利潤留存指從企業(yè)實現(xiàn)的全部利潤總額或部分利潤總額中，按規(guī)定比例提取部分留給企業(yè)使用。利潤留存率＝（稅后利潤－應(yīng)發(fā)股利）/稅后利潤×100%。

　　什么是利潤留存？

　　利潤留存指從企業(yè)實現(xiàn)的全部利潤總額或部分利潤總額中，按規(guī)定比例提取部分留給企業(yè)使用。

　　利潤留存的相關(guān)計算為：

　　利潤留存率＝（稅后利潤－應(yīng)發(fā)股利）/稅后利潤×100%

　　利潤留存率表明公司稅后利潤多少用于發(fā)放股利，或用于擴展經(jīng)營和保留盈余。該指標越高，表明公司越重視后期發(fā)展，不會因為分紅過多而影響企業(yè)發(fā)展；反之，指標較低表明公司生產(chǎn)經(jīng)營不佳，需用更多的利潤來彌補損失，或是分紅太多，發(fā)展?jié)摿τ邢蕖?/p>

　　利潤留存率與股利支付率的關(guān)系

　　利潤留存率表明公司稅后利潤多少用于發(fā)放股利，或用于擴展經(jīng)營和保留盈余，利潤留存率＝（稅后利潤－應(yīng)發(fā)股利）/稅后利潤×100%；

　　股利支付率也稱股息發(fā)放率，指凈收益中股利所占的比重，反映公司的股利分配政策和股利支付能力。股利支付率＝股利總額÷凈利潤總額×100%，或者股利支付率＝每股股利÷每股凈收益×100%。

　　兩者關(guān)系為：股利支付率＋留存收益率＝1。

　　留存收益和利潤留存的區(qū)別

　　留存收益指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的凈利潤中提取或形成的留在企業(yè)內(nèi)部的積累，包括盈余公積和未分配利潤兩部分，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所獲得的，留在企業(yè)尚未以股利形式分配給股東的利潤，其為企業(yè)歷年累積起來的，也叫作累積資本；

　　利潤留存指從企業(yè)實現(xiàn)的全部利潤總額或部分利潤額中，按規(guī)定比例提取部分留給企業(yè)使用。

　　所有者權(quán)益變動表，全面反映了企業(yè)一定時期所有者權(quán)益變動的情況，通過所有者權(quán)益變動表，可以了解所有者權(quán)益增減變動的根源。在在所有者權(quán)益變動表中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些信息？

　　資產(chǎn)負債表中，由于貨幣資金的增減變動無法全面反映企業(yè)的資金情況，所以有了現(xiàn)金流量表;由于所有者權(quán)益的增減變動也無法全面反映企業(yè)所有者權(quán)益的變動情況，所以有了所有者權(quán)益變動表。在所有者權(quán)益變動表中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下信息：

　　一.股本的變動情況

　　股本的變動情況反映了企業(yè)的財務(wù)狀況，所有的權(quán)益的股本變動分為正向變動和反向變動，正向變動說明企業(yè)的財務(wù)狀況良好，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模在擴大，反向變動則說明企業(yè)的財務(wù)狀況向不好的方向發(fā)展。

　　二.資本公積的累計數(shù)

　　資本公積可以用來轉(zhuǎn)增資本，反映的是企業(yè)股本的溢價情況。企業(yè)資本公積累計數(shù)增加，反映了股東權(quán)益的增加。

　　三.保留盈余的變動情況

　　企業(yè)從歷年實現(xiàn)的凈利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累，由盈余公積和未分配利潤兩個部分組成。保留盈余可以用來回購股票、投資于新的企業(yè)、擴充營運規(guī)模等。

　　四.股東權(quán)益其他調(diào)整項目的影響

　　對造成股東權(quán)益增加或減少的其他調(diào)整項目的分析，可以了解長期股權(quán)投資是否低于賬面值、外幣交易或外幣財務(wù)報表換算的差額、未認定退休金成本的凈損失及庫藏股票的買入與處分等情形。

　　五.股東權(quán)益總額的變動

　　分析股東權(quán)益總額的變動情況，我們可以了解到它的變動趨勢及影響因素。

　　股利支付率計算公式為：股利支付率=每股股利÷每股凈收益×100%，或股利支付率=股利總額÷凈利潤總額。

　　股利支付率，也稱股息發(fā)放率，是指凈收益中股利所占的比重。它反映公司的股利分配政策和股利支付能力。在美國使用比較多，通常初創(chuàng)公司、小公司的分配比例較低。分配比例高表明公司不需更多的資金進行再投入，公用事業(yè)股的分配比例都較高。

　　現(xiàn)金股利支付率的計算公式

　　現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利或分配的利潤÷經(jīng)營現(xiàn)金凈流量

　　反映本期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金股利的關(guān)系，比率越低，企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力就越強。這一指標的修改比傳統(tǒng)股利支付率更能體現(xiàn)支付股利的現(xiàn)金來源和可靠程度。

　　股利支付率和留存收益率的關(guān)系

　　股利支付率和留存收益率的關(guān)系為：股利支付率+留存收益率=1。

　　股利支付率是指凈收益中股利所占的比重，它反映公司的股利分配政策和股利支付能力。

　　留存收益率（又稱利潤留存率）是指公司稅后盈利減去應(yīng)發(fā)現(xiàn)金股利的差額和稅后盈利的比率。它表明公司的稅后利潤有多少用于發(fā)放股利，多少用于保留盈余和擴展經(jīng)營。留存收益指企業(yè)從歷年的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的凈利潤，包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩部分。

　　留存利潤指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的凈利潤中提取或形成的留在企業(yè)內(nèi)部的積累，也叫作累積資本；利潤留存指從企業(yè)實現(xiàn)的全部利潤總額或部分利潤總額中，按規(guī)定比例提取部分留給企業(yè)使用，兩者還是有一定區(qū)別的。

　　留存利潤和利潤留存有區(qū)別嗎？

　　留存利潤和利潤留存有一定區(qū)別。

　　留存利潤指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的凈利潤中提取或形成的留在企業(yè)內(nèi)部的積累，也叫作累積資本；利潤留存指從企業(yè)實現(xiàn)的全部利潤總額或部分利潤總額中，按規(guī)定比例提取部分留給企業(yè)使用，是中國對國營企業(yè)在分配關(guān)系方面實行的一種過渡性辦法。

　　留存利潤包括盈余公積和未分配利潤兩部分。盈余公積指企業(yè)從稅后利潤中提取形成、存留于企業(yè)內(nèi)部且具有特定用途的收益積累，包括法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。

　　未分配利潤指企業(yè)經(jīng)營所實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過提取盈余公積、彌補虧損以及向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。

　　留存收益的相關(guān)計算

　　留存收益＝未分配利潤＋盈余公積；留存收益率＝留存收益/凈利潤×100%＝（凈利潤－分配給股東的利潤）/凈利潤×100%。

　　留存收益率指凈利潤扣除全部股利后與凈利潤的比率，該比率用于衡量有多少當(dāng)期收益總額留在公司內(nèi)部用于發(fā)展，留存收益率與股利支付率是一對指標，此消彼長。

　　利潤留存的相關(guān)計算

　　利潤留存率=（稅后利潤－應(yīng)發(fā)股利）/稅后利潤×100%；

　　利潤留存率表明公司稅后利潤多少用于發(fā)放股利，或用于擴展經(jīng)營和保留盈余。該指標越高，表明公司越重視后期發(fā)展，不會因為分紅過多而影響企業(yè)發(fā)展；反之，指標較低表明公司生產(chǎn)經(jīng)營不佳，需用更多的利潤來彌補損失，或是分紅太多，發(fā)展?jié)摿τ邢蕖?/p>

　　哪些情況會引起企業(yè)留存收益總額有變化？

　　1、向投資者分配現(xiàn)金股利，公積金減少，留存收益減少；

　　2、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，公積金減少，留存收益減少；

　　3、公司實現(xiàn)盈利，利潤增加，留存收益增加。

課程背景

　　在非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)課程獲得熱烈反響后,作為中國最著名的財務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)，我們將繼續(xù)舉辦為期4天的高級研修班針對企業(yè)高層非財務(wù)管理人員的財務(wù)技巧進行深入淺出的專業(yè)培訓(xùn)，而這些正是在競爭日趨激烈的今天取得成功的必要條件。

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課程大綱

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