交易性金融負(fù)債在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“交易性金融負(fù)債”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，是指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，例如，應(yīng)付短期債券。

交易性金融負(fù)債借貸方向

　　交易性金融負(fù)債借方表示交易性金融資產(chǎn)的取得成本、公允價(jià)值變動(dòng)（收益），貸方表示企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值、公允價(jià)值變動(dòng)（損失），余額在借方，表示其某一期末的公允價(jià)值，也可以理解為是此時(shí)的賬面價(jià)值。

交易性金融負(fù)債核算什么內(nèi)容

　　1、交易性金融負(fù)債科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。

　　2、交易性金融負(fù)債科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

交易性金融負(fù)債賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記“交易性金融負(fù)債”科目（本金）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債”科目（公允價(jià)值變動(dòng)）；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　3、處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記“交易性金融負(fù)債”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

我們聽過交易性金融資產(chǎn)，但是還完全沒有聽說過交易性金融負(fù)債，那么交易性金融負(fù)債是什么呢？如果你對(duì)這部分的知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是交易性金融負(fù)債？

指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，比如應(yīng)付短期債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權(quán)就是乙方的金融負(fù)債，由于融資方需要支付利息，因此，就形成了金融負(fù)債。交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

在賬務(wù)上交易性金融負(fù)債要注意的問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條，投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

1、通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),以購買價(jià)款為成本

2、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

但是因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)在交易性金融資產(chǎn)初始成本確認(rèn)中存在不同，因此交易性金融資產(chǎn)在初始成本確認(rèn)中應(yīng)注意，交易費(fèi)用在稅務(wù)處理上應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本,在年度申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條，企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

按照稅法規(guī)定持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間發(fā)生的增值或減值，除特殊規(guī)定外，不得改變資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),不得計(jì)入當(dāng)期損益，因此適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,跟上述會(huì)計(jì)處理相同的企業(yè)，公允價(jià)值變動(dòng)損益在稅法上不允許作為損失或利得處理。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益怎么處理？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，因此該企業(yè)持有股票時(shí)間小于12個(gè)月，不滿足居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的條件，該股息紅利收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入中，與會(huì)計(jì)處理相同。

以上就是有關(guān)交易性金融負(fù)債的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

出售交易性金融資產(chǎn)該做什么樣的賬務(wù)處理？有關(guān)的現(xiàn)金股利和利息應(yīng)該怎么記賬？

　　交易性金融負(fù)債借貸方向?yàn)榻璺奖硎窘灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的取得成本、公允價(jià)值變動(dòng)（收益），貸方表示企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值、公允價(jià)值變動(dòng)（損失），余額在借方，表示其某一期末的公允價(jià)值，也可以理解為是此時(shí)的賬面價(jià)值。

交易性金融負(fù)債的解釋

　　交易性金融負(fù)債是指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，例如，應(yīng)付短期債券。

　　作為交易雙方來說，甲方的金融債權(quán)就是乙方的金融負(fù)債，由于融資方需要支付利息，因此，就形成了金融負(fù)債。交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

交易性金融負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

　　1、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

　　企業(yè)應(yīng)該按公允價(jià)值對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。交易性金融負(fù)債初始計(jì)量的賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　　　投資收益

　　　　貸：交易性金融負(fù)債——成本

　　2、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。交易性金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)的賬務(wù)處理如下：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)

　　或者：

　　借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。企業(yè)應(yīng)該做的賬務(wù)處理如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　3、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的處置

　　企業(yè)出售交易性金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)按其賬面余額，借記“交易性金融負(fù)債——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，將差額借記或者貸記“投資收益”科目。同時(shí)將累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入“投資收益”科目中。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的處置相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：交易性金融負(fù)債——成本

　　　　交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　投資收益

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　或者：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：投資收益（截止出售時(shí)，累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入本科目）

　　交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，采取短期獲利模式融資而形成。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的交易性金融負(fù)債，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　交易性金融負(fù)債分錄處理

　　交易性金融負(fù)債賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款等科目

　　       投資收益

　　       貸：交易性金融負(fù)債

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　投資收益屬于損益類科目。其借方科目表示減少，貸方科目表示增加。

　　交易性金融負(fù)債是什么意思？

　　交易性金融負(fù)債，指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，比如應(yīng)付短期債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權(quán)就是乙方的金融負(fù)債，由于融資方需要支付利息，因此，就形成了金融負(fù)債。交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

　　符合以下條件之一的金融負(fù)債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債：

　　1、承擔(dān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購;

　　2、金融負(fù)債是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分;

　　3、屬于衍生金融工具。

　　交易性金融負(fù)債和衍生金融資產(chǎn)區(qū)別是什么？

　　1、衍生金融資產(chǎn)是由非衍生金融資產(chǎn)所衍生出來的。衍生金融資產(chǎn)比如期貨、期權(quán)、貨幣的交換等。

　　2、非衍生金融資產(chǎn)主要包括股票、債權(quán)、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款。

　　3、交易性金融負(fù)債指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債，比如應(yīng)付短期債券。

　　4、衍生金融負(fù)債反映公司衍生金融工具業(yè)務(wù)中的衍生金融工具的公允價(jià)及其變動(dòng)形成的衍生負(fù)債，本項(xiàng)目根據(jù)“衍生工具”、套期工具、衍生金融負(fù)債被套期項(xiàng)目科日的期末貸方余額填列。

　　企業(yè)持有的資產(chǎn)，主要包括固定資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等。一般從二級(jí)市場購入的股票，可稱為交易性金融資產(chǎn)。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，該如何理解？

　　交易性金融資產(chǎn)如何理解？

　　企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資，即為交易性金融資產(chǎn)。

　　企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)一般是從二級(jí)市場購入的股票、債券和基金等，近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，企業(yè)一般是為了賺取差價(jià)，因此長期股權(quán)投資不以交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。如果確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算．

　　企業(yè)初始確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量．對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額．

　　交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是資產(chǎn)類科目。

　　交易性金融資產(chǎn)指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

　　交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)：

　?。薄⑵髽I(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年（包括一年）；

　　２、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取。

　?。场⒔灰仔越鹑谫Y產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)核算的是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的交易費(fèi)用是否包含在交易性金融資產(chǎn)成本當(dāng)中呢？

　　交易性金融資產(chǎn)成本是否包括交易費(fèi)用?

　　交易性金融資產(chǎn)成本中不包括交易費(fèi)用。取得交易性金融資產(chǎn)具體的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　        應(yīng)收股利

　        　應(yīng)收利息

　　       投資收益

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：其他貨幣資金等

　　交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方，由此可見，交易性金融資產(chǎn)成本中不包括交易費(fèi)用。

　　交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)按公允價(jià)值計(jì)入交易性金融資產(chǎn)——成本的借方。

　　已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利登記在應(yīng)收股利的借方，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息登記在應(yīng)收利息的借方。

　　交易費(fèi)用可抵扣的增值稅登記在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)的借方。

　　支付的總價(jià)款總價(jià)款登記在其他貨幣資金等會(huì)計(jì)科目的貸方。

　　交易性金融資產(chǎn)借方、貸方分別登記什么內(nèi)容？

　　交易性金融資產(chǎn)借方登記的內(nèi)容包括：

　　1. 交易性金融資產(chǎn)的取得成本;

　　2. 資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;

　　3. 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值低于賬面余額的變動(dòng)金額。

　　交易性金融資產(chǎn)貸方登記的內(nèi)容包括：

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額;

　　2. 企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本;

　　3. 公允價(jià)值高于賬面余額的變動(dòng)金額。

　　交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理是怎樣的?

　　借：銀行存款等

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　      投資收益(或借方)

　　實(shí)際收到的款項(xiàng)登記在其他貨幣資金的借方，具體的計(jì)算公式為：實(shí)際收到的款項(xiàng)=出售價(jià)款-出售的交易費(fèi)用。

　　企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)屬于金融衍生工具，其目是為了近期出售并取得一定的利潤。那么交易性金融資產(chǎn)包含哪些內(nèi)容？

　　交易性金融資產(chǎn)有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。常見的交易性金融資產(chǎn)有：股票，債券，基金等。

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值主要包括購買時(shí)支付的對(duì)價(jià)，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。

　　出售交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　借：其他貨幣資金等(實(shí)際收到的錢)

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　                 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方，余額反向出)

　　             投資收益(損失記借方，收益記貸方)

　　交易性金融資產(chǎn)屬于哪類科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，主要是為了在短期內(nèi)取得利益。企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)，其特征主要是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)特征

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　取得交易性金融資產(chǎn)怎么做賬？

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù))，如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。投資收益是損益類會(huì)計(jì)科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。

　　應(yīng)收股利是指小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤。

　　交易性金融資產(chǎn)不屬于貨幣資金，屬于非貨幣性資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　交易性金融資產(chǎn)特征有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)特征有：

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年)；

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　金融資產(chǎn)的分類劃分是什么？

　　金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等；或者是在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等，如企業(yè)管理的以公允價(jià)值進(jìn)行業(yè)績考核的某項(xiàng)投資組合。

　　交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目?？颇拷璺降怯浗灰仔越鹑谫Y產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是在近期內(nèi)出售，這類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　　取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　        應(yīng)收股利

　　        應(yīng)收利息

　　        投資收益

　　        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：其他貨幣資金等

　　按照公允價(jià)值登記在交易性金融資產(chǎn)—成本的借方;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利登記在應(yīng)收股利的借方;已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息登記在應(yīng)收利息的借方;交易費(fèi)用登記在投資收益的借方;交易費(fèi)用可抵扣的增值稅登記在應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)的借方。支付的總價(jià)款登記在其他貨幣資金等會(huì)計(jì)科目的貸方。

　　交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的股利或利息：

　　1.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利

　　         貸：投資收益

　　2.被投資單位宣告發(fā)放利息時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息

　　        貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收股利

　　收到利息時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　        貸：應(yīng)收利息

　　3.收到購買價(jià)款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收股利

　　4.收到購買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收利息

　　資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)：

　　1.公允價(jià)值上升時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　         貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2.公允價(jià)值下降時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　        貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　                交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　                投資收益(差額倒擠，或借方)

　　根據(jù)出售價(jià)款減去出售的交易費(fèi)用，得到的差值就是實(shí)際收到的款項(xiàng)。這實(shí)際收到的款項(xiàng)登記在其他貨幣資金等會(huì)計(jì)科目的借方。

　　交易性金融資產(chǎn)一般是指為了獲取短期利潤而取得的債權(quán)證券和權(quán)益證券等，屬于金融衍生工具，它的主要特征有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)有哪些特征？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。其特征如下：

　　1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)必須滿足哪些條件？

　　只要滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)，就應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值主要包括購買時(shí)支付的對(duì)價(jià)，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。

　　交易性金融資產(chǎn)出售如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　交易性金融資產(chǎn)出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，具體分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　              　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

　　              投資收益(可借可貸)

　　企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，主要目的是在短期的價(jià)格變化中取得較大的利潤，比如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的基金。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，主要特征包括哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)特征

　　1、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般是不超過一年(包括一年);

　　2、該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價(jià)值能夠通過活躍市場獲取。

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值有哪些？

　　交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　取得交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)

　　       應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　       投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：其他貨幣資金等

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，主要是為了近期內(nèi)出售或回購，獲取短期利潤。那么交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入什么科目核算？

　　交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入什么科目？

　　企業(yè)單位在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益科目。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

　　為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"、"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"投資收益"等科目。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在"其他權(quán)益工具投資"科目核算。

　　取得交易性金融資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

　       　應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　       應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）

　      　 貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

　　交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)計(jì)分錄

　　1、期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值>交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

       　   貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2、期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值<交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

      　　 貸：交易性金融資產(chǎn)

　　交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)經(jīng)常在短期價(jià)格變化中通過對(duì)該類資產(chǎn)進(jìn)行交易獲取利潤，處置交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。

　　處置交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益（交易費(fèi)用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)分錄：

　?。?）反映公允價(jià)值的變動(dòng)

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　（2）持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面）

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。該科目用以核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　交易性金融資產(chǎn)需滿足的條件

　　滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但包括被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值是什么？

　　取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

　　許多企業(yè)都會(huì)頻繁買賣交易性金融資產(chǎn)以在短期價(jià)格變化中獲取利潤，對(duì)于持有交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？

　　持有交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　?。保跏加?jì)量：

　　①按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

　?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應(yīng)收股利／應(yīng)收利息

　　       投資收益（交易費(fèi)用）

　　       貸：銀行存款

　　２．后續(xù)計(jì)量按資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　?。ǎ保┓从彻蕛r(jià)值的變動(dòng)：

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貶值：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　?。ǎ玻┏钟衅陂g：

　　借：應(yīng)收股利／應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利／應(yīng)收利息

　　投資收益怎么理解？

　　投資收益指的是企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入（即所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)），如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　“投資收益”科目屬于損益類科目，用于核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失，并且應(yīng)當(dāng)按照投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末，應(yīng)將“投資收益”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　企業(yè)或多或少都會(huì)購買一些交易性金融資產(chǎn)，以在短期價(jià)格變化中獲取利潤。那么企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)如何做賬務(wù)處理？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　1、取得取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　       投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

　　       貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額）

　　2、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　3、收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

　　       貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　5、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

　　6、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　              公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　借貸方差額計(jì)入“投資收益”

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的，屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　交易性金融資產(chǎn)指為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置投資收益科目等進(jìn)行有關(guān)核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　出售交易性金融資產(chǎn)分錄

　　借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

　　　　投資收益（處置損失）

　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

　　　　　　投資收益（處置收益）

　　同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

　　　　貸：投資收益

　　或

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）

　　交易性金融資產(chǎn)特點(diǎn)

　　1、必須有活躍的市場報(bào)價(jià)，這是隨時(shí)變現(xiàn)的前提。

　　2、以賺取差價(jià)為目的。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值主要包括購買時(shí)支付的對(duì)價(jià)，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。