按照相關(guān)規(guī)定可得,以支付所得的單位或者個(gè)人作為扣繳義務(wù)人,代扣代繳個(gè)稅時(shí)對(duì)扣繳的稅款付給2%的手續(xù)費(fèi)。那么,個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)該怎么做賬務(wù)處理呢?會(huì)計(jì)分錄又該怎么做?下面快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來了解看看吧!
個(gè)稅代扣代繳返還手續(xù)費(fèi)怎么做賬務(wù)處理?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
具體說明:
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條相關(guān)規(guī)定可得,納稅義務(wù)人為所得人,而支付所得的單位或者扣繳義務(wù)人為扣繳義務(wù)人。由《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定可知,對(duì)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)付給2%的手續(xù)費(fèi)。
個(gè)人所得稅代征手續(xù)費(fèi),2%的手續(xù)費(fèi)的代征稅額由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給。原因在于個(gè)人所得稅由公司代扣代繳,其并不屬于公司日常工作范圍之內(nèi),而是為稅務(wù)局工作。
代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條相關(guān)規(guī)定可得,手續(xù)費(fèi)收入在企業(yè)其他收入范圍之內(nèi),應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。
收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還怎么做賬務(wù)處理?
參考文件:《個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定,《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定。
由于相關(guān)規(guī)定對(duì)扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費(fèi)收入并沒有指定用途,那么其賬務(wù)處理可以分兩種情況:
1、如果屬于扣繳義務(wù)人用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員情況的,那么可以將取得的收入掛往來賬科目,不作為收入進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)人員所取得代扣代繳義務(wù)手續(xù)費(fèi)的獎(jiǎng)勵(lì)收入對(duì)個(gè)人所得稅不計(jì)征。
2、如果扣繳義務(wù)人用于企業(yè)其他用途的(不用作獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)人員個(gè)人),那么應(yīng)當(dāng)以正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入進(jìn)行處理,把營業(yè)外收入計(jì)入即可。
有關(guān)期貨準(zhǔn)備金的知識(shí)點(diǎn),多是期貨公司出現(xiàn),如果是在期貨公司就職的,那么可以多了解了解相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),如果還不了解的和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
期貨公司提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是否可以稅前扣除
財(cái)稅[2009]33號(hào)文件規(guī)定:根據(jù)(國務(wù)院令第489號(hào)) (證監(jiān)會(huì)令第42號(hào)) (財(cái)商字[1997]44號(hào))的有關(guān)規(guī)定,分別按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
期貨公司從其收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
注意:期貨公司按規(guī)定的額度內(nèi)計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,新稅法準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
計(jì)提期貨準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄
1、接受會(huì)員投資和收取席位占用費(fèi)
接受會(huì)員投資
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本
差額:資本公積
收取席位占用費(fèi)
借:銀行存款
貸:應(yīng)付席位費(fèi)
如果退還費(fèi)用,那么就做相反的分錄
2、收取保證金
收到會(huì)員的保證金
借:銀行存款
貸:應(yīng)付保證金——結(jié)算準(zhǔn)備金
劃出資金做相反分錄,利息差額記財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目。
3、開倉和平倉
開倉
借:應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金
貸:應(yīng)付保證金――交易保證金
如果平倉盈利
借:會(huì)員盈虧
貸:應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金
如果虧損,就做相反的分錄
已平倉合約占用的交易保證金予以劃轉(zhuǎn)
借:應(yīng)付保證金――交易保證金
貸:應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金
4、實(shí)物交割
按交割結(jié)算價(jià)對(duì)交割合約予以平倉
借:應(yīng)付交割款――買方會(huì)員
貸:交割貨物
收到賣方會(huì)員交來的交割倉單
借:交割貨物
貸:應(yīng)付交割款――賣方會(huì)員
向賣方會(huì)員劃轉(zhuǎn)交割貨款
借:應(yīng)付交割款――賣方會(huì)員
貸:應(yīng)付保證金――結(jié)算準(zhǔn)備金
以上就是有關(guān)期貨公司提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是否可以稅前扣除以及計(jì)提準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家。
現(xiàn)在很多公司都會(huì)做一些投資或者是購買理財(cái)產(chǎn)品,那么公司購買國債的時(shí)候應(yīng)該怎么做賬呢?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
1、購入時(shí)
借:持有至到期投資——國債
貸:銀行存款
2、收回本金和利息時(shí)
借:銀行存款
貸:持有至到期投資——國債
這里需要注意的是,如果是短期持有國債賺取差價(jià)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”科目,購買國債應(yīng)當(dāng)是持有到期,應(yīng)當(dāng)計(jì)入“持有至到期投資”科目。
代發(fā)國債的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該怎么繳稅呢?
根據(jù)財(cái)稅字[2000]191號(hào)通知明確規(guī)定:“銀行代發(fā)行國債取得的手續(xù)費(fèi)收入,由各銀行總行按向財(cái)政部收取的手續(xù)費(fèi)全額繳納營業(yè)稅,對(duì)各分支機(jī)構(gòu)來自于上級(jí)行的手續(xù)費(fèi)收入不再征收營業(yè)稅?!薄敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)國債手續(xù)費(fèi)所得稅問題的通知》(財(cái)稅字[2000]257號(hào))規(guī)定:“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,金融機(jī)構(gòu)代發(fā)行國債取得的手續(xù)費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入范圍,應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?!币虼?,你支行代發(fā)行的國債從上級(jí)行取得的手續(xù)費(fèi)收入在總行已繳納營業(yè)稅,并不是免稅,而是對(duì)一筆收入不重復(fù)征稅,國稅機(jī)關(guān)要求對(duì)此筆收入做納稅調(diào)整,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的做法是正確的。
以上就是有關(guān)購買國債的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納個(gè)稅,取得的個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi)收入需要繳納繳納企業(yè)所得稅嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第二十二條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?!?/p>
因此,企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)返還收入應(yīng)做為其他收入計(jì)入收入總額中繳納企業(yè)所得稅。
個(gè)稅返還手續(xù)費(fèi),可做以下賬務(wù)處理:
收到返款:
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
公司拿出錢獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)務(wù)部辦稅員:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
營業(yè)收入增長率主要反映了企業(yè)營業(yè)收入的增減變動(dòng)情況,用于評(píng)價(jià)企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力。對(duì)于營業(yè)收入增長率,應(yīng)如何計(jì)算?
營業(yè)收入增長率計(jì)算公式是什么?
營業(yè)收入增長率=(營業(yè)收入增長額/上年?duì)I業(yè)收入總額)×100%
營業(yè)收入計(jì)算公式:
營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入
主營業(yè)務(wù)收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售收入 、代購代銷手續(xù)費(fèi)收入、包裝物出租收入。
其他視同銷售收入包括非貨幣性交易視同銷售收入,貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入;其他視同銷售收入。
營業(yè)收入的核算指企業(yè)為核算營業(yè)收入而設(shè)置的賬戶,企業(yè)營運(yùn)收入的核算是為了正確計(jì)算各種營運(yùn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)成果。
營業(yè)收入增長率的意義
1、營業(yè)收入增長率是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力、預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展趨勢的重要標(biāo)志。不斷增加的營業(yè)收入,是企業(yè)生存的基礎(chǔ)和發(fā)展的條件。
2、該指標(biāo)若大于0,表示企業(yè)的營業(yè)收入有所增長,指標(biāo)值越高,表明增長速度越快,企業(yè)市場前景越好;若該指標(biāo)小于0,則說明存在產(chǎn)品或服務(wù)不適銷對(duì)路、質(zhì)次價(jià)高等方面問題,市場份額萎縮。
3、該指標(biāo)在實(shí)際操作時(shí),應(yīng)結(jié)合企業(yè)歷年的營業(yè)收入水平、企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場占有情況、行業(yè)未來發(fā)展及其他影響企業(yè)發(fā)展的潛在因素進(jìn)行前瞻性預(yù)測,或者結(jié)合企業(yè)前三年的營業(yè)收入增長率作出趨勢性分析判斷。
個(gè)人所得稅法將個(gè)人收入分為了綜合所得等7大類型,其他六種類型個(gè)人收入通常都是由企業(yè)支付個(gè)人,必須履行個(gè)稅代扣代繳義務(wù),然而,很多財(cái)會(huì)人不清楚個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)是怎么做賬的,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)講解。
個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)處理
對(duì)于企業(yè)取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處理方法,目前有三種觀點(diǎn),即:記入往來款項(xiàng)、記入“其他業(yè)務(wù)收入”和記入“營業(yè)外收入”。
該項(xiàng)收入是用于獎(jiǎng)勵(lì)單位專門從事代扣代繳工作的辦稅人員的,所以其收支應(yīng)該通過往來款項(xiàng)核算。這種觀點(diǎn)是不恰當(dāng)?shù)?,因?yàn)閱挝蝗〉玫膫€(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入并不完全用來獎(jiǎng)勵(lì)具體辦稅人員的。
根據(jù)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)[1995]65號(hào))規(guī)定,手續(xù)費(fèi)收入可用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,而并不是完全用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。同時(shí),《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》也明確規(guī)定,單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算,計(jì)入本單位收入,用于“三代”管理支出,也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。據(jù)此,該項(xiàng)收入不應(yīng)計(jì)入往來款項(xiàng),而應(yīng)計(jì)入單位收入。
那么,該項(xiàng)收入是應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”還是“營業(yè)外收入”?
代扣代繳手續(xù)費(fèi)是企業(yè)提供了一定勞務(wù)后取得的收入。企業(yè)只要正常履行了代扣代繳義務(wù),該經(jīng)濟(jì)利益就可以確定獲得。又由于手續(xù)收入的比例是確定的,從而該經(jīng)濟(jì)利益也是可以計(jì)量的,因而它符合勞務(wù)收入的確認(rèn)原則?;诖耍瑢?duì)于手續(xù)費(fèi)收入,企業(yè)應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”,而非“營業(yè)外收入”。相應(yīng)地,有關(guān)代扣代繳費(fèi)用開支和對(duì)代辦人員的獎(jiǎng)勵(lì)支出也應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”。
個(gè)稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)稅務(wù)處理
手續(xù)費(fèi)收入對(duì)于單位來說,主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。流轉(zhuǎn)稅方面,該項(xiàng)收入實(shí)際上是企業(yè)提供了一定的勞務(wù)而取得的收入,因此應(yīng)按照營業(yè)稅中“其他服務(wù)業(yè)”的稅目,按5%的稅率交納營業(yè)稅;所得稅方面,該手續(xù)費(fèi)不僅在會(huì)計(jì)上應(yīng)作為收入核算,在稅法上,也應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅(參考財(cái)行[2005]365號(hào))。另外,《關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》規(guī)定,對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入,應(yīng)按照規(guī)定交納營業(yè)稅和所得稅。
最近會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了粉絲的提問,稱企業(yè)收到了個(gè)人所得稅2%的返還款,不清楚如何進(jìn)行繳稅,對(duì)此,接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就這個(gè)問題為大家詳細(xì)解答。
問:企業(yè)收到個(gè)人所得稅2%返還款,涉及哪些稅收問題?
答:涉及營業(yè)稅費(fèi)及企業(yè)所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)[1993]149號(hào))第七條規(guī)定,服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(一)代理業(yè),是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù),包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。
4.其他代理服務(wù),是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
代扣稅款取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為此支付的勞務(wù)收入,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅。同時(shí),以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。
《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括提供勞務(wù)收入。
代扣稅款取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為此支付的勞務(wù)收入,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
參照《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號(hào))第9條規(guī)定,根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號(hào))的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。
第二條規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
租賃業(yè)務(wù)中出租人向承租人收取的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)的補(bǔ)償款,在出租人中表現(xiàn)為租金收入。對(duì)于房東收取租金時(shí)應(yīng)當(dāng)怎么做會(huì)計(jì)分錄?
收到房租租金的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是地產(chǎn)租賃公司:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅
2、如果是非地產(chǎn)租賃公司:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
其他業(yè)務(wù)收入是什么?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒?dòng)所取得的收入。一般情況下,其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。企業(yè)銷售原材料,按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,;月度終了按出售原材料的實(shí)際成本,借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“原材料”科目。原材料采用計(jì)劃成本核算的企業(yè),還應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>
收到出租包裝物的租金,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;對(duì)于逾期未退包裝物沒收的押金扣除應(yīng)交增值稅后的差額,借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記本科目。
企業(yè)采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品,取得的手續(xù)費(fèi)收入,借記“應(yīng)付賬款——××委托代銷單位”科目,貸記本科目。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類,如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
委托代銷商品有視同買斷和支付手續(xù)費(fèi)兩種方式,當(dāng)企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)時(shí),一般通過銷售費(fèi)用科目核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
代銷手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
委托方賬務(wù)處理如下:
?。?)發(fā)出商品:
借:發(fā)出商品/委托代銷商品
貸:庫存商品
(2)收到清單:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:發(fā)出商品/委托代銷商品
(4)結(jié)轉(zhuǎn)或支付手續(xù)費(fèi):
借:銷售費(fèi)用
貸:應(yīng)收賬款
?。?)收到貨款凈額:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款【扣除手續(xù)費(fèi)部分】
代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)該如何納稅?
托售商品或受托代銷商品也是委托代銷商品,就是企業(yè)委托其他人代為銷售商品。委托代銷商品收取手續(xù)費(fèi),主要有視同買斷和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式。根據(jù)稅收法規(guī)定,一般納稅人受托方按照兩種方式取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納增值稅
1、有發(fā)票按發(fā)票上銷項(xiàng)稅額應(yīng)按實(shí)際售價(jià)與增值稅稅率的乘積計(jì)算得出,并開具相應(yīng)稅額的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行納稅。
2、如果受托方將代銷商品加價(jià)出售,仍與委托方按原協(xié)議價(jià)結(jié)算,以商品差價(jià)作為經(jīng)營報(bào)酬,則此差價(jià)構(gòu)成了代銷商品的手續(xù)費(fèi),對(duì)此差價(jià)要征收增值稅。
手續(xù)費(fèi)收入一般指手續(xù)費(fèi)及傭金收入,包括辦理咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
手續(xù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是屬于財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)(如匯款費(fèi)用等),應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)這一會(huì)計(jì)科目,具體如下:
借:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)(紅字)
2、如果是業(yè)務(wù)方面、銷售方面的手續(xù)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入主要業(yè)務(wù)收入的,具體如下:
借:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
銀行存款科目和財(cái)務(wù)費(fèi)用科目是什么?
銀行存款科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)可以按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)設(shè)置。
財(cái)務(wù)費(fèi)用科目屬于損益類科目,該科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
主營業(yè)務(wù)收入科目是什么?
主營業(yè)務(wù)收入科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)可按照主營業(yè)務(wù)的種類對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將該科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。企業(yè)涉及主營業(yè)務(wù)收入的業(yè)務(wù)如下:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
最近,會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一名粉絲的咨詢,稱企業(yè)收到了個(gè)人所得稅的返還款,并不清楚會(huì)涉及到哪些稅收問題,接下來我們一起來看看吧。
問:企業(yè)收到個(gè)人所得稅2%返還款,涉及哪些稅收問題?
答:涉及營業(yè)稅費(fèi)及企業(yè)所得稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)[1993]149號(hào))第七條規(guī)定,服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。
(一)代理業(yè),是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù),包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。
4.其他代理服務(wù),是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。
代扣稅款取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為此支付的勞務(wù)收入,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅。同時(shí),以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。
《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括提供勞務(wù)收入。
代扣稅款取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為此支付的勞務(wù)收入,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
參照《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號(hào))*9條規(guī)定,根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號(hào))的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。
第二條規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
手續(xù)費(fèi)及傭金一般具備與促成交易有關(guān),并一般與交易金額掛鉤;支付給中間人的費(fèi)用,但不包括交易雙方這兩個(gè)特征,那手續(xù)費(fèi)及傭金收入的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
手續(xù)費(fèi)及傭金收入的會(huì)計(jì)分錄
銷售商品、提供勞務(wù)過程中的手續(xù)費(fèi)及傭金,作為期間費(fèi)用記入“銷售費(fèi)用”科目核算。
1、在銷售商品時(shí)被收取手續(xù)費(fèi),在實(shí)際發(fā)生時(shí):
借:銷售費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)及傭金
貸:銀行存款
在期末的時(shí)候?qū)N售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”科目的借方,期末銷售費(fèi)用賬戶零余額。
2、銷售產(chǎn)品時(shí)收取的傭金,應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
如何理解手續(xù)費(fèi)及傭金收入?
手續(xù)費(fèi)及傭金收入指企業(yè)在為客戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用。其包括的種類有許多,比如結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、傭金收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、基金托管收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入、代保管收入、代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等等,其中,傭金收入是指具有一定資格的中間人在進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)時(shí)提供一定勞務(wù)所獲得的報(bào)酬。
手續(xù)費(fèi)及傭金收入要按照不同的類別進(jìn)行明細(xì)賬核算?!笆掷m(xù)費(fèi)及傭金收入”科目在期末應(yīng)沒有余額,所以需要將其轉(zhuǎn)入至“本年利潤”科目中。
各項(xiàng)收入業(yè)務(wù)的確認(rèn)方式不同,具體有以下三種:
1、手續(xù)費(fèi)收入主要是在辦理結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入
2、證券承銷收入要按發(fā)行方式確認(rèn):
?。?)全額包銷方式是將證券轉(zhuǎn)售給投資者時(shí),按發(fā)行價(jià)格抵減承購價(jià)確認(rèn)收入
?。?)余額包銷、代銷方式,代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入在發(fā)行期結(jié)束后,與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)
3、受托投資管理收入要按合同的規(guī)定比例計(jì)算收益或是損失
稅務(wù)師稅法一考試中,計(jì)算題是多數(shù)考生頭疼的問題,只有掌握了不同題目的做法,才能舉一反三,提高做題正確率,下面會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了歷年稅法一計(jì)算題,趕緊來看~
某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人,按季申報(bào)繳納增值稅。2019年第二季度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元,利息支出1600萬元。
?。?)轉(zhuǎn)讓債券,賣出價(jià)2200萬元,該債券于2017年6月買入,買入價(jià)1400萬元;該金融機(jī)構(gòu)2019年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元。
(3)為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬元;代理發(fā)行國債取得手續(xù)費(fèi)收入67萬元。
?。?)承租居民賈某門市房作為營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),租賃期限為3年,合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價(jià)稅合計(jì)4.2萬元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)自動(dòng)存取款設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明金額100萬元、稅額13萬元,該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。
上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題
1、業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為()萬元。
A.362.26
B.480.00
C.384.00
D.452.83
【考點(diǎn)】貸款服務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】貸款服務(wù),以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額,不扣減利息支出。業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=8000/(1+6%)×6%=452.83(萬元)。
2、業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額為()萬元。
A.35.09
B.40.75
C.43.20
D.124.53
【考點(diǎn)】金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額,若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
本題第一季度的虧損可以在計(jì)算第二季度所得時(shí)減去,但2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元無法結(jié)轉(zhuǎn)到2019年;業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(萬元)。
3.業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額為()萬元。
A.6.79
B.3.18
C.3.00
D.7.20
【考點(diǎn)】直接收費(fèi)金融服務(wù)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
【答案】A
【解題思路】直接收費(fèi)金融服務(wù),根據(jù)收取的手續(xù)費(fèi)全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額;業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(萬元)。
4.該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅()萬元。
A.486.54
B.487.17
C.477.72
D.487.35
【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】銷項(xiàng)稅額合計(jì)=452.83+40.75+6.79=500.37(萬元);
支付季度租金取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(萬元),
該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅=500.37-13.2=487.17(萬元)。
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代理兌付證券在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也是銀行證券共用的會(huì)計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類科目,借方表示增加,貸方表示減少,該科目核算證券公司接受委托代理兌付到期的證券。該科目借方反映已兌付的證券;貸方反映向委托單位交回的已兌付證券。
代理兌付證券科目期末借方余額,表示企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。
1、證券公司接受委托,代國家或企業(yè)兌付到期的無記名債券
①證券公司收到委托單位的兌付資金,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:代理兌付證券款
②證券公司收到客戶交來的實(shí)物債券,按兌付金額編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:代理兌付證券
貸:銀行存款
③證券公司向委托單位交回已兌付的實(shí)物債券,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理兌付證券款
貸:代理兌付證券
?、苋绻袉挝簧形磽芨秲陡顿Y金,并由證券公司墊付的,在證券公司收到兌付的證券后,按兌付金額編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:代理兌付證券
貸:銀行存款
?、葑C券公司向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:代理兌付證券
?、拮C券公司收到代兌付手續(xù)費(fèi)收入,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代理兌付證券手續(xù)費(fèi)收入
2、證券公司接受委托,代國家或企業(yè)兌付到期的記名債券
?、僮C券公司收到委托單位的兌付資金,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:代理兌付證券款
?、谧C券公司兌付債券本息,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理兌付證券款
貸:銀行存款
3、證券公司收取的代兌付手續(xù)費(fèi)收入:
?、偃绻C券公司向委托單位單獨(dú)收取代兌付手續(xù)費(fèi)收入,應(yīng)按應(yīng)收或已收的手續(xù)費(fèi)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款
銀行存款
貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代兌付證券手續(xù)費(fèi)收入
?、谌绻掷m(xù)費(fèi)與兌付款一并匯入,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:結(jié)算備付金
貸:代理兌付證券款
其他應(yīng)付款——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi)
?、圩C券公司在兌付業(yè)務(wù)完成后,應(yīng)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)付款——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi)
貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代理兌付證券手續(xù)費(fèi)收入
上述“代理兌付證券款”科目核算企業(yè)(證券、銀行等)接受委托代理兌付證券收到的兌付資金,本科目可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。
代理兌付證券是指證券公司接受客戶的委托,對(duì)客戶發(fā)行的證券到期以后,按合同規(guī)定進(jìn)行兌付,客戶按一定的比例支付給證券公司手續(xù)費(fèi)的行為。一般來說,股票沒有固定的到期日,只有債券才會(huì)有固定的到期日,所以代理兌付證券業(yè)務(wù)有時(shí)也被稱為代理兌付債券業(yè)務(wù)。
代理兌付證券在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“代理兌付證券”會(huì)計(jì)科目,屬于證券和銀行共用的負(fù)債類科目,是指證券、銀行等企業(yè)接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。
代理兌付證券是指證券公司接受客戶的委托,對(duì)客戶發(fā)行的證券到期以后,按合同規(guī)定進(jìn)行兌付,客戶按一定的比例支付給證券公司手續(xù)費(fèi)的行為。一般來說,股票沒有固定的到期日,只有債券才會(huì)有固定的到期日,所以代理兌付證券業(yè)務(wù)有時(shí)也被稱為代理兌付債券業(yè)務(wù)。
代理兌付證券款借貸方向?yàn)榻璺降怯洿韮陡兜馁Y金,貸方登記收到委托單位的兌付資金,該科目期末貸方余額,反映企業(yè)已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項(xiàng)。
1、企業(yè)兌付記名證券,收到委托單位的兌付資金,借記“銀行存款”等科目,貸記“代理兌付證券”科目。收到客戶交來的證券,按兌付金額,借記“代理兌付證券”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。兌付無記名證券的,還應(yīng)通過“代理兌付證券”科目核算。
2、收取代理兌付證券手續(xù)費(fèi)收入,向委托單位單獨(dú)收取的,按應(yīng)收或已收取的手續(xù)費(fèi),借記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目,貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目。
手續(xù)費(fèi)與兌付款一并匯入的,在收到款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“結(jié)算備付金”等科目,按應(yīng)兌付的金額,貸記“代理兌付證券”科目,按事先取得的手續(xù)費(fèi),貸記“其他應(yīng)付款——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi)”科目。兌付證券業(yè)務(wù)完成后確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入,借記“其他應(yīng)付款——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi)”科目,貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目。
代理兌付證券款屬于證券和銀行共用的負(fù)債類科目,借貸方向?yàn)榻璺降怯洿韮陡兜馁Y金,貸方登記收到委托單位的兌付資金,該科目期末貸方余額,反映企業(yè)已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項(xiàng)。
1、代理兌付證券款科目核算企業(yè)(證券、銀行等)接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。
2、代理兌付證券款科目可按委托單位和證券種類進(jìn)行明細(xì)核算。
1、證券公司接受委托(代國家或企業(yè)兌付到期的無記名債券)
①證券公司收到委托單位的兌付資金,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:代理兌付證券款
?、谧C券公司收到客戶交來的實(shí)物債券,按兌付金額編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:代理兌付證券
貸:銀行存款
?、圩C券公司向委托單位交回已兌付的實(shí)物債券,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理兌付證券款
貸:代理兌付證券
④如果委托單位尚未撥付兌付資金,并由證券公司墊付的,在證券公司收到兌付的證券后,按兌付金額編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:代理兌付證券
貸:銀行存款
?、葑C券公司向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:代理兌付證券
?、拮C券公司收到代兌付手續(xù)費(fèi)收入,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代理兌付證券手續(xù)費(fèi)收入
2、證券公司接受委托(代國家或企業(yè)兌付到期的記名債券)
①證券公司收到委托單位的兌付資金,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:代理兌付證券款
②證券公司兌付債券本息,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理兌付證券款
貸:銀行存款
3、證券公司收取的代兌付手續(xù)費(fèi)收入
?、偃绻C券公司向委托單位單獨(dú)收取代兌付手續(xù)費(fèi)收入,應(yīng)按應(yīng)收或已收的手續(xù)費(fèi)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收款項(xiàng)
銀行存款
貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代兌付證券手續(xù)費(fèi)收入
?、谌绻掷m(xù)費(fèi)與兌付款一并匯入,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:結(jié)算備付金
貸:代理兌付證券款
其他應(yīng)付款——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi)
?、圩C券公司在兌付業(yè)務(wù)完成后,應(yīng)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)付款——預(yù)收代理兌付證券手續(xù)費(fèi)
貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代理兌付證券手續(xù)費(fèi)收入
代理兌付證券款是指證券、銀行等企業(yè)接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。代理兌付證券是指證券公司接受客戶的委托,對(duì)客戶發(fā)行的證券到期以后,按合同規(guī)定進(jìn)行兌付,客戶按一定的比例支付給證券公司手續(xù)費(fèi)的行為。一般來說,股票沒有固定的到期日,只有債券才會(huì)有固定的到期日,所以代理兌付證券業(yè)務(wù)有時(shí)也被稱為代理兌付債券業(yè)務(wù)。
代理買賣證券款借貸方向?yàn)?,借方表示款?xiàng)減少,貸方表示款項(xiàng)增加。收到客戶交來的款項(xiàng)時(shí),貸方登記本科目;而對(duì)于客戶提取的存款,則在借方登記本科目,貸方登記銀行存款科目,該科目期末貸方余額,反映企業(yè)接受客戶存放的代理買賣證券資金。
1、代理買賣證券款科目核算企業(yè)(證券)接受客戶委托,代理客戶買賣股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。
企業(yè)(證券)代理客戶認(rèn)購新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息、代理客戶向證券交易所支付的配股款等,也在本科目核算。
2、代理買賣證券款科目可按客戶類別等進(jìn)行明細(xì)核算。
代理買賣證券款的賬務(wù)處理主要涉及資金專戶的核算、代理買賣證券業(yè)務(wù)的核算、代理認(rèn)購新股的核算、代理配股派息的核算四種情形,具體如下:
1、資金專戶的核算
?、倏蛻糸_設(shè)資金專戶并交來款項(xiàng),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:代理買賣證券款
?、诳蛻羧粘4婵畹臅?huì)計(jì)分錄與上述交來存款的分錄相同,而取款的會(huì)計(jì)分錄則相反。
?、劭蛻艚Y(jié)息銷戶時(shí),首先應(yīng)結(jié)清利息,會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶資金利息
貸:銀行存款
提款銷戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理買賣證券款
貸:銀行存款
④按季計(jì)提客戶存款利息,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:利息支出
貸:應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶資金利息
客戶資金專戶統(tǒng)一結(jié)息時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付款項(xiàng)——應(yīng)付客戶資金利息
利息支出
貸:代理買賣證券款
?、葑C券公司為客戶在證券交易所開設(shè)清算資金專戶,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:結(jié)算備付金——客戶
貸:銀行存款
2、代理買賣證券業(yè)務(wù)的核算
?、僮C券公司接受客戶委托,通過證券交易所代理買賣證券,與客戶清算時(shí),如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額,編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理買賣證券款
手續(xù)費(fèi)支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出
貸:結(jié)算備付金
手續(xù)費(fèi)收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入
?、谧C券公司接受客戶委托,通過證券交易所代理買賣證券,與客戶清算時(shí),如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額,編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:結(jié)算備付金
手續(xù)費(fèi)支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出
貸:代理買賣證券款
手續(xù)費(fèi)收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入
3、代理認(rèn)購新股的核算
?、僮C券公司代客戶認(rèn)購新股,收到客戶認(rèn)購款后,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款——客戶
貸:代理買賣證券款
?、谧C券公司將款項(xiàng)劃付清算代理機(jī)構(gòu),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:結(jié)算備付金——客戶
貸:銀行存款——客戶
?、劭蛻艮k理申購手續(xù),在證券公司與證券交易所清算時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理買賣證券款
貸:結(jié)算備付金——客戶
?、茏C券交易所完成中簽認(rèn)定工作,將未中簽的資金退給客戶,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:結(jié)算備付金——客戶
貸:代理買賣證券款
⑤證券公司將未中簽的款項(xiàng)劃回,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款——客戶
貸:結(jié)算備付金——客戶
?、拮C券公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理買賣證券款
貸:銀行存款——客戶
4、代理配股派息的核算
①證券公司代理客戶辦理配股業(yè)務(wù),有以下兩種情況:
a.當(dāng)日向證券交易所解交配股款的,客戶提出配股要求,證券公司的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理買賣證券款
貸:結(jié)算備付金——客戶
b.定期向證券交易所解交配股款的,客戶提出配股要求,證券公司的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理買賣證券款
貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款
與證券交易所清算配股款,按配股金額,證券公司的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶配股款
貸:結(jié)算備付金——證券公司
?、谧C券公司代理客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:結(jié)算備付金——客戶
貸:代理買賣證券款
?、圩C券公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:利息支出
貸:代理買賣證券款
手續(xù)費(fèi)及傭金收入在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”會(huì)計(jì)科目,主要用于核算金融企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入,期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目,最終本科目無余額。
手續(xù)費(fèi)及傭金收入是指辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等項(xiàng)目所取得的手續(xù)費(fèi)及傭金。
1、手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目核算企業(yè)(金融)確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入,包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金,如結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、基金托管收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入、代保管收入,代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。
2、手續(xù)費(fèi)及傭金收入科目可按手續(xù)費(fèi)及傭金收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入,按應(yīng)收的金額,借記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”、“代理承銷證券款”等科目,貸記本科目。實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)及傭金,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“吸收存款”等科目,貸記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目。
手續(xù)費(fèi)及傭金收入會(huì)計(jì)分錄主要涉及如下:
1、企業(yè)確認(rèn)手續(xù)費(fèi)及傭金收入時(shí):
借:應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金(或代理承銷證券款等科目)
貸:手續(xù)費(fèi)及傭金收入
2、企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí):
借:存放中央銀行款項(xiàng)(或銀行存款等科目)
貸:應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金
3、企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí):
借:手續(xù)費(fèi)及傭金收入
貸:本年利潤
手續(xù)費(fèi)及傭金支出在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”會(huì)計(jì)科目,屬于金融共用的損益類科目,期末應(yīng)當(dāng)該科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目,最終應(yīng)無余額。
手續(xù)費(fèi)及傭金支出,是指企業(yè)在市場交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人的服務(wù)報(bào)酬,不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等。
企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)”、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目。
1、手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目核算企業(yè)(金融)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。
2、手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。
1、證券公司接受客戶委托,通過證券交易所代理買賣證券,與客戶清算時(shí),如果買入證券成本總額大于賣出證券成交總額,則會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理買賣證券款(買賣證券成交價(jià)的差額,加代扣代收的交易稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi))
手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出(公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:結(jié)算備付金(買賣證券成交價(jià)的差額,加代扣代繳的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用)
手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入(向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、證券公司接受客戶委托,通過證券交易所代理買賣證券,與客戶清算時(shí),如果賣出證券成本總額大于買入證券成交總額,則會(huì)計(jì)分錄如下:
借:結(jié)算備付金(買賣證券成交價(jià)的差額,減代扣代繳的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用)
手續(xù)費(fèi)及傭金支出——代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出(公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:代理買賣證券款(買賣證券成交價(jià)的差額,減代扣代繳的交易稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi))
手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入(向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
3、代理業(yè)務(wù)發(fā)生虧損時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:代理業(yè)務(wù)負(fù)債(按合同規(guī)定屬于委托客戶的損失入賬)
手續(xù)費(fèi)及傭金支出——受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)支出
貸:代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益
在金融服務(wù)領(lǐng)域,代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、貴金屬、拆出資金、其他應(yīng)收款以及代理兌付證券是構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的重要項(xiàng)目。這些項(xiàng)目不僅反映了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)多樣性和運(yùn)營特點(diǎn),也與其風(fēng)險(xiǎn)管理能力和盈利能力密切相關(guān)。本文將探討這些項(xiàng)目在金融資產(chǎn)管理中的作用及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。
代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)是指金融機(jī)構(gòu)為客戶管理的資產(chǎn),包括但不限于投資、存款、信托和其他托管資產(chǎn)。這些資產(chǎn)通常不計(jì)入金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表,但會(huì)產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)收入和傭金收入。金融機(jī)構(gòu)通過提供代理業(yè)務(wù),可以擴(kuò)大服務(wù)范圍,增強(qiáng)客戶粘性,提高非利息收入。因此,代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的規(guī)模和管理效率對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績有著重要影響。
貴金屬作為一種特殊的投資和儲(chǔ)備資產(chǎn),在金融市場中扮演著避險(xiǎn)和保值的角色。金融機(jī)構(gòu)可能持有貴金屬作為投資組合的一部分,或者代理客戶進(jìn)行貴金屬交易。由于貴金屬價(jià)格受多種因素影響,如全球經(jīng)濟(jì)狀況、貨幣政策和地緣政治等,金融機(jī)構(gòu)需要通過專業(yè)的市場分析和風(fēng)險(xiǎn)管理來優(yōu)化貴金屬投資策略。
拆出資金是金融機(jī)構(gòu)之間的一種短期融資方式,即一家金融機(jī)構(gòu)將資金暫時(shí)借給另一家機(jī)構(gòu),以獲得利息收入。這種操作可以提高資金使用效率,增加收益,但同時(shí)也要承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此,金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行拆出資金時(shí)需要嚴(yán)格評(píng)估對(duì)方信譽(yù)和還款能力,并控制拆出資金的規(guī)模和期限。
其他應(yīng)收款是指金融機(jī)構(gòu)在日常經(jīng)營過程中產(chǎn)生的除客戶貸款、拆出資金等之外的應(yīng)收款項(xiàng),包括應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收代墊款等。這些款項(xiàng)通常與金融機(jī)構(gòu)的主營業(yè)務(wù)密切相關(guān),其管理狀況直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤水平。金融機(jī)構(gòu)需要通過有效的應(yīng)收賬款管理來加快回款速度,減少壞賬損失。
代理兌付證券是指金融機(jī)構(gòu)代理客戶兌付或贖回證券,如債券、票據(jù)等。這項(xiàng)服務(wù)可以為金融機(jī)構(gòu)帶來手續(xù)費(fèi)收入,同時(shí)也是滿足客戶多樣化需求的一部分。在代理兌付證券的過程中,金融機(jī)構(gòu)需要注意資金的及時(shí)劃轉(zhuǎn)和證券的有效管理,以保證兌付的順利進(jìn)行和客戶權(quán)益的保護(hù)。
綜上所述,代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、貴金屬、拆出資金、其他應(yīng)收款和代理兌付證券是金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。通過對(duì)這些項(xiàng)目的精細(xì)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制,金融機(jī)構(gòu)不僅可以提升自身的盈利能力,還能為客戶提供更加安全、高效的金融服務(wù),從而在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢。