稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱。其主要內容包括納稅主體、征稅客體、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等。

稅收實體法有哪些

　　我國稅收實體法內容主要包括：流轉稅法、財產(chǎn)稅法、資源稅，所得稅法和行為稅法。

稅收實體法的構成要素

　　一般包括:征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目，稅率、計稅依據(jù)，納稅環(huán)節(jié)、納稅期限，納稅地點、減免稅、法律責任等。其中，最基本的要素包括:納稅義務人、征稅對象、稅率。

　　納稅義務人簡稱納稅人，是指依法直接負有納稅義務的自然人，法人和其他組織。

　　征稅對象，是指稅收法律關系中權利義務所指向的對象，即對什么征稅。

稅收實體法構成要素中稅率包括哪些

　　稅率，是指應征稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，它是計算稅額的尺度。

　　1、比例稅率，是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。

　　2、累進稅率。是指根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。累進稅率又分為全額累進稅率，超額累進稅率和超率累進稅率、超倍累進稅率等。

　　3、定額稅率，又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。

稅收實體法構成要素中的計稅依據(jù)

　　1、從價計征，是以計稅金額為計稅依據(jù)，計稅金額是指課稅對象的數(shù)量乘以計稅價格的數(shù)額。

　　2、從量計征，是以課稅對象的重量，體積，數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　稅收實體法具體是指稅收立法權的立法主體，規(guī)定稅收當事人的權利和義務的產(chǎn)生、變更和消滅的法律。那么關于稅收實體法有哪些要素呢？

　　稅收實體法的要素

　?。?）納稅義務人；（2）課稅對象；（3）稅率；（4）減稅、免稅；（5）納稅環(huán)節(jié)；（6）納稅期限。其中，課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志；稅目代表了征稅的廣度；稅率代表課稅的深度。

　　什么是納稅義務人？

　　納稅義務人是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的法人或自然人，也是納稅的主體。納稅人必須依法納稅，否則按照稅法規(guī)定，應承擔法律責任。

　　課稅對象的具體解釋

　?。ǎ保┱n稅對象是構成稅收實體法諸要素的基礎性要素；

　?。ǎ玻┱n稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要的標志；

　　（３）課稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；

　?。ǎ矗┢渌氐膬热菀话愣际且哉n稅對象為基礎確定的。

　　什么是稅源？

　　稅源是指稅收收入的經(jīng)濟來源，它主要是指國民經(jīng)濟各個部門當年創(chuàng)造的國民收入或往年累積的國民收入。

　　什么是稅率？

　　稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

　　納稅環(huán)節(jié)是什么？

　　納稅環(huán)節(jié)，主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)有廣義和狹義之分。廣義的納稅環(huán)節(jié)指全部課稅對象在再生產(chǎn)中的分布情況。狹義的納稅環(huán)節(jié)特指應稅商品在流轉過程中應納稅的環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)領購新發(fā)票，必須先將之前使用過的發(fā)票存根交由稅務機關審核，這個過程也就是實務當中的發(fā)票驗舊。請問網(wǎng)上驗舊發(fā)票怎么操作？

　　網(wǎng)上驗舊發(fā)票流程

　　1、納稅人通過一證通等介質進入“網(wǎng)上辦稅服務廳”——進入“發(fā)票業(yè)務”下的“發(fā)票驗舊”功能模塊。

　　2、進入發(fā)票驗舊模塊——選擇需要驗舊的票種——進入后填表。

　?。?）停車收費定額發(fā)票、出租車發(fā)票驗舊申請表

　　是否驗舊、發(fā)票開具情況、開票金額、發(fā)票起始號碼、發(fā)票終止號碼、份數(shù)、開票起始日期、開票終止日期

　?。?）增值稅普通發(fā)票網(wǎng)上驗舊申請表

　　納稅人識別號、納稅人名稱、開票日期

　　（3）增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上驗舊申請表

　　納稅人識別號、納稅人名稱、開票日期

　　4、填表完成后提交申請

　　5、發(fā)票驗舊后，可以到辦稅大廳申領發(fā)票或者使用票e送功能，在網(wǎng)廳申領發(fā)票。

　　電子稅務局發(fā)票驗舊操作流程

　　以青海為例：

　　1、登錄青海省電子稅務局——點擊“我要辦稅”；

　　2、選擇“發(fā)票使用”——點擊“發(fā)票驗舊”——選擇發(fā)票種類；

　　3、輸開具日期起止時間——點擊查詢——確認驗舊。

　　增值稅專用發(fā)票怎樣驗舊？

　　發(fā)票驗舊是什么意思？

　　實務中，發(fā)票都是在稅務局申領的。企業(yè)要想領購新發(fā)票，必須先把原先已經(jīng)領購并且已經(jīng)使用完畢的發(fā)票存根交由主管稅務機關進行審核。在稅務機關審核無誤的前提下，才可以領購新的發(fā)票。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，若是將具備使用價值的舊設備進行轉讓，如舊汽車等，轉讓舊設備時，企業(yè)應如何開具發(fā)票？

　　轉讓舊設備如何開票？

　　1、根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）規(guī)定，所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

　　2、根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

　　3、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅[2014]57號）規(guī)定，《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

　　4、根據(jù)《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）及《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅[2014]57號）有關規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　因此，納稅人轉讓舊設備，屬于規(guī)定中“舊貨”范疇的的，應開具普通發(fā)票，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

　　出售舊設備會計分錄怎么做？

　　將出售的舊設備先轉為固定資產(chǎn)清理，會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用時，應做以下分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)生開票有誤情況，收到的發(fā)票聯(lián)在符合作廢的條件下，可作廢處理。作廢發(fā)票時需要驗舊嗎？

　　發(fā)票作廢需要驗舊嗎？

　　需要的。

　　驗舊需要計算單張開票金額的合計，如果連續(xù)號碼的發(fā)票，多月開票，要按照月份分別合計出開票金額和張數(shù)。

　　①正常開具：選擇發(fā)票開具月份，填寫完驗舊份數(shù)系統(tǒng)會自動計算出發(fā)票終止號碼和開具金額，即可驗舊;

　?、谔钣米鲝U：填寫完驗舊份數(shù)系統(tǒng)會自動計算出發(fā)票終止號碼，即可驗舊;

　　作廢發(fā)票全聯(lián)保存，加蓋“填用作廢”的字樣，

　?、劭瞻装l(fā)票作廢：填寫完驗舊份數(shù)系統(tǒng)會自動計算出發(fā)票終止號碼，即可驗舊;點擊開具情況右側“示例”，即可查看空白發(fā)票剪票示例。

　　發(fā)票驗舊是什么意思？

　　發(fā)票驗舊指用票人必須在交驗原領購且已使用過的發(fā)票存根，經(jīng)主管稅務機關審核無誤后，才能領購新發(fā)票。

　　發(fā)票驗舊其實很好理解，就是發(fā)票的使用人員，要想領用購買新的發(fā)票，必須先將原來已經(jīng)領購，并且已經(jīng)使用完畢的發(fā)票存根，交由主管稅務機關進行審核。在稅務機關審核無誤后，企業(yè)才能領購新的發(fā)票。對于發(fā)票驗舊，一般財務人員會采用兩種方法進行，去現(xiàn)場進行發(fā)票驗舊和在網(wǎng)上進行發(fā)票驗舊。

　　發(fā)票作廢條件是什么？

　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

　　(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼”、“號碼認證不符”。

　　對于企業(yè)銷售的舊機床，可作為固定資產(chǎn)進行處置，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行相關的賬務處理。

　　銷售舊機床如何做賬？

　　1、將舊機床轉入固定資產(chǎn)清理科目，具體會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　      累計折舊

　　      固定資產(chǎn)減值準備

　　      貸：固定資產(chǎn)——舊機床

　　2、發(fā)生清理舊機床費用時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　3、收回出售舊機床價款、殘料價值和變價收入等：

　　收回出售固定資產(chǎn)的價款：

　　借：銀行存款

　　      貸：固定資產(chǎn)清理

　　             應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　存在殘料入庫時：

　　借：原材料

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　若處置舊機床實現(xiàn)利得，具體會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       貸：資產(chǎn)處置損益

　　若處置舊機床實現(xiàn)損失，具體會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)處置損益

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　“資產(chǎn)處置損益”是新增加的會計科目，主要用來核算固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等因出售，轉讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益影響營業(yè)利潤。

　　資產(chǎn)處置損益直接計入當期損益的利得或損失。是損益類科目，發(fā)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”，如為凈收益，則貸記“資產(chǎn)處置損益”。

　　固定資產(chǎn)清理科目核算內容

　　固定資產(chǎn)清理科目核算的內容包括出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn);清理過程中發(fā)生的費用及應交的稅金;收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等;應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失;生產(chǎn)經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理凈收益;生產(chǎn)經(jīng)營期間的固定資產(chǎn)清理凈損失。

　　新收入準則是收入的確認、計量、合同成本與特殊交易的會計處理和列報等事項，與舊收入準則區(qū)別在于，新收入準則的權益變動更具明顯性；更強調現(xiàn)金流量表的編制；信息更具全面性；取消了相關條例。

　　新收入準則與舊收入準則的具體區(qū)別

　　1、權益變動明顯性：所有者權益的增減變動直接反映了主體在一定期間的總收益和總費用，新準則將所有權益變動表由原來的附表上升為主表，利于更全面地反映主體權益的綜合變動，為報表使用者提供更詳細的信息；

　　2、側重性：新準則更強調現(xiàn)金流量表的編制，頒布《企業(yè)會計準則第31號--現(xiàn)金流量表》，單獨規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制，正確編制和提供現(xiàn)金流量表，利于報表使用人預測公司未來的現(xiàn)金流量，評估償還債務、支付股利以及對外籌資和發(fā)展能力，分析本期凈利與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量差異的原因，評估報告期與現(xiàn)金有關或無關的投資和籌資活動，幫助報表使用人做出正確的經(jīng)營、投資和信貸決策；

　　3、信息全面性：新準則要求附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等，新準則要求的附注更重視對信息的披露，披露的內容也更加全面；

　　4、取消的相關條例：新準則取消了財務情況說明書，因原財務情況說明書中包含的部分內容在主表和附注中已有體現(xiàn)，另外涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況等內容不宜通過會計準則加以規(guī)范。

　　新收入準則什么時候開始執(zhí)行

　　財政部于2017年7月19日公布了關于修訂印發(fā)《企業(yè)會計準則第14號-收入》的通知，新《企業(yè)會計準則第14號——收入》自2018年1月1日起實施：

　　1、對于在境內外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務報告準則或企業(yè)會計準則編制財務報告的企業(yè)，自2018年1月1日起執(zhí)行新收入準則；

　　2、對于其他在境內上市的企業(yè)，要求自2020年1月1日起執(zhí)行新收入準則；

　　3、對于執(zhí)行企業(yè)會計準則的非上市企業(yè)，要求自2021年1月1日起執(zhí)行新收入準則。

　　新準則下收入的確認條件

　　總原則為收入應當在企業(yè)履行了合同中的履約義務，即客戶取得相關商品或服務控制權時確認。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應當在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入：

　　1、合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　　2、合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供服務相關的權利和義務；

　　3、合同有明確的與所轉讓商品或提供服務相關的支付條款；

　　4、合同具有商業(yè)實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、金額或時間分布；

　　5、企業(yè)因向客戶轉讓商品或提供服務而有權取得的對價很可能收回。

　　新收入準則修訂的意義

　　為了收入確認模式不統(tǒng)一、特定交易處理不一致和與國計準則趨同等現(xiàn)實問題，新收入準則參照IFRS進行了較大修訂，體現(xiàn)會計準則與國際會計準則的趨同。新收入準則消除了原準則中某些薄弱環(huán)節(jié)，提供了更為健全的框架體系、提高了收入確認實務在跨企業(yè)、行業(yè)、地區(qū)和資本市場的可比性，同時，改進了披露要求以提供更為有用的信息。

　　紙質發(fā)票驗舊大家應該都很熟悉了，那么現(xiàn)在推行使用的電子發(fā)票普票應該怎么驗舊呢?如果不太了解這部分內容，就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　電子發(fā)票普票怎么驗舊?

　　使用電子發(fā)票的納稅人仍然按照“驗舊購新”的原則驗舊發(fā)票，只是驗舊時不需要提供已開具的紙質紅字發(fā)票，只需要保證開具的發(fā)票數(shù)據(jù)已上傳至電子底賬系統(tǒng)即可。這里需要注意的是，電子發(fā)票不能作廢，只能沖紅。

　　電子發(fā)票怎么申請?

　　首次核定電子發(fā)票申請流程，先登錄電子稅務——我要辦稅——點擊進入發(fā)票使用模塊，進入發(fā)票票種核定模塊——普通發(fā)票核定，點擊在線辦理，進行實名認證(如已實名采集，則選擇姓名點擊下一步;若未進行實名采集，則先點擊“實名采集”并進入相應模塊進行采集)，使用支付寶掃描二維碼，手機端顯示認證成功后點擊下一步，發(fā)票種類為“增值稅電子普通發(fā)票”，首次核定單張最高開票限額為“十萬元”。 提交后，待局端審核(局端操作：金三系統(tǒng)作票種核定，同步增值稅發(fā)票管理系統(tǒng) 2.0 版，同步后在 2.0 系統(tǒng)中的發(fā)行管理-注冊登錄變更可查看電票票種)，納稅人登陸開票軟件，點擊“系統(tǒng)設置”-“金稅盤網(wǎng)上變更”， 確認頁面勾選“是否進行稅號變更”后，點擊確定，在彈出的對話框中點擊勾選新增的電子發(fā)票票種，點擊確定即可完成電子發(fā)票票種新增。

　　以上就是有關電子發(fā)票的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)!