所得稅費用是企業取得經營利潤時所繳納的所得稅，會計核算時，可設置所得稅費用科目、應交稅費科目進行核算。那么所得稅費用應屬于哪類科目？如何做會計分錄？

　　所得稅費用屬于什么會計科目？

　　所得稅費用屬于損益類科目。

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業負擔的所得稅，一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　所得稅費用的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　       　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用和應交所得稅的區別

　　應交所得稅：核算企業按照稅法規定計算應交納的企業所得稅。

　　所得稅費用：核算企業根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　“所得稅費用”核算的是企業負擔的所得稅，是損益類科目;“應交稅費-應交所得稅”是負債類科目，是指企業按照國家稅法規定，應從生產經營等活動的所得中交納的稅金。

　　所得稅費用的計算方法

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　(一)當期所得稅的計算

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率

　　=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×企業所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅資產發生額為正數(增加)，記入借方。遞延所得稅資產發生額為負數(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發生額為正(增加)數，記入貸方。遞延所得稅負債發生額為負數(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　應交所得稅屬于二級科目，核算企業應當繳納的企業所得稅，所得稅費用屬于一級科目，核算企業應當從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，對于應交所得稅和所得稅費用，具體應怎么做賬？

　　應交所得稅和所得稅費用的賬務處理

　　計提所得稅費用：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　對應結轉所得稅費用：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　上交企業所得稅：

　　借：應交稅費-企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交所得稅和所得稅費用的區別

　　應交所得稅是二級科目，一級科目是“應交稅費”，是負債類科目。貸方記錄應繳納的所得稅，借方表示實際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業尚未繳納的稅費，期末余額如在借方，反映企業多繳的所得稅。所得稅費用是損益類科目，借方表示發生的所得稅費用，貸方表示結轉到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。

　　所得稅費用有兩種計算方法：

　　1、所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產;

　　2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　企業應根據會計準則的規定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　企業當期應交所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)(而非稅后)的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　間接法：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　企業發生的所得稅費用是企業經營利潤應當繳納的所得稅，所得稅若是出現負數，其原因是什么？

　　所得稅為負數原因

　　所得稅費用是指企業生產經營所取得的利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目，期末需要結轉，結轉后無余額，一般來說該科目是不會出現負數的，如果出現負數，一般表示沖減之前多計提部分，或者本身出現記錄錯誤。

　　當期所得稅費用為負數的原因：

　　企業發生了虧損，所得稅費用是負數。

　　企業發生虧損時，企業應當確認相應的遞延所得稅資產，并且由于虧損企業的應交所得稅為零了。那么這時，就會出現所得稅費用為負數的情況了。

　　報表利潤為正，但所得稅費用卻為負的原因：

　　一般情況下，我們認為所得稅費用是根據報表的利潤而來，利潤總額*25%(或15%)即為企業要交的企業所得稅。企業賺了錢就要交企業所得稅，虧損的話就不用交了。另外，稅法上有規定，企業當期的盈利可以先行彌補前五年的虧損，企業再按補虧之后的余額繳納企業所得稅。

　　報表歸屬凈利潤為正、所得稅費用為負的情況，又或者是凈利潤為負、所得稅費用為正。其實，出現上述情況的原因是遞延所得稅費用，先來看個公式：

　　所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用

　　根據公式，若遞延所得稅費用為負數，且絕對值大于當期所得稅費用時，就會出現報表利潤為正，但所得稅費用為負的情況了，如果遞延所得稅費用為正，企業就算虧錢，所得稅費用也可以為正，這個單純的從數學角度去理解即可。

　　所得稅費用的概念和計算公式

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅計算公式：

　　1、所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產;

　　2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　企業應根據會計準則的規定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　間接法：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　企業當期應交所得稅的計算公式為：

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　企業發生的所得稅費用，一般設置所得稅費用科目、應交稅費科目核算。那么有關所得稅費用會計分錄應如何編制？

　　所得稅費用的會計分錄

　　“所得稅費用”這一科目主要用于核算企業確認的應當從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　計提所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產（或貸方）

　　      貸：應交稅費——應交所得稅

　　             遞延所得稅負債（或借方）

　　繳納所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　      　 貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　應納稅所得額的確認

　　應納稅所得額是企業所得稅費用的計稅依據，主要是企業每個納稅年度的收入總額扣除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　所得稅費用計算公式

　　在按照資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當期所得稅

　　當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應繳納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規為基礎計算確定。

　　當期所得稅費用計算公式：當期所得稅費用=當期應納稅所得額×當期適用所得稅稅率

　　當期應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項及企業合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加-當期遞延所得稅負債的減少+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅資產的增加

　　企業會計人員核算當期應交所得稅時，應設置所得稅費用科目、應交稅費科目進行處理。相關會計分錄是什么？

　　當期應交所得稅會計分錄

　　本月計提時

　　借：所得稅費用

　     　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　本月結轉時：

　　借：本年利潤

　     　貸：所得稅費用

　　下月繳納時

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　      貸：銀行存款

　　當期應交所得稅怎么算？

　　企業在確定當期所得稅時，對于當期發生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的要求進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。當期應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率，應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

　　所得稅費用包括什么？

　　所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。

　　所得稅費用計算公式

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　(一)當期所得稅的計算

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率

　　應交所得稅=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×企業所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅資產發生額為正數(增加)，記入借方。遞延所得稅資產發生額為負數(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發生額為正(增加)數，記入貸方。遞延所得稅負債發生額為負數(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　企業生產經營所得應當繳納的稅金，稱為應交所得稅；企業經營利潤繳納的所得稅費用，一般不等于當期應交所得稅。那么應交所得稅和所得稅費用區別是什么？

　　應交所得稅和所得稅費用區別

　　1、概念不同

　　應交所得稅是指企業按照國家稅法規定，應從生產經營等活動的所得中交納的稅金。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。所得稅費用核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　2、賬戶性質不同

　　應交所得稅是負債類賬戶，而所得稅費用是損益類賬戶。負債類賬戶按照反映流動性強弱的不同可以再分為流動負債類賬戶和非流動負債類賬戶。是用來反映企業負債增減變動及其結存情況的賬戶。所得稅費用是損益類科目，借方表示發生的所得稅費用，貸方表示結轉到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。

　　3、實際本質不同

　　所得稅費用是按照會計準則計算的當期應承擔的所得稅。應交所得稅是按照所得稅稅法規定，計算的當期應繳納的所得稅金額。

　　4、會計科目設置不同

　　應交所得稅，是個二級科目，一級科目應該是“應交稅費”，是負債類科目。貸方記錄應交納的所得稅，借方表示已交納或多交的所得稅。所得稅費用是個費用類科目，借方表示發生的所得稅費用，貸方表示轉入利潤的所得稅費用。

　　應交所得稅會計分錄

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　       遞延所得稅資產(或貸方)

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　              　遞延所得稅負債(或借方)

　　繳納時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交所得稅計算公式

　　應交所得稅=應納稅所得額*當期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　公司發生的遞延所得稅是遞延所得稅資產和遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果的體現，通俗而言是指會計上認定的繳稅金額和稅務局認定的金額不一致。對于遞延所得稅，應如何計算？

　　遞延所得稅如何計算？

　　遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅資產發生額為正數(增加)，記入借方。遞延所得稅資產發生額為負數(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發生額為正(增加)數，記入貸方。遞延所得稅負債發生額為負數(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　所得稅費用和遞延所得稅的關系是什么？

　　所得稅費用和遞延所得稅的關系可用以下公式表示：所得稅費用=當期應納所得稅-遞延所得稅資產+遞延所　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　遞延所得稅是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是什么？

　　遞延所得稅資產是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積—其他資本公積”等科目。

　　遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

　　個人所得稅是指以個人取得的各種應稅所得作為征稅對象所征收的一種稅，比如平時的工資薪金所得或勞務報酬所得都是要繳納個稅的。今天會計網給大家整理了個人所得稅完整的分錄匯總及個稅最新計算方法，來一同了解下吧。

　　個人所得稅相關會計分錄

　　1、工資薪金會計分錄

　　通常由單位代扣代繳，付款單位做以下分錄處理：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：銀行存款、庫存現金

　　應交稅費—應交個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2、個體經營所得會計分錄

　　對于個體經營所得，一般是自行申報，做以下分錄處理：

　　借：所得稅費用

　　貸： 應交稅費—應交個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、其他各項所得會計分錄

　　對于其他各項所得，基本上是代扣代繳，相關分錄如下所示：

　　借：管理費用、應付股利、應付利息等

　　貸：銀行存款、庫存現金

　　應交稅費—應交個人所得稅

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4、計提所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　繳納稅金時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　結轉時：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　個人所得稅計算方法

　　1、個稅法修稿后，個人所得稅起征點從3500元提高到5000元，適用新的綜合所得稅率。個人所得稅計算公式：

　　應納稅所得額 = 工資收入金額 - 各項社會保險費 - 起征點;

　　應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 -速算扣除數;

　　2、新個稅法下，自2019年開始采用每月預扣預繳、次年統算多退少補的方法來計算個稅。個人工資薪金所得稅計算公式如下：

　　(1)本月應扣繳稅額= (本月累計應扣預繳納稅所得額 * 預扣稅率 - 速算扣除數)-累計減免稅額 - 累計已預扣預繳稅額

　　(2)本月累計應扣預繳納稅所得額= 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除

　　附：2020最新個稅預扣稅率表

　　表一適用居民個人工資、薪金所得預扣預繳

　　表二適用居民個人勞務報酬所得預扣預繳

　　勞務報酬個人所得稅怎么計算?

　　個人所得稅稅率分類

　　1、對于工資薪金所得，適用9級超額累進稅率。

　　2、對于個體工商戶的生產、經營所得，按年計算、分月預繳，適用5級超額累進稅率。

　　3、個人的稿酬所得，特許權使用費所得，勞務報酬所得，利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，財產租賃所得適用比例稅率。

　　個人所得稅含義

　　個人所得稅是以個人取得的各種應稅所得作為征稅對象所征收的一種稅，納稅義務人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。征收對象包括了：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，個體工商戶的生產、經營所得，利息、股息、紅利所得，特許權使用費所得，財產租賃所得和財產轉讓所得，對企事業單位的承包、承租經營所得，偶然所得和其他所得。

　　個人所得稅常見問題

　　1、如果不繳納個稅，會產生哪些后果?

　　答：不繳納個稅，將會由稅務機關追繳稅款、滯納金，還會處以罰款。(10000元以上，50000元以下)

　　2、個稅專項扣除包括哪些內容?

　　個稅專項扣除包括六項內容，分別是子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、大病醫療和贍養老人。

　　3、個人所得稅如何自行申報?

　　自行申報個稅，首先要下載個人所得稅APP，然后填寫相關信息，進行實名認證。之后填好基本信息好，按照符合自身要求來申報。

　　4、餐費是否需要扣繳個人所得稅?

　　如果是直接發放的餐費補貼，則需要并入工資繳納個稅。如果是出差在外的餐費或是公司給予的誤餐費，則不用繳納個稅。

　　以上就是關于個人所得稅完整分錄及計算方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關個稅的內容，請繼續關注會計網!

　　企業生產、經營所得和其他所得，應當按照有關所得稅法及其細則的規定按時交納所得稅。繳納企業所得稅時，如何做賬務處理？

　　企業所得稅怎么做賬？

　　企業應交納的所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交所得稅”明細科目核算;當期應計入損益的所得稅，作為一項費用，在凈收益前扣除。繳納企業所得稅的企業，在“應交稅費”科目下設置“應交企業所得稅”明細科目進行會計核算。

　　該明細科目的借方發生額，反映企業實際繳納的企業所得稅和預繳的企業所得稅;貸方發生額，反映按規定應繳納的企業所得稅;期末貸方余額，反映尚未繳納的企業所得稅;期末借方余額，反映多繳或預繳的企業所得稅。

　　1、企業按照稅法規定計算應繳或預繳的所得稅賬務處理

　　借：所得稅費用

　　       貸：應繳稅費——應交所得稅

　　其中符合條件小型微利企業、高新技術企業、西部大開發企業等優惠稅率類型企業，按照優惠稅率計算應繳的所得稅額。

　　2、交納當期應交企業所得稅的賬務處理

　　借：應繳稅費——應交所得稅

　       　貸：銀行存款等

　　3、遞延所得稅資產

　　遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

　　說通俗點就是，因會計與企業所得稅的差異，當期多交企業所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業所得稅。

　　資產負債表日確定或者增加遞延所得稅資產時賬務處理

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用—遞延所得稅費用/資本公積——其他資本公積

　　一般情況下，遞延所得稅資產的對應科目是“所得稅費用”，但與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產與遞延所得稅負債，對應科目為“資本公積——其他資本公積”

　　以后年度做納稅調減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時，做以下賬務處理：

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅資產

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業所得稅納稅人：

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。個人獨資企業、合伙企業不屬于企業所得稅納稅義務人。

　　企業所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同納稅義務。

　　1.居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　2.非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　企業所得稅計算公式：

　　應交所得稅=應納稅所得額*當期適用的所得稅稅率(25%或20%，15%)

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

　　公司發生的所得稅費用是指企業經營利潤應當繳納的所得稅，相關的賬務處理該怎么做？

　　所得稅費用如何做賬？

　　所得稅費用可做以下賬務處理：

　　借：所得稅費用

　　      貸：應交稅費——應交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費用

　       　遞延所得稅資產(或貸方)

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　      　遞延所得稅負債(或借方)

　　繳納時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　        貸：銀行存款

　　遞延所得稅是當合營企業應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　所得稅費用的計算方法

　　在按照資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。

　　一、當期所得稅

　　當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應繳納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規為基礎計算確定。

　　當期所得稅費用計算公式：當期所得稅費用=當期應納稅所得額×當期適用所得稅稅率

　　當期應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準則規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期發生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項及企業合并的所得稅影響。

　　遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加-當期遞延所得稅負債的減少+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅資產的增加

　　企業經營利潤所繳納的所得稅，稱為所得稅費用。發生所得稅費用時，應借方記所得稅費用，貸方記應交稅費。相關賬務處理該怎么做？

　　所得稅費用怎么做賬？

　　借：所得稅費用

　　      遞延所得稅資產(或貸方)

　　      貸：應交稅費——應交所得稅

　　             遞延所得稅負債(或借方)

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用的計算方法有哪些？

　　所得稅費用可采取以下計算方法：

　　1、所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產;

　　2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　企業應根據會計準則的規定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　應交所得稅是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業稅前會計利潤(即利潤總額)(而非稅后)的基礎上調整確定的，計算公式為：

　　間接法：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　企業當期應交所得稅的計算公式為：應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　遞延所得稅資產是什么意思？

　　遞延所得稅資產可以理解為未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響。

　　例如按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應當視同可抵扣暫時性差異進行處理。原因：虧損額以后可以用來抵稅，因此確認為遞延所得稅資產。

　　企業取得的經營利潤應當繳納的所得稅費用，一般不等于當期應交所得稅，那么具體該如何計算？

　　所得稅費用如何計算？

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　(一)當期所得稅的計算

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率

　　=(稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×企業所得稅稅率

　　(二)遞延所得稅的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅資產發生額為正數(增加)，記入借方。遞延所得稅資產發生額為負數(減去)，記入貸方。

　　遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發生額為正(增加)數，記入貸方。遞延所得稅負債發生額為負數(減少)，記入借方。

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　所得稅費用的賬務處理

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　企業所得稅是什么？

　　企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類：

　　(1)國有企業;

　　(2)集體企業;

　　(3)私營企業;

　　(4)聯營企業;

　　(5)股份制企業;

　　(6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。

　　企業獲得經營利潤應繳納的所得稅就是所得稅費用，所得稅費用計提時，會計人員該如何做賬務處理？

　　計提所得稅費用的會計分錄

　　1、計提時

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　2、計提遞延所得稅費用時

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負債

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　3、結轉時所得稅費用時

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　4、上交時

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間

　　所得稅費用的借貸方向

　　借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。用來核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。企業需要在年末的時候將所得稅費用結轉到本年利潤，所得稅費用余額為零。

　　所得稅費用的計算公式

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅（費用）

　?。ㄒ唬┊斊谒枚惖挠嬎?/p>

　　當期所得稅即為當期應交所得稅。

　　應交所得稅=應納稅所得額×企業所得稅稅率

　　                 =（稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額）×企業所得稅稅率

　?。ǘ┻f延所得稅的計算

　　遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額

　　遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　“所得稅費用”可以理解為企業負擔的所得稅，在實務中屬于損益類科目，一般不等于當期應交所得稅。對于所得稅費用，應如何做賬？

　　所得稅費用的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　上繳時：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　所得稅費用是什么意思？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅，屬于損益類科目，一般不設置明細科目。

　　當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅費用= (期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)，其中不考慮所有者權益影響的遞延所得稅資產、負債。

　　應交所得稅是指企業按照國家稅法規定，應從生產經營等活動的所得中繳納的稅款。

　　遞延所得稅是指遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　退回所得稅賬務處理

　　收到本年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結轉所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　收到以前年度退回的稅金

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　調整以前年度損益

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅費用和應交所得稅的區別

　　應交所得稅：核算企業按照稅法規定計算應交納的企業所得稅。

　　所得稅費用：核算企業根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　所得稅費用是指企業經營利潤應當繳納的所得稅，由于可能發生“暫時性差異”，因此一般不等于當期應交所得稅。那么所得稅費用可以是負值嗎？

　　所得稅費用可以是負數嗎？

　　所得稅費用，是由兩部分的內容構成的，一是應交所得稅，二是遞延所得稅。

　　而遞延所得稅，又可進一步分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，也就是說，遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產后，就是遞延所得稅了。

　　用公式表示一下：

　　遞延所得稅=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產;

　　所得稅費用=應交所得稅+(遞延所得稅負債-遞延所得稅資產);

　　企業發生虧損時，企業應當確認相應的遞延所得稅資產，并且由于虧損企業的應交所得稅為零了。那么這時，就會出現所得稅費用為負數的情況了。

　　應交所得稅計算公式

　　應交所得稅計算公式：應交所得稅=應納稅所得額×當期適用的所得稅稅率

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　企業所得稅賬務處理

　　企業所得稅實行按月提取，季度交納、全年清算匯繳的辦法;所謂預交，就是按照累計利潤總額乘以稅率減去以前已交稅金，就是需要預交的數額 ，這個數額不是最后的實際數，通過清算匯繳的納稅調整，全年還要通算。

　　計提企業所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　預繳所得稅時：

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　匯算清繳補稅時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費—應交所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　調整未分配利潤：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

　　退稅時：

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　調整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配—未分配利潤

　　應交所得稅與遞延所得稅是兩個不同的概念，應交所得稅主要核算企業交納的企業所得稅，遞延所得稅在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。

　　應交所得稅和遞延所得稅區別

　　遞延所得稅是指采用資產負債表法核算所得稅。即通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。應交所得稅是指企業按照國家稅法規定，應從生產經營等活動的所得中交納的稅金。

　　應交所得稅與遞延所得稅的計算公式

　　應交所得稅計算公式：應交所得稅=應納稅所得額×當期適用的所得稅稅率。

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

　　遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發生額-遞延所得稅資產發生額-遞延所得稅負債轉回的金額+遞延所得稅資產轉回的金額。

　　遞延所得稅會計分錄

　　發生可抵扣暫時性差異時：

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　發生應納稅暫時性差異時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：遞延所得稅負債

　　《中華人民共和國個人所得稅法》經過2018年的修訂，于2019年1月1日起施行，沿用至今，與個人所得稅法實施條例、稅收征管法以及由中國各級稅務機關發布的有關個人所得稅征管的規定一起構成了現行中國個人所得稅法的主體法律基礎。以下為法律全文。

　　中華人民共和國個人所得稅法

　?。?980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正根據2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正）

　　第一條 在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

　　在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

　　納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧請蟪晁?；

　?。ㄈ└宄晁?；

　?。ㄋ模┨卦S權使用費所得；

　?。ㄎ澹┙洜I所得；

　?。├?、股息、紅利所得；

　?。ㄆ撸┴敭a租賃所得；

　?。ò耍┴敭a轉讓所得；

　?。ň牛┡既凰?。

　　居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

　　第三條 個人所得稅的稅率：

　?。ㄒ唬┚C合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

　?。ǘ┙洜I所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

　?。ㄈ├?、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：

　?。ㄒ唬┦〖壢嗣裾?、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

　?。ǘ﹪鴤蛧野l行的金融債券利息；

　?。ㄈ┌凑諊医y一規定發給的補貼、津貼；

　?。ㄋ模└＠M、撫恤金、救濟金；

　?。ㄎ澹┍ｋU賠款；

　?。┸娙说霓D業費、復員費、退役金；

　?。ㄆ撸┌凑諊医y一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

　?。ò耍┮勒沼嘘P法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

　?。ň牛┲袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

　?。ㄊ﹪鴦赵阂幎ǖ钠渌舛愃?。

　　前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第五條 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：

　?。ㄒ唬埣?、孤老人員和烈屬的所得；

　?。ǘ┮蜃匀粸暮υ馐苤卮髶p失的。

　　國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第六條 應納稅所得額的計算：

　?。ㄒ唬┚用駛€人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

　?。ǘ┓蔷用駛€人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　?。ㄈ┙洜I所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　?。ㄋ模┴敭a租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

　?。ㄎ澹┴敭a轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　?。├?、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

　　本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第七條 居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

　　第八條 有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

　?。ㄒ唬﹤€人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；

　?。ǘ┚用駛€人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

　?。ㄈ﹤€人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

　　稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

　　第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

　　第十條 有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

　?。ㄒ唬┤〉镁C合所得需要辦理匯算清繳；

　?。ǘ┤〉脩愃脹]有扣繳義務人；

　?。ㄈ┤〉脩愃?，扣繳義務人未扣繳稅款；

　?。ㄋ模┤〉镁惩馑?；

　?。ㄎ澹┮蛞凭泳惩庾N中國戶籍；

　?。┓蔷用駛€人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

　?。ㄆ撸﹪鴦赵阂幎ǖ钠渌樾?。

　　扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

　　第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

　　居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

　　非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

　　第十二條 納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

　　納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

　　第十三條 納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。 

　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

　　居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

　　非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

　　第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

　　納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規定辦理退稅。

　　第十五條 公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。

　　個人轉讓不動產的，稅務機關應當根據不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

　　有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。

　　第十六條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。

　　第十七條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

　　第十八條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

　　第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。

　　第二十條 個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

　　第二十一條 國務院根據本法制定實施條例。

　　第二十二條 本法自公布之日起施行。

　　企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅，具體的會計分錄怎么編制？

　　企業所得稅的會計分錄

　?。?、企業產生企業所得稅時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　?。?、企業繳納企業所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?、企業所得稅費用結轉本年利潤

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　應交所得稅的會計核算

　　應交所得稅就是企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應當交納給稅務部門的所得稅金額，也就是當期應交所得稅。

　　應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。

　　計算公式為：應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額。

　　企業當期應交所得稅的計算公式為：應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率。

　　所得稅費用的會計核算

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用的計算公式為：所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益），其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：當期所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率。

　　所得稅費用屬于損益類科目，是指企業經營利潤應當繳納的所得稅，期末結轉后是否還有余額？

　　所得稅費用期末結轉后是否有余額？

　　所得稅費用期末無余額。所得稅費用科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率

　　所得稅費用結轉本年利潤會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　企業所得稅納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織;但依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》，不屬于企業所得稅納稅義務人。

　　應交所得稅和所得稅費用區別

　　1、概念不同

　　應交所得稅是指企業按照國家稅法規定，應從生產經營等活動的所得中交納的稅金。所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。所得稅費用核算企業負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　2、賬戶性質不同

　　應交所得稅是負債類賬戶，而所得稅費用是損益類賬戶。負債類賬戶按照反映流動性強弱的不同可以再分為流動負債類賬戶和非流動負債類賬戶。是用來反映企業負債增減變動及其結存情況的賬戶。所得稅費用是損益類科目，借方表示發生的所得稅費用，貸方表示結轉到本年利潤的所得稅費用。期末無余額。

　　3、實際本質不同

　　所得稅費用是按照會計準則計算的當期應承擔的所得稅。應交所得稅是按照所得稅稅法規定，計算的當期應繳納的所得稅金額。

　　企業所得稅可以按月或者按季度繳納，計算企業所得稅時，必須掌握應納稅所得額和應納稅額的內容。那么應納稅所得額和應納稅額區別是什么？

　　應納稅所得額和應納稅額區別是什么？

　　應納稅所得額：是企業所得稅的計稅依據。它是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。

　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。

　　應納稅額：是納稅人按“應納稅所得稅所得額”的一定比例向國家繳納的稅額。

　　應納稅額=應納稅所得額*所得稅率。

　　企業所得稅是指對我國境內企業(居民企業及非居民企業)和經營單位在一定時期內的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅的征稅對象是納稅人經營所得，包括銷售貨物所得，提供勞務所得，轉讓財務所得，股息紅利所得，利息所得，租金所得，特許權使用費所得，接受捐贈所得和其他所得。

　　同時，根據我國《企業所得稅法》有關規定：“在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下同稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業，合伙企業不適用本法?！笨梢?，在我國具有法人資格的企業才需要繳納企業所得稅。比如有限責任公司，股份有限公司，集體企業，國有企業，法人型私營企業，中外合資企業，中外合作企業，外商獨資企業應繳納企業所得稅。而個體工商戶，個人獨資企業，合伙企業，非法人的私營企業因為不具有法人資格，只要求投資人繳納個人所得稅。如果想成立有限責任公司是需要交納企業所得稅，但是如果要成立合伙企業雖然繳納企業所得稅但依法是需要繳納個人所得稅。

　　繳納企業所得稅會計分錄

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　2、上繳時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3、結轉時：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用