個人轉讓股權繳納個人所得稅的公式為個人所得稅應納稅額=（股權轉讓收入-本金（原值）-合理費用）×20%。個人轉讓股權除個人所得稅以外還應當繳納增值稅和印花稅。

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　什么是個人轉讓股權？

　　一般指公司股東將其所持有的公司的股份全部或部分轉讓給他人的法律行為。全部轉讓的，轉讓人不再是公司股東，受讓人成為公司股東；部分轉讓的，轉讓人不再就已轉讓部分享受股東權益，受讓人就已受讓部分享受股東權益。股份轉讓一般包括股份回購和并購。

　　個人所得稅征稅對象可以分為哪幾類？

　　個人所得稅征稅對象可以分為居民納稅義務人、法定對象、非居民納稅義務人。居民納稅義務人是在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿半年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅；法定對象是指我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞；非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿半年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　我國個人所得稅的起征點是什么意思？

　　起征點是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數額達到或超過起征點時，則要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。

　　個人取得收入達到稅法規(guī)定的條件就需要繳納個人所得稅，對外出租的房屋取得租金也不例外。對于個人取得的租金收入，應該怎么交個人所得稅？

　　租金收入個稅怎么交？

　　個人出租房屋（包括住房和非住房）取得的所得，屬于“財產租賃所得”的稅目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，稅率為20％，且支付方有代扣代繳的義務。

　　從征管實踐中看，部分地區(qū)，像河北、黑龍江、上海、以及云南等也允許對租房所得采取核定征收的方法，具體方法是：

　　應納稅額的計算公式如下：

　　應納稅額＝應納稅所得額×稅率

　　個人出租住房，減按10%的稅率征收個人所得稅；個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。即應納個人所得稅額＝應納稅所得額×稅率（住房10%，非住房20%）

　　應納稅所得額＝租金收入×應稅所得率（通常是5%）。

　　也就是說，個人出租住房如果采取核定征收的話，有可能是按照租金收入的0.5%或者1%繳納個人所得稅，稅負相當低。在實際操作中通常是由出租方向稅局申請代開發(fā)票，個稅由稅務機關直接征收，這種情況下，支付人就無需再按照20%扣繳出租方個人所得稅了，但務必要注意查驗完稅憑證。

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　　在企業(yè)經營時，難免都會涉及到股權轉讓方面的事情，那么對于境外企業(yè)的股權轉讓要該如何繳納個稅?我們來看看吧。

　　問：A公司為外商投資企業(yè)，外方股東為香港個人B，現B將股權溢價200萬元轉讓給境內C公司，B的溢價所得是否繳納個人所得稅?

　　答：《個人所得稅法》第9條第二款規(guī)定，中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　《個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定，稅法第9條第9款、第二款所說的從中國境內取得的所得，是指來源于中國境內的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。

　　第五條規(guī)定，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：……(三)轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得。

　　根據上述規(guī)定，該香港人為在境內無住所又不居住的個人，其從境內取得的所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。

　　該香港人轉讓A公司股權，因該股權在中國境內，屬于轉讓在境內的財產。其取得的所得屬于來源于中國境內的所得。

　　《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

　　因此，該香港人轉讓A公司股權取得的所得屬于來源于境內所得，并為財產轉讓所得，應繳納個人所得稅，個人所得稅稅率為20%.

　　《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　因此，購買股權方為支付方，境內C公司應代扣代繳B的個人所得稅。

　　契稅的征稅范圍是什么？

　　根據《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。

　　轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：

　　(一)土地使用權出讓；

　　(二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換；

　　(三)房屋買賣、贈與、互換。

　　土地使用權轉讓，不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。

　　以作價投資(入股)、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依規(guī)定征收契稅。

　　契稅應納稅額是如何計算的？

　　(一)契稅的應納稅額按照計稅依據乘以具體適用稅率計算。

　　(二)根據《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定:“契稅稅率為百分之三至百分之五。

　　(三)根椐《廣東省人民代表大會常務委員會關于廣東省契稅具體適用稅率等事項的決定》規(guī)定，廣東省契稅稅率為百分之三。

　　契稅的計稅依據是如何規(guī)定的？

　　(一)根據《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定：“契稅的計稅依據：

　　1、土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款；

　　2、土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額；

　　3、土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

　　(二)契稅計稅依據不包括增值稅，具體情形為：

　　1、土地使用權出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定。

　　2、土地使用權互換、房屋互換，契稅計稅依據為不含增值稅價格的差額。

　　3、稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

　　個人購買住房如何繳納契稅？

　　《財政部國家稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2016]23號)規(guī)定：從2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。

　　注意：廣州市不執(zhí)行家庭第二套改善性住房契稅優(yōu)惠。即在廣州地區(qū)購買第二套住房，契稅稅率為3%。

　　裝修費是否包括在契稅計稅價格中？

　　根據《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)的規(guī)定：承受已裝修房屋的，應將包括裝修費用在內的費用計入承受方應交付的總價款。

　　房屋土地權屬由夫妻一方所有變更為夫妻雙方共有如何征收契稅？

　　根據《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定：婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬，免征契稅。

　　購買車庫的契稅計稅依據如何確定？

　　根據《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)規(guī)定：房屋附屬設施(包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施)與房屋為同一不動產單元的，計稅依據為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設施與房屋為不同不動產單元的，計稅依據為轉移合同確定的成交價格，并按當地確定的適用稅率計稅。

　　納稅人繳納契稅后，哪些情形可以申請退稅？

　　(一)根據《中華人民共和國契稅法》的規(guī)定：在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。

　　(二)根據《財政部稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2021年第23號)規(guī)定，納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關法律法規(guī)申請退稅：

　?、僖蛉嗣穹ㄔ号袥Q或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權屬轉移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的；

　?、谠诔鲎屚恋厥褂脵嘟桓稌r，因容積率調整或實際交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的；

　?、墼谛陆ㄉ唐贩拷桓稌r，因實際交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。

　　內容來源廣東稅務微信公眾號，會計網整理發(fā)布。

　　一般來說，轉賬支票多用于企業(yè)之間的付款交易，如果是將轉賬支票開給個人的，對于個人而言，該如何將轉賬支票兌現？

　　個人轉賬支票如何兌現？

　　轉賬支票開給個人，個人拿著支票去兌現的流程：

　　轉賬支票是同城用于轉賬結算的付款憑證，不可以提現。因此轉賬支票是不能直接提取現金的。

　　解決步驟：首先拿著自己的身份證到銀行進行轉賬，將錢轉到自己的賬戶上，然后提現；

　　要注意以下事項：

　　一、轉賬支票的收款人進行兌現時，持轉賬支票及本人有效身份證件；

　　二、如無個人結算賬的，可以在任一家銀行柜臺辦理開戶手續(xù)，反之則要去個人結算賬戶的開戶銀行柜臺；

　　三、對轉賬支票進行委托收款背書，并在開戶銀行柜臺填寫一份進賬單，連同轉賬支票交給當班工作人員；

　　四、如果持票人去的是其他銀行柜臺則到賬稍慢些，票據需要通過人民銀行的交換系統交換到付款銀行審核處理，一般會在轉賬手續(xù)辦理后的次日到賬，；如果持票人去的銀行是轉賬支票的付款銀行到賬時間較快，柜員審核并處理完畢后即可。

　　轉賬支票可以開給個人嗎

　　依據相關規(guī)定轉賬支票是可以開給個人的。但是需要注意前提是個人賬戶性質是銀行的個人結算賬戶，并且如果轉賬支票金額不超過5萬元是可以直接轉入到個人結算賬戶的。如果超過5萬元（含5萬元）時則需要向其開戶銀行提供有關的付款依據后也可以轉入個人銀行結算賬戶的。

　　土地使用稅，又稱為城鎮(zhèn)土地使用稅，以實際占用的土地面積為計稅依據，由土地所在地的稅務機關征收。個人使用土地繳納的土地使用稅，該怎么計算？

　　個人土地使用稅的計算方法

　　個人使用土地需要向政府相關部門繳納土地使用稅，具體稅額一般根據每一個地方的具體征收稅率和當地的實際情況確定。個人土地使用稅計算公式如下：

　　應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額;

　　根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第709號)第四條規(guī)定：土地使用稅每平方米年稅額為：大城市1.5-30元;中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元。

　　計提繳納土地使用稅會計分錄

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交土地使用稅

　　上交時：

　　借：應交稅費——應交土地使用稅

　       　貸：銀行存款

　　依據財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目

　　稅金及附加科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

　　土地使用稅征收范圍

　　根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號公布)第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。