現(xiàn)在社保政策的不斷完善，也給繳納社保的員工多了很多的保障，但是老板更關(guān)心的是，公司為員工承擔(dān)的那部分社保，可不可以稅前扣除，接下來就說說這個(gè)問題，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）社保計(jì)提時(shí)候的會(huì)計(jì)處理

1、工資分配

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2、計(jì)提社保（企業(yè)部分）

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

 貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

3、下個(gè)月發(fā)放工資的時(shí)候

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

 貸：其他應(yīng)付款（員工個(gè)人承擔(dān)部分）

     應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

     庫存現(xiàn)金/銀行存款

4、繳納社保

借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款（個(gè)人部分）

 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

5、上交個(gè)人所得

借：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

 貸：銀行存款

（二）公司承擔(dān)員工的社保部分可以稅前扣除嗎？

根據(jù)企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例第35條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)的主管部門或者是人民政府規(guī)定的范圍內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等等基本的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和住房公積金（簡(jiǎn)單來說，就是公司幫員工交的基本的五險(xiǎn)一金）是可以稅前扣除的，但是要在國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，每個(gè)省市的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。

在這里還需要注意的是，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和公積金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但是不能在個(gè)人所得稅稅前扣除，這是要特別注意的事項(xiàng)。

員工工資發(fā)放、社保繳納要做多少個(gè)分錄？該怎么做？

　　一般來說，繳納社保是需要單位和個(gè)人共同交納的，那么在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，就需要做兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄，一個(gè)是公司繳納的部分，一個(gè)是個(gè)人承擔(dān)的部分，對(duì)于個(gè)人承擔(dān)的部分，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司繳納社保個(gè)人承擔(dān)部分的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——工資/社保（單位負(fù)擔(dān)的）

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/社保（單位負(fù)擔(dān)的）

　　發(fā)工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款（個(gè)人負(fù)擔(dān)）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　繳納社保時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（單位負(fù)擔(dān)的）

　　       其他應(yīng)收款/其他應(yīng)付款（個(gè)人負(fù)擔(dān)的）

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，主要核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。

　　應(yīng)付職工薪酬科目的借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等，貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　一般來說，公司都會(huì)給正式員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，繳納時(shí)可以通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　公司替員工繳納保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、工資計(jì)提時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人薪酬）

　　　　制造費(fèi)用（生產(chǎn)管理人員薪酬）

　　　　管理費(fèi)用（行政人員薪酬）

　　　　銷售費(fèi)用（銷售人員薪酬）

　　　　研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬）

　　　　在建工程（從事工程建設(shè)人員的薪酬）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

　　　　　　其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　銀行存款/庫存現(xiàn)金（實(shí)際發(fā)放給員工的）

　　3、社保費(fèi)、住房公積金：

　?。?）先提企業(yè)部分到應(yīng)付職工薪酬

　　借：管理費(fèi)用——社保費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)部分）

　　　　管理費(fèi)用——住房公積金（單位負(fù)擔(dān)部分）

　　　　應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)部分）

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位負(fù)擔(dān)部分）

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）

　?。?）繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)付工資薪酬——社保費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)部分）

　　　　應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位負(fù)擔(dān)部分）

　　　　應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）

　　　　其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

　　　　其他應(yīng)付款——住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

　　　　貸：銀行存款

　　（3）繳納個(gè)人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　一般來說，企業(yè)應(yīng)及時(shí)給員工代扣代繳社保費(fèi)，社保一般是由公司承擔(dān)一部分，員工承擔(dān)一部分，對(duì)于公司承擔(dān)的社保費(fèi)一般計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司承擔(dān)個(gè)人社保部分的會(huì)計(jì)分錄

　?、侔凑展べY處理：計(jì)提單位給個(gè)人承擔(dān)的社保：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　?、诎l(fā)放工資時(shí)扣繳個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　其他應(yīng)付款-社保費(fèi)

　　社保是什么？

　　社會(huì)保險(xiǎn)是指國家為了預(yù)防和強(qiáng)制社會(huì)多數(shù)成員參加的，具有所得重分配功能的非營(yíng)利性的社會(huì)安全制度。

　　社會(huì)保險(xiǎn)是一種為了、暫時(shí)失去勞動(dòng)崗位，喪失勞動(dòng)能力或因健康原因造成損失的人口提補(bǔ)償收入的一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度。社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃是由政府舉辦的，強(qiáng)制某一群體將其收入的一部分作為社會(huì)保險(xiǎn)稅(費(fèi))形成社會(huì)保險(xiǎn)基金，在滿足一定條件的情況下，被保險(xiǎn)人可從基金獲得損失的補(bǔ)償或固定的收入，社保是一種再分配制度，它的目標(biāo)是保證社會(huì)的穩(wěn)定和物質(zhì)及勞動(dòng)力的再生產(chǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)的主要項(xiàng)目有養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。