存放同業(yè)可理解為商業(yè)銀行存放在其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　存放同業(yè)的賬務(wù)處理

　　一、本科目核算企業(yè)(銀行)存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金 融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

　　企業(yè)(銀行)存放中央銀行的款項(xiàng)，在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算。

　　二、本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目;減少在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)(銀行)存放在同業(yè)的各種 款項(xiàng)。

　　存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　存放同業(yè)和同業(yè)拆放區(qū)別

　　同業(yè)存放是指金融機(jī)構(gòu)在銀行開立同業(yè)存放賬戶，銀行為客戶提供安全、快捷的存取款業(yè)務(wù)，同時(shí)滿足客戶與本銀行之間各類業(yè)務(wù)往來的資金清算需求。這是銀行同業(yè)業(yè)務(wù)中的一種。而存放同業(yè)是指商業(yè)銀行存放在其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款。這是我國商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)之一。前者是銀行的負(fù)債，而后者則是銀行的資產(chǎn)。

　　同業(yè)拆借是什么？

　　同業(yè)拆借就是銀行間短期的資金周轉(zhuǎn)，比如某銀行客戶突然要支取一大筆錢，但是該銀行頭寸不足，所以就采取同業(yè)拆借方式，緩解短期頭寸不足行為。而短期的周轉(zhuǎn)需要借款方按照一定利率，支付一定的利息。我國金融機(jī)構(gòu)間同業(yè)拆借是由中國人民銀行統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理、組織、監(jiān)督和稽核。

　　在銀行吸取存款和發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)處理中都通過吸取存款科目核算。那么銀行吸收存款和發(fā)放貸款時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　銀行吸收存款和發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄

　　吸收存款：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：吸收存款

　　發(fā)放貸款：

　　借：貸款－本金

　　　　貸：吸收存款

　　什么是吸取存款？

　　吸收存款是儲(chǔ)戶放在銀行里的錢，對(duì)于銀行是一個(gè)類似于應(yīng)付的負(fù)債類科目。貸款是銀行發(fā)放給其他組織的，實(shí)際上是一個(gè)類似于應(yīng)收的資產(chǎn)科目。銀行發(fā)放貸款實(shí)際上資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加了。

　　吸收存款屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等，類似于一般企業(yè)的短期借款科目。

　　存放中央銀行款項(xiàng)是什么？

　　存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目，是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　一般情況下，企業(yè)或金融銀行會(huì)將存款存入央行，對(duì)于繳存的存款準(zhǔn)備金，應(yīng)計(jì)入存放中央銀行款項(xiàng)科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　存入央行存款準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，應(yīng)通過存放中央銀行款項(xiàng)科目進(jìn)行核算。對(duì)于企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目;減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：清算資金往來

　　法定存款準(zhǔn)備金的特點(diǎn)是典型的規(guī)?？蓽y、可控資金;

　　只要機(jī)構(gòu)專業(yè)，規(guī)模合理，科學(xué)運(yùn)營，就會(huì)發(fā)揮既能控制熱錢、準(zhǔn)熱錢，又能促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的獨(dú)特作用。

　　什么是存款準(zhǔn)備金？

　　存款準(zhǔn)備就是指銀行為保證客戶提取存款和資金清算需要而準(zhǔn)備的在中央銀行的存款，中央銀行要求的存款準(zhǔn)備金占其存款總額的比例就是存款準(zhǔn)備金率。

　　存款準(zhǔn)備金的作用

　　存款準(zhǔn)備金率政策往往是作為貨幣的一種自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制，而不是將其當(dāng)作適時(shí)調(diào)整的經(jīng)常性政策工具來使用。

　　存款準(zhǔn)備金，一般情況下是不準(zhǔn)動(dòng)用，但存款準(zhǔn)備金也是財(cái)富，是財(cái)富就可考慮其科學(xué)運(yùn)營的問題，特別是存款準(zhǔn)備金的長效運(yùn)營，如果運(yùn)營的好，會(huì)給國家?guī)砗艽蟮暮锰帯?/p>

　　存款準(zhǔn)備金的四種職能

　　第一，緩沖職能。通過建立存款準(zhǔn)備金制度，有助于在流動(dòng)資產(chǎn)狀況發(fā)生變動(dòng)時(shí)穩(wěn)定隔夜利率;

　　第二，流動(dòng)資產(chǎn)管理職能。為中央銀行提供了準(zhǔn)備金需求的一個(gè)來源，從而可以補(bǔ)償通過自發(fā)性因素產(chǎn)生的流動(dòng)性資產(chǎn)供給;

　　第三，貨幣控制職能?？梢员蛔鳛橐环N控制貨幣總量的手段;

　　第四，收入或稅收職能?？梢员徽J(rèn)為是中央銀行收入的一個(gè)來源。

　　在日常工作中，很多財(cái)務(wù)人員將“同業(yè)存放”和“存放同業(yè)”所混淆，那么它們兩者之間存在什么樣的區(qū)別?同業(yè)存放款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目?我們來看看吧。

　　同業(yè)存放款項(xiàng)計(jì)入哪個(gè)科目?

　　“同業(yè)存放款項(xiàng)”科目按其資金性質(zhì)和余額方向應(yīng)屬于負(fù)債類科目。同業(yè)存放款項(xiàng)屬于銀行業(yè)務(wù)，是指信用社以及財(cái)務(wù)公司、信托公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)開辦的存款業(yè)務(wù)。屬于對(duì)公存款種類，一般情況都會(huì)對(duì)其進(jìn)行利率浮動(dòng)，浮動(dòng)比例與銀行協(xié)商。

　　同業(yè)存放是什么?

　　國內(nèi)同業(yè)存放，是指國內(nèi)各銀行還有其他金融機(jī)構(gòu)為了方便結(jié)算，在各自有關(guān)的結(jié)算地點(diǎn)開立存款賬戶，是對(duì)于接納該筆存款的銀行和金融機(jī)構(gòu)而言的。

　　國外同業(yè)存放，是指各國經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行，為了便于國際業(yè)務(wù)的收付，在某種貨幣的結(jié)算地點(diǎn)開立的該貨幣的存款賬戶，是對(duì)于接納該存款的銀行和金融機(jī)構(gòu)而言的。

　　同業(yè)存放與存放同業(yè)有什么區(qū)別?

　　1、二者含義不同

　　同業(yè)存放是指金融機(jī)構(gòu)在銀行開立同業(yè)存放賬戶，銀行為客戶提供安全、快捷的存取款業(yè)務(wù)，同時(shí)滿足客戶與本銀行之間各類業(yè)務(wù)往來的資金清算需求。這是銀行同業(yè)業(yè)務(wù)中的一種。

　　存放同業(yè)是指商業(yè)銀行存放在其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款。這是我國商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)之一

　　2、二者性質(zhì)不同，前者是銀行的負(fù)債，而后者則是銀行的資產(chǎn)。

　　同業(yè)存放是銀行同業(yè)業(yè)務(wù)的一種，從會(huì)計(jì)科目的分類來看，屬于銀行的負(fù)債。而存放同業(yè)是我們國家商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)之一，在會(huì)計(jì)科目中屬于銀行的資產(chǎn)。兩者所屬的會(huì)計(jì)科目還是完全不一樣的。

　　3、二者功能不同

　　從功能來看，同業(yè)存放說到底是銀行提供服務(wù)的一種。而存放同業(yè)，只是銀行實(shí)施的一種行為。

　　企業(yè)購買貴金屬，借記“貴金屬”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。出售貴金屬，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按其賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“貴金屬”科目。具體如下：

貴金屬相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購買貴金屬時(shí)：

　　借：貴金屬

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　2、企業(yè)出售貴金屬時(shí)：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：貴金屬

貴金屬核算什么內(nèi)容

　　貴金屬在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貴金屬”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目，核算內(nèi)容為銀行持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本，可按貴金屬的類別進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（金融）為上市交易而持有的貴金屬，比照“交易性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行處理。

貴金屬借方余額反映什么

　　貴金屬期末借方余額，反映企業(yè)持有貴金屬存貨的成本。貴金屬屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少。

貴金屬的含義

　　貴金屬主要指金、銀和鉑族金屬（釕、銠、鈀、鋨、銥、鉑）等8種金屬元素，其中黃金是投資市場上比較常見的一種貴金屬，投資者可以通過以下三種方式來投資黃金：

　　1、實(shí)物交易，實(shí)物黃金交易主要是針對(duì)黃金衍生品而言的，主要指黃金實(shí)物買賣，實(shí)物黃金主要形式金條、金幣和金飾等，市場參與者主要有黃金生產(chǎn)商、提煉商，投資者和其它需求方。

　　2、紙黃金交易，紙黃金交易沒有實(shí)物黃金介入，是一種由銀行提供的服務(wù)，是以貴金屬為單位的戶口，不是通過實(shí)物的買賣及交收，而是通過記賬方式來投資黃金，所以不涉及實(shí)物黃金的交收，交易成本更低。

　　3、黃金期貨交易，黃金期貨的購買和銷售，都是在合同到期日前出售和購回與先前合同相同數(shù)量的合約，又稱為平倉，無需真正交割實(shí)金，每筆交易所得利潤或虧損，等于兩筆相反方向合約買賣差額。

　　企業(yè)拆出的資金，借記“拆出資金”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”等科目；收回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄，即借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”等科目，貸記“拆出資金”科目。具體如下：

　　1、拆出資金時(shí)：

　　借：拆出資金

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　　　銀行存款

　　2、收回資金的時(shí)候：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　銀行存款

　　　　貸：拆出資金

　　上述存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。

　　存放中央銀行款項(xiàng)科目可以按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，主要對(duì)銀行或金融機(jī)構(gòu)存放于中國人民銀行的各種款項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，銀行或金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款也可以通過該科目核算。

拆出資金是什么

　　拆出資金是指信托投資公司拆借給商業(yè)銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的資金。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指“拆出資金”會(huì)計(jì)科目，屬于金融共用的資產(chǎn)類科目，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，其借方表示拆出的資金。

　　上述的拆借是指是一種按天計(jì)算的借款，同業(yè)拆借，是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的無擔(dān)保資金融通行為。同業(yè)拆借具有期限短、金額大、風(fēng)險(xiǎn)低、手續(xù)簡便等特點(diǎn)，從而能夠反映金融市場上的資金供求狀況。

拆出資金科目借方余額表示什么

　　拆出資金科目屬于資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少，其期末借方余額則表示拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

拆出資金科目核算什么

　　拆出資金核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，可按拆放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。另外，該項(xiàng)目不包括企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置"系統(tǒng)內(nèi)拆出資金"科目核算。

　　存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。

存放中央銀行款項(xiàng)是什么科目

　　存放中央銀行款項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，其期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。

存放中央銀行款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　4、存放中央銀行款項(xiàng)科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。

　　關(guān)于吸收存款和清算資金往來：

　　“吸收存款”科目主要用于核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，本科目可按存款類別及存款單位，分別按“本金”“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“清算資金往來”是銀行用于不同行之間清算的資金的項(xiàng)目，包括用于票據(jù)或同行款項(xiàng)劃撥的準(zhǔn)備金，央行往來清算賬戶，各行之間的清算代理資金等。清算資金往來屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性科目，核算企業(yè)或銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)，可按資金往來單位，分別對(duì)“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

存放中央銀行款項(xiàng)分類

　　存放中央銀行款項(xiàng)一般分為以下四類：

　　1、法定存款準(zhǔn)備金：根據(jù)人行的存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)必須按照客戶存款的一定比率存入人民銀行。除此之外，金融機(jī)構(gòu)在人行還開立清算準(zhǔn)備金賬戶，并保持在一定的水平以滿足日常的清算要求。

　　2、超額存款準(zhǔn)備金：超額存款準(zhǔn)備金是為支付內(nèi)部銀行間的日常交易而在人行開立的活期賬戶。隨著1998年3月21日存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)的改革，人行允許金融機(jī)構(gòu)自行確定保持在人行的超額存款準(zhǔn)備金金額。

　　3、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金：銀行為了開展外匯業(yè)務(wù)而按照央行規(guī)定的比例保持的一定數(shù)量的外匯結(jié)、售匯人民幣周轉(zhuǎn)金。

　　4、指定生息資產(chǎn)：依照《中華人民共和國外資銀行管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，外國銀行分行外匯營運(yùn)資金的30%應(yīng)當(dāng)以6個(gè)月以上（含6個(gè)月）的外幣定期存款作為外匯生息資產(chǎn)；人民幣營運(yùn)資金的30%應(yīng)當(dāng)以人民幣國債或者6個(gè)月以上（含6個(gè)月）的人民幣定期存款作為人民幣生息資產(chǎn)。

　　存放中央銀行款會(huì)計(jì)分錄分為存款業(yè)務(wù)和商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)兩種情況，具體如下：

存放中央銀行款會(huì)計(jì)分錄

　　1、存款業(yè)務(wù)

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或庫存現(xiàn)金

　　　　貸：吸收存款——本金

　　　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　借：吸收存款——本金

　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)或庫存現(xiàn)金

　　2、商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

存放中央銀行款項(xiàng)是什么

　　存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目。其期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。

存放中央銀行款核算什么內(nèi)容

　　存放中央銀行款科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算，存放中央銀行款科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款區(qū)別

　　存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款主要區(qū)別體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)一般包括法定存款準(zhǔn)備金、超額存款準(zhǔn)備金、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金和指定生息資產(chǎn)。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目，而吸收存款是是負(fù)債類科目。資產(chǎn)類科目是用來核算各類資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶，其借方代表本期增加發(fā)生額，貸方代表本期減少發(fā)生額；而負(fù)債類科目用于反映負(fù)債的增減變動(dòng)，借方登記減少額，貸方登記增加額。

　　存放同業(yè)是針對(duì)金融機(jī)構(gòu)同業(yè)的存款行為，指的是商業(yè)銀行存放在其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款。存放同業(yè)也指“存放同業(yè)”會(huì)計(jì)科目，是銀行專用科目。

存放同業(yè)借貸方向

　　存放同業(yè)屬于資產(chǎn)類科目?！按娣磐瑯I(yè)”科目借方表示企業(yè)增加在同業(yè)的存款，貸方則表示減少在同業(yè)的存款，期末余額在借方。

存放同業(yè)會(huì)計(jì)核算

　　1、存放同業(yè)科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項(xiàng)，在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算。

　　2、存放同業(yè)科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　4、存放同業(yè)科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。

存放同業(yè)和同業(yè)存放的區(qū)分

　　存放同業(yè)和同業(yè)存放的的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

　　1、含義不同：存放同業(yè)是指商業(yè)銀行存放在其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款。這是我國商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)之一；同業(yè)存放是指金融機(jī)構(gòu)在銀行開立同業(yè)存放賬戶，銀行為客戶提供安全、快捷的存取款業(yè)務(wù)，同時(shí)滿足客戶與本銀行之間各類業(yè)務(wù)往來的資金清算需求。這是銀行同業(yè)業(yè)務(wù)中的一種。

　　2、性質(zhì)不同：存放同業(yè)是我們國家商業(yè)銀行的現(xiàn)金資產(chǎn)之一，在會(huì)計(jì)科目中屬于銀行的資產(chǎn)。兩者所屬的會(huì)計(jì)科目還是完全不一樣的。同業(yè)存放是銀行同業(yè)業(yè)務(wù)的一種，從會(huì)計(jì)科目的分類來看，屬于銀行的負(fù)債。

　　3、功能不同：存放同業(yè)，只是銀行實(shí)施的一種行為；而從功能來看，同業(yè)存放屬于銀行提供服務(wù)的一種。

　　“存放同業(yè)”科目借方表示企業(yè)增加在同業(yè)的存款，貸方則表示減少在同業(yè)的存款，期末余額在借方。存放同業(yè)也指“存放同業(yè)”會(huì)計(jì)科目，是銀行專用科目，屬于資產(chǎn)類科目。

存放同業(yè)借貸方向會(huì)計(jì)分錄

　　存放同業(yè)常見分錄的編制如下：

　　企業(yè)增加在同業(yè)存款：

　　借：存放同業(yè)

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　減少在同業(yè)存款的時(shí)候，賬務(wù)處理是：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：存放同業(yè)

存放同業(yè)的實(shí)務(wù)處理

　　系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是“存放同業(yè)”實(shí)務(wù)運(yùn)用的具體體現(xiàn)，做賬處理如下：

　　系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算主要分為兩項(xiàng)：上存?zhèn)涓督鸷驼{(diào)回備付金。上存?zhèn)涓督饡r(shí)，清算行和省區(qū)分行在總行清算中心開立備付金存款賬戶或出現(xiàn)頭寸不足需要上存款項(xiàng)補(bǔ)足備付金時(shí)，可通過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。具體處理手續(xù)是：存入時(shí)，依據(jù)資金營運(yùn)部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電匯（信匯）憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。同時(shí)填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　總行清算中心收到各清算行和省分行上存的備付金后，進(jìn)行賬務(wù)處理，并于當(dāng)日通知有關(guān)清算行。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款

　　待清算行和省分行接到總行清算中心的借記信息后，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　二級(jí)分行通過人民銀行向管轄省區(qū)分行上存用于調(diào)撥的資金時(shí)，通過“存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金”明細(xì)科目核算；管轄省區(qū)分行通過“同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××二級(jí)分行調(diào)撥資金存款”明細(xì)科目核算。其他處理手續(xù)同上。調(diào)回備付金的賬務(wù)處理為：如二級(jí)分行某一時(shí)期備付金賬戶余額過多，要求調(diào)回在總行清算中心的備付金存款，需向管轄省區(qū)分行發(fā)出調(diào)款申請(qǐng)。管轄省區(qū)分行同意后，向總行資金營運(yùn)部門發(fā)出調(diào)回部分資金的申請(qǐng)?？傂星逅阒行母鶕?jù)總行資金運(yùn)營部門的調(diào)撥通知辦理有關(guān)退回劃款手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理?？傂星逅阒行慕o二級(jí)分行調(diào)回資金的，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　二級(jí)分行收到總行調(diào)回資金通知的，其賬務(wù)處理如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　　　貸：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金

　　二級(jí)分行收到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行收賬通知的，賬務(wù)處理如下：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　向中央銀行借款也指“向中央銀行借款”會(huì)計(jì)科目，該科目屬于負(fù)債類科目，用以核算各商業(yè)銀行向中央銀行借入的各種款項(xiàng)。發(fā)生借款時(shí)，記入本科目貸方；歸還借款時(shí)，記入本科目借方。

向中央銀行借款的含義

　　向中央銀行借款指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)工作中，向中央銀行借款屬于銀行會(huì)計(jì)的科目內(nèi)容之一。

向中央銀行借款貸方余額反映什么

　　向中央銀行借款科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中央銀行借款的余額。

向中央銀行借款核算什么內(nèi)容

　　1、向中央銀行借款科目核算企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng)。

　　2、向中央銀行借款科目可按借款性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

向中央銀行借款賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　再貸款的發(fā)放

　　商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)向人民銀行提交“人民銀行貸款申請(qǐng)書”并備齊有關(guān)資料，經(jīng)人民銀行審查同意后，填寫一式五聯(lián)借款憑證，送交人民銀行辦理借款手續(xù)；人民銀行審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬并退回第三聯(lián)借款憑證；商業(yè)銀行收到回單作為收賬通知，據(jù)此編制轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：向中央銀行借款

　　再貸款的歸還

　　再貸款到期時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)主動(dòng)向人民銀行歸還貸款本息。根據(jù)貸款本息的金額，將一式四聯(lián)的還款憑證送交人民銀行辦理還款手續(xù)；人民銀行經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬并退回第四聯(lián)還款憑證和借據(jù)；商業(yè)銀行收到回單作為付款通知，并代轉(zhuǎn)賬傳票，以借據(jù)為附件，辦理轉(zhuǎn)賬，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：向中央銀行借款

　　　　利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

　　金融企業(yè)向人民銀行進(jìn)行買斷式再貼現(xiàn)融資，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按再貼現(xiàn)利息金額，借記“利息支出——金融企業(yè)往來支出”科目，按票據(jù)金額，貸記“向中央銀行借款——再貼現(xiàn)”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)

　　拆入資金在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“拆入資金”會(huì)計(jì)科目。拆入資金是負(fù)債類科目，表示借減貸增，按照拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。到了期末，出現(xiàn)貸方余額，則表示企業(yè)尚未歸還的拆入資金余額。

拆入資金的含義

　　拆入資金是指在同業(yè)市場中，某一金融機(jī)構(gòu)向其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金，是貸款尤其是短期貸款的來源，其無效的處理方式是返還因拆入取得的財(cái)產(chǎn)，若不能返還的，應(yīng)當(dāng)折價(jià)補(bǔ)償對(duì)方，存在過錯(cuò)的，還需要承擔(dān)賠償責(zé)任；而且其約定利息最高限度是一年期貸款市場報(bào)價(jià)利率的四倍。

拆入資金核算什么內(nèi)容

　　1、拆入資金科目核算企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。

　　2、拆入資金科目可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

拆入資金會(huì)計(jì)分錄怎么做

　　企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、拆借資金拆出時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　拆出行應(yīng)當(dāng)以拆入行的借據(jù)為依據(jù)，向人民銀行提交進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票，并編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票各一聯(lián)予以轉(zhuǎn)賬。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：拆出資金——某某銀行

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　拆入行根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)，編制以上會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：拆入資金——某某銀行

　　2、拆借資金歸還的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)于拆入行歸還借款的業(yè)務(wù)，編制分錄如下：

　　借：拆入資金——某某銀行

　　　　利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　對(duì)于拆出行的分錄編制：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：拆出資金——某某銀行

　　　　　　利息收入——金融企業(yè)往來收入

　　貼現(xiàn)負(fù)債在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指“貼現(xiàn)負(fù)債”會(huì)計(jì)科目。貼現(xiàn)負(fù)債屬于銀行專用的負(fù)債類科目，是指企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　上述商業(yè)票據(jù)是指由金融公司或某些信用較高的企業(yè)開出的無擔(dān)保短期票據(jù)。不同于非商業(yè)票據(jù)，商業(yè)票據(jù)的可靠程度依賴于發(fā)行企業(yè)的信用程度，可以背書轉(zhuǎn)讓，可以貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)負(fù)債借貸方向

　　貼現(xiàn)負(fù)債借貸方科目表示借減貸增，借方科目反映貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額；貸方科目反映企業(yè)申請(qǐng)貼現(xiàn)實(shí)際收到的金額，期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。

貼現(xiàn)負(fù)債核算什么內(nèi)容

　　1、貼現(xiàn)負(fù)債科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　2、貼現(xiàn)負(fù)債科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。

貼現(xiàn)負(fù)債主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

貼現(xiàn)負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

　　1、銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)做以下分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

　　　　貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做以下分錄：

　　借：利息支出

　　　　貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)：

　　借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

　　　　利息支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　同業(yè)存放在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指“同業(yè)存放”會(huì)計(jì)科目，是銀行的一項(xiàng)負(fù)債，屬于負(fù)債類科目，是指因支付清算和業(yè)務(wù)合作等的需要，由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項(xiàng)。

　　同業(yè)存放也是指信用社以及財(cái)務(wù)公司、信托公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)開辦的存款業(yè)務(wù)。屬于對(duì)公存款種類，一般情況都會(huì)對(duì)其進(jìn)行利率浮動(dòng)，浮動(dòng)比例與銀行協(xié)商。

同業(yè)存放核算什么內(nèi)容

　　1、同業(yè)存放科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。

　　2、同業(yè)存放科目可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

同業(yè)存放的分類

　　同業(yè)存放可分為：

　　1、國內(nèi)同業(yè)存放

　　國內(nèi)同業(yè)存放是指國內(nèi)各銀行還有其他金融機(jī)構(gòu)為了方便結(jié)算，在各自有關(guān)的結(jié)算地點(diǎn)開立存款賬戶，是對(duì)于接納該筆存款的銀行和金融機(jī)構(gòu)而言的。

　　2、國外同業(yè)存放

　　國外同業(yè)存放是指各國經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行，為了便于國際業(yè)務(wù)的收付，在某種貨幣的結(jié)算地點(diǎn)開立的該貨幣的存款賬戶，是對(duì)于接納該存款的銀行和金融機(jī)構(gòu)而言的。

同業(yè)存放和存放同業(yè)的區(qū)別

　　1、會(huì)計(jì)科目的屬性不同

　　在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表中，同業(yè)存放屬于負(fù)債類科目，未來需要將資金向存款人歸還；而存放同業(yè)，則屬于資產(chǎn)類科目。

　　2、存款的方向不同

　　同業(yè)存放，是指銀行同業(yè)把資金存到本金融機(jī)構(gòu)，是別的銀行到自己銀行來存款。而存放同業(yè)，是指銀行把資金存到其他銀行。

　　3、利息方面的差別

　　作為一家金融企業(yè)，如果業(yè)務(wù)為同業(yè)存放，需要向存款的銀行支付利息；如果業(yè)務(wù)為存放同業(yè)，能夠從吸收存款的銀行得到相應(yīng)的利息。

　　同業(yè)存放屬于負(fù)債類科目，反映借方減少，貸方增加。即借方科目登記減少的存款；貸方科目登記增加的存款。期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。

同業(yè)存放核算什么內(nèi)容

　　同業(yè)存放科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款，可按存放金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。

同業(yè)存放的賬務(wù)處理

　　企業(yè)增加存款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。減少存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　“系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥”的核算處理屬于典型的同業(yè)存放業(yè)務(wù)，下面將詳細(xì)介紹同業(yè)存放的有關(guān)賬務(wù)處理：

　　1、上存?zhèn)涓督饡r(shí)，可通過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。

　　處理手續(xù)：存入時(shí)，依據(jù)資金營運(yùn)部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電匯（信匯）憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。同時(shí)填制特種轉(zhuǎn)賬憑證一式兩聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，分錄編制如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　2、總行清算中心收到各清算行和省分行上存的備付金后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款

　　3、待清算行和省分行接到總行清算中心的借記信息后，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，分錄如下：

　　借：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　4、若是總行清算中心給二級(jí)分行調(diào)回資金，則應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：同業(yè)存放——系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金存款

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　5、二級(jí)分行收到總行調(diào)回資金通知，編制分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　　　貸：存放同業(yè)——系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金

　　6、二級(jí)分行收到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行收賬通知，編制分錄如下：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

　　“清算資金往來”屬于資產(chǎn)負(fù)債共同性科目，借貸方向?yàn)榻璺娇颇勘硎緞澑肚逅阗Y金，貸方科目表示收到的清算資金。期末如果為借方余額，反映該銀行應(yīng)收的清算資金，即為銀行資產(chǎn)；如果期末為貸方余額，則反映銀行應(yīng)付的清算資金，就是銀行的負(fù)債。

清算資金往來賬務(wù)處理

　　清算資金往來的賬務(wù)處理主要涉及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算和同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)兩種情況，具體如下：

　　跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù)核算

　　跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

　　相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　（1）“先橫后直”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，應(yīng)采取“先橫后直”的方式在匯出行辦理轉(zhuǎn)匯，即匯出行先通過同城票據(jù)交換將款項(xiàng)劃至匯入行在當(dāng)?shù)氐穆?lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），由其通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃款項(xiàng)匯往匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　甲地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄；

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）“先直后橫”的方式

　　該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)的款項(xiàng)匯劃。所謂單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下應(yīng)采取“先直后橫”方式在匯出地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃至異地本系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，然后由本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)的匯入行辦理轉(zhuǎn)匯和清算資金。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）“先直后橫再直”的方式：

　　該方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)時(shí)匯劃款項(xiàng)。在該種方式下需要選擇一個(gè)匯出行和匯入行的轉(zhuǎn)匯行為為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)代為劃轉(zhuǎn)。做法是：首先，匯出行通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃至雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行；其次，本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)劃并清算資金；最后，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行再通過系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地匯出行的轉(zhuǎn)匯行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　乙地匯入行的轉(zhuǎn)匯行，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放同業(yè)款項(xiàng)）

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　丙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：活期存款——收款人

　?。?）通過人民銀行轉(zhuǎn)匯：

　　跨系統(tǒng)的大額匯劃款項(xiàng)，按規(guī)定通過中央銀行轉(zhuǎn)匯。劃款程序?yàn)椋河蓞R出行將款項(xiàng)劃至當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，再由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行通過聯(lián)行劃至匯入行所在地人民銀行，最后由匯入行所在地人民銀行將款項(xiàng)劃至匯入行。

　　甲地匯出行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——付款人

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　甲地人民銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯出行

　　　　貸：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　乙地人民銀行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——聯(lián)行往來

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——匯入行

　　乙地匯入行應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：活期存款——收款人

　　同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

　　同城票據(jù)交換是指在同一城市（區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間，按照規(guī)定的時(shí)間，集中到指定地點(diǎn)（票據(jù)交換所），相互交換代收、代付票據(jù)，然后軋計(jì)差額，并清算應(yīng)收或應(yīng)付資金的辦法。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　?。?）提出行的核算

　　對(duì)于提出的借方票據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　　　貸：活期存款——××單位

　　對(duì)于提出的貸方票據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期存款——××單位

　　　　貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　?。?）提入行的核算

　　提入行的核算與提出行的會(huì)計(jì)分錄正好相反。

　?。?）票據(jù)交換差額清算的處理

　　票據(jù)交換差額清算應(yīng)收差額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額某行票據(jù)交換應(yīng)付差額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額

　　對(duì)每個(gè)參加票據(jù)交換的各行處而言，票據(jù)交換差額最后只有一種結(jié)果，要么是應(yīng)收差額，要么是應(yīng)付差額，而且所有參加票據(jù)交換的各行的應(yīng)收差額之和應(yīng)等于應(yīng)付差額之和。各行處對(duì)各自應(yīng)收差額或應(yīng)付差額應(yīng)如數(shù)開準(zhǔn)備金存款或支款憑證交票據(jù)交換所（人民銀行）辦理轉(zhuǎn)賬。

　?、賾?yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　?、趹?yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

　　③人民銀行為各行清算票據(jù)交換差額應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行

　　　　貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行

　　存放中央銀行款項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目，本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，其期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。

存放中央銀行款項(xiàng)的解釋

　　存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。

存放中央銀行款項(xiàng)核算什么

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。

　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

存放中央銀行款項(xiàng)主要賬務(wù)處理

　　存放中央銀行款項(xiàng)主要賬務(wù)處理為：企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄，即借記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。

存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款區(qū)別

　　存放中央銀行款項(xiàng)和吸收存款主要區(qū)別體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)一般包括法定存款準(zhǔn)備金、超額存款準(zhǔn)備金、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金和指定生息資產(chǎn)。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目，而吸收存款是是負(fù)債類科目。資產(chǎn)類科目是用來核算各類資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶，其借方代表本期增加發(fā)生額，貸方代表本期減少發(fā)生額；而負(fù)債類科目用于反映負(fù)債的增減變動(dòng)，借方登記減少額，貸方登記增加額。

　　存放中央銀行款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄主要涉及以下情形：

　　1、存款業(yè)務(wù)

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或庫存現(xiàn)金

　　　　貸：吸收存款——本金

　　　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　借：吸收存款——本金

　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)或庫存現(xiàn)金

　　2、商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

存放中央銀行款項(xiàng)解釋

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指銀行專用的“存放中央銀行款項(xiàng)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類科目。本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，其期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。

存放中央銀行款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算

　　1、存放中央銀行款項(xiàng)科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。

　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。

　　2、存放中央銀行款項(xiàng)科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　4、存放中央銀行款項(xiàng)科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。

存放中央銀行款項(xiàng)分類

　　存放中央銀行款項(xiàng)一般分為以下四類：

　　1、法定存款準(zhǔn)備金：根據(jù)人行的存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)的規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)必須按照客戶存款的一定比率存入人民銀行。除此之外，金融機(jī)構(gòu)在人行還開立清算準(zhǔn)備金賬戶，并保持在一定的水平以滿足日常的清算要求。

　　2、超額存款準(zhǔn)備金：超額存款準(zhǔn)備金是為支付內(nèi)部銀行間的日常交易而在人行開立的活期賬戶。隨著1998年3月21日存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)的改革，人行允許金融機(jī)構(gòu)自行確定保持在人行的超額存款準(zhǔn)備金金額。

　　3、結(jié)售匯周轉(zhuǎn)金：銀行為了開展外匯業(yè)務(wù)而按照央行規(guī)定的比例保持的一定數(shù)量的外匯結(jié)、售匯人民幣周轉(zhuǎn)金。

　　4、指定生息資產(chǎn)：依照《中華人民共和國外資銀行管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，外國銀行分行外匯營運(yùn)資金的30%應(yīng)當(dāng)以6個(gè)月以上（含6個(gè)月）的外幣定期存款作為外匯生息資產(chǎn)；人民幣營運(yùn)資金的30%應(yīng)當(dāng)以人民幣國債或者6個(gè)月以上（含6個(gè)月）的人民幣定期存款作為人民幣生息資產(chǎn)。

　　存款相關(guān)賬務(wù)處理：銀行收到客戶存入的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”“庫存現(xiàn)金”等科目，然后按存入資金的本金，貸記“吸收存款——本金”科目，再按其差額，貸記或借記“吸收存款——利息調(diào)整”科目。

　　支取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按歸還的金額，借記“吸收存款——本金”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”“庫存現(xiàn)金”等科目，然后按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”科目，再按其差額，貸記或借記“利息支出”科目。

存款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　銀行應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或庫存現(xiàn)金

　　　　貸：吸收存款——本金

　　　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　借：吸收存款——本金

　　　　吸收存款——利息調(diào)整

　　　　利息支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)或庫存現(xiàn)金

存款解釋

　　存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。

存款作用

　　存款的作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

　　1、商業(yè)銀行通過吸收存款的方式，把大量的、分散的、再生產(chǎn)過程中的間歇資金和大眾的結(jié)余待用資金聚成大量的貨幣力量，以支持國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　2、存款是商業(yè)銀行最主要的信貸資金來源，是其發(fā)放貸款的基礎(chǔ)。大力組織存款、不斷擴(kuò)大信貸資金來源，是商業(yè)銀行的主要任務(wù)之一。同時(shí)，存款是國民經(jīng)濟(jì)各單位、各部門辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的前提，各單位只有在商業(yè)銀行或金融機(jī)構(gòu)存款賬戶上擁有足夠的存款，才能實(shí)現(xiàn)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來。

　　再貼現(xiàn)相關(guān)賬務(wù)處理主要涉及買斷式再貼現(xiàn)的處理和回購式再貼現(xiàn)的處理兩種情形，具體如下：

買斷式再貼現(xiàn)的處理

　　金融企業(yè)向人民銀行進(jìn)行買斷式再貼現(xiàn)融資，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按再貼現(xiàn)利息金額，借記“利息支出——金融企業(yè)往來支出”科目，按票據(jù)金額，貸記“向中央銀行借款——再貼現(xiàn)”科目。編制會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)

回購式再貼現(xiàn)的處理

　　金融企業(yè)向人民銀行申請(qǐng)回購式再貼現(xiàn)時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息金額，借記“遞延支出——未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出”科目，按票面金額，貸記“票據(jù)融資——再貼現(xiàn)融資”科目。每月結(jié)息日及再貼現(xiàn)到期日。

　　按再貼現(xiàn)天數(shù)分?jǐn)偽创_認(rèn)再貼現(xiàn)利息支出時(shí)，借記“利息支出——金融企業(yè)往來支出”科目，貸記“遞延支出——未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出”科目。再貼現(xiàn)到期，收到票款時(shí)，借記“票據(jù)融資——再貼現(xiàn)融資”科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　遞延支出——未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出

　　　　貸：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)融資

　　借：利息支出——金融企業(yè)往來支出

　　　　貸：遞延支出——未確認(rèn)再貼現(xiàn)支出

　　借：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)融資

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

再貼現(xiàn)解釋

　　再貼現(xiàn)是中央銀行通過買進(jìn)商業(yè)銀行持有的已貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票，向商業(yè)銀行提供融資支持的行為。

再貼現(xiàn)作用

　　再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足問題的一條途徑，是人民銀行調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)與加強(qiáng)宏觀調(diào)控的有力措施。

再貼現(xiàn)種類

　　再貼現(xiàn)有買斷式和回購式兩種：

　　1、買斷式再貼現(xiàn)是指申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的銀行將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給人民銀行，票據(jù)到期由人民銀行作為票據(jù)債權(quán)人向票據(jù)付款人收取票款的行為。

　　2、回購式再貼現(xiàn)是指票據(jù)到期前由原申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)商業(yè)銀行回購票據(jù)后，向票據(jù)付款人收取票款的行為。