根據國家稅務局有關政策規定，從2020年1月1日開始，實行跨境電商稅收新政，企業最低稅負2‰!4月27日國務院同意在46個城市和地區設立跨境電子商務綜合試驗區!對于跨境電商稅收新政，你了解有多少呢?趕快跟隨會計網一同了解下吧!

　　跨境電商企業實行核定征收

　　根據國家稅務總局公告2019年第36號政策規定可以了解到：

　　跨境電子商務綜合試驗區(以下簡稱“綜試區”)內的跨境電商企業，同時符合以下三個條件的，試行核定征收企業所得稅辦法：

　　1.在綜試區注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺上，對出口貨物日期、名稱、數量、單價、金額及計量單位進行登記的。

　　2.出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續的。

　　3.出口貨物沒有取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享有免稅政策優惠的。

　　同享優惠后企業最低稅負2‰

　　1.小型微利企業所得稅優惠政策

　　小型微利企業指的是從事國家非限制和禁止行業，并且同時滿足資產總額不超過5000萬元、從業人數不超過300人、年度應納稅所得額不超過300萬元等三個條件的企業。

　　小型微利企業通過超額累進計算方法對企業所得稅進行計算。

　　(1)對于年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并且按照20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負5 %。

　　(2)對于年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并且按照20%的稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負10%。

　　舉例說明：　

　　a.年收入≤2500萬

　　2020年，如果B公司收入總額為2500萬，按照應稅所得率為4%可計算出應納稅所得額為100萬，那么應繳企業所得稅為5萬元。稅額和收入之比僅是2‰!

　　b.2500萬<年收入≤7500萬

　　2020年，如果B公司收入總額是7500萬，按照應稅所得額4%可以計算出應納稅所得額為300萬，那么應繳企業所得稅就是25萬元。最后稅額和收入之比是3.33‰!

　　c.年收入>7500萬

　　如果B公司年收入>7500萬，則不符合小型微利企業標準，應當按照25%稅率征收企業所得稅。

　　2.企業所得稅法規定的免稅收入包括哪些?

　　企業所得稅法規定的免稅收入如下圖所示：

　　中國跨境電子商務綜合試驗區名單批次

　　商務部、國家發展改革委、財政部、交通運輸部、中國人民銀行、海關總署、稅務總局、金融監管總局、國家網信辦等9部門發布關于拓展跨境電商出口推進海外倉建設的意見。指導地方依托跨境電商綜合試驗區、跨境電商產業園區、優勢產業集群和外貿轉型升級基地等，培育“跨境電商賦能產業帶”模式發展標桿。鼓勵有條件的地方聚焦本地產業，建設產業帶展示選品中心，與跨境電商平臺開展合作，設立產業帶“線上專區”。

　　意見指出：

　　支持依法合規引入數字人等新技術，通過網絡直播等方式拓展銷售渠道，帶動更多優勢產品出口；

　　鼓勵地方立足特色優勢支持傳統外貿企業發展跨境電商，建立線上線下融合、境內境外聯動的營銷服務體系；

　　支持跨境電商企業“借展出?！?；

　　支持跨境電商平臺、出口、支付、物流、海外倉等企業參加中國進出口商品交易會（廣交會）、全球數字貿易博覽會等重點展會；

　　支持按市場化原則提升現有地方性跨境電商展會辦展水平，針對重點產品、重點市場舉辦海外專場推介、對接活動；

　　鼓勵有條件的地方組織企業赴境外參展，為跨境電商企業提供更多展示對接平臺。

　　內容來源商務部網站、央視新聞，會計網整理發布。

　　跨年發票是每個會計人在年底不得不面對的一道難題，遇到跨年發票怎么辦？跨年發票能不能入賬？來一起看看吧。

　　跨年發票一般分為以下幾種情況：

　　1、由于發票被遺忘而沒有及時入賬;

　　2、上年度發生的成本、費用，由于報銷人員沒有及時報銷，會計跨年才取得發票;

　　3、對方上年已經開具了發票，由于款項沒有全額收到而次年才給了發票。

　　跨年發票能不能報銷?

　　發票跨年度報銷的問題是每個企業都會存在的，因此跨年發票是可以報銷的，但發票入賬是有嚴格規定的，來看看相關政策：

　　《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)第六條規定：企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定：根據《中華人民共和國稅收征管法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅法規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　根據規定，跨年發票是可以報銷的，在發票認證期內也可認證，稅務上可在所得稅前扣除，除非是時間太過久遠(超過5年)的發票。

　　那么具體要如何操作呢?小編舉例以下兩種常見情況：

　　1、已經2020年了，員工拿2019年的發票報賬

　　如果已知2020年會收到2019年的發票，會計部門應提前通知公司員工，讓員工在2019年結束前及時找財務報銷，不得拖延!

　　如果出現實在無法按時報銷，例如有員工12月底出差1月才回來，可以先讓員工取得發票時拍照發過來，先根據發票金額入賬，發票回來報銷再放進憑證里。如果是業務發票后到，可以跟對方溝通大致金額先暫估入賬，后進行調整。

　　然后會計根據預估的金額確認相關費用和相關負債。待報銷人員在2020年報賬時再沖減相關負債和調整相關費用金額。如果報賬金額較小，可以直接計作2020年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調整”進行核算。

　　2、屬于2019年的業務，但是收到對方開出的發票卻是2010年的

　　對于此類發票，根據文件規定可做出以下處理：

　　將相關款項在2019年發生時直接計入相關費用，如果在次年即2020年5月31日前收到發票，可直接在2019年企業所得稅匯算清繳時予以扣除。

　　若在2020年5月31前仍未收到發票，如果按照國家稅務總局28號公告也沒法在規定時間補換的話，只能進行納稅調整然后等收到發票時再補追。

　　跨年發票的會計處理

　　1、跨年取得的發票未在當年確認費用(在做上年匯算清繳的時候做納稅調減)：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：庫存現金(銀行存款)

　　2、跨年取得的發票，費用已經在上年做了預提.

　　(1)預提分錄：

　　借：成本費用類科目

　　貸：其他應付款

　　(2)跨年匯算清繳取得發票入賬：沖銷預提費用的科目，然后正常做進費用即可，這樣匯算清繳是不用做處理的。

　　(3)如果在匯算清繳之后取得發票，需要做納稅調增，待發票取得時做沖銷預提費用的分錄。

為了切實減輕納稅人負擔，提高稅收征管效率，國家稅務總局制發了《關于明確跨區域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》，對納稅人跨區域涉稅事項作出了說明。

問：跨省經營的企業，要如何繳稅？有哪些注意事項？
答：根據《國家稅務總局關于明確跨區域涉稅事項報驗管理相關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第38號）文件規定：
一、納稅人跨?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，向機構所在地的稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》（附件1）。
二、納稅人跨區域經營合同延期的，可以向經營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續。
三、跨區域報驗管理事項的報告、報驗、延期、反饋等信息，通過信息系統在機構所在地和經營地的稅務機關之間傳遞，實時共享。
四、納稅人首次在經營地辦理涉稅事宜時，向經營地的稅務機關報驗跨區域涉稅事項。
五、納稅人跨區域經營活動結束后，應當結清經營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經營地的稅務機關填報《經營地涉稅事項反饋表》。
經營地的稅務機關核對《經營地涉稅事項反饋表》后，及時將相關信息反饋給機構所在地的稅務機關。納稅人不需要另行向機構所在地的稅務機關反饋。
六、機構所在地的稅務機關要設置專崗，負責接收經營地的稅務機關反饋信息，及時以適當方式告知納稅人，并適時對納稅人已抵減稅款、在經營地已預繳稅款和應預繳稅款進行分析、比對，發現疑點的，及時推送至風險管理部門或者稽查部門組織應對。
七、本公告自2018年7月5日起施行。

來源：國家稅務總局，會計網整理發布

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_nameMBA

2025好跨考的研究生學校有中國人民大學商學院，好跨考的研究生專業有經管類，會計跨考財務管理、工商管理跨考管理科學與工程、經濟學跨考金融學等。相近專業間的跨考成功率高。

一、2024好跨考的研究生學校

中國人民大學

二、2024好跨考的研究生專業

NO.1會計碩士

跨考人數最多的專業

根據相關調查數據，會計專業是跨專業人數最多的專業，其中報考MPACC的人數占了44%。很多考研er的本科專業大多為統計學、財務管理、金融學、市場營銷及國際經濟與貿易，跨度并不算大。

會計學專業的特點就是易獲取金融等高成長性行業的工作機會，就業層次、薪酬均較高。

自2012年會計碩士改革試行以來，會計碩士被推向一個更加白熱化的階段，并將繼續保持穩中有增的態勢。

這一方面與適齡人群的基數大和就業壓力的增加有著直接關系；

另一方面，作為研究生培養的趨勢，專業碩士將會進一步擴招，像會計碩士這類注重實務的專業也會繼續熱下去。

雖然會計學專業本科階段開設的課程專業性也較強，但相比類似的金融學專業，它更偏向于一種“工具”，涉及分析層面的內容沒有金融那么深，因此對數學的要求沒那么高，對于經管類專業考生，抑或是本科階段開設高數課程的小伙伴來說，跨專業考研還是比較容易成功的。

NO.2金融學

理工科學生報考最多的專業

跨專業報考金融學的考研er比例幾乎和考會計碩士的相同。

最大的區別是，報考金融學的學生中，理工科背景的人數比報考會計碩士的多得多，非理工背景的僅占兩成。

金融學是理工科考生經常會選擇的專業。他們跨考金融專業的優勢，首先在于邏輯思維優勢、數學建模能力——現在熱賣的基金產品、理財工具、余額寶、百發等，都是建立在數學模型之上，涉及理工科的基礎知識。

所以，理工科背景在金融業的優勢更多在于對實體經濟更好的理解能力，畢竟實體經濟大多是建立在物理、化學、IT的基礎上的。

目前的銀行從業者中有一半人，甚至更多是非金融、經濟、財務專業的人員。他們本科專業各異，有計算機、通信、法律甚至機械和物理。

現在備考和在讀的金融研究生也有很多是跨專業的，導師們非常歡迎這些跨專業學生。有些金融分析機構招聘時指明要有工科背景的畢業生，他們要的就是工科那種嚴謹理性的思維和分析。

NO.3新聞傳播學

跨專業比科班更有優勢的專業

有這樣一個耐人尋味的數字：新聞傳播學以畢業半年后就業率93.8%，在所有專業中，排名第30位（僅供參考），高于平均就業率91.5%。

但是，畢業三年內職業轉換率高的本科專業中，新聞學以42%排名第二。也就是說，雖然新聞傳播學的畢業生找工作比較容易，但在三年內，有近半數選擇離開這個行業了。

造成此現象的原因之一，便是新聞行業已經不歡迎萬金油式的新聞專業畢業生，而需要各種人文社科、自然科學的畢業生，著力培養專家型的記者。

隨著教育程度的提高以及網絡的迅猛發展，人們越來越在意與自己相關專業和行業報道的專業水準了。

傳統新聞學專業學生雖然新聞功底扎實，但缺乏跨行業的專業知識。好比一位缺乏經濟學和法律方面的知識的記者，是很難寫出一篇有水準的財經報道的。

隨著外匯市場、保險業、證券業、金融期貨、產權交易市場在我國的迅速發展，現有各類財經新聞采編及制作人員數量明顯不足，水平也顯得相對滯后，已不能適應社會發展的需要。

同樣，在IT領域，如果同時有一定的工科學科知識背景，報道會更具深度。因此，新聞專業也是在眾多跨考專業中，為數不多的跨專業考生比科班考生更有優勢的專業。

推薦院校有：北京大學、復旦大學、武漢大學、南開大學、中國人民大學、中國傳媒大學等

NO.4法律碩士

最純粹的跨考專業

法律（非法學）專業研究生只招收非法律專業的本科生，因此法律碩士可謂是最純粹的跨考軍團。除去個人愛好和就業等因素，很多考研er熱衷報考法律碩士的原因很簡單：不考數學。

對于數學成績不是很理想的小伙伴，以及本科階段的專業培養課程中沒有包括數學課程的小伙伴來說，法律碩士是不錯的跨考選擇。

如果本科學的是外語，優勢就更加明顯了。同時，法律碩士是全國統考，教育部統一出題，有統一的參考教材，所以無論考哪個學校，復習方法以及參考書都一樣，直接打消了跨專業考生的最大顧慮。在各專業考研中體現了難能可貴的公平性。

NO.5市場營銷

最矛盾的專業

這是一個矛盾的專業。在各大招聘會上，市場營銷人才始終是最緊缺的，但它工作與專業相關度卻達不到全國所有專業平均水準，同時它是為數不多的考生“跨進來”和“跨出去”都熱門的專業。

這個專業集合了諸多矛盾點，最核心的問題是，你想成為何種程度的市場營銷人才。如果從事低層次的營銷工作，只是單純地執行公司的營銷戰略與策略，比如銷售工作，并不需要考研。

如果從事營銷工作層次高、會影響到企業營銷決策的工作，例如專業市場研究，需要統計分析能力、策劃能力、審美能力等達到較高的層次，那最好考個研究生。

市場營銷是個多學科交叉的學科類別，除了營銷類的專業知識需要掌握，還需要對相關的學科有所涉獵，金融、會計、政治、法律、軍事、歷史、地理、人文等。市場越來越專業化、細分化，需要更專業的人。

NO.6翻譯碩士

最重視英語實用能力的專業

作為一個技術性專業，翻譯碩士和其他理工科專業的區別是顯而易見的：哪怕你本科不是英語專業，但一樣可以英語說得滾瓜爛熟，四六級不在話下；而理工科專業的技術必須通過本科四年來積淀。

教育部頒布的《翻譯碩士專業學位設置方案》中明確提到：翻譯碩士專業學位獲得者應具有較強的語言運用能力、熟練的翻譯技能和寬廣的知識面，能夠勝任不同專業領域所需的高級翻譯工作。

由此可見，翻譯碩士除了需要語言和翻譯兩方面的技能，還需要有寬廣的知識面，國家鼓勵非外語專業學生報考也是出于這個考慮。

翻譯碩士注重實踐，如果具有復合專業背景，在遇到相關行業翻譯時就具備外語專業學生無法比擬的優越性，翻譯工作絕不是簡單的語言轉換，更要注重各個領域翻譯的專業性。

要想真正達到客戶的實際翻譯要求，光有文本的正確遠遠不夠，還應在慣用句法、專業詞匯等方面都達到相關的專業要求，這就給復合專業背景的譯員提供了很好的平臺，也是分領域翻譯的根源所在。

NO.7行政管理

幾乎每個企業都需要的專業

跨考這個專業的理由很簡單，社會需求大，報考門檻不高?，F有的行政管理職業無論政府機關還是企事業單位都需要行政管理專業人才。這無形之中為行政管理專業人才就業創造了較大的就業機會。

另外，企業等單位增設行政管理人員職位是大勢所趨，這從量上增加了本專業人才的就業機會。從目前來看，行政管理專業人才需求量正呈上升趨勢。

NO.8圖書情報與檔案管理

適合文科生報考

對文科生來說是個不錯的選擇，圖書情報與檔案管理其實包含三個專業：圖書館學、情報學、檔案學。

對于文科類不想考數學的考生，這三個專業都是不錯的選擇，圖書館學和檔案學其實很偏重記憶，情報學目前有些院校要求數學三，這三個專業跨考生比例比較大，而且很多老師本身也不是本專業出身，所以他們對跨考生比較寬容。

　　財務人員處理賬務時，一般以發票作為重要憑證。對于跨年發票的情況，應如何進行賬務處理和稅務處理？

　　跨年發票如何做賬？

　　去年的發票如果金額不大今年入成本可以，如果金額比較大，要通過以前年度損益調整科目走賬，然后更正匯算清繳企業所得稅申報表。

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款等

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：其他應付款等

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　支付款項的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　跨年發票的稅務處理

　　根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)有關規定，取得跨年發票作為稅前扣除憑證需具備真實性。也就是稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生，企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

　　根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年34號)有關規定，企業當年實際發生的相關成本、費用，如因特殊原因未能及時取得有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額核算;但在匯算清繳時，需補充該成本、費用的有效憑證。

　　如果發現存在以前年度實際發生的應扣未扣支出，則根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

國家在去年年度的時候對跨境電商的商務零售出口企業，為了推動模式創新，試行核定征收企業所得稅的方法，到底什么樣的跨境電商企業才能夠符合稅收免稅政策條件呢？

（一）按照相關的規定，需要滿足下列的三個條件

1、電子商務出口企業在綜合試驗區注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口的日期，貨物的名稱計量的單位、數量、金額、單價等等。

2、出口的貨物通過綜合試驗區所在地海關辦理電子商務出口申報手續；

3、出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據國務院決定明確取消出口退免稅的貨物。

滿足以上三個條件，就能夠符合試行免稅政策

（二）所得稅稅率怎么確定

綜合試驗區內的跨境電商企業應該準確的核算收入總額，并且采用應稅所得率的方式核定征收企業所得稅應稅所得率統一按照4%的稅率來確定。

設立綜合試驗區是為了推動電子商務的跨越式發展和促進外貿轉型和升級，能夠像互聯網生態模式轉型，優化和完善電子商務平臺，建立跨境電商網絡平臺對電商人才的培養體系，全面推動試驗區的發展。

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