對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說，財(cái)稅政策的調(diào)整對(duì)其工作開展有著很大的影響。那么，2020年2月份，會(huì)計(jì)人需要學(xué)習(xí)哪些財(cái)稅新規(guī)呢?今天會(huì)計(jì)網(wǎng)小編為大家整理了最新的一些財(cái)稅政策，供財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)參考!

　　一、2020年2月1日起，小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)可自行開具增值稅專票， 稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再為其代開。

　　政策依據(jù)：《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》

　　二、自2020年2月1日起， 增值稅扣稅憑證實(shí)施最新政策，涉及到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、增值稅出口退稅及消費(fèi)稅抵扣的處理，特別規(guī)定需注意。

　　政策依據(jù)：《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》

　　三、自2020年3月1日起，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票360天認(rèn)證抵扣期限將被取消。2017年以后超期的專用發(fā)票，還可抵扣。

　　政策依據(jù)：《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》

　　四、自2020年3月1日起，欠稅及滯納金不需同時(shí)繳納，對(duì)于自然人，可以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

　　政策依據(jù)：《關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》

　　五、自2020年1月8日起，若是納稅人丟失發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)，相應(yīng)證明單不需要申請(qǐng)開具。并且發(fā)票樣式、認(rèn)證、丟失、確認(rèn)、核定及風(fēng)險(xiǎn)提示統(tǒng)一發(fā)生變化。

　　政策依據(jù)：《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》

　　六、個(gè)稅匯算清繳即將開始，會(huì)計(jì)人員需注意相關(guān)流程。

　　其他：2020年， 備注欄填寫將發(fā)生改變，填寫出錯(cuò)，將予以退回;自 2020年1月1日起，企業(yè)殘保金發(fā)生了四個(gè)方面的變化。

　　最后，會(huì)計(jì)網(wǎng)在此提醒大家：對(duì)于最新財(cái)稅政策，會(huì)計(jì)人員需趕緊學(xué)習(xí)，及時(shí)做好相應(yīng)工作的調(diào)整。更高效完成工作!

　　財(cái)稅會(huì)計(jì)人學(xué)習(xí)中最容易忘的詞和機(jī)構(gòu)單位名是一個(gè)很有趣的話題。以下是一些可能會(huì)被遺忘的詞匯和機(jī)構(gòu)單位名：

　　【價(jià)格穩(wěn)定】

　　價(jià)格穩(wěn)定是指股票價(jià)格在一定時(shí)間內(nèi)的變化趨勢(shì)。股票價(jià)格的穩(wěn)定與否受到多種因素的影響，如公司業(yè)績(jī)、市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等。如果一家公司的業(yè)績(jī)穩(wěn)定，且市場(chǎng)環(huán)境良好，那么該公司的股票價(jià)格就會(huì)相對(duì)穩(wěn)定。

　　【直接人工】

　　直接人工是指在生產(chǎn)過程中，直接參與產(chǎn)品制造的工人所消耗的時(shí)間和勞動(dòng)力。

　　【股票解禁】

　　股票解禁是指股東所持有的股份在一定時(shí)間內(nèi)可以流通或出售。

　　【出口核銷】

　　出口核銷是指企業(yè)在出口商品時(shí)，將已經(jīng)出口的商品進(jìn)行登記，以便在以后的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行核銷。

　　【物流業(yè)增加值】

　　物流業(yè)增加值是指物流企業(yè)通過提供物流服務(wù)所創(chuàng)造的附加價(jià)值。

　　【外幣兌換】

　　外幣兌換是指將一種貨幣轉(zhuǎn)換成另一種貨幣。在中國，您可以在銀行、機(jī)場(chǎng)、旅游景點(diǎn)等地方進(jìn)行外幣兌換。如果您需要更多的信息，可以參考以下鏈接：

　　【煤熱價(jià)格聯(lián)動(dòng)機(jī)制】

　　煤熱價(jià)格聯(lián)動(dòng)機(jī)制是為了逐步理順煤熱價(jià)格關(guān)系，促進(jìn)煤炭、熱力行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，決定建立的。熱價(jià)分為熱力出廠價(jià)格、管網(wǎng)輸送價(jià)格和銷售價(jià)格。其中，熱力出廠價(jià)格是指熱源生產(chǎn)企業(yè)向熱力輸送企業(yè)銷售熱力的價(jià)格；管網(wǎng)輸送價(jià)格是指熱力輸送企業(yè)輸送熱力的價(jià)格；熱力銷售價(jià)格是指熱力輸送企業(yè)向終端用戶銷售熱力的價(jià)格。

　　【結(jié)算機(jī)構(gòu)】

　　結(jié)算機(jī)構(gòu)是指為證券的發(fā)行和交易活動(dòng)辦理證券登記、存管、結(jié)算業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易提供集中的登記、托管與結(jié)算服務(wù)，是不以營利為目的的法人。

　　【總額分成】

　　總額分成是指將地方組織的全部收入按一定比例在中央與地方之間進(jìn)行分成?？傤~分成的特點(diǎn)是把全部收入同地方聯(lián)系起來，促使地方關(guān)心全國性收人；在經(jīng)濟(jì)情況變動(dòng)較大的情況下，適應(yīng)性較強(qiáng)；計(jì)算方法較簡(jiǎn)便，實(shí)行這種辦法的時(shí)間也較長。

　　【新型國際貿(mào)易結(jié)算中心試點(diǎn)】

　　新型國際貿(mào)易結(jié)算中心試點(diǎn)是指在上海市開展的離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)試點(diǎn)。該試點(diǎn)主要是為了支持基于實(shí)體經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展需要的新型離岸國際貿(mào)易業(yè)務(wù)，對(duì)相關(guān)跨境資金結(jié)算實(shí)現(xiàn)本外幣一體化管理。該試點(diǎn)的目的是為了促進(jìn)上海離岸貿(mào)易的發(fā)展，提高上海離岸貿(mào)易的服務(wù)水平和質(zhì)量。

　　【租賃保證金】

　　租賃保證金是指在租賃或轉(zhuǎn)租時(shí)，除租金照付外，一次總付的金額稱租賃保證金。租賃保證金一般按資本支付對(duì)待；有時(shí)要征資本利得稅或所得稅，或二者都征。

　　履約保證金實(shí)際上就是對(duì)雙方誠信履行合同的一種違約金，而在房屋租賃合同里更為常見，部分房屋租賃合同又稱為押金，雖名稱不同，但在設(shè)立該條款的初衷上大同小異。

　　【國務(wù)院機(jī)構(gòu)名稱】

　　國務(wù)院是中國政府的最高行政機(jī)關(guān)，由總理、副總理、國務(wù)委員、各部部長、各委員會(huì)主任、審計(jì)長、秘書長等組成。

　　以下是國務(wù)院的組成部門：

　　-中華人民共和國外交部

　　-中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì)

　　-中華人民共和國科學(xué)技術(shù)部

　　-中華人民共和國國家民族事務(wù)委員會(huì)

　　-中華人民共和國國家安全部

　　-中華人民共和國司法部

　　-中華人民共和國人力資源和社會(huì)保障部

　　-中華人民共和國生態(tài)環(huán)境部

　　財(cái)稅人員在工作和學(xué)習(xí)中經(jīng)常遇到最容易忘的財(cái)經(jīng)詞和機(jī)構(gòu)單位名，小編為了幫助廣大同學(xué)更好的學(xué)習(xí)和工作，特地梳理了最容易忘的財(cái)經(jīng)詞和單位名，希望給同學(xué)們有所幫助。以下是一些可能會(huì)被遺忘的詞匯和機(jī)構(gòu)單位名：

　　【價(jià)格穩(wěn)定】

　　價(jià)格穩(wěn)定是指股票價(jià)格在一定時(shí)間內(nèi)的變化趨勢(shì)。股票價(jià)格的穩(wěn)定與否受到多種因素的影響，如公司業(yè)績(jī)、市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等。如果一家公司的業(yè)績(jī)穩(wěn)定，且市場(chǎng)環(huán)境良好，那么該公司的股票價(jià)格就會(huì)相對(duì)穩(wěn)定。

　　【直接人工】

　　直接人工是指在生產(chǎn)過程中，直接參與產(chǎn)品制造的工人所消耗的時(shí)間和勞動(dòng)力。

　　【股票解禁】

　　股票解禁是指股東所持有的股份在一定時(shí)間內(nèi)可以流通或出售。

　　【出口核銷】

　　出口核銷是指企業(yè)在出口商品時(shí)，將已經(jīng)出口的商品進(jìn)行登記，以便在以后的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行核銷。

　　【物流業(yè)增加值】

　　物流業(yè)增加值是指物流企業(yè)通過提供物流服務(wù)所創(chuàng)造的附加價(jià)值。

　　【外幣兌換】

　　外幣兌換是指將一種貨幣轉(zhuǎn)換成另一種貨幣。在中國，您可以在銀行、機(jī)場(chǎng)、旅游景點(diǎn)等地方進(jìn)行外幣兌換。如果您需要更多的信息，可以參考以下鏈接：

　　【煤熱價(jià)格聯(lián)動(dòng)機(jī)制】

　　煤熱價(jià)格聯(lián)動(dòng)機(jī)制是為了逐步理順煤熱價(jià)格關(guān)系，促進(jìn)煤炭、熱力行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院同意，決定建立的。熱價(jià)分為熱力出廠價(jià)格、管網(wǎng)輸送價(jià)格和銷售價(jià)格。其中，熱力出廠價(jià)格是指熱源生產(chǎn)企業(yè)向熱力輸送企業(yè)銷售熱力的價(jià)格；管網(wǎng)輸送價(jià)格是指熱力輸送企業(yè)輸送熱力的價(jià)格；熱力銷售價(jià)格是指熱力輸送企業(yè)向終端用戶銷售熱力的價(jià)格。

　　【結(jié)算機(jī)構(gòu)】

　　結(jié)算機(jī)構(gòu)是指為證券的發(fā)行和交易活動(dòng)辦理證券登記、存管、結(jié)算業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易提供集中的登記、托管與結(jié)算服務(wù)，是不以營利為目的的法人。

　　【總額分成】

　　總額分成是指將地方組織的全部收入按一定比例在中央與地方之間進(jìn)行分成?？傤~分成的特點(diǎn)是把全部收入同地方聯(lián)系起來，促使地方關(guān)心全國性收人；在經(jīng)濟(jì)情況變動(dòng)較大的情況下，適應(yīng)性較強(qiáng)；計(jì)算方法較簡(jiǎn)便，實(shí)行這種辦法的時(shí)間也較長。

　　【新型國際貿(mào)易結(jié)算中心試點(diǎn)】

　　新型國際貿(mào)易結(jié)算中心試點(diǎn)是指在上海市開展的離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)試點(diǎn)。該試點(diǎn)主要是為了支持基于實(shí)體經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展需要的新型離岸國際貿(mào)易業(yè)務(wù)，對(duì)相關(guān)跨境資金結(jié)算實(shí)現(xiàn)本外幣一體化管理。該試點(diǎn)的目的是為了促進(jìn)上海離岸貿(mào)易的發(fā)展，提高上海離岸貿(mào)易的服務(wù)水平和質(zhì)量。

　　【租賃保證金】

　　租賃保證金是指在租賃或轉(zhuǎn)租時(shí)，除租金照付外，一次總付的金額稱租賃保證金。租賃保證金一般按資本支付對(duì)待；有時(shí)要征資本利得稅或所得稅，或二者都征。

　　履約保證金實(shí)際上就是對(duì)雙方誠信履行合同的一種違約金，而在房屋租賃合同里更為常見，部分房屋租賃合同又稱為押金，雖名稱不同，但在設(shè)立該條款的初衷上大同小異。

　　【國務(wù)院機(jī)構(gòu)名稱】

　　國務(wù)院是中國政府的最高行政機(jī)關(guān)，由總理、副總理、國務(wù)委員、各部部長、各委員會(huì)主任、審計(jì)長、秘書長等組成。

　　以下是國務(wù)院的組成部門：

　　-中華人民共和國外交部

　　-中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會(huì)

　　-中華人民共和國科學(xué)技術(shù)部

　　-中華人民共和國國家民族事務(wù)委員會(huì)

　　-中華人民共和國國家安全部

　　-中華人民共和國司法部

　　-中華人民共和國人力資源和社會(huì)保障部

　　-中華人民共和國生態(tài)環(huán)境部

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)其年度應(yīng)稅銷售額來確定的。具體而言，小規(guī)模納稅人是指年度應(yīng)稅銷售額在500萬元以下(含500萬元)的納稅人。而所謂的年度應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額的總和。這個(gè)金額包括了納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額以及納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。通過這個(gè)明確定義的標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人可以享受特定的稅收政策待遇，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多機(jī)會(huì)。

　　一、什么是小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　二、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的

　　1.定量標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營規(guī)模

　　(1)從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))年應(yīng)稅銷售額≥50萬元，一般納稅人

　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額≥80萬元，一般納稅人

　　(3)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(不含稅銷售額)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

　　2.定性標(biāo)準(zhǔn)——納稅人性質(zhì)和會(huì)計(jì)核算程度

　　(1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

　　(2)年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場(chǎng)所，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的可認(rèn)定為一般納稅人。通過對(duì)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的介紹，我們了解到其主要根據(jù)納稅人的年度應(yīng)稅銷售額來進(jìn)行劃分。年度應(yīng)稅銷售額是指納稅人在一定時(shí)間范圍內(nèi)的銷售總額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額以及納稅評(píng)估調(diào)整銷售額等。小規(guī)模納稅人通過滿足這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，可以享受特定的稅收政策待遇，以達(dá)到減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。

　　納稅人應(yīng)密切關(guān)注自身企業(yè)的銷售額變化，合理規(guī)劃納稅籌劃，確保在小規(guī)模納稅人范圍內(nèi)，并合規(guī)履行納稅義務(wù)。相信通過合理利用稅收政策和持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部管理，小規(guī)模納稅人可以為自身企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的增長貢獻(xiàn)自己的力量。希望在未來，小規(guī)模納稅人能夠進(jìn)一步優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)、提升經(jīng)營效益，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)繁榮做出更大的貢獻(xiàn)。

　　小規(guī)模納稅人可以是公司也可以是個(gè)人，這取決于納稅人的性質(zhì)和經(jīng)營主體。以下是一些一個(gè)小規(guī)模納稅人的回答：

　　一、納稅人性質(zhì)的分類

　　1.個(gè)人納稅人個(gè)人納稅人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主、合伙企業(yè)合伙人等個(gè)人經(jīng)營者根據(jù)稅收法律規(guī)定獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)并進(jìn)行繳稅的納稅人。

　　2.公司納稅人公司納稅人是指以公司法、合伙企業(yè)法等法律規(guī)定的企業(yè)形式進(jìn)行經(jīng)營的主體，包括有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類型的企業(yè)。

　　二、小規(guī)模納稅人的定義和特點(diǎn)

　　1.定義小規(guī)模納稅人是根據(jù)國家稅收政策規(guī)定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡(jiǎn)化的稅收征收和管理方式進(jìn)行納稅的一類納稅人。小規(guī)模納稅人主要適用于增值稅、消費(fèi)稅等稅種。

　　2.特點(diǎn)小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征收管理要求相對(duì)簡(jiǎn)化，主要體現(xiàn)在納稅基準(zhǔn)、稅率、報(bào)稅頻率等方面。小規(guī)模納稅人的納稅基準(zhǔn)一般是按照年度銷售額或營業(yè)額進(jìn)行計(jì)算，稅率較低，報(bào)稅頻率通常是按季度或年度進(jìn)行，相對(duì)減輕了小規(guī)模納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　三、小規(guī)模納稅人的主體性質(zhì)

　　1.個(gè)人小規(guī)模納稅人個(gè)人經(jīng)營者、個(gè)體工商戶等個(gè)人經(jīng)營者可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅。個(gè)人小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征收管理要求相對(duì)簡(jiǎn)化，適用于個(gè)人經(jīng)營者的納稅需求。

　　2.公司小規(guī)模納稅人有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類型的公司也可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅。這些公司根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和稅收政策要求，可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份納稅，以減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　四、選擇小規(guī)模納稅人身份的因素

　　1.經(jīng)營規(guī)模個(gè)人經(jīng)營者和公司的經(jīng)營規(guī)模是選擇以小規(guī)模納稅人的身份納稅的重要因素之一。通常情況下，小規(guī)模納稅人的納稅基準(zhǔn)是按照年度銷售額或營業(yè)額進(jìn)行計(jì)算，經(jīng)營規(guī)模較小的納稅人更適合選擇小規(guī)模納稅人的身份。

　　2.稅收政策稅收政策對(duì)納稅人的身份選擇也有一定的影響。根據(jù)國家的稅收政策調(diào)整，個(gè)人經(jīng)營者和公司可以根據(jù)自身情況，選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅，以獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

　　3.管理成本個(gè)人經(jīng)營者和公司在選擇納稅人身份時(shí)，也需考慮稅務(wù)申報(bào)和繳納的管理成本。小規(guī)模納稅人的管理程序相對(duì)簡(jiǎn)化，報(bào)稅頻率較低，可以降低企業(yè)的行政成本和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以，小規(guī)模納稅人既可以是公司也可以是個(gè)人。個(gè)人經(jīng)營者、個(gè)體工商戶等個(gè)人經(jīng)營者可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅;有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同類型的公司也可以選擇以小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅。

　　小規(guī)模申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表一般是季報(bào)，有的地區(qū)也是月報(bào)，具體看當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的系統(tǒng)設(shè)置。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　一、納稅人的權(quán)利

　　1.知情權(quán)，納稅人有權(quán)向稅務(wù)局了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況;

　　2.保密權(quán)，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)局為納稅人的情況保密;

　　3.稅收監(jiān)督權(quán)，納稅人對(duì)稅務(wù)局違反稅收法律、行政法規(guī)的行為;

　　4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)，納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

　　5.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)，納稅人如不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)局提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　二、小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅季報(bào)

　　1.通過數(shù)字證書登錄“網(wǎng)上稅務(wù)局”，單擊“網(wǎng)上辦稅”;

　　2.自動(dòng)識(shí)別稅號(hào)，輸入密碼，單擊“登錄”;3.選擇適用的數(shù)字證書，單擊“確定”;

　　4.輸入PIN碼，默認(rèn)為“111111”，單擊“確定”;

　　5.單擊“網(wǎng)上申報(bào)繳稅”可以申報(bào)小規(guī)模增值稅，地方稅可以單擊“地方稅費(fèi)業(yè)務(wù)辦理”;

　　6.在菜單里選擇“增值稅申報(bào)”;

　　7.下面是小規(guī)模增值稅申報(bào)表，第一大項(xiàng)本期數(shù)第2欄填寫“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，第10欄填寫“小微企業(yè)免稅銷售額”，如果本季度自行開票銷售額不超過30萬元，那么，第1欄=第2欄、第9欄=第1欄。本年累計(jì)不用填寫，會(huì)自動(dòng)計(jì)算的;

　　8.

　　第二部分是稅款計(jì)算，“本期免稅額”就是本期銷售額不超過30萬元而產(chǎn)生的免稅額，第15欄“本期應(yīng)納稅額”是因?yàn)楸酒谖覀冊(cè)诙惥执_發(fā)票而產(chǎn)生的增值稅，代開發(fā)票產(chǎn)生的增值稅是不免的，同時(shí)，在代開是已經(jīng)實(shí)際繳納，所以，“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”為零。申報(bào)表填寫完畢以后直接申報(bào)即可。

　　三、什么是小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人。

　　四、小規(guī)模納稅人條件

　　1.年應(yīng)稅銷售額未超過100萬元的工業(yè)企業(yè);

　　2.年應(yīng)稅銷售額未超過180萬元的商業(yè)企業(yè);

　　3.年銷售額超過小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人;非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　五、法律依據(jù)

　　1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五條國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

　　2.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。"

　　小規(guī)模納稅人是指按照國家稅收政策規(guī)定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡(jiǎn)化的稅收征管方式進(jìn)行納稅的一類納稅人。下面將根據(jù)相關(guān)知識(shí)，具體分析這個(gè)問題：

　　一、小規(guī)模納稅人的定義和特點(diǎn)

　　1.定義小規(guī)模納稅人是指按照國家稅收政策規(guī)定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡(jiǎn)化的稅收征管方式進(jìn)行納稅的一類納稅人。是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。相對(duì)于一般納稅人而言，小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)和稅收征管要求相對(duì)簡(jiǎn)化。

　　2.特點(diǎn)小規(guī)模納稅人的主要特點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)：稅收征管簡(jiǎn)化：小規(guī)模納稅人可以按照簡(jiǎn)化的稅收征管方式進(jìn)行納稅，不需要進(jìn)行復(fù)雜的稅務(wù)申報(bào)和繳納程序。稅收計(jì)算簡(jiǎn)化：小規(guī)模納稅人可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行稅收計(jì)算，不需要進(jìn)行復(fù)雜的稅務(wù)核算和報(bào)表填報(bào)。稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較低：相對(duì)于一般納稅人而言，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較低，這是為了減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)和促進(jìn)其發(fā)展。

　　二、小規(guī)模納稅人的條件和限制

　　1.納稅收入限制小規(guī)模納稅人的納稅收入有一定的限制。根據(jù)國家稅收政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人的上一會(huì)計(jì)年度應(yīng)納稅收入不超過200萬元，本年度當(dāng)季度累計(jì)應(yīng)納稅收入不超過50萬元，單季度應(yīng)納稅收入不超過25萬元。

　　2.稅種限制小規(guī)模納稅人只適用于部分稅種，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。對(duì)于其他稅種如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，小規(guī)模納稅人不適用。

　　3.稅收征管限制相對(duì)于一般納稅人而言，小規(guī)模納稅人的稅收征管要求相對(duì)簡(jiǎn)化。小規(guī)模納稅人不需要進(jìn)行復(fù)雜的稅務(wù)申報(bào)和繳納程序，也不需要進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)核算和報(bào)表填報(bào)。

　　三、小規(guī)模納稅人的優(yōu)缺點(diǎn)

　　1.優(yōu)點(diǎn)稅收負(fù)擔(dān)較低：相對(duì)于一般納稅人而言，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較低，這有助于減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。稅收征管簡(jiǎn)化：小規(guī)模納稅人的稅收征管要求相對(duì)簡(jiǎn)化，不需要進(jìn)行復(fù)雜的稅務(wù)申報(bào)和繳納程序，減少了企業(yè)的行政成本和時(shí)間成本。

　　2.缺點(diǎn)發(fā)展受限：小規(guī)模納稅人的納稅收入有一定的限制，這可能限制了企業(yè)的發(fā)展空間和規(guī)模。管理要求較低：相對(duì)于一般納稅人而言，小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部控制要求較低，這可能導(dǎo)致企業(yè)管理水平的下降。綜上所述，小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率，要按照國家稅收政策規(guī)定，納稅人在一定條件下可以選擇按照簡(jiǎn)化的稅收征收和管理方式進(jìn)行納稅的一種納稅人身份。

　　減免增值稅要記入營業(yè)外收入。減免增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在特定條件下可以享受減免增值稅的優(yōu)惠。在會(huì)計(jì)處理中，減免增值稅的計(jì)入與營業(yè)外收入有一定的關(guān)系。根據(jù)增值稅價(jià)外稅特點(diǎn),在銷售發(fā)生時(shí)就要入賬增值稅,形成負(fù)債,免征時(shí),將應(yīng)交的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入,最后形成應(yīng)稅所得,當(dāng)然要交納企業(yè)所得稅。即使不是增值稅,而是營業(yè)稅等價(jià)內(nèi)稅,按規(guī)定免征則不用賬務(wù)處理;而實(shí)際上,如果交納了,則需要計(jì)提計(jì)入營業(yè)稅金及附加,這是一項(xiàng)期間費(fèi)用,直接從利潤中扣除的,也就是減少了應(yīng)稅所得,所以營業(yè)稅免征不做處理情況下,則沒有這項(xiàng)期間費(fèi)用,應(yīng)稅所得就增多了,當(dāng)然也交企業(yè)所得稅。

　　1.減免增值稅的性質(zhì)減免增值稅是稅務(wù)部門為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和改善營商環(huán)境等方面的考慮而提供的一種優(yōu)惠政策。減免增值稅是企業(yè)減少應(yīng)繳納的增值稅金額，不是企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的產(chǎn)出，也不是企業(yè)經(jīng)營所得的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　2.營業(yè)外收入的定義營業(yè)外收入是指與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的、非日常性的、與企業(yè)主營業(yè)務(wù)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。營業(yè)外收入通常包括政府補(bǔ)助、處置非流動(dòng)資產(chǎn)的收益、非貨幣性資產(chǎn)的收益等。3.減免增值稅與營業(yè)外收入的關(guān)系根據(jù)上述定義，減免增值稅并不符合營業(yè)外收入的特征，因?yàn)闇p免增值稅是與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，不屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此，一般情況下，減免增值稅不計(jì)入企業(yè)的營業(yè)外收入。

　　4.會(huì)計(jì)處理原則根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照稅收法規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一般情況下，企業(yè)應(yīng)將減免的增值稅金額確認(rèn)為減少應(yīng)交稅費(fèi)，在財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)交稅費(fèi)科目中反映。這樣做可以準(zhǔn)確記錄企業(yè)享受減免政策的實(shí)際情況，并確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

　　5.特殊情況下的處理根據(jù)具體情況，減免增值稅的處理可能因政府補(bǔ)助的性質(zhì)而有所變化。在某些情況下，減免增值稅可能視為政府補(bǔ)助而計(jì)入其他收入或營業(yè)外收入科目。特別是在政府為鼓勵(lì)某些行業(yè)或企業(yè)發(fā)展而提供的增值稅減免政策下，減免增值稅可以視為政府補(bǔ)助，計(jì)入其他收入或營業(yè)外收入科目。

　　6.會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性綜上所述，減免增值稅的會(huì)計(jì)處理需要根據(jù)具體情況并結(jié)合相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正確的處理。一般情況下，減免增值稅不計(jì)入企業(yè)的營業(yè)外收入。而在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)按照稅收法規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行處理，在財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確記錄和披露減免的增值稅金額。然而，具體情況可能因政府補(bǔ)助的性質(zhì)而有所變化。因此，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理和披露，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。減免增值稅是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，但企業(yè)在享受免除政策時(shí)，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)定。減免就不需要在作上述賬務(wù)處理了，因?yàn)闋I業(yè)稅是在收入額的基礎(chǔ)上計(jì)算稅金，減免部分直接不計(jì)提稅金就可以。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅和城建稅是企業(yè)需要繳納的常見稅種，但在特定條件下可以享受免除。然而，并非所有企業(yè)都有資格隨意享受稅費(fèi)的免除，這需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來決定，以下是一些有關(guān)增值稅和城建稅的相關(guān)解釋。

　　一、概念闡釋增值稅是一種按照商品或勞務(wù)的增值額計(jì)算的消費(fèi)稅。根據(jù)我國的稅法規(guī)定，所有的增值環(huán)節(jié)都應(yīng)繳納相應(yīng)的增值稅。然而，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，國家為某些特定行業(yè)或活動(dòng)提供了增值稅免除政策。例如，國家鼓勵(lì)的科研、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和小微企業(yè)以及特定的地區(qū)發(fā)展等，可享受增值稅的免除。企業(yè)在享受增值稅免除政策時(shí)，必須符合相應(yīng)的條件和程序，按照規(guī)定及時(shí)申請(qǐng)并向稅務(wù)部門報(bào)備相關(guān)信息。城建稅是一種地方稅種，是根據(jù)各地區(qū)政府規(guī)定的稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行征收的一種稅收。城建稅主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市管理等公共事業(yè)支出。盡管城建稅在一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但也為特定的企業(yè)提供了免除政策。企業(yè)在享受城建稅免除政策時(shí)，需符合當(dāng)?shù)卣贫ǖ南嚓P(guān)條件和程序，按時(shí)申請(qǐng)并報(bào)備相關(guān)信息。

　　二、免增值稅免城建稅嗎一般情況下，免。根據(jù)稅法規(guī)定，城建稅和教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅計(jì)算繳納，隨三稅的減免而減免。例外情況，出口免稅，不免城建稅和教育費(fèi)附加。出口退稅的免抵稅額要計(jì)算繳納城建稅和附加。

　　三、作為個(gè)體經(jīng)營戶需要納稅嗎個(gè)體戶也是需要繳納稅費(fèi)的。個(gè)體戶最主要的繳納以下幾個(gè)稅費(fèi):增值稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。其中，消費(fèi)稅是由零售貴重首飾和金銀珠寶的個(gè)體戶繳納，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是由從事文化娛樂業(yè)的個(gè)體戶繳納。其它稅費(fèi)是共性的，個(gè)體工商戶符合條件都要繳納。個(gè)體工商戶月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元，享受增值稅免稅政策。增值稅一旦免于繳納，相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也一并減免。但是，個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅與增值稅減免沒有任何關(guān)系。這個(gè)政策適用于所有個(gè)體戶，只要符合條件就可以享受減免。在會(huì)計(jì)處理方面，企業(yè)在享受增值稅和城建稅免除政策時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一般情況下，免除的增值稅和城建稅都不計(jì)入企業(yè)的收入，因?yàn)樗鼈儾皇瞧髽I(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的產(chǎn)出。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，免除的增值稅和城建稅通常會(huì)在其他收入或營業(yè)外收入科目中進(jìn)行記載。值得注意的是，減免增值稅和城建稅是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，但企業(yè)在享受免除政策時(shí)，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)定。如違反規(guī)定或不按時(shí)申報(bào)，可能導(dǎo)致免除政策被取消，并可能面臨相應(yīng)的稅務(wù)處罰。

　　減免的增值稅要交所得稅，減免的增值稅除出口退稅、屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的外，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件的，免征企業(yè)所得稅?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。

　　因此，對(duì)照上述規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元而暫免征收的增值稅屬于財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。"

　　減免稅需要計(jì)提稅金及附加的。會(huì)計(jì)分錄的處理方法是:所有當(dāng)月計(jì)提的應(yīng)繳稅費(fèi)月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。根據(jù)國務(wù)院會(huì)議決定,從今年8月1日起,對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,暫免征收增值稅。由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的,在會(huì)計(jì)處理上分別如下:

　　(1)附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提,免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0,所以暫時(shí)不計(jì)提附加稅,等繳納增值稅時(shí)再計(jì)提;若是增值稅減免,附加稅種不用計(jì)提。

　　(2)計(jì)算增值稅時(shí)同時(shí)計(jì)提,免稅時(shí)作為營業(yè)外收入。(補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分設(shè),減免的增值稅屬于補(bǔ)貼收入,附加稅屬于稅收減免。)

　　增值稅免稅政策的審計(jì)方法：

　　1.調(diào)閱稅務(wù)機(jī)關(guān)的收發(fā)文登記簿通過這一手段,一方面可以審查出地方政府或稅務(wù)機(jī)關(guān)是否存在越權(quán)免稅的問題,另一方面可以及時(shí)準(zhǔn)確了解國家稅收政策變化的情況,把握審計(jì)的重點(diǎn),也有利于發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

　　2.對(duì)稅收會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)通過審計(jì)"減免稅金"科目,了解免稅的總體情況,要重點(diǎn)核對(duì)"提退稅金明細(xì)月報(bào)表"和"減免稅金明細(xì)月報(bào)表",重點(diǎn)關(guān)注免稅額度大的項(xiàng)目。

　　3.調(diào)閱相關(guān)的稅收征管資料在了解了增值稅免稅的總體情況后,確定審計(jì)的重點(diǎn)免稅項(xiàng)目和行業(yè),核對(duì)減免稅批件。在核對(duì)時(shí)主要涉及兩個(gè)方面,一方面是稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性的審計(jì)。要結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子數(shù)據(jù)和企業(yè)的減免稅檔案,審計(jì)核實(shí)報(bào)表的真實(shí)性,如果存在不一致的問題,要查明原因,落實(shí)責(zé)任。另一方面是合規(guī)性審計(jì),即稅務(wù)機(jī)關(guān)在批準(zhǔn)免稅時(shí)是否按照國家規(guī)定,嚴(yán)格履行審批手續(xù),是否存在越權(quán)減免的問題。

　　4.企業(yè)延伸審計(jì)在選擇需要延伸審計(jì)的企業(yè)時(shí),應(yīng)與稅務(wù)稽查相結(jié)合,挑選具有代表性、典型性的不同行業(yè)的企業(yè)。在延伸企業(yè)時(shí),主要是實(shí)地了解生產(chǎn)免稅商品的企業(yè)或國家規(guī)定的免稅行業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營情況,會(huì)計(jì)核算情況以及在工商部門的登記情況。核對(duì)企業(yè)的報(bào)表、賬冊(cè)與納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)是否吻合。對(duì)于規(guī)定免稅范圍、比例的商品,還要重新驗(yàn)證實(shí)際減免的商品范圍或比例是否符合規(guī)定,是否存在魚目混珠的現(xiàn)象，特別要注意兼營免稅商品的企業(yè)在會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算,單獨(dú)申報(bào)納稅,否則不予免稅。

　　營業(yè)收入是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動(dòng)中通過出售商品、提供勞務(wù)等方式所取得的與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。營業(yè)收入是企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，需要滿足一定的條件和特征。減免增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，通過稅法規(guī)定和政府的政策措施，減少或免除企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善企業(yè)營商環(huán)境。在享受減免政策時(shí)，企業(yè)實(shí)際上是減少了應(yīng)繳納的增值稅，而減免的增值稅并不是企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　減免增值稅是否計(jì)入營業(yè)收入，根據(jù)不同情況可以有以下兩種處理方式：

　　1.如果減免增值稅是由于政府為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或是企業(yè)發(fā)展而提供的優(yōu)惠政策，那么這部分減免增值稅可以視為政府補(bǔ)助，計(jì)入“其他收益”或者“營業(yè)外收入”科目。政府為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善企業(yè)營商環(huán)境，可能會(huì)對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)提供增值稅減免的優(yōu)惠政策。這種情況下，減免的增值稅可以被視為政府對(duì)企業(yè)的補(bǔ)助，屬于非經(jīng)常性收入，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的“其他收益”或者“營業(yè)外收入”科目。這樣做可以準(zhǔn)確反映企業(yè)享受政府優(yōu)惠政策的實(shí)際情況，并確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

　　2.如果減免增值稅是由于企業(yè)自身的原因而導(dǎo)致的，比如因?yàn)殇N售額低于一定標(biāo)準(zhǔn)而享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，或者因?yàn)橘徺I了特定設(shè)備而享受抵扣政策等，那么這部分減免增值稅就不能視為政府補(bǔ)助，而是需要計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入""或是“其他業(yè)務(wù)收入“科目。這種情況下，減免的增值稅是企業(yè)自身的經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的收入，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的“主營業(yè)務(wù)收入""或是“其他業(yè)務(wù)收入“科目。企業(yè)在享受減免政策時(shí)，實(shí)際上是減少了應(yīng)繳納的增值稅金額，這部分減免增值稅是企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的一部分，應(yīng)計(jì)入營業(yè)收入。需要注意的是，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理和披露。對(duì)于減免的增值稅的處理，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，并按照相應(yīng)的科目進(jìn)行確認(rèn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中明確披露減免增值稅的性質(zhì)和金額。綜上可知，減免增值稅是否計(jì)入營業(yè)收入，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷。如果是政府為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或是企業(yè)發(fā)展而提供的優(yōu)惠政策，可以視為政府補(bǔ)助，計(jì)入“其他收益”或者“營業(yè)外收入”科目;如果是企業(yè)自身的原因?qū)е碌臏p免增值稅，應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入""或是“其他業(yè)務(wù)收入“科目。"

　　根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，小微企業(yè)在享受免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)科目。當(dāng)企業(yè)符合免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入科目。具體來說，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，根據(jù)銷售收入和適用的稅率，應(yīng)計(jì)算出應(yīng)交增值稅的金額，并計(jì)入應(yīng)交增值稅科目。這部分應(yīng)交增值稅是企業(yè)在未享受免征政策之前應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)。然而，當(dāng)小微企業(yè)達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入科目。這是因?yàn)槊庹髟鲋刀愓叩膶?shí)施使得企業(yè)的應(yīng)交增值稅減少，可以將這部分減免的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目進(jìn)行核算。在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將減免的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入科目并非一種通常的處理方式。

　　一般來說，營業(yè)外收入科目主要用于反映與企業(yè)主營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的非常規(guī)性收入，如出售固定資產(chǎn)或持有至到期的理財(cái)產(chǎn)品所獲得的收入。然而，免征增值稅的減免金額實(shí)際上是來自于主營業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠，因此將其計(jì)入營業(yè)外收入科目是一種較為特殊的處理方式。這樣的會(huì)計(jì)處理方法能夠準(zhǔn)確地記錄和反映免征增值稅政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響。通過將減免的稅款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，可以使財(cái)務(wù)報(bào)表反映出免征增值稅的實(shí)際減免情況，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。需要注意的是，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，小微企業(yè)還應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行必要的披露。在相關(guān)的注釋中，應(yīng)詳細(xì)說明免征增值稅的金額、比例、會(huì)計(jì)處理方法以及相應(yīng)的法律依據(jù)，以向利益相關(guān)者提供透明度和可理解性。需要強(qiáng)調(diào)的是，以上會(huì)計(jì)處理方法僅適用于小微企業(yè)享受免征增值稅政策的情況。

　　其他行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的減免增值稅政策可能會(huì)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，請(qǐng)根據(jù)具體政策規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理?？傊?，根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，在享受免征增值稅政策的情況下，應(yīng)將應(yīng)交增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目，并在符合免征條件時(shí)將已計(jì)提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入科目。這樣的會(huì)計(jì)處理方法能夠準(zhǔn)確地記錄和反映免征增值稅政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性。

　　例征收于企業(yè)銷售商品、提供應(yīng)稅服務(wù)的稅款。而減免增值稅則是政府針對(duì)某些特定情況下給予納稅人一定優(yōu)惠待遇，減少其應(yīng)繳的增值稅額。

　　一、減免增值稅的目的減免增值稅的目的主要有以下幾個(gè)方面：

　　1.促進(jìn)特定行業(yè)發(fā)展通過減免增值稅，可以降低特定行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)增加投資和生產(chǎn)，推動(dòng)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。

　　2.促進(jìn)特定產(chǎn)品流通對(duì)于某些特定的產(chǎn)品，政府可以減免增值稅，降低產(chǎn)品的價(jià)格，促進(jìn)其流通和消費(fèi)。

　　3.促進(jìn)特定區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)或經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以享受減免增值稅的政策，以吸引投資和促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　二、減免增值稅的方式減免增值稅的方式可以根據(jù)具體政策的要求而定，包括以下幾種：

　　1.免稅政策對(duì)于某些特定行業(yè)或產(chǎn)品，可以完全免除增值稅的征收，納稅人不需要繳納任何增值稅。

　　2.減半稅政策對(duì)于一些特定行業(yè)或產(chǎn)品，可以減少增值稅的稅率一半，納稅人只需要按照減半稅率繳納增值稅。

　　3.免征進(jìn)項(xiàng)稅額政策對(duì)于某些納稅人，可以減少或免除其扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的限制，從而減少其實(shí)際應(yīng)繳的增值稅額。

　　4.減免稅額政策根據(jù)特定行業(yè)或產(chǎn)品的情況，對(duì)增值稅稅額進(jìn)行一定比例的減免，從而降低納稅人的稅負(fù)。

　　三、減免增值稅的申請(qǐng)和審批過程企業(yè)想要享受減免增值稅的政策，一般需要按照以下程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批：

　　1.查閱相關(guān)政策企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解并查閱國家有關(guān)減免增值稅政策的規(guī)定，確定自身是否符合享受減免政策的條件。

　　2.準(zhǔn)備申請(qǐng)材料企業(yè)需要準(zhǔn)備完整的申請(qǐng)材料，包括相關(guān)證明文件、財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表等。

　　3.提交申請(qǐng)企業(yè)將申請(qǐng)材料提交至相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行申請(qǐng)，同時(shí)按照要求填寫相應(yīng)的申請(qǐng)表格。

　　4.申請(qǐng)審核稅務(wù)部門會(huì)對(duì)企業(yè)的申請(qǐng)進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)的資料進(jìn)行核實(shí)，確保符合減免政策的條件。

　　5.審批和通知一旦企業(yè)的申請(qǐng)通過審核，稅務(wù)部門會(huì)發(fā)放相關(guān)減免增值稅的批準(zhǔn)文件，并通知企業(yè)享受相應(yīng)的減免政策。

　　四、減免增值稅的會(huì)計(jì)處理方法在企業(yè)享受減免增值稅的政策時(shí)，需要根據(jù)準(zhǔn)則和相關(guān)政策的要求，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。一般來說，會(huì)計(jì)處理方法可以有以下幾種：

　　1.直接減免法根據(jù)減免政策的規(guī)定，將享受減免增值稅的銷售收入直接減免，不計(jì)入應(yīng)交增值稅科目。

　　2.先計(jì)入應(yīng)交增值稅，再進(jìn)行減免根據(jù)減免政策的規(guī)定，將享受減免增值稅的銷售收入計(jì)入應(yīng)交增值稅科目，然后在計(jì)提增值稅的過程中，根據(jù)減免政策的要求，對(duì)應(yīng)減免的增值稅進(jìn)行沖銷。

　　總之，減免增值稅是一種針對(duì)特定行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，其目的是促進(jìn)特定行業(yè)發(fā)展、促進(jìn)特定產(chǎn)品流通和促進(jìn)特定區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。無論采取哪種會(huì)計(jì)處理方法，企業(yè)需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露享受減免增值稅的金額和比例，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)管理中兩個(gè)重要的評(píng)估環(huán)節(jié)，它們?cè)谀康?、?nèi)容、方法和應(yīng)用等方面存在一定的區(qū)別。以下將從稅收和風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，具體回答納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的區(qū)別。

　　一.目的的區(qū)別納稅評(píng)估的目的是評(píng)估企業(yè)的納稅合規(guī)性和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，幫助企業(yè)識(shí)別納稅問題和風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的稅務(wù)策略，以實(shí)現(xiàn)合規(guī)納稅、優(yōu)化稅負(fù)和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是評(píng)估企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)可以識(shí)別并評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　二.內(nèi)容的區(qū)別納稅評(píng)估的內(nèi)容主要包括企業(yè)的納稅合規(guī)性和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估。評(píng)估的內(nèi)容包括納稅申報(bào)情況、稅務(wù)籌劃合規(guī)性、稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。通過對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解企業(yè)納稅合規(guī)的情況和稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在程度，幫助企業(yè)優(yōu)化納稅策略，并避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估的內(nèi)容涵蓋市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、法律合規(guī)性等方面的分析。通過對(duì)企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境及其變化、財(cái)務(wù)指標(biāo)、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析，幫助企業(yè)識(shí)別和量化各類風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

　　三.方法的區(qū)別納稅評(píng)估的方法主要是通過分析會(huì)計(jì)、稅務(wù)數(shù)據(jù)等信息，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行定量或定性評(píng)估。評(píng)估方法包括稅務(wù)合規(guī)檢查、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析等，以便企業(yè)了解自己納稅情況和稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要是通過對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況、法律合規(guī)性等進(jìn)行分析和評(píng)估，識(shí)別并量化各類風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估方法有市場(chǎng)調(diào)研、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型等，以幫助企業(yè)全面了解和管理面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。

　　四.應(yīng)用的區(qū)別納稅評(píng)估主要應(yīng)用在企業(yè)的稅務(wù)管理和稅收籌劃中，幫助企業(yè)制定合理的稅務(wù)策略，降低稅負(fù)和減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它主要服務(wù)于稅務(wù)部門和企業(yè)自身。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要應(yīng)用在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和決策中，幫助企業(yè)識(shí)別和管理各類風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化決策和提升經(jīng)營效益。它主要服務(wù)于企業(yè)管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。

　　綜上可知，納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在目的、內(nèi)容、方法和應(yīng)用上存在一定的區(qū)別。納稅評(píng)估著重于稅收合規(guī)性和稅收風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)用于稅務(wù)管理和籌劃中;而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則側(cè)重于識(shí)別和管理企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理和決策中。企業(yè)在實(shí)際操作中應(yīng)根據(jù)自身情況，綜合運(yùn)用納稅評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和手段，以全面評(píng)估和管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和納稅狀況。

　　納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)是企業(yè)在納稅過程中的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，它們之間存在密切的聯(lián)系。納稅評(píng)估是企業(yè)自行進(jìn)行的一項(xiàng)評(píng)估工作，旨在評(píng)估企業(yè)的納稅合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)水平，通過合理的稅務(wù)籌劃降低企業(yè)的稅負(fù)。稅務(wù)審計(jì)則是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的對(duì)企業(yè)納稅情況的審核和檢查，以保障納稅人的合法權(quán)益和確保稅收的公平公正。

　　一.納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)的共同目標(biāo)納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)都是為了確保企業(yè)的納稅合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制，以實(shí)現(xiàn)稅收的合理化和優(yōu)化。納稅評(píng)估幫助企業(yè)評(píng)估其納稅合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)水平，通過合理的稅務(wù)籌劃降低企業(yè)的稅負(fù)。稅務(wù)審計(jì)則是通過對(duì)企業(yè)納稅情況的審核和檢查，核實(shí)企業(yè)是否遵守稅法規(guī)定，將稅款按照法定程序繳納，保障稅收的公平公正。

　　二.納稅評(píng)估為稅務(wù)審計(jì)提供參考依據(jù)納稅評(píng)估的過程中，企業(yè)會(huì)對(duì)自身的納稅合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查和自評(píng)，評(píng)估其納稅行為是否符合法律法規(guī)的要求。評(píng)估結(jié)果可以為稅務(wù)審計(jì)提供參考，幫助審計(jì)機(jī)關(guān)確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

　　三.稅務(wù)審計(jì)對(duì)納稅評(píng)估進(jìn)行驗(yàn)證稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅情況的審核和檢查，以核實(shí)企業(yè)的納稅行為是否合規(guī)，是否存在漏稅、偷稅、逃稅等違法行為。稅務(wù)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)的納稅評(píng)估結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如果審計(jì)結(jié)果與企業(yè)的自我評(píng)估存在較大差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

　　四.納稅評(píng)估結(jié)果的影響因素納稅評(píng)估結(jié)果可能受到稅務(wù)審計(jì)的影響。企業(yè)通過納稅評(píng)估進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少可能的稅務(wù)違法行為。如果評(píng)估結(jié)果與稅務(wù)審計(jì)結(jié)果一致，說明企業(yè)自我評(píng)估的準(zhǔn)確性較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審計(jì)中可能會(huì)給予一定的認(rèn)可和支持。但如果納稅評(píng)估結(jié)果與稅務(wù)審計(jì)結(jié)果存在較大差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)企業(yè)的自我評(píng)估進(jìn)行質(zhì)疑和調(diào)查。

　　五.納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)的互動(dòng)作用納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)在實(shí)際操作中存在一定的互動(dòng)作用。納稅評(píng)估可以為稅務(wù)審計(jì)提供參考，幫助審計(jì)機(jī)關(guān)確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。稅務(wù)審計(jì)可以對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)評(píng)估結(jié)果與實(shí)際情況之間的差異，并及時(shí)進(jìn)行整改和糾正。雙方的互動(dòng)促進(jìn)了納稅主體在納稅過程中的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　總之，納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)在納稅過程中起著不可或缺的作用。納稅評(píng)估為稅務(wù)審計(jì)提供參考依據(jù)，稅務(wù)審計(jì)對(duì)納稅評(píng)估進(jìn)行驗(yàn)證，納稅評(píng)估結(jié)果可能受到稅務(wù)審計(jì)的影響，納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)之間的互動(dòng)作用可以幫助企業(yè)確保納稅合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　納稅評(píng)估是企業(yè)在納稅過程中進(jìn)行的重要工作，它涉及到對(duì)企業(yè)的納稅行為、財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)法律規(guī)定的審查，以及通過合理規(guī)劃和運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策等手段，降低企業(yè)的稅負(fù)，本文將具體介紹納稅評(píng)估的方法及流程。

一.納稅評(píng)估方法

　　1.合規(guī)性審查方法合規(guī)性審查是納稅評(píng)估的第一步，主要通過審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)等材料，確認(rèn)企業(yè)的納稅行為是否符合法律規(guī)定。合規(guī)性審查可以采取以下方法：審查財(cái)務(wù)報(bào)表：審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性。核對(duì)納稅申報(bào)材料：核對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)材料，確保申報(bào)的稅款計(jì)算和申報(bào)的準(zhǔn)確性。調(diào)查核實(shí)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)材料中存在疑點(diǎn)或異常的地方進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，查明事實(shí)，確保企業(yè)的納稅行為合規(guī)。

　　2.稅務(wù)籌劃方法稅務(wù)籌劃是納稅評(píng)估的核心環(huán)節(jié)，它主要通過合理規(guī)劃和運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策等手段，降低企業(yè)的稅負(fù)。稅務(wù)籌劃可以采取以下方法：研究稅法和稅收政策：及時(shí)了解國家和地方的稅法和稅收政策，掌握稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容和適用條件。業(yè)務(wù)重組和資產(chǎn)重組：通過優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)配置，降低企業(yè)的稅負(fù)。合理安排納稅時(shí)間：合理安排納稅時(shí)機(jī)，可在符合法律規(guī)定的情況下延緩或推遲納稅時(shí)間，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　3.風(fēng)險(xiǎn)管理方法納稅過程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要包括：建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系：建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，明確納稅過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的管理措施。加強(qiáng)內(nèi)部控制：加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)：定期對(duì)納稅過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的問題。

二.納稅評(píng)估流程

　　1.收集和整理相關(guān)材料首先要收集和整理與納稅評(píng)估相關(guān)的材料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)材料、稅務(wù)憑證、稅務(wù)政策等。

　　2.進(jìn)行合規(guī)性審查對(duì)收集到的材料進(jìn)行合規(guī)性審查，確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性，核對(duì)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，確保納稅行為的合規(guī)。

　　3.進(jìn)行稅務(wù)籌劃根據(jù)企業(yè)的具體情況，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策和合理的稅務(wù)籌劃手段，降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　4.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)測(cè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決可能存在的問題。

　　5.信息化應(yīng)用建立納稅數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，使用數(shù)據(jù)分析工具，利用電子稅務(wù)服務(wù)等信息化技術(shù)，提高納稅評(píng)估工作的效率和準(zhǔn)確性。

　　6.定期評(píng)估和調(diào)整定期評(píng)估納稅評(píng)估的效果，及時(shí)調(diào)整納稅策略和措施，確保評(píng)估工作的持續(xù)有效。以上是納稅評(píng)估的方法及流程。在具體實(shí)施過程中，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行具體操作。同時(shí)，納稅評(píng)估工作要與稅務(wù)機(jī)關(guān)和專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行密切合作，及時(shí)獲取最新的稅收政策和法規(guī)，確保評(píng)估工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

　　納稅評(píng)估工作是企業(yè)在納稅過程中重要的一項(xiàng)工作，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)合規(guī)納稅、降低稅負(fù)以及風(fēng)險(xiǎn)控制至關(guān)重要。下文將提出幾點(diǎn)關(guān)于如何做好納稅評(píng)估相關(guān)工作的建議，包括合規(guī)性審查、稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)測(cè)以及信息化應(yīng)用等方面。做好納稅評(píng)估相關(guān)工作，可以幫助企業(yè)合規(guī)納稅、降低稅負(fù)以及風(fēng)險(xiǎn)控制，從而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

　　一.進(jìn)行合規(guī)性審查合規(guī)性審查是納稅評(píng)估的第一步，它涉及到對(duì)企業(yè)的納稅行為、財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)法律規(guī)定的審查。在進(jìn)行合規(guī)性審查時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

　　1.確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性：財(cái)務(wù)報(bào)表是納稅評(píng)估的重要依據(jù)，要進(jìn)行全面審查，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異?；蛞牲c(diǎn)，需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查和核實(shí)。

　　2.檢查納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性：納稅申報(bào)是企業(yè)進(jìn)行納稅的重要環(huán)節(jié)，要仔細(xì)檢查納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，確保各項(xiàng)稅款的計(jì)算和申報(bào)是符合法律規(guī)定的。

　　3.確認(rèn)納稅行為的合規(guī)性：要對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行全面審查，確保企業(yè)不會(huì)存在偷稅漏稅等違法行為。同時(shí)，要關(guān)注稅務(wù)政策的變化，及時(shí)更新納稅策略，確保納稅合規(guī)性。

　　二.進(jìn)行稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是納稅評(píng)估的核心環(huán)節(jié)，它涉及到通過合理規(guī)劃和運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策等手段，降低企業(yè)的稅負(fù)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：

　　1.了解稅收政策和法規(guī)：要及時(shí)了解國家和地方的稅收政策和法規(guī)，以便根據(jù)政策的變化進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。

　　2.充分利用稅收優(yōu)惠政策：要了解稅收優(yōu)惠政策，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況合理運(yùn)用，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

　　3.注重稅收風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)籌劃不僅要追求稅負(fù)降低，還要注重稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免可能引發(fā)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　三.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)測(cè)在納稅評(píng)估的過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)測(cè)是非常重要的。要及時(shí)識(shí)別和評(píng)估納稅過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。以下是幾個(gè)建議：1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系：要建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，明確納稅過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的管理措施。

　　2.加強(qiáng)內(nèi)部控制：加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。

　　3.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估：要有一套有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)納稅過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)防和解決可能存在的問題。

　　四.信息化應(yīng)用信息化技術(shù)的應(yīng)用可以提高納稅評(píng)估工作的效率和準(zhǔn)確性。以下是幾個(gè)建議：

　　1.建立納稅數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)：企業(yè)可以建立一套納稅數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅數(shù)據(jù)的集中管理，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

　　2.使用數(shù)據(jù)分析工具：可以運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和機(jī)會(huì)。

　　3.利用電子稅務(wù)服務(wù)：企業(yè)可以利用電子稅務(wù)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)快速辦理納稅申報(bào)和查詢，減少納稅過程中的時(shí)間和成本。做好納稅評(píng)估相關(guān)工作，需要綜合運(yùn)用法律、財(cái)稅和經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)。在進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，可以從合規(guī)性審查、稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)測(cè)以及信息化應(yīng)用等方面入手。希望本文提供的建議對(duì)您有所幫助，能夠在納稅評(píng)估工作中取得更好的效果。

　　納稅評(píng)估的工作內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況評(píng)估、稅收政策評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅收優(yōu)惠政策評(píng)估、納稅籌劃方案制定、納稅合規(guī)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。

　　納稅評(píng)估是指企業(yè)在納稅過程中對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況、稅收政策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行全面評(píng)估和分析，以制定合理的納稅策略和管理措施。

　　納稅評(píng)估的工作內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：

　　1、財(cái)務(wù)狀況評(píng)估企業(yè)應(yīng)通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等情況。例如，對(duì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，了解企業(yè)的盈利水平、資產(chǎn)負(fù)債狀況和現(xiàn)金流量等，以確定合理的納稅策略。

　　2、稅收政策評(píng)估企業(yè)應(yīng)及時(shí)了解國家和地方的稅收政策和法規(guī)的變化，評(píng)估其對(duì)企業(yè)納稅的影響。例如，關(guān)注稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)申報(bào)要求等方面的變化，以調(diào)整納稅策略和合規(guī)納稅。

　　3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)應(yīng)評(píng)估自身在納稅過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，包括稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)等。例如，評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為;評(píng)估稅務(wù)爭(zhēng)議的可能性，制定應(yīng)對(duì)策略。

　　4、稅收優(yōu)惠政策評(píng)估企業(yè)應(yīng)評(píng)估自身是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，以及享受稅收優(yōu)惠政策的潛在效益。例如，評(píng)估是否符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，以及享受相應(yīng)的減免稅政策的效益。

　　5、納稅籌劃方案制定企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)狀況評(píng)估、稅收政策評(píng)估和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定合理的納稅籌劃方案。例如，根據(jù)企業(yè)的盈利水平和稅收政策的變化，調(diào)整銷售結(jié)構(gòu)、優(yōu)化供應(yīng)鏈管理等，以降低稅負(fù)。

　　6、納稅合規(guī)管理企業(yè)應(yīng)建立健全的納稅合規(guī)管理制度，確保納稅過程的合規(guī)性。例如，建立完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

　　7、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性;委托專業(yè)的稅務(wù)顧問或律師參與稅務(wù)爭(zhēng)議解決，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

　　所以，納稅評(píng)估的工作內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況評(píng)估、稅收政策評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅收優(yōu)惠政策評(píng)估、納稅籌劃方案制定、納稅合規(guī)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。企業(yè)應(yīng)通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況、稅收政策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，制定合理的納稅策略和管理方案，做好納稅評(píng)估的相關(guān)工作。

　　企業(yè)增值稅和所得稅是企業(yè)稅務(wù)申報(bào)中的兩個(gè)重要稅種，計(jì)算方式有一定的區(qū)別。下面將詳細(xì)介紹這兩種稅種的計(jì)算方法。

　　一、增值稅計(jì)算方式

　　1、一般納稅人計(jì)算公式

　　應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=(售價(jià)/(1+稅率))×稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=(進(jìn)價(jià)/(1+稅率))×稅率

　　例如，一個(gè)商品的銷售價(jià)為100元，稅率為13%。那么該商品的銷項(xiàng)稅額為(100/(1+0、13))×0、13=11、50元。

　　2、小規(guī)模納稅人計(jì)算公式應(yīng)交增值稅=銷售額×3%銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)例如，某小規(guī)模納稅人的含稅銷售額為200元。那么該納稅人應(yīng)交的增值稅為200/(1+3%)×3%=5、83元。

　　二、企業(yè)所得稅計(jì)算方式

　　企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但國家針對(duì)一些特定行業(yè)或企業(yè)會(huì)實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)適用20%稅率，高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率等。

　　企業(yè)所得稅計(jì)算公式：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括：不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和以前年度虧損等。需要注意的是，準(zhǔn)予扣除的具體項(xiàng)目和金額需要根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)的具體情況進(jìn)行確定。

　　例如，某企業(yè)的收入總額為10,000元，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目為2,000元。那么該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為10,000-2,000=8,000元。根據(jù)適用稅率25%，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為8,000×25%=2,000元?？偨Y(jié)：企業(yè)增值稅的計(jì)算方式取決于納稅人的類型，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式不同。企業(yè)所得稅的稅率會(huì)根據(jù)國家政策對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率進(jìn)行計(jì)算。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目和金額需根據(jù)具體情況確定，在申報(bào)稅務(wù)時(shí)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和政策規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算并繳納相應(yīng)的稅款。"