契稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。契稅是指不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

　　契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。

　　納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報。

　　契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

　　契稅的特點

　　1、契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

　　2、契稅以發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)，即土地和房屋為征稅對象，具有財產(chǎn)轉(zhuǎn)移課稅性質(zhì)。土地、房屋產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征契稅。

　　3、契稅由財產(chǎn)承受人繳納

　　4、一般稅種都確定銷售者為納稅人，即賣方納稅。契稅則屬于土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生交易過程中的財產(chǎn)稅，由承受人納稅，即買方納稅。對買方征稅的主要目的，在于承認不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移生效，承受人納稅以后，便可擁有轉(zhuǎn)移過來的不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，法律保護納稅人的合法權(quán)益。

　　房屋契稅的計算

　　房屋買賣：房屋契稅=成交價格×稅率

　　房屋贈與：房屋契稅=參考價格×稅率

　　房屋交換：房屋契稅=差價×稅率

　　車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

　　車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶，按照其種類(如機動車輛、非機動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規(guī)定的稅額計算征收的一種使用行為稅。

　　車船稅計入什么會計科目？

　　車船稅計入稅金及附加會計科目。依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。“稅金及附加”科目用于核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔的消費稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)發(fā)生車船稅時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　實際繳納車船稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　車船稅征收范圍是什么？

　　車船稅的征稅范圍為：依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

　　車船稅和車船使用稅是一樣的嗎？

　　車船稅和車船使用稅是一樣的，屬于一個稅種，車船使用稅也稱為車船稅，是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應(yīng)繳納的一種稅。

　　公司購買的一處房產(chǎn)，房產(chǎn)稅從什么時候開始交，是達到可使用狀態(tài)還是在房產(chǎn)證辦下來以后交？

　　答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如果購置的是新建商品房，那么應(yīng)自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅；如果購置的是存量房，那么應(yīng)自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。

　　法規(guī)參考：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)

　　二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題

　　(一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

　　(二)購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，需要征收一定比例的契稅，是否需要辦理產(chǎn)權(quán)登記，會影響納稅義務(wù)發(fā)生時間和申報繳納時間。

　　契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和繳納時間

　　一、需要辦理產(chǎn)權(quán)登記的納稅義務(wù)發(fā)生時間和申報繳納時間。根據(jù)《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)第九條、第十條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。也就是說，需要辦理產(chǎn)權(quán)登記的，申報繳納時間為辦理權(quán)屬登記前即可，而不論納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　二、不需要辦理權(quán)屬登記手續(xù)的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第23號)的規(guī)定：(一)因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為法律文書等生效當日。(二)因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當繳納已經(jīng)減征、免征契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當日。(三)因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補繳土地出讓價款，應(yīng)當繳納契稅的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變土地使用條件當日。發(fā)生上述情形，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納契稅。

　　什么是契稅？

　　契稅是指不動產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。

　　契稅如何計算？

　　應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率。其中計稅依據(jù)屬于正常買賣的按照合同成交價格確認，屬于房屋或土地使用權(quán)互換的，支付差價方按照差額確認計稅依據(jù)；贈與以及其他沒有標明價格的轉(zhuǎn)移行為，參照市價進行確認。適用稅率為3%——5%，某些地區(qū)會有部分優(yōu)惠政策。

　　契稅的計稅依據(jù)是什么？

　　契稅的計稅依據(jù)就是不含增值稅的成交金額。

　　企業(yè)為不動產(chǎn)出租行業(yè)的一般納稅人，房屋租賃合同約定年底一次性付全年租金，那么企業(yè)所得稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間怎么確定？

　　1、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　根據(jù)財稅[2016]36號附件一第四十五條、財稅[2017]58號第二條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。但如果提前開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)票開具的當天。

　　因此，合同約定年底一次性付全年租金，如果企業(yè)在年底之前未收到預(yù)付款或提前開票，則增值稅的納稅義務(wù)時間為合同約定的時間，即年底；如果在年底之前已經(jīng)收到預(yù)付款或提前開票，則以收到預(yù)付款或提前開票最先的時間為增值稅的納稅義務(wù)時間。

　　2、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條 關(guān)于租金收入確認問題 的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

　　因此，如果房屋租賃合同租期沒有跨年，則約定的付款日期即為企業(yè)所得稅上的收入確認時間；如果合同約定的租期跨年度，則需要分期均勻計入相關(guān)年度。企業(yè)所得稅按季度申報的需要在季度終了的申報期內(nèi)完成申報繳款。

　　消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按以下規(guī)定確定：

　　1、納稅人銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；

　　2、委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當天；

　　3、未對外銷售，自用應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送貨物的當天；

　　4、進口應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為進入關(guān)境的當天。

消費稅納稅義務(wù)人指哪些

　　消費稅納稅義務(wù)人是指，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人。

消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍依照《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料?！断M稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》中所列應(yīng)稅消費品的具體征稅范圍，由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

消費稅的納稅期限

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　每個公民都有納稅的義務(wù)，增值稅作為我國最重要的稅種之一，毋庸置疑它和我們也是息息相關(guān)的，那么增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間該怎么確定？

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定

　?。ㄒ唬┌l(fā)生應(yīng)稅銷售行為，如果開具了發(fā)票，則為開具發(fā)票的當天，如果沒有開具發(fā)票，則為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。

　　但是又因為銷售結(jié)算方式的不同而分為了不同情況：

　?。ǎ保┎扇≈苯邮湛罘绞降模瑸槭盏戒N售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天，無論貨物是否已經(jīng)發(fā)出。

　?。ǎ玻┎扇⊥惺粘懈逗臀秀y行收款方式的，為辦妥托收手續(xù)發(fā)出貨物的當天。

　　（３）采取賒銷和分期收款方式的，如果沒有書面合同或者書面合同里面沒有約定好收款日期，為貨物發(fā)出的當天，如果書面合同已約定好，則為收款日期的當天。

　　（４）采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當天，但也有特殊情況，即像大型機械設(shè)備、飛機、船只等生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過１２個月的貨物，則為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　（５）采取其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到部分或全部貨款的當天，如果是未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿１８０天的當天。

　　（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。

　　增值稅的納稅義務(wù)人是誰？

　　增值稅的納稅義務(wù)人是在中國人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人。其中單位指的是企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事單位、社會團體及其他單位。個人指的是個體工商戶和其他個人。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　房產(chǎn)稅根據(jù)不同的房屋（如：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營、自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋等）用途，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是不同的。

　　房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時間

　　1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間從生產(chǎn)經(jīng)營之月起；

　　2、自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間從建成之日的次月起；

　　3、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間從辦理驗收手續(xù)之次月起；

　　注：對于驗收前已經(jīng)出租出借或已使用的新建房屋，應(yīng)當在出租出借或已使用當月起計算房產(chǎn)稅；

　　4、購置新建商品房，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是自房屋交付使用之次月起；

　　5、購置存量房，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更、登記手續(xù),登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起；

　　6、出租、出借房產(chǎn),房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是交付出租、出借房產(chǎn)之次月起；

　　7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造商品房,房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是自房屋使用或交付之次月起。

　　房產(chǎn)稅的繳納方式

　　房產(chǎn)稅規(guī)定的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。按照規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納;產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。即上產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或使用人，均為房產(chǎn)稅的納稅人。

　　房地產(chǎn)業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間的其他規(guī)定

　　房地產(chǎn)業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。

　　特殊規(guī)定：

　　細則第二十五條規(guī)定：

　　1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

　　2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

　　3、納稅人發(fā)生本細則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　4、納稅人發(fā)生本細則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　企業(yè)銷售貨物，應(yīng)以取得索取銷售款項憑據(jù)的當天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，又因為銷售結(jié)算方式不同，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有著不同的規(guī)定。請問委托代銷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？

　　委托代銷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）有關(guān)規(guī)定：

　　1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，對于先開發(fā)票的，則為開具發(fā)票的當天。

　　2、如果是進口貨物，則以報關(guān)進口的當天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）相關(guān)規(guī)定：委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。對于尚未收到代銷清單及貨款的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　委托代銷：受托方按委托方的要求銷售委托方的貨物，并且收取相應(yīng)手續(xù)費的一種經(jīng)營活動。其特點在于委托方發(fā)出商品后，商品所有權(quán)并未向受托方轉(zhuǎn)移，受托方只是一個代理商的角色，委托方仍然承擔商品所有權(quán)的主要風險、獲得商品所有權(quán)的相關(guān)報酬。

　　增值稅：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而進行征收的，可以理解為對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其特點為不重復(fù)征稅，稅基廣闊，具備征收的普遍性和連續(xù)性，消費者最終為全部稅款的承擔者。

　　增值稅扣繳義務(wù)人納稅地點

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）第二十二條規(guī)定，增值稅納稅地點為：

　?。ㄒ唬┕潭I(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　?。ǘ┕潭I(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未報告的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　分期收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　委托代銷商品會計分錄

　　1、發(fā)出商品時：

　　借：委托代銷商品

　　貸：庫存商品

　　2、收到代銷清單時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：委托代銷商品

　　借：銷售費用

　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、收到支付的貸款時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　企業(yè)所得稅的發(fā)生遵循權(quán)責發(fā)生制，無論是否收付款項，均作為當期的收入和費用。其納稅義務(wù)發(fā)生時間與發(fā)票開具時間和收付款項的時間一般不同步。那么如何確定企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？

　　企業(yè)所得稅按月（或按季度）預(yù)交，年度匯算清繳。實際上企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是指該項應(yīng)稅收入的時間。

　　一、銷售商品類業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1、如果銷售商品采用托收承付方式，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認收入；

　　2、如果銷售商品采取預(yù)收款方式，則應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入；

　　3、如果銷售商品需要進行安裝和檢驗，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時確認收入；

　　4、如果銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷，則在收到代銷清單時確認收入。

　　二、提供勞務(wù)類納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　提供勞務(wù)收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

　　1、如果是安裝費，則根據(jù)安裝完工進度確認收入。如果安裝工作為商品銷售附帶條件的，則安裝費應(yīng)在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

　　2、如果是宣傳媒介的收費，則應(yīng)在廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入;對于廣告制作費，則按制作廣告的完工進度確認收入。

　　3、對于為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)按開發(fā)的完工進度確認收入。

　　4、如果是服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認收入(包括商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費)。

　　5、如果是招待宴會和其他特殊活動的收費，則在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。收費若是涉及多項活動，則應(yīng)將預(yù)收的款項合理分配給每項活動，分別確認收入。

　　6、如果是會員費，在只允許取得會籍的前提下申請入會或加入會員，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，則在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期間內(nèi)不再付費即可取得各種服務(wù)或商品或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，則對于會員費，應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

　　7、如果是屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，則在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;如果是屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，則在提供服務(wù)時確認收入。

　　8、對于長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)所收取的勞務(wù)費，應(yīng)在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

　　三、其他收入類型的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1、如果是利息收入，則按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　2、如果是租金收入，則按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期為確認收入的實現(xiàn)。

　　3、如果是特許權(quán)使用費收入，則按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4、如果是捐贈收入，則按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　5、如果是企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，則在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

　　6、如果企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，則在投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

　　更多推薦：

　　1、企業(yè)所得稅納稅申報的注意事項

　　2、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額涉及的收入和支出

　　企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定及時申報繳納增值稅。銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由于銷售結(jié)算方式的不同，其納稅義務(wù)發(fā)生時間也有所不同。請問分期收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？

　　分期收款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

　　（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　?。ǘ┻M口貨物，為報關(guān)進口的當天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

　　另外根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第三十八條，條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

　　（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

　　綜上所述，采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，若是沒有書面合同或者書面合同沒有對收款日期進行約定的，則納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。

　　增值稅納稅申報時間

　　1、增值稅納稅期限分別是1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。如果納稅人是以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期，則自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，應(yīng)于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；如果納稅人是以以1個月或1個季度作為1個納稅期，則自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　2、納稅人具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)按納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

對于稅收義務(wù)發(fā)生的時間如何確定這個問題不知道大家有沒有了解過，其實各個稅種都不太一樣，今天就來說說有關(guān)印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，如果你不清楚這部分內(nèi)容，就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

印花稅現(xiàn)在在公司發(fā)生的業(yè)務(wù)中是經(jīng)常會遇到的，比如簽訂合同的時候，會出現(xiàn)這樣的情況

那么印花稅發(fā)生繳稅義務(wù)的時間是什么時候？

應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時貼花，即在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花，不得延至憑證生效日期貼花。 

不管是新辦的企業(yè)還是已經(jīng)經(jīng)營了一段時間的企業(yè)，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間都是與以上敘述的相同。

印花稅的征稅對象是在國內(nèi)境內(nèi)書立、領(lǐng)受的暫行條例所列舉憑證的單位和個人，都屬于印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)該按照規(guī)定繳納印花稅，具體的有：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。

印花稅的征稅范圍

現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收,沒有列舉的憑證不征稅.具體征稅范圍如下:

1.經(jīng)濟合同

稅目稅率表中列舉了10大類合同.它們是:

(1)購銷合同.

(2)加工承攬合同.

(3)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同.

(4)建筑安裝工程承包合同.

(5)財產(chǎn)租賃合同.

(6)貨物運輸合同.

(7)倉儲保管合同.

(8)借款合同.

(9)財產(chǎn)保險合同.

(10)技術(shù)合同.

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為,表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中,由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書.

我國印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù).其中,財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的不動產(chǎn)、動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù),包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票,因購買、繼承、贈與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù).其他4項則屬于無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù).

另外,土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅.

3.營業(yè)賬簿

按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同,在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類,以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法.

(1)資金賬簿.

(2)其他營業(yè)賬簿.

以上就是關(guān)于印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

印花稅申報了沒有扣款怎么辦？

　　我司是一家生產(chǎn)銷售機器設(shè)備的企業(yè)，今年和甲公司簽訂了一份貨物銷售合同，合同約定11月先發(fā)貨，次月再收取款項并開票。根據(jù)收入準則的要求，我司在11月發(fā)放貨物時就可以確認收入，但是增值稅的納稅義務(wù)尚未發(fā)生，導(dǎo)致收入的確認時間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不一致。這種情形應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？

　　答：根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2016]22)第一條第六款規(guī)定，“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

　　因此，企業(yè)在會計上已確認收入，但由于增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，所以應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待增值稅發(fā)生納稅義務(wù)實際發(fā)生時再將“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目。

　　納稅義務(wù)產(chǎn)生是由稅法規(guī)范的，必須繳納稅款的應(yīng)盡責任的形成。通常認為，納稅義務(wù)是以納稅人符合稅法規(guī)定的納稅條件時產(chǎn)生。再具體一些講，就是納稅人拿到應(yīng)該納稅的收入或所得，他的納稅義務(wù)就產(chǎn)生了。

納稅義務(wù)產(chǎn)生的時間

　　對于不同稅種和不同的經(jīng)營方式，納稅義務(wù)產(chǎn)生時間有所不同。例如，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；增值稅中采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，都為收到銷售額或取得索取的銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天，等等。

　　一般規(guī)定具體如下：進口貨物的時候，他的納稅義務(wù)就是報關(guān)貨物進口的當天；增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天；只要納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，那么納稅義務(wù)發(fā)生時間為收清銷售款憑據(jù)的當天。還有先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票當天。收清銷售款項，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為過程中或者完成后收到的款項。拿到索取銷售款憑據(jù)當天，指書面合同確定的付款日期。

納稅義務(wù)的含義

　　納稅義務(wù)是稅法義務(wù)其中的一種。它是稅收法律關(guān)系主體依照法律規(guī)定所承受的一定的行為上的約束。它包括依照法律規(guī)定作出或不作出一定的行為。違反納稅義務(wù)就產(chǎn)生稅法責任的問題，因而納稅義務(wù)是稅法責任產(chǎn)生的前提之一。

納稅的意義

　　稅收是國家政府的主要財政來源，是進行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。如今，政府充當各種角色，有關(guān)公共事件的開支只能由政府提供，而政府不能夠直接創(chuàng)造財富，只能通過稅收把一部分公民的錢積累，形成足夠的財力；體現(xiàn)公平原則，合理調(diào)節(jié)個人收入差距；有利于調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行。

　　納稅義務(wù)變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系變化，進而引起納稅義務(wù)的變化。其中，納稅義務(wù)是稅法義務(wù)的一種，是稅收法律關(guān)系主體依照法律規(guī)定所承受的一定的行為上的約束，包括依照法律規(guī)定作出或不作出一定的行為。違反納稅義務(wù)就產(chǎn)生稅法責任的問題，因而納稅義務(wù)是稅法責任產(chǎn)生的前提之一。

納稅義務(wù)變更的原因？

　　變更的原因主要包括：1、納稅人自身組織狀況發(fā)生變化。例如，某國有企業(yè)改組為中外合資經(jīng)營企業(yè)，則其由繳納企業(yè)所得稅改為繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。

　　2、納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化。例如，某企業(yè)銷售額大幅度增加后，納稅期限可以適當延長。

　　3、稅法的修訂。

　　4、不可抗力的破壞。在這種情況下，納稅人通常能夠得到一定的減免稅或延期納稅照顧。與稅收法律關(guān)系變更不同的是，當納稅主體滅失后，稅收法律關(guān)系發(fā)生變化，但是在一定的條件下，納稅義務(wù)卻可以繼承。

什么是“納稅人”？納稅人的納稅義務(wù)有哪些？

　　納稅義務(wù)的公民、法人或其他組織稱為“納稅人”。

　　納稅人的納稅義務(wù)主要有：1、按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記；2、按稅法規(guī)定的期限和手續(xù)辦理納稅申報，并按期如數(shù)繳納稅款；3、依法向稅務(wù)機關(guān)及時提交會計報表及其他資料；4、接受稅務(wù)機關(guān)對納稅情況的檢查，并如實反映和提供稅務(wù)檢查人員所需了解的情況和資料等。

中國的稅收有哪些？

　　中國的稅收主要分為三部分：1、對流轉(zhuǎn)額征收的，包括工商稅、增值稅、鹽稅、關(guān)稅、集市交易稅和牲畜交易稅等。

　　2、針對收益額的征稅，包括工商所得稅、國營企業(yè)所得稅、中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅（自2006年1月1日起，中國全面廢除農(nóng)業(yè)稅。）

　　3、針對財產(chǎn)、行為的征稅，包括城市房地產(chǎn)稅、契稅、燒油特別稅、建筑稅、屠宰稅、車船使用牌照稅

　　中國的稅收原則是“取之于民，用之于民”，體現(xiàn)了國家、集體、個人利益的一致性。