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    文章消費(fèi)稅系列課程——電子煙消費(fèi)稅
    2023-04-27 16:04:21 1186 瀏覽

      各位納稅人好,歡迎來(lái)到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引,本視頻主要講解的是電子煙消費(fèi)稅。

      1、什么是電子煙?

      電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng),包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

      將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍,在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

      電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱


    稅則號(hào)列①
    商品名稱②
    124041200不含煙草或再造煙草、含尼古丁的非經(jīng)燃燒吸用的產(chǎn)品
    2ex5434000③可將稅目24041200所列產(chǎn)品中的霧化物霧化為可吸入氣溶膠的設(shè)備及裝置,無(wú)論是否配有煙彈

      注:①為《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則(2022)》的稅則號(hào)列。

      ②除標(biāo)注ex的稅則號(hào)列外,商品名稱僅供參考,具體商品范圍以《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口

      稅則(2022)》中的稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

     ?、踖x表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號(hào)列范圍內(nèi),以具體商品描述為準(zhǔn)。

      2、哪些人需要納稅?

      在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)(進(jìn)口)、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

    納稅環(huán)節(jié)納稅人
    生產(chǎn)
    取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證,并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)(以下簡(jiǎn)稱持有商標(biāo))的企業(yè)。通過(guò)代加工方式生產(chǎn)電子煙的,由持有商標(biāo)的企業(yè)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。(只從事代加工電子煙產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)不屬于電子煙消費(fèi)稅納稅人。
    批發(fā)
    取得煙草專賣批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營(yíng)電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)
    進(jìn)口
    進(jìn)口電子煙的單位和個(gè)人

      3、適用稅率是多少?

      電子煙實(shí)行從價(jià)定律的辦法計(jì)算納稅。在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)稅率為36%,在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。

      4、如何確定電子煙銷售額(計(jì)稅價(jià)格)?

      以下我們用三個(gè)情形為大家進(jìn)行講解:

      情形一:

      納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的,按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。

      電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的,按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。

      例如:

      (1)某電子煙消費(fèi)稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè),不含增值稅銷售額為100萬(wàn)元,該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬(wàn)元(100萬(wàn)元x36%)。

      (2)如果該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售同一電子煙產(chǎn)品,經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬(wàn)元,則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為39.6萬(wàn)元(110萬(wàn)元x36%)。

      情形二:

      電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額;未分開(kāi)核算的,一并繳納消費(fèi)稅。

      例如:

      某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品,2022年12月該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè),不含增值稅銷售額為100萬(wàn)元。同時(shí),當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù),生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B),不含增值稅銷售額為50萬(wàn)元。該納稅人分開(kāi)核算A電子煙和B電子煙銷售額,則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬(wàn)元(100萬(wàn)元x36%)。需要說(shuō)明的是,B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時(shí),自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。如果該納稅人沒(méi)有分開(kāi)核算A電子煙和B電子煙銷售額,則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為54萬(wàn)元〔(100萬(wàn)元+50萬(wàn)元)x36%]

      情形三:納稅人進(jìn)口電子煙的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

      5、電子煙全國(guó)平均成本利潤(rùn)率是多少?

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定,當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,則需要使用全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格,應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由稅務(wù)總局確定。因此,根據(jù)我國(guó)電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況,經(jīng)商有關(guān)部門,暫定電子煙全國(guó)平均成本利潤(rùn)率為10%。


      內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

    系列內(nèi)容:

    展開(kāi)全文
    文章什么是消費(fèi)稅?消費(fèi)稅都有哪些形式?
    2020-07-20 14:37:15 816 瀏覽

      在日常生活和工作中,我們都經(jīng)常聽(tīng)到“消費(fèi)稅”這個(gè)稅種,“消費(fèi)稅”具體征收對(duì)象是什么呢?稅率又是多少?

    消費(fèi)稅.jpg

      什么是消費(fèi)稅?

      消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國(guó)家財(cái)政收入。

      消費(fèi)稅的形式

      

    計(jì)稅選擇
    比例稅率定額稅率
    舉例

    煙、白酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等

    黃酒、啤酒、成品油

      現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括:煙,酒,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板,摩托車,小汽車,電池,涂料等稅目。

      消費(fèi)稅共設(shè)置了15個(gè)稅目,在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目,列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè),實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有13個(gè)檔次的稅率,最低3%,最高56%。

      一般對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式,但為了更好地保全消費(fèi)稅稅基,對(duì)一些應(yīng)稅消費(fèi)品如卷煙、白酒,則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

      消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

      消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法:

    計(jì)稅方法從價(jià)從量
    說(shuō)明實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計(jì)稅時(shí),通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
    展開(kāi)全文
    文章企業(yè)外購(gòu)消費(fèi)品是否需要繳納消費(fèi)稅?
    2020-05-13 11:19:52 2642 瀏覽

      “企業(yè)外購(gòu)消費(fèi)品是否需要繳納消費(fèi)稅?”這一問(wèn)題想必對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言,一定不會(huì)陌生,實(shí)行消費(fèi)稅能夠起到正確引導(dǎo)消費(fèi)的作用。下面一文就針對(duì)企業(yè)外購(gòu)消費(fèi)品是否需要交納消費(fèi)稅做相關(guān)介紹,一起了解下吧!

    企業(yè)外購(gòu)消費(fèi)品是否需要繳納消費(fèi)稅

      企業(yè)外購(gòu)消費(fèi)品需要交納消費(fèi)稅嗎?

      答:外購(gòu)環(huán)節(jié)的應(yīng)稅消費(fèi)品,購(gòu)買方不需要繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅由銷售方在銷售環(huán)節(jié)繳納。(除了珠寶玉石之外)

      外購(gòu)已稅商品是否要交消費(fèi)稅?

      答:消費(fèi)稅屬于“隱形稅”,實(shí)際上是由消費(fèi)者承擔(dān)的。流通環(huán)節(jié)逐步轉(zhuǎn)嫁之后,外購(gòu)環(huán)節(jié)已經(jīng)承擔(dān)了消費(fèi)稅,連續(xù)生產(chǎn)后銷售環(huán)節(jié)需要全額交納消費(fèi)稅。這樣一來(lái),部分計(jì)稅價(jià)格就重復(fù)交稅了,所以可以抵扣外購(gòu)消費(fèi)稅。

      消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄涉及哪些?

      企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下所示:

      1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅:

      借:稅金及附加

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

      2.企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面,會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

      貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

      3.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

      貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

      知識(shí)拓展:消費(fèi)稅是否計(jì)入稅金及附加科目?

      消費(fèi)稅抵扣范圍包括什么?

      答:消費(fèi)稅抵扣范圍包括外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙、外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火、外購(gòu)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石、外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品、外購(gòu)已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)摩托車、外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板,另外外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿,外購(gòu)汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油也在消費(fèi)稅的抵扣范圍內(nèi)。

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    文章購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售是否需要交納消費(fèi)稅?
    2020-05-13 09:58:37 1863 瀏覽

      購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)銷售是否需要交納消費(fèi)稅是會(huì)計(jì)工作中常見(jiàn)的實(shí)務(wù)問(wèn)題,消費(fèi)稅也就是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象進(jìn)行征收的一種稅,本文就針對(duì)“購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售是否需要交納消費(fèi)稅”這一問(wèn)題和大家作一個(gè)介紹,一起了解下吧!

    購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售是否需要交納消費(fèi)稅

      購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售要交納消費(fèi)稅嗎?

      答:應(yīng)稅消費(fèi)品賣方出廠銷售時(shí)需要交納消費(fèi)稅,除金銀首飾外,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅。購(gòu)買方如果用購(gòu)入的應(yīng)稅消費(fèi)品再生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,那么領(lǐng)用的應(yīng)稅消費(fèi)品所承擔(dān)的消費(fèi)稅可從下個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)交納消費(fèi)稅中進(jìn)行抵扣。

      外購(gòu)已稅商品是否需要繳納消費(fèi)稅?

      答:消費(fèi)稅由于包含在價(jià)格中,所以屬于“隱形稅”。實(shí)際上由消費(fèi)者承擔(dān),經(jīng)流通環(huán)節(jié)嫁接后,外購(gòu)環(huán)節(jié)已承擔(dān)了消費(fèi)稅,連續(xù)生產(chǎn)后銷售環(huán)節(jié)需對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行全額繳納,導(dǎo)致了部分計(jì)稅價(jià)格重新征稅。所以可以抵扣外購(gòu)消費(fèi)稅。

      知識(shí)拓展:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否包含消費(fèi)稅?

      企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品會(huì)計(jì)分錄怎么做?

      1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí):

      借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

      2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí):

      借:在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營(yíng)業(yè)外支出

      貸:庫(kù)存商品

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

      3、包裝物繳納消費(fèi)稅時(shí):

      (1)取得押金時(shí):

      借:銀行存款等

      貸:其他應(yīng)付款

      (2)押金逾期時(shí):

      借:其他應(yīng)付款(含稅)

      貸:其他業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      借:稅金及附加

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

      應(yīng)稅消費(fèi)品包括哪些?

      應(yīng)稅消費(fèi)品指的是《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進(jìn)口時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。具體包括:

      1.特殊消費(fèi)品:酒、煙、鞭炮、木制一次性筷子等。

      2.奢侈品、非生活必需品:貴重首飾、化妝品等。

      3.高能耗及高檔消費(fèi)品:小轎車、游艇等。

      4.不可再生的石油類消費(fèi)品:柴油、汽油等。

      5.具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品:汽車輪胎等。

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    文章消費(fèi)稅怎么計(jì)算?消費(fèi)稅中的增值稅怎樣計(jì)算?
    2020-08-19 14:04:01 1349 瀏覽

    消費(fèi)稅的計(jì)算公式是怎么計(jì)算的?消費(fèi)稅中的增值稅應(yīng)該怎么計(jì)算?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!

    消費(fèi)稅怎么計(jì)算?消費(fèi)稅中的增值稅怎樣計(jì)算?

    消費(fèi)稅應(yīng)該怎么計(jì)算?

    消費(fèi)稅中從價(jià)定率,納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口貨物,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

    實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

    從量定額,按照實(shí)際銷售(或移送)、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量及定額稅率計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅稅額:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

    消費(fèi)稅中增值稅怎樣計(jì)算?

    一個(gè)應(yīng)稅行為的價(jià)款包括增值稅和消費(fèi)稅的,首先要按照適用的增值稅稅率計(jì)算出不含增值稅的價(jià)格,再用不含稅價(jià)格分別乘以適用的增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額,增值稅是價(jià)外稅,計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí),計(jì)算依據(jù)是不含向購(gòu)買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額的,如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì),就需要換算成不含增值稅的銷售額,換算公式如下:

    銷售額=含增值稅的銷售額/(1+稅率或征收率),如果是一般納稅人,使用的是稅法規(guī)定稅率,如果是小規(guī)模納稅人,則使用3%的征收率

    消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,有兩種計(jì)征辦法:從價(jià)定率和從量定額,從量定額計(jì)算的消費(fèi)稅是按銷售量計(jì)算的,和銷售金額沒(méi)有直接關(guān)系,從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)是銷售額,和增值稅稅額的計(jì)算依據(jù)是同一個(gè)金額。就是說(shuō)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時(shí),同樣要換算成不含增值稅的銷售金額

    以上就是有關(guān)消費(fèi)稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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