yōu)惠;城建稅、教育費附加、煙葉稅、船舶噸稅及環(huán)境保護稅。
第七章有稅務登記;賬簿、憑證、發(fā)票的管理;納稅擔保、稅收保全措施和稅收強制措施;稅款的追征與退還。
第八章重點有納稅檢查的基本方法;增值稅銷項稅額的檢查;進項稅的檢查;消費稅的檢查;企業(yè)所得稅的檢查。
中級經(jīng)濟師財政稅收考試難度較大。該考試涉及的知識點較多,包括財政支出、稅收理論、稅制改革、稅收征管等內容,需要考生全面掌握。同時,財政稅收專業(yè)的計算題較多,對于一些初學者或非專業(yè)人士來說,可能會感到比較困難。因此,考生需要認真?zhèn)淇?,理解并掌握相關知識點,才能順利通過考試。
第三章生產(chǎn)和成本理論
1.【2022年真題】將稅負轉嫁給購買者或最終消費者的行為,稱為()。
A.前轉
B.后轉
C.旁轉
D.流轉
參考答案:A
參考解析:
前轉也稱“順轉”或“向前轉嫁”是指納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品價格的方法,向前轉移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。前轉是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式,多發(fā)生在流轉稅上。例如,對原材料生產(chǎn)者征收稅款,原材料生產(chǎn)者可以通過提高原材料售價把稅負轉嫁給制造商,制造商再把稅負轉嫁給批發(fā)商,批發(fā)商又可以把稅負轉嫁給零售商,最后零售商向消費者出售商品時,又把稅負轉嫁給消費者。增值稅屬于該種情況。
2.【2022年真題】某工廠生產(chǎn)產(chǎn)品,生產(chǎn)10個單位時總成本為500,生產(chǎn)11個單位時平均成本為51,則該產(chǎn)品邊際成本為()。
A.51
B.52
C.61
D.80
參考答案:C
參考解析:
生產(chǎn)11個單位的總成本=51*11=561,該產(chǎn)品邊際成本=(561-500)/(11-10)=61。
3.【2022年真題】根據(jù)科斯理論,企業(yè)產(chǎn)生的原因是()。
A.節(jié)約交易成本
B.擴大市場規(guī)模
C.整合市場需求
D.調節(jié)市場機制
參考答案:A
參考解析:
美國經(jīng)濟學家科斯認為:《企業(yè)的本質》1937科斯(美)企業(yè)是為了節(jié)約市場交易費用或交易成本而產(chǎn)生的。交易費用,是指圍繞交易契約所產(chǎn)生的成本或費用。
4.【2022年真題】關于短期總成本曲線變動規(guī)律的說法,正確的是()。
A.在坐標圖上,總成本曲線從原點開始,隨產(chǎn)量的增加而逐步上升
B.在坐標圖上,總成本曲線不隨產(chǎn)量的變動而變動
C.在坐標圖上,總成本曲線從縱軸一個截點,即產(chǎn)為零時總成本等于可變成本的那個點開始,隨產(chǎn)量的增加而逐步下降
D.在坐標圖上,總成本曲線從縱軸一個截點,即產(chǎn)為零時總成本等于固定成本的那個點開始,隨產(chǎn)量的增加而逐步上升
參考答案:D
參考解析:
總成本曲線是從縱軸一個截點即產(chǎn)量為零時總成本等于固定成本的那個點F開始,隨產(chǎn)量的增加而逐步上升,開始時是以遞減的增長率上升,當產(chǎn)量達到一定水平后,便以遞增的增長率上升。
5.【2022年真題】一般來說,對于短期生產(chǎn)函數(shù),總產(chǎn)量和平均產(chǎn)量、邊際產(chǎn)量的關系是()。
A.如果邊際產(chǎn)量大于平均產(chǎn)量,則平均產(chǎn)量遞增
B.如果邊際產(chǎn)量等于平均產(chǎn)量,則平均產(chǎn)量達到最大點
C.如果邊際產(chǎn)量為零,則總產(chǎn)量達到最大點
D.如果邊際產(chǎn)量小于平均產(chǎn)量,則平均產(chǎn)量遞減
E.如果平均產(chǎn)量遞減,總產(chǎn)量必然遞減
參考答案:ABCD
參考解析:
勞動的邊際產(chǎn)量為0時,總產(chǎn)量達到最大值,繼續(xù)增加勞動投入,勞動的邊際產(chǎn)量為負數(shù),所以總產(chǎn)量開始減少。
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一、單項選擇題
1.財政在收入方面發(fā)揮“內在穩(wěn)定器”的政策工具是()。
A.規(guī)范的增值稅制
B.累進所得稅制
C.增加財政支出
D.完善的財產(chǎn)稅制
【答案】B
【解析】本題考查財政的經(jīng)濟穩(wěn)定職能。內在穩(wěn)定器調節(jié)主要表現(xiàn)為財政收入和財政支出兩方面的制度。在財政收入方面,主要是實行累進所得稅制;在財政支出方面,主要體現(xiàn)在轉移性支出(社會保障支出、財政補貼支出、稅收支出等)的安排上。
2.下列各項中應該采取高價政策的是()。
A.繁華地段的機動車停車費
B.義務教育
C.高等教育
D.醫(yī)療
【答案】A
【解析】本題考查公共定價。高價政策主要適用于從全社會利益來看必須限制使用的公共勞務。實行高價政策既可以達到有效限制使用的目的,又可以帶來較多的財政收入,如繁華地段的機動車停車費。
3.關于財政投融資制度的說法,錯誤的是()。
A.財政投融資不同于無償撥款
B.財政投融資是一種政策性投融資
C.財政投融資不同于商業(yè)性投融資
D.財政投融資的資金主要來源于商業(yè)銀行的貸款
【答案】D
【解析】本題考查財政投融資制度。選項D錯誤,一般來說,政策性銀行的資本金主要應由政府預算投資形成。
4.社會救助制度的基本特征是()。
A.維持家庭成員基本生活水平
B.提高福利待遇
C.安置復員退伍軍人
D.維持最低生活水平
【答案】D
【解析】本題考查社會保障制度的內容。維持最低水平的基本生活是社會救助制度的基本特征。
5.李某工資薪金總額為20000元,按照超額累進稅率計算的應交個人稅為2000元,速算扣除數(shù)為600元,按照全額累進稅率計算的個人所得稅是()元。
A.2000
B.2600
C.600
D.20000
【答案】B
【解析】本題考查稅制要素。全額累進稅率應納稅額=超額累進稅率應納稅+速算扣除數(shù)=2000+600=2600(元)。
6.減半征收屬于()方式。
A.稅基式減免
B.稅額式減免
C.稅費式減免
D.納稅扣除
【答案】B
【解析】本題考查稅制要素。稅額式減免是通過直接減少應納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅,具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。
7.某企業(yè)2021年度銷售收入額為1000萬元,投資收益為300萬元,實現(xiàn)的利潤總額為300萬元,繳納的企業(yè)所得稅為25萬元,該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收負擔率為()。A.8.33%
B.2.5%
C.1.92%
D.30%
【答案】A
【解析】本題考查稅收負擔的衡量指標。企業(yè)所得稅稅收負擔率=企業(yè)在一定時期實際繳納的所得稅稅額÷同期實現(xiàn)的利潤總額×100%=25÷300×100%=8.33%。
8.稅負轉嫁給最終消費者的是()。
A.后轉
B.前轉
C.旁轉
D.消轉
【答案】B
【解析】本題考查稅負的轉嫁形式。前轉亦稱“順轉”,是指納稅人在進行貨物或勞務交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給貨物或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。
2023年中級經(jīng)濟師考試已經(jīng)結束,這里小編已經(jīng)開始整理2024年中級經(jīng)濟師考試財政稅收相關易錯題了,希望對大家備考有所幫助!
【多選】下列各項中,屬于以所得稅為主的稅制結構優(yōu)勢的是()。
A.收入彈性高,具有自動穩(wěn)定器功能
B.所得稅作為直接稅,稅負不易轉嫁
C.征管相對容易,征收成本小
D.稅源豐富,對經(jīng)濟扭曲較小
E.所得稅與價格關系密切
AB 【解析】以所得稅為主體的稅制結構具有的優(yōu)勢包括兩方面:(1)所得稅作為直接稅的一種,稅負相對不易轉嫁(2)稅收收入彈性較高,具有自動穩(wěn)定器功能,有利于經(jīng)濟穩(wěn)定。
答案: 【多選】下列各項中屬于關于稅收負擔因素的說法,正確的是()。
A.經(jīng)濟發(fā)展水平是影響稅收負擔的決定性因素
B.國家在一定時期的財政政策會對稅收負擔產(chǎn)生直接影響
C.稅務部門征管效率與征管水平會影響實際稅收負擔率
D.實行累進稅率,累進的程度越大,邊際稅率與平均稅率的差距越小
E.實行比例稅率,稅率高于納稅人的實際負擔率
ABC 【解析】稅率直接決定著稅負的高低,即稅率越高,稅收負擔越高。在不考慮其他因素的情況下,(1)若實行比例稅率,則稅率等于納稅人的實際負擔率(2)若實行累進稅率,則名義的邊際稅率與納稅人的實際稅負率是不同的,稅率累進的程度越大,納稅人的名義稅率與實際稅率,邊際稅率與平均稅率的差距也越大。
答案:【單選】某企業(yè)2022年度銷售收入額為1000萬元,營業(yè)外收入為100萬元,增值額為200萬元,利潤總額為50萬元,繳納增值稅為34萬元,繳納消費稅為16萬元,該企業(yè)的貨物和勞務稅稅負率為()
A.3.0%
B.3.4%
C.5%
D.6.8%
C 【解析】本題考查企業(yè)貨物和勞務稅稅負率的計算。企業(yè)貨物和勞務稅稅負率=實際繳納的貨物和勞務稅/同期銷售收入=(34+16)/1000=5%,故此題正確答案為C
答案:高級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)有一定難度,通過率大概在20%-30%,高級經(jīng)濟師考試難度要高于中級經(jīng)濟師。
一、高級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)難度如何?
高級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)的考試難度因人而異。總體來說,該專業(yè)考試屬于中等難度,主要考察教材原文知識點的理解和應用能力,同時也會涉及到案例分析題,類似于中級會計師的簡答題。
該專業(yè)考試的難度可能會因個人的專業(yè)背景、知識儲備和復習時間等因素而有所不同。對于已經(jīng)從事相關行業(yè)的考生來說,可能會更容易理解和應對考試內容。然而,對于沒有相關背景知識的考生來說,可能需要投入更多的時間和精力來準備。
此外,高級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)考試重點越來越趨向于延伸和拓展的考點,因此考生需要具備較廣的知識面和較強的分析能力。同時,考試題目均為主觀題,需要考生具備較強的分析和解決問題的能力,這也是考試難度的一個方面。
二、高級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)考試內容
1.公共財政與財政職能。包括公共物品及其特征,市場失靈與公共財政理論;資源配置職能,收入分配職能,經(jīng)濟穩(wěn)定職能等。
2.財政支出理論。包括財政支出分類,財政支出的經(jīng)濟影響;財政支出的衡量指標,財政支出的增長趨勢理論,影響財政支出的宏觀因素;財政支出效益的特點,財政支出分析的方法等。
3.財政支出內容。包括行政管理與國防支出、事業(yè)性支出、投資性支出、三農(nóng)支出、社會保障支出、財政補貼支出、稅收支出等。
4.稅收理論。包括稅收本質、職能、原則,稅法知識和稅制要素,稅收負擔的基本知識、影響因素,稅收負擔的轉嫁與歸宿,國際稅收及稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收協(xié)定等。
5.貨物和勞務稅制度。包括增值稅征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率,增值稅進項稅額、銷項稅額及應納稅額的計算,增值稅出口退稅的計算,增值稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、減免稅、征收管理;消費稅的征稅范圍,消費稅的稅率與計稅依據(jù),消費稅的計算,消費稅的征收管理;關稅的征稅范圍,完稅價格和應納稅額的計算,關稅的稅收優(yōu)惠與征收管理等。
6.所得稅制度。包括企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象,稅率和計稅依據(jù),收入確認,稅前扣除,涉稅資產(chǎn)的稅務處理,稅額計算與稅收優(yōu)惠,源泉扣繳,特別納稅調整,征收管理;個人所得稅的納稅人和征稅對象,稅率與計稅依據(jù),應納稅額的計算與稅收優(yōu)惠,征收管理等。
7.其他稅收制度。包括財產(chǎn)稅制度及關于房產(chǎn)稅、契稅、車船稅的知識,資源稅制度及關于資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅的知識,行為目的稅制度及關于印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、教育費附加、煙葉稅、船舶噸稅、環(huán)境保護稅的知識等。
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3、結合課程中經(jīng)典的工商管理理論與商業(yè)實踐,成為工商管理領域里的精英,發(fā)現(xiàn)自己的專長,強化自己的核心才干,識別解決企業(yè)中存著的問題。
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中級經(jīng)濟師《經(jīng)濟基礎知識》科目考察的知識點眾多,今天給大家?guī)淼氖秦斦С隹冃А⒊S玫呢攧毡嚷?、商業(yè)銀行中間業(yè)務、稅負向后轉嫁、貨幣供給機制、現(xiàn)貨交易方式、收入法增加值等考點的相應考題,備考考生需要及時進行相關訓練。
1、【多選題】采用收入法核算的國內生產(chǎn)總值的構成項目有()。
A.政府購買
B.生產(chǎn)稅凈額
C.凈出口
D.固定資產(chǎn)折舊
E.勞動者報酬
正確答案:B、D、E
答案解析:本題考查第7章。收入法增加值=勞動者報酬+固定資產(chǎn)折舊+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余。GDP=所有常住單位收入法增加值之和。
2、【單選題】在國債交易中,最普通、最常用的方式是()。
A.回購交易
B.期權交易
C.現(xiàn)貨交易
D.期貨交易
正確答案:C
答案解析:考核第13章。在國債交易中,最普通、最常用的方式是現(xiàn)貨交易方式。
3、【單選題】關于貨幣供給機制的說法,錯誤的是()。
A.商業(yè)銀行不能無限制的創(chuàng)造派生存款
B.中央銀行每放出一筆信用,通過銀行體系的輾轉存款,都可以派生出大量新增存款
C.信用創(chuàng)造貨幣是當代不兌現(xiàn)信用貨幣制度下貨幣供給機制的重要內容
D.信用創(chuàng)造貨幣的功能不為中央銀行所掌握
正確答案:D
答案解析:考核第18章。信用創(chuàng)造貨幣的功能為中央銀行所掌握,D項錯誤。
4、【單選題】關于稅負向后轉嫁的說法,正確的是()。
A.后轉是在商品交易后發(fā)生
B.后轉是預期歷次累計稅款的一次性轉嫁
C.納稅人通過抬高購入商品或生產(chǎn)要素進價的方式進行的
D.后轉借助的是一般消費品
正確答案:D
答案解析:考核第13章。后轉是納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進價的方式,將其繳納的稅收轉給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負轉嫁。①稅負后轉借助的是一般消費品,而稅收資本化借助的是資本品;②稅負后轉是在商品交易時發(fā)生的一次性稅款的一次性轉嫁,稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預期歷次累計稅款的一次性轉嫁。
5、【單選題】下列商品或服務中,適用增值稅稅率為9%的是()。
A.銷售小汽車
B.基礎電信服務
C.有形動產(chǎn)租賃服務
D.增值電信服務
正確答案:B
答案解析:考核第14章。通過口訣“電信行業(yè)很特別,基礎是9%,增值6%”可做選擇。本題中銷售小汽車、有形動產(chǎn)租賃服務適用13%的增值稅稅率;增值電信服務適用6%的增值稅稅率。
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