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    2019年12月310,甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為16800萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入1440萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目,甲公司于年末對該項目進行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投人因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為13440萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為14160萬元。2019年12月31日,該項目的市場銷售價格減去相關(guān)費用后的凈額為12000萬元。甲公司于2019年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為()萬元。
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    2016年12月31日,華東公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn)尚未完成,但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目,華東公司于年末對該項目進行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2950萬元。2016年12月31日,該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2850萬元。華東公司于2016年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為()萬元。
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    2×19年12月31日,甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為16 800萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入1 440萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目,甲公司于年末對該項目進行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為13 440萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為14 160萬元。2×19年12月31日,該項目的市場銷售價格減去相關(guān)費用后的凈額為12 000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為( ?。┤f元。
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    2×19年12月31日,甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為16 800萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入1 440萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目,甲公司于年末對該項目進行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為13 440萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為14 160萬元。2×19年12月31日,該項目的市場銷售價格減去相關(guān)費用后的凈額為12 000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為( ?。┤f元。
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    2016年12月31日,華東公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn)尚未完成,但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目,華東公司于年末對該項目進行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2950萬元。2016年12月31日,該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2850萬元。華東公司于2016年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為()萬元。
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    【單選題】2×19年12月31日,甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為16 800萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入1 440萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目,甲公司于年末對該項目進行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為13 440萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為14 160萬元。2×19年12月31日,該項目的市場銷售價格減去相關(guān)費用后的凈額為12 000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為( ?。┤f元。
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    2016年12月31日,華東公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn)尚未完成,但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目,華東公司于年末對該項目進行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2950萬元。2016年12月31日,該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2850萬元。華東公司于2016年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為()萬元。
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    2016年12月31日,華東公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn)尚未完成,但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目,華東公司于年末對該項目進行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2950萬元。2016年12月31日,該項目的市場出售價格減去相關(guān)費用后的凈額為2850萬元。華東公司于2016年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為()萬元。
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    2×19年12月31日,甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為16 800萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入1 440萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目,甲公司于年末對該項目進行減值測試,經(jīng)測試表明:扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為13 440萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為14 160萬元。2×19年12月31日,該項目的市場銷售價格減去相關(guān)費用后的凈額為12 000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額為( ?。┤f元。
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    某市房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一棟商品房,將該商品房用于交換某單位一塊土地使用權(quán),雙方簽訂合同注明該商品房價值為1800萬元,土地使用權(quán)價值為1900萬元,房地產(chǎn)公司另支付銀行存款100萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納印花稅為(  )萬元。
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    2×21年12月31日,甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為14000萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入1200萬元,年末并未出現(xiàn)明顯的減值跡象。該項目以前未計提減值準備。2×21年年末,該開發(fā)項目扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11200萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為12000萬元。假定該開發(fā)項目的公允價值無法可靠取得?! ?×21年12月31日該開發(fā)項目應確認的減值損失為(?。?。
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    甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),2017年10月1日因商品房滯銷決定將其中的一套商品房出租給乙公司,商品房的建造成本為120萬元,在9月份已計提20萬元的減值準備。當日開始出租,并對其以公允價值模式進行后續(xù)計量,租賃期開始日的公允價值為108萬元,年租金為15萬元于每年末支付, 2017年末該房產(chǎn)的公允價值為105萬元,則因該項房產(chǎn)而影響的甲公司2017年營業(yè)利潤的金額為(?。?/div>
    文章建筑勞務(wù)差額征稅怎么開票?稅率是多少?
    2020-06-28 15:25:24 5254 瀏覽

      差額征稅稅率是多少,所有差額征稅項目都要全額開具發(fā)票,下面就以建筑勞務(wù)全額開票的相關(guān)規(guī)定為例來給大家做具體的分析。希望大家看完之后對工作中能有所幫助。

    建筑勞務(wù)差額征稅.jpg

      建筑勞務(wù)全額開票差額征稅的稅率

      一般納稅人提供勞務(wù)服務(wù),就可以選擇差額納稅,總價和價外費用之間的差額,以獲得扣除代支付給職工的工資,福利和社會保險還有其他住房公積金后的余額視為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。因此,建筑勞務(wù)全額開票差額征稅其稅率為5%

      對于選擇簡易計稅方法且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入,納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時,不使用差額征稅開票功能進行開具,而應全額開具增值稅專用發(fā)票。

      同時,提供建筑服務(wù)的選擇實行簡易征收,可以根據(jù)取得的總價和從分包支付余額中扣除的價外費用,但在開具全額增值稅發(fā)票的情況下,不得使用差別稅計費功能;房地產(chǎn)(不包括自建)的銷售實行簡單征收,取得的總價和額外價格減去房地產(chǎn)按原價購買時或購買房地產(chǎn)時的銷售額,但沒有全額增值稅發(fā)票,因此不能使用差別稅計費功能。

      總之,所有項目必須開具全額的稅務(wù)發(fā)票,不受稅收計費的不用開票軟件的差額功能來實現(xiàn),但能通過差額申報的方式,通過增值稅納稅申報表申報的區(qū)別數(shù)據(jù)(服務(wù),房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除的項目細節(jié))和增值稅納稅申報與納稅列資源(銷售情況明細細)的填報實現(xiàn)差額后繳納增值稅。

      建筑企業(yè)差額征增值稅的條件

      根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第17號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(2016年第53號)規(guī)定,建筑企業(yè)差額征增值稅必須同時具備以下條件:

      (1)建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為,其中分包包括專業(yè)分包、清包工分包和勞務(wù)分包行為。

      (2)如果是在工程施工所在地差額預繳增值稅,則建筑企業(yè)必須跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。如果建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地,則不在建筑服務(wù)發(fā)生地預交增值稅。

      (3)建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)或建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地,簡易計稅方法計稅的總承包方,只要發(fā)生分包業(yè)務(wù)行為,總承包方都在公司注冊地差額零申報增值稅。

      (4)分包方向總承包方開開具增值稅發(fā)票時,必須在增值稅發(fā)票上的“備注欄”中必須注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目的名稱。

      通過以上差額征稅稅率是多少的講解就到這里了,相信你已經(jīng)有了更多的認識。

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    文章重磅利好!2020年一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人!附政策解讀!
    2020-04-27 14:10:10 11074 瀏覽

      重磅利好!稅務(wù)總局最新公告!2020年一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人!快來看看政策:

    關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告

    一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

      國家稅務(wù)總局

      關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告

      國家稅務(wù)總局公告2020年第9號

      現(xiàn)將二手車經(jīng)銷等增值稅征管問題公告如下:

      一、自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,按以下規(guī)定執(zhí)行:

      (一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計算銷售額:

      銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

      本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策,比照上述公式原理計算銷售額。

      (二)納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的,應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

      (三)一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

      小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

      二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理,即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置,按照以下規(guī)定適用增值稅稅率:

      (一)采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

      (二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

      (三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率。

      三、拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品,委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的,拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票,對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。

      拍賣行應將以下紙質(zhì)或電子證明材料留存?zhèn)洳椋号馁u物品的圖片信息、委托拍賣合同、拍賣成交確認書、買賣雙方身份證明、價款代收轉(zhuǎn)付憑證、扣繳委托方個人所得稅相關(guān)資料。

      文物藝術(shù)品,包括書畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢幣、珠寶等收藏品。

      四、單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(2016年第53號)第五條規(guī)定確定的買入價,低于該單位取得限售股的實際成本價的,以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

      五、一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內(nèi),按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。

      一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定,要求放棄免稅、減稅權(quán)的,應當以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明,報主管稅務(wù)機關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起,按照規(guī)定計算繳納增值稅。

      六、一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

      一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      七、一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,《增值稅減免稅申報明細表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應的進項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。

      八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告執(zhí)行,已處理的事項不再調(diào)整。

      特此公告。

      國家稅務(wù)總局

      2020年4月23日

      關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》的解讀

      針對近期基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人反映較多的增值稅征管問題,結(jié)合新出臺的二手車經(jīng)銷企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局制發(fā)該公告,對相關(guān)問題予以規(guī)范和明確。具體包括:

      一、關(guān)于二手車經(jīng)銷納稅人減按0.5%征收率征收增值稅相關(guān)問題

      (一)銷售額計算

      為提高新出臺二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)減征增值稅政策執(zhí)行的確定性和統(tǒng)一性,公告明確,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計算銷售額:

      銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

      同時,為規(guī)范征管,本公告發(fā)布后新出臺的增值稅征收率變動政策,均比照上述公式原理計算銷售額。

      (二)發(fā)票開具

      按照《二手車流通管理辦法》(商務(wù)部令2005年第2號公布)規(guī)定,二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售二手車時,應當向買方開具稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票。因二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不是有效的增值稅扣稅憑證,為維護購買方納稅人的進項抵扣權(quán)益,公告明確,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人除按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票外,購買方索取增值稅專用發(fā)票的,納稅人應當為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

      需要注意的是,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,如果購買方為消費者個人,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人不得為其開具增值稅專用發(fā)票。

      (三)納稅申報

      一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

      小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

      二、關(guān)于廢棄物專業(yè)化處理適用稅率問題

      納稅人受托運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置,公告區(qū)分不同情況,明確了適用的增值稅稅率:1.采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率;2.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率;3.專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率,受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時,適用貨物的增值稅稅率。

      三、關(guān)于拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品發(fā)票開具問題

      為解決文物藝術(shù)品拍賣中發(fā)票開具的特殊問題,公告明確,拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品,委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的,拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票,對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。公告同時明確了文物藝術(shù)品的范圍,具體包括書畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢幣、珠寶等收藏品。

      四、關(guān)于限售股買入價的確定

      按照增值稅對股權(quán)投資不征稅、股票(金融商品)轉(zhuǎn)讓增值部分征稅的稅制安排,《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(2016年第53號,以下稱53號公告)按照限售股的形成原因,明確了限售股買入價的確定原則。按照有利于納稅人原則,針對53號公告規(guī)定的買入價低于納稅人取得限售股實際成本的特殊情形,公告進一步明確,按照53號公告確定的買入價低于該單位取得限售股實際成本價的,以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

      舉例說明:A公司投資B公司股權(quán)初始投資成本為20元/股,后續(xù)B公司首次公開發(fā)行股票并上市,A公司在持有B公司限售股解禁后賣出價為40元/股。如果上市發(fā)行價為30元/股,則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價減發(fā)行價的余額10元/股(=40-30)計算繳納增值稅;如果上市發(fā)行價為10元/股,則A公司轉(zhuǎn)讓B公司限售股按照賣出價減實際成本價的余額20元/股(=40-20)計算繳納增值稅。

      五、關(guān)于納稅人實際享受增值稅減免稅政策起始時間的選擇問題

      為進一步明晰納稅人權(quán)利和義務(wù),公告明確,在某項增值稅減免稅政策出臺后,一般納稅人可以在該項政策執(zhí)行期限內(nèi),按照納稅申報期選擇開始享受這項減免稅政策的時間。在一般納稅人實際享受某項服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)相關(guān)減免增值稅政策后,選擇放棄其減免稅權(quán)的,與銷售貨物放棄減免稅權(quán)一樣,均應以書面形式提交放棄免(減)稅權(quán)聲明,報主管稅務(wù)機關(guān)備案。需要特別提醒注意的是,上述規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。

      舉例說明:按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定,自2020年1月1日起,納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。某一般納稅人提供住宿服務(wù)(屬于生活服務(wù)),可以選擇就2020年1月提供住宿服務(wù)取得的全部收入按照征稅申報、繳稅,并開具增值稅專用發(fā)票;自2月1日起,就其提供住宿服務(wù)取得的收入按照免稅申報,不得開具增值稅專用發(fā)票。此后,如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務(wù)免稅權(quán),應按規(guī)定以書面形式向主管稅務(wù)機關(guān)提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明,并自提交聲明的次月起,按照現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

      六、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人問題

      為支持小規(guī)模納稅人復工復業(yè),國家針對小規(guī)模納稅人出臺了增值稅減免政策。考慮到疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響,為使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠,公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2020年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應的增值稅優(yōu)惠政策。為使符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠,公告明確,此條款自公告發(fā)布之日起施行。

      七、關(guān)于《增值稅減免稅申報明細表》中“免稅額”等兩欄不需填寫問題

      為減輕納稅人申報負擔,自公告發(fā)布之日起,一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,《增值稅減免稅申報明細表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應的進項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。

      來源:國家稅務(wù)總局

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    &nbsp;2×21年12月31日,甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為14000萬元,預計至開發(fā)完成尚需投入1200萬元,年末并未出現(xiàn)明顯的減值跡象。該項目以前未計提減值準備。2×21年年末,該開發(fā)項目扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11200萬元,未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為12000萬元。假定該開發(fā)項目的公允價值無法可靠取得?! ?×21年12月31日該開發(fā)項目應確認的減值損失為( )。
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    2019年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割,期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元,取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅(?。?/div>
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    2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割,期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元,取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅( )。
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    2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割,期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元,取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當月期貨交易所購進辦公用低值易耗品,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當月應繳納增值稅( )萬元。
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    由于樓市低迷,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲公司將作為存貨的商品房出租給乙公司,甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,租賃期開始日該商品房賬面余額為2000萬元,已計提跌價準備400萬元,公允價值為1800萬元,則在租賃期開始日正確的會計處理是()。
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