企業(yè)因經(jīng)營發(fā)展需要，雇用已退休的人員。對于退休返聘人員而言，是否還需要申報繳納個稅？

　　退休返聘人員是否需要繳納個稅？

　　退休返聘指的是用人單位中的受雇傭者到達(dá)或超過法定退休年齡，從用人單位退休，再通過與原用人單位或者其他用人單位訂立合同契約繼續(xù)作為人力資源存續(xù)的行為或狀態(tài)。退休返聘人員與用人單位簽訂的合同屬于勞務(wù)合同，因此不享受勞動法規(guī)定的福利待遇，也就是說公司不需要為其繳納五險一金，同時也不受到勞動法保護(hù)。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕382號)有關(guān)規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　因此退休返聘人員應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個稅。

　　退休返聘人員工資賬務(wù)處理怎么做？

　　計提工資時：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——員工工資

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——員工工資

　　       貸：銀行存款

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

　　繳納個稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　聘用已經(jīng)退休的工作者重新回到單位上班，其工資、個稅應(yīng)該怎么處理呢？法律上對此有作哪些規(guī)定？還不了解的話就快來看看吧。

　　退休人員返聘工資個稅的計算方法

　　(一)“國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員管理局重新界定工作的問題的批復(fù)”(國稅函[2006] 526號)

　　《國家進(jìn)行稅務(wù)管理總局關(guān)于學(xué)生個人兼職和退休工作人員再任職取得經(jīng)濟(jì)收入以及如何通過計算征收個人所得稅存在問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號)所稱的“退休人員再任職”，應(yīng)同時也是符合下列條件：

　　1、雇員和雇主必須簽訂為期一年以上的勞動合同(協(xié)議)，并有長期或連續(xù)的就業(yè)和雇用關(guān)系;

　　2、使用人的時候，由于假，病假，休假等原因不能正常出勤，仍然享受基本工資或固定收入;

　　3、受雇工作人員與單位以及其他國家正式職工享受和其他員工一樣的的福利、社保、培訓(xùn)和待遇;

　　4、工作人員聘用晉升，職稱評定和雇主組織進(jìn)行的其他工作。如果不符合上述資格條件，根據(jù)“薪酬”繳納個人所得稅。

　　(二)2008年1月1日后，應(yīng)按“勞務(wù)報酬”繳納社會企業(yè)發(fā)展個人信息進(jìn)行所得稅2008年1月1日生效的《勞動合同法》第二十一條中國法律制度規(guī)定：勞動者可以通過達(dá)到一個國家法定退休人員年齡的，勞動人民服務(wù)貿(mào)易合同相關(guān)關(guān)系終止。因此，當(dāng)勞動者達(dá)到法定退休年齡，不但有簽訂勞動合同應(yīng)當(dāng)終止，并且該條件來創(chuàng)建一個新的勞動合同不再存在。

　　如果嚴(yán)格要求按照“國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)行為總局離退休人員再合作，定義批準(zhǔn)的有關(guān)事項”的規(guī)定，該單位雇用的提高勞動者的法定退休年齡，既可以簽訂勞務(wù)合同，他們可以不支付他們的社會保障。 因此，其再就業(yè)所得應(yīng)按“勞動社會報酬”繳納以及個人進(jìn)行所得稅。

　　就業(yè)的企業(yè)退休人員，個人所得稅的計算方法如下：

　　中國國家稅務(wù)總局關(guān)于學(xué)生認(rèn)為非全日制和退休人員再就業(yè)取得經(jīng)濟(jì)收入和如何征收個人所得稅個人所得稅征收的意見(國稅函[2005]382)，“再就業(yè)收入，扣除后按照個人信息所得稅法收費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照‘工資，薪金所得’應(yīng)稅項目需要繳納社會個人所得稅。” 

        由此，退休返聘人員需要扣除相關(guān)費(fèi)用，然后按照工資，薪金所得繳納個人所得稅。

　　好了，今天的內(nèi)容到這里就結(jié)束了，希望能幫到小伙伴們。

       最近，會計網(wǎng)收到了一名粉絲的提問，稱其企業(yè)聘用了一位退休人員，為其發(fā)放工資時不清楚該按工資薪金還是勞務(wù)報酬繳納個稅，接下來我們來看看吧。

　　問：我單位聘用退休人員，為其發(fā)放的薪酬應(yīng)按工資薪金還是勞務(wù)報酬繳納個人所得稅?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號)規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1994]89號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個人所得稅問題的批復(fù)》的規(guī)定精神，個人兼職取得的收入應(yīng)按照"勞務(wù)報酬所得"應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函[2006]526號)規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號)所稱的“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：

　　一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議)，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

　　二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入;

　　三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇;

　　四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

　　因此，貴公司應(yīng)根據(jù)上述文件判斷是按工資、薪金還是按勞務(wù)費(fèi)代扣代繳個人所得稅。

　　企業(yè)員工達(dá)到法定的退休年齡，實際繳納養(yǎng)老保險超過十五年的，可以依法享有退休工資。那么退休人員工資如何計算？需要繳納個稅嗎？來跟隨會計網(wǎng)一同了解吧。

　　退休工資的計算

　　1、首先來了解下相關(guān)養(yǎng)老金和基礎(chǔ)養(yǎng)老金的計算公式：

　　養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金;

　　基礎(chǔ)養(yǎng)老金=(參保人員退休時當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY+本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資)÷2×繳費(fèi)年限×1%。

　　2、個人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)。適用公式為：個人賬戶養(yǎng)老金=參保人員退休時個人賬戶累計儲存額÷計發(fā)月數(shù)

　　3、本人指數(shù)化月平均工資適用“本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資=全省上年度在崗職工月平均工資×本人平均繳費(fèi)指數(shù)”的計算公式，那么基礎(chǔ)退休工資=(全省上年度在崗職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資)÷2×繳費(fèi)年限×1%=全省上年度在崗職工月平均工資(1+本人平均繳費(fèi)指數(shù))÷2×繳費(fèi)年限×1%。

　　4、過渡性養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)是以本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資作為基數(shù)，“統(tǒng)賬結(jié)合”前的繳費(fèi)，每滿1年則發(fā)給1.2%。

　　5、過渡性調(diào)節(jié)金是以當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)作為基數(shù)，弱勢2006年—2014年退休的，則按照一定比例計發(fā)。若是2015年及以后退休的，則不再發(fā)放過渡性調(diào)節(jié)金。

　　6、目前，測算養(yǎng)老金金額主要和繳交社會保險基金的年限、養(yǎng)老保險個人賬戶的余額和退休上年度當(dāng)?shù)氐纳鐣?jīng)濟(jì)發(fā)展水平有著較大的聯(lián)系。

　　退休工資要不要繳納個稅?

　　對于退休人員的養(yǎng)老金，可以不用繳納個稅。但其余的個人收入，比如返聘的勞務(wù)報酬、各種補(bǔ)貼和獎金等都應(yīng)當(dāng)繳納個稅。

　　參考文件：《個人所得稅法》和國家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函[2008]723號)

　　需要繳納個稅的收入主要包括：工資、薪金所得;稿酬所得;經(jīng)營所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;勞務(wù)報酬所得;財產(chǎn)租賃所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得都應(yīng)繳納個稅。

　　退休返聘人員要不要繳納個人所得稅?

　　以上就是關(guān)于退休人員工資計算的全部介紹，想要了解更多內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)！

　　在日常工作中，會計網(wǎng)發(fā)現(xiàn)，有不少人達(dá)到退休年齡之后，繼續(xù)留在原單位工作。但退休返聘人員和正常簽訂勞動合同的員工有一些差異，最近就有粉絲來問，退休返聘人員為什么不能簽勞動合同?還對工資的發(fā)放、社保的繳納等問題產(chǎn)生了疑惑。今天我們就一起來解決一下這些問題。

　　一、退休返聘人員的合同

　　退休返聘人員不能簽訂勞動合同。因為勞動者達(dá)到法定退休年齡后，勞動合同終止。這是勞動法規(guī)定的，這一點上不存在爭議。也正因如此，一般情況下，退休返聘人員應(yīng)當(dāng)與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，而不是勞動合同。

　　不過實踐中發(fā)現(xiàn)，有些用人單位存在這樣的現(xiàn)象：部分員工已達(dá)到法定退休年齡，但用人未與其解除勞動關(guān)系，未按規(guī)定辦理退休手續(xù)，仍繼續(xù)用工，按勞動關(guān)系處理。

　　這種情況比較特殊，因地區(qū)而異，建議以當(dāng)?shù)貏趧泳值恼f法為準(zhǔn)。

　　另外，大家可以看看勞動合同與勞務(wù)合同有什么不一樣的地方。

　　二、退休返聘人員的個稅

　　既然退休返聘人員簽訂的是勞務(wù)合同，那么下一個問題就來了：給退休返聘人員發(fā)的工資，應(yīng)該如何繳納個稅呢?

　　退休返聘人員取得退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個人所得稅;從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅(上述補(bǔ)貼不包括離退休工資或養(yǎng)老金);取得再任職收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

　　政策依據(jù)：

　　注：放給退休返聘人員的工資，應(yīng)區(qū)分為“工資、薪金”支出和“職工福利費(fèi)”支出，并按相關(guān)扣除標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。

　　三、退休返聘人員的社保

　　根據(jù)前文所述，企業(yè)與退休返聘人員簽訂的是勞務(wù)合同，因此，企業(yè)不需要給退休返聘人員繳納社保。如果達(dá)到法定退休年齡沒有繳滿法定年限，返聘人員要自己繳納至法定年限。

　　再多說兩句，假如本單位存在滿足退休條件，但尚未辦理退休手續(xù)的員工，單位的社保經(jīng)辦人要及時辦理社保減員。

　　另外，如果是到了法定退休年齡，但養(yǎng)老或醫(yī)保繳費(fèi)年限不足，需要延長繳費(fèi)的員工，社保經(jīng)辦人除了要辦理社保減員外，還要提醒員工以以個人名義，向當(dāng)?shù)厣绫９芾聿块T申請繼續(xù)參保繳納職工養(yǎng)老保險或職工醫(yī)療保險，以免影響享受養(yǎng)老保險或者醫(yī)保保險。

　　此外，還有很多會計朋友會關(guān)注退休返聘人員的病假、年假等工資問題。

　　關(guān)于病假期間的工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，雙方可以協(xié)商一致后，在勞務(wù)合同上明確，并按照合同約定標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。

　　退休返聘人員無法享受法定帶薪年休假，因此，單位可以與退休返聘人員在勞動合同中約定相關(guān)帶薪假期。

　　以上就是關(guān)于退休返聘人員的合同、個稅、社保和假期等問題的回復(fù)啦，大家如果還有其它了解的，快快來留言吧~

　　本文為會計網(wǎng)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。如需轉(zhuǎn)載或引用，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任。

　　最近有粉絲在會計網(wǎng)后臺咨詢關(guān)于住房公積金的問題，剛好最近會計網(wǎng)留意到不少地區(qū)的公積金管理中心都公布了新一批的企業(yè)行政處罰信息，借此機(jī)會再給大家解答解答這方面的問題。

　　01、公積金是必須繳納的嗎?

　　盡管這個問題也說了很多次了，但是依然有很多粉絲會問。我認(rèn)為讓粉絲產(chǎn)生懷疑的主要原因還是很多企業(yè)都不繳納也沒出什么事，一旦發(fā)生“某地企業(yè)因不繳納公積金就被處罰幾萬”的事聽起來就像假新聞……

　　在此我真的要說，企業(yè)不給員工繳納住房公積金是不合規(guī)的!

　　在《住房公積金管理條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第710號)文件的第十五條和第三十八條明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)為員工繳納公積金：

　　在法律術(shù)語中，應(yīng)當(dāng)是必須的意思，所以，住房公積金是強(qiáng)制繳納的。如果你還對此表示懷疑，來看看廣州公積金管理中心的明確答復(fù)：

　　02、如果單位不繳納公積金，有什么后果?

　　這個問題，無非就是在違法的邊緣反復(fù)試探。來來這些企業(yè)試探的結(jié)果：

　　廣州公積金管理中心給出的行政處罰，光瀏覽的第一頁就全是今年處罰的公示信息：

　　再看《北京住房公積金管理中心行政處罰裁量基準(zhǔn)》：

　　北京住房公積金管理中心作出的行政處罰信息公示：

　　所以不繳納公積金，可能面臨的就是罰款等行政處罰。有很多小伙伴都私信說，一來，這是大城市的處罰，小城市壓根不查你啊，有什么辦法呢?二來，這才幾萬塊的事，對企業(yè)來說，給錢就完事兒了，不繳納的還是不繳納，違法成本太低了呀;三來，理論上可以舉報，但為啥要實名制舉報呢?我老板要是知道我舉報了，我保不住這個飯碗就算了，我都不能確定以后還有沒有單位招我呀!

　　這些問題，的確很現(xiàn)實，并且短期內(nèi)也不好改變這種現(xiàn)狀。

　　《住房公積金管理條例》中規(guī)定，對企業(yè)逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。早在2018年，《住房城鄉(xiāng)建設(shè)領(lǐng)域失信聯(lián)合懲戒對象名單管理暫行辦法(網(wǎng)上征求意見稿)》就擬將101種行為列入失信聯(lián)合懲戒黑名單，其中關(guān)于住房公積金方面也有不少：

　　所以，罰款不代表事了，上黑名單的痛苦，誰上誰知道，在這里我就不操那個心了。

　　至于說實名制擔(dān)心未來就業(yè)的，其實有些杞人憂天了?！蹲》抗e金管理條例》并未授予市住房公積金管理中心行政檢查權(quán)，所以不能光憑匿名人員的舉報就對用人單位實施行政檢查，法律上有“誰主張，誰舉證”的原則，這才要求舉報人提供勞動合同、工資單等相關(guān)書面證據(jù)材料，但是不用擔(dān)心這些信息會被泄露。

　　如果你擔(dān)心被辭退，在協(xié)商無果的情況下，在職期間就準(zhǔn)備好相關(guān)的書面證據(jù)材料(勞動合同、工資單、工作證等等，具體所需材料可咨詢當(dāng)?shù)氐墓e金管理中心)，在確定要離職時去當(dāng)?shù)刈》抗e金管理中心舉報，這樣可以要求公司足額補(bǔ)繳公積金。

　　03、公積金常見答疑

　　1、退休返聘人員在用人單位可以享受住房公積金嗎?

　　達(dá)到了法定退休年齡的，不再繳納公積金。

　　2、勞務(wù)派遣人員的住房公積金是由用人單位繳存還是派遣單位繳存?

　　勞務(wù)派遣人員的單位應(yīng)繳部分，由用人單位和派遣單位協(xié)商確定。派遣協(xié)議沒有約定的，由雙方協(xié)商解決。協(xié)商不成，可通過司法途徑解決。

　　3、怎么確定職工住房公積金月繳存基數(shù)?

　　職工住房公積金月繳存基數(shù)與社保月繳費(fèi)基數(shù)一樣，是指職工本人上一年的月平均工資，即上一年1月1日至12月31日期間的工資總額除以12，但是要注意以下三種特殊情況：

　　(1)新參加工作的職工從第二個月起繳存公積金，月繳存基數(shù)為第二個月的工資;

　　(2)員工工作時間不滿一年的，繳存基數(shù)為上一年工資總額除以實際工作月數(shù);

　　(3)新調(diào)入職工從調(diào)入單位發(fā)放工資之日起繳存住房公積金，月繳存基數(shù)為調(diào)入當(dāng)月工資。

　　4、子女買首套房可否用父母公積金貸款?

　　多數(shù)地區(qū)都規(guī)定公積金只能供本人使用，比如湖南：

　　但也有個別地區(qū)例外，比如《大連市住房公積金管理若干規(guī)定》明確符合條件的可以：

　　所以這個問題，建議咨詢下當(dāng)?shù)氐墓e金管理部門哦。

　　5.公司沒有幫我繳納公積金，那我可以自己出錢、讓別的公司幫我代繳嗎?

　　不可以。公積金不能個人繳存，不存在勞動關(guān)系的也不能代繳存。

　　來源：本文為財會人俱樂部原創(chuàng)首發(fā)，作者：lolo。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

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　　企業(yè)發(fā)給離退休人員的統(tǒng)籌外費(fèi)用，可以作為職工的延期福利，會計處理上應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”核算，那么發(fā)給離退休人員的福利費(fèi)支出，能否稅前扣除？

　　發(fā)給離退休人員的福利費(fèi)是否可以稅前扣除？

　　根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企〔2009〕242號）規(guī)定，一、企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

　?。ㄋ模╇x退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。企業(yè)重組涉及的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，按照《財政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財務(wù)管理問題的通知》（財企[2009]117號）執(zhí)行。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險問題整改工作的通知》（稅總辦函〔2014〕652號）規(guī)定，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　綜上所述，企業(yè)發(fā)給離退休人員的福利費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　支付離退休人員工資如何做會計分錄？

　　支付離退休人員的工資，不屬于應(yīng)付工資的核算范疇，也不需要預(yù)提或分配，所以，支付時直接計入管理費(fèi)用科目。具體會計分錄是：

　　借：管理費(fèi)用——退休工資

　　       貸：銀行存款

　　退休返聘人員要不要繳納個人所得稅是會計工作中的常見問題，退休返聘的優(yōu)點體現(xiàn)在退休返聘人員可以發(fā)揮余熱，為社會產(chǎn)生價值。本文就針對退休返聘人員要不要繳納個人所得稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　退休返聘人員是否需要繳納個人所得稅?

　　答：退休返聘人員是需要繳納個人所得稅的。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：個人兼職取得的收入應(yīng)按照"勞務(wù)報酬所得"應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)按照"工資、薪金所得"應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　退休返聘人員需要繳納社保嗎?

　　答：退休返聘人員是不需要繳納社保的。

　　1、退休返聘人員和用人單位簽訂的是勞務(wù)協(xié)議，而不是正式的勞動合同。所以他們與用人單位的關(guān)系屬于勞務(wù)關(guān)系。

　　2、退休返聘人員不屬于繳納社保的人員。按照社保法相關(guān)規(guī)定，社保繳納范圍主要就是在職員工，而在職員工指的是和用人單位簽訂正式的勞動合同，和用人單位具有勞動關(guān)系的人員。

　　3、退休人員已經(jīng)有了基本的養(yǎng)老保險待遇，所以用人單位也沒有必要再為其繳納。

　　退休返聘是什么意思?

　　答：退休返聘指的是用人單位中的受雇傭者已經(jīng)到達(dá)或超過法定退休年齡，從用人單位退休，再通過與原用人單位或者其他用人單位訂立合同契約繼續(xù)作為人力資源存續(xù)的行為或狀態(tài)。

　　退休返聘優(yōu)點體現(xiàn)在：

　　1、退休返聘人員的工作能力比較強(qiáng)，工作經(jīng)驗豐富，對于公司文化傳承有著一定的好處;

　　2、退休返聘人員的工作態(tài)度都是比較認(rèn)真的，他們可以發(fā)揮余熱，為社會產(chǎn)生價值。

　　以上就是關(guān)于退休返聘人員要不要繳納個人所得稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)退休返聘人員的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中，向退休人員發(fā)放的工資，會計實務(wù)中應(yīng)計入什么科目核算？相應(yīng)的會計分錄如何編制？

　　退休人員工資計入什么科目核算？

　　離退休人員的工資，不屬于應(yīng)付工資的核算范疇，也不需要預(yù)提或分配，所以，支付時直接計入管理費(fèi)用科目。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　退休人員工資分錄處理

　　借：管理費(fèi)用-退休職工工資

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　離退休人員，已經(jīng)按照國家的政策離開原來的工作崗位，不再為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，盡管原來是該企業(yè)的職工，但已不符合上述“職工薪酬”對“職工”范圍的定義，因此“應(yīng)付職工薪酬”科目核算不包括離退休人員的相關(guān)工資福利等費(fèi)用。

　　對于離退休人員工資，應(yīng)直接計入管理費(fèi)用科目核算。

　　我司員工退休前在公司繳納企業(yè)年金，退休后公司和個人企業(yè)年金都停繳了。那么員工在領(lǐng)取企業(yè)年金時該如何繳納個人所得稅？

　　答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)第四條的規(guī)定，企業(yè)年金不并入綜合所得，單獨繳納個人所得稅。按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

　　因此，企業(yè)年金的個人所得稅需要根據(jù)領(lǐng)取方式的不同，適用不同的計算方法和稅率表。

　　現(xiàn)在有很多離退休人員還被用人單位返聘回去，那么這時候拿到手的工資還需要繳納個稅嗎?如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　退休人員被返聘后和用人單位是什么關(guān)系?

　　退休人員被返聘后和用人單位是雇傭關(guān)系并非是勞動關(guān)系了，根據(jù)最高院相關(guān)司法解釋，一般情況下，已經(jīng)享受養(yǎng)老保險待遇或領(lǐng)取退休金的退休人員再就業(yè)，不屬于《勞動法》《勞動合同法》中規(guī)定的勞動者，因此，與招用單位之間不構(gòu)成勞動關(guān)系，而是勞務(wù)關(guān)系，雙方可簽訂勞務(wù)合同。社會保險是建立在勞動關(guān)系的基礎(chǔ)之上的，因此，對于勞務(wù)關(guān)系之下的退休返聘人員，招用單位無需為其繳納社保。

　　退休人員被返聘后拿到的工資還需要繳納個稅嗎?

　　根據(jù)(國稅函[2005]382號)規(guī)定，符合下列條件的退休人員，再任職取得的收入，在減除個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按照"工資、薪金所得"應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。受雇人員與用人單位簽訂一年及以上的勞動合同或勞動協(xié)議，存在長期或連續(xù)的雇傭與被雇傭的關(guān)系;受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入;受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇;受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)。如果退休返聘人員不符合上述條件，那么，再任職所取得的收入則按照"勞務(wù)報酬"計算繳納個人所得稅。

　　以上就是有關(guān)退休人員返聘的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　不少財會人員對于退休人員再任職的處理有不少疑問，比如是簽勞動合同還是勞務(wù)合同？是否需要交社保？個稅怎么處理？

　　我們先來看有關(guān)政策是怎么規(guī)定的：

　　1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2005]382號)規(guī)定：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函[2006]526號)規(guī)定，以上所稱的“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：

　　一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協(xié)議)，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

　　二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；

　　三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保(注：此項界定條件已取消，見下文)、培訓(xùn)及其他待遇；

　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號)

　　二、關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問題

　　單位是否為離退休人員繳納社會保險費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

　　綜上政策內(nèi)容，企業(yè)發(fā)生退休人員再任職，需要簽勞動合同，可以選擇不交社保，收入按“工資、薪金所得”繳納個稅。

　　對于想晉升主管、經(jīng)理、總監(jiān)等高層的人，中級會計證可是一張必備的證書。如今，報名參加中級會計職稱考試的人數(shù)不斷增加，然而有很多人都會存在這樣的疑問，就是首次報考人員和非首次報考人員有什么區(qū)別?針對這個問題，今天小編為大家統(tǒng)一答復(fù)。

　　中級會計職稱報考條件

　　1、取得大學(xué)?？茖W(xué)歷，從事會計工作滿五年。

　　2、取得大學(xué)本科學(xué)歷，從事會計工作滿四年。

　　3、取得雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿二年。

　　4、取得碩士學(xué)位，從事會計工作滿一年。

　　5、取得博士學(xué)位。

　　關(guān)于中級職稱考試的報名，其實他的要求并不算太高，對比起CPA考試來說，除了具備大專以上的學(xué)歷，只需要滿足一定的工作年限就能夠報名。而對于想升職的會計人員，像工作年限這個條件相信都會能達(dá)到。

　　考試科目

　　中級會計職稱考試主要有3個考試科目，具體是：《財務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《中級會計實務(wù)》三個科目。

　　科目考試時長方面：《財務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》為2.5小時，《中級會計實務(wù)》為3小時。

　　中級會計職稱首次報考人員和非首次報考人員有哪些區(qū)別?

　　首次報考考生

　　首次報考考生是指，比如2019年報考初、中、高級資格考試的人員及2018年報考初、中、高級資格考試的考生資格審核通過，但是拍照、指紋及身份證錄入沒有成功的人員，這些考生均視為首次報考考生，需要在網(wǎng)上報名時按要求完整填寫個人相關(guān)信息。

　　非首次報考考生

　　而非首次報考考生是指，比如在2019年在本地區(qū)初、中、高級資格考試成功報名并通過現(xiàn)場資格審核、成功采集指紋、身份證錄入及拍照的考生。此類考生的有關(guān)信息可在報名數(shù)據(jù)庫中搜索查找。

　　簡單來說，首次報考中級會計職稱考試的考生，需攜帶相關(guān)證件及資料到現(xiàn)場進(jìn)行資格審核、拍照、指紋及身份證錄入，而非首次報考的考生，可以直接進(jìn)行網(wǎng)上報名，無需再重新填寫個人信息、指紋錄入、拍照等操作。

　　對于工會發(fā)放給退休人員慰問金的會計處理，企業(yè)一般通過管理費(fèi)用、庫存現(xiàn)金等科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　工會發(fā)放給退休人員慰問金的會計分錄

　　借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)（慰問金）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　工會經(jīng)費(fèi)是什么？

　　工會經(jīng)費(fèi)是工會組織開展各項活動所需要的費(fèi)用。工會經(jīng)費(fèi)的來源有：會員按照中華全國總工會的規(guī)定交納的會費(fèi)。工會舉辦的事業(yè)的收入。行政方面根據(jù)工會法的規(guī)定撥交的經(jīng)費(fèi)。各級政府和企業(yè)、事業(yè)單位行政的補(bǔ)助。在基層工會，工會經(jīng)費(fèi)開支范圍包括群眾活動和事業(yè)方面、工會建設(shè)方面和工會行政工作方面，在縣以上工會，工會經(jīng)費(fèi)開支范圍還包括有國際活動方面和基本建設(shè)方面。另外，工會經(jīng)費(fèi)開支還包括基層工會上交經(jīng)費(fèi)和縣以上工會對下級工會補(bǔ)助支出兩個方面。各級工會代表大會選舉產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)審查委員會，負(fù)責(zé)審査同級工會組織的經(jīng)費(fèi)收支和財產(chǎn)管理情況，向同級工會會員大會或代表大會負(fù)責(zé)并報告工作。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　在日常工作中，很多財會人員并不清楚退休職工的薪資是否需要繳納個人所得稅，盡管這塊內(nèi)容接觸比較少，但大家還是有必要了解一下。

　　退休工資要繳納個人所得稅嗎?

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　退休后補(bǔ)發(fā)退休前的工資需要扣稅嗎?

　　需要。退休人員養(yǎng)老金免征個人所得稅，其余的個人收入如返聘的勞務(wù)報酬、各種補(bǔ)貼、獎金等均應(yīng)納稅。

　　根據(jù)《勞動法》第四十四條的規(guī)定，有下列情況之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)支付高于勞動者正常工作時間所得工資的工資報酬：

　　第一，安排勞動者延長工作時間的，支付不低于工資的150%的工資報酬;

　　第二，休息日安排勞動者工作又不能補(bǔ)休的，支付不低于工資的200%的工資報酬;

　　第三，法定休假日安排勞動者工作的，支付不低于工資的300%的工資報酬。

　　退休工人工資計入會計什么科目核算?

　　退休工人工資計入管理費(fèi)用科目核算。

　　會計分錄為：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　離退休人員，已經(jīng)按照國家的政策離開原來的工作崗位，不再為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，盡管原來是該企業(yè)的職工，但已不符合上述“職工薪酬”對“職工”范圍的定義，因此“應(yīng)付職工薪酬”科目核算不包括離退休人員的相關(guān)工資福利等費(fèi)用。應(yīng)該計入管理費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　企業(yè)中級會計師退休沒有用，因為中級會計師的相關(guān)補(bǔ)貼只能在在職繳納保險的時候可以領(lǐng)取，而且中級會計師只是個人的會計技術(shù)職稱，也不像教師類的證書可以退休返聘。

　　中級會計師資格證書是什么

　　中級會計師資格證書是考生通過中級會計師資格考試之后所領(lǐng)取的資格證書。中級會計師資格考試設(shè)三門考試科目，考生需要在連續(xù)2個考試年度之內(nèi)通過三門考試科目，才能取得中級會計師資格證書，三門科目分別是《中級會計實務(wù)》《財務(wù)管理》以及《經(jīng)濟(jì)法》。

　　中級會計師資格考試方式

　　中級會計師資格考試是全國統(tǒng)考，采用無紙化機(jī)考的考試方式，考生可以在考前通過“全國會計資格評價網(wǎng)”提前熟悉會計中級無紙化考試操作系統(tǒng)。

　　怎么中級會計查詢證書

　　通過中級會計師資格考試后，可以在中國人事考試網(wǎng)（www.cpta.com.cn），登錄或按提示注冊，點擊“證書查驗”頁面查詢并下載打印證書。只有在兩年內(nèi)取得三科全部合格成績的考生才能查詢到自己的證書信息，假如只通過了一到兩科，則查詢不到證書信息，只會出現(xiàn)“請核對查詢條件，無符合人員證書信息”的提示。

　　中級會計證書的有效期

　　中級會計師資格證書實行定期登記制度，每三年登記一次，持證者應(yīng)按規(guī)定到當(dāng)?shù)厝耸?、財政部門指定的辦事機(jī)構(gòu)辦理登記手續(xù)，但只適用部分地區(qū)，具體要求還是以官方為準(zhǔn)。

　　吊銷中級會計證書的情形

　　1、偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明。

　　2、考試期間有違紀(jì)行為。

　　除了吊銷中級會計師資格證書外，發(fā)證機(jī)關(guān)還會收回證書，且兩年內(nèi)不得再參加中級會計師資格考試。