在稅務(wù)師考試中，《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》是需要大量記憶的科目，考生在備考時(shí)有哪些學(xué)習(xí)方法？需要注意的事項(xiàng)是什么？

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的學(xué)習(xí)方法

　　1、考生要對(duì)各章節(jié)相關(guān)的知識(shí)體系有系統(tǒng)、完整、明確的認(rèn)識(shí)，明確各部分知識(shí)的內(nèi)在邏輯關(guān)聯(lián)性，從系統(tǒng)化的角度學(xué)習(xí)教材知識(shí)，避免知識(shí)的“碎片化”導(dǎo)致邏輯混亂。

　　2、對(duì)相似概念、制度、規(guī)則等可適當(dāng)采取類比的學(xué)習(xí)方法。通過比較，可以明確辨別知識(shí)點(diǎn)的異同，方便記憶，對(duì)正確分析和解決問題有很大幫助。例如，考生在備考時(shí)可以類比民事法律關(guān)系和行政法律關(guān)系。行政法律關(guān)系通常由行政法調(diào)整，是指行政主體行使職權(quán)時(shí)與對(duì)方形成的行政法上的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。民事法律關(guān)系是在平等主體之間發(fā)生的，符合民事法律規(guī)范的，以權(quán)利義務(wù)為內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系。

　　學(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的注意事項(xiàng)

　　１、培養(yǎng)整體思維，樹立思維框架。

　　對(duì)于正在備考稅務(wù)師考試的考生來說，前期復(fù)習(xí)階段首先要培養(yǎng)整體思維，樹立思維框架，了解所學(xué)科目的的重點(diǎn)章節(jié)和變化，圍繞考試大綱建立系統(tǒng)的思維框架。

　　以2020年教材為例，《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》的重點(diǎn)有4篇16章，4篇分別包含行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度、訴訟法律制度。考生在考試時(shí)，對(duì)這部分重點(diǎn)章節(jié)就要多加留意。

　?。病⒚宄鲱}思路和規(guī)律

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》中的每個(gè)章節(jié)都能出題，但不同章節(jié)所占分?jǐn)?shù)的比例不同。第六章、第七章、第八章、第十一章、第十二章一直是歷年考試的重點(diǎn)，出題數(shù)量和幾率遠(yuǎn)大于其他幾個(gè)章節(jié)?？忌梢詤⒖冀衬甑目荚囌骖}，做一個(gè)系統(tǒng)的歸納總結(jié)，摸清出題的思路和規(guī)律。

　　在稅務(wù)師考試中，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相對(duì)來說是一門難度較大、專業(yè)性較強(qiáng)的科目，為了幫助大家提高學(xué)習(xí)效率，下面就跟各位講解該科教材各重點(diǎn)章節(jié)內(nèi)容。

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)介紹

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》2015～2020年題型沒有變化，均為單選題、多選題、簡(jiǎn)答題、綜合分析題，共計(jì)4類題型，合計(jì)140分。

　　就近5年來看，單選題每年都是20題，2017年單選題的分值由1分變?yōu)?.5分;多選題的題量和分值均無變化，每年10題，每題2分;簡(jiǎn)答題除了2016年是6題外，其余年份都是5題，每題的分值由6分到10分不等;綜合分析題每年都是2題，分值也有所變化，出現(xiàn)了20分，25分，30分三種分值。

　　考試情況分析

　　(1)近幾年第3章、第6章、第15章基本沒有考題，列為非重點(diǎn)章節(jié)，不過考生需要注意的是，2020年第3章和第15章教材變動(dòng)較大，出題的幾率會(huì)增加，很可能成為考試重點(diǎn)章節(jié)。

　　(2)簡(jiǎn)答題主要出現(xiàn)在第2章、第5章、第7章、第9章、第10章、第11章、第13章、第14章這幾個(gè)章節(jié)，如果這幾章當(dāng)年出了簡(jiǎn)答題，那么分值會(huì)相對(duì)較高。

　　(3)綜合分析題出現(xiàn)在第9章和第10章，其中可能會(huì)涉及第7章會(huì)計(jì)分錄和第8章調(diào)整分錄或者結(jié)合第11章其他稅種進(jìn)行考查。

　　稅務(wù)師學(xué)習(xí)技巧

　　一、調(diào)節(jié)好生物鐘

　　要想在2~3年內(nèi)順利拿下稅務(wù)師考試，考生必須要提前給自己制定一個(gè)適合自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃，并且按照這個(gè)計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行。在制定計(jì)劃過程中，考生一定要結(jié)合自己的實(shí)際情況，合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間，確保每天能夠有3個(gè)小時(shí)左右的備考時(shí)間，并且為自己設(shè)定每天的生物鬧鐘，監(jiān)督自己完成學(xué)習(xí)任務(wù)，只要鬧鐘一響，即代表需要開始進(jìn)行學(xué)習(xí)了。

　　二、合理使用標(biāo)簽紙

　　畢竟稅務(wù)師考試科目比較多，而考生每天的備考學(xué)習(xí)任務(wù)也會(huì)比較多，任務(wù)變多了大家難免會(huì)將部分的任務(wù)所遺忘，所以為了提醒自己完成好所有學(xué)習(xí)任務(wù)，考生不妨將當(dāng)天的學(xué)習(xí)任務(wù)統(tǒng)一寫在一張標(biāo)簽紙，每當(dāng)完成一項(xiàng)任務(wù)可以做上標(biāo)記，從而控制好學(xué)習(xí)節(jié)奏進(jìn)度，進(jìn)一步加強(qiáng)自己的學(xué)習(xí)動(dòng)力。

　　三、增強(qiáng)自信心

　　在學(xué)習(xí)、備考過程中，當(dāng)考生遇到自己不會(huì)的難題，難免會(huì)影響到自己情緒、打擊了自己自信心，面對(duì)這類難題，考生第一時(shí)間就要保持冷靜，千萬(wàn)不能被難題而影響了自己自信心，只要尋找好解決方案，難題自然輕松擊破。

　　在稅務(wù)師考試中，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》被公認(rèn)為難度最高的科目，并且該科目在5科當(dāng)中通過率也是最低的，那么《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》有哪些難點(diǎn)?如何提高學(xué)習(xí)效率?

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)有哪些?

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試分值分布相對(duì)集中，但考試內(nèi)容涉及廣泛，考查的全面、細(xì)致，而且與其他考試科目不同，其主觀題分值占比較大，需要考生對(duì)整個(gè)稅法有全面的了解，關(guān)心當(dāng)年的熱點(diǎn)問題，對(duì)考生運(yùn)用知識(shí)和綜合分析能力的要求比較高，要有靈活應(yīng)對(duì)的能力，且需要考生用文字進(jìn)行解答，綜合性較強(qiáng)，沒有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的同學(xué)在學(xué)習(xí)本科目時(shí)就比較費(fèi)力。

　　其次，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》與稅法一、稅法二的聯(lián)系較大，需要稅法一、稅法二的基礎(chǔ)知識(shí)才能學(xué)習(xí)，并且需要有一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，比如納稅申報(bào)、納稅審核、代理納稅等等的一些基礎(chǔ)知識(shí)，因此有一定基礎(chǔ)的考生學(xué)習(xí)起來更加輕松。

　　最后，會(huì)計(jì)網(wǎng)建議，計(jì)算能力較強(qiáng)且稅務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)也比較熟悉的考試，可以把稅法一、稅法二和涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)放在一起報(bào)考，爭(zhēng)取在第一年一鼓作氣的通過這三門考試。

　　稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)建議

　　1、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是五個(gè)科目中比較接地氣的，這也是它的難點(diǎn)，因?yàn)樗闹饔^題大多都是與實(shí)際工作聯(lián)系較為緊密，出題靈活，而且還需要稅法一、稅法二的基礎(chǔ)，綜合性強(qiáng)，需要靈活應(yīng)對(duì)，因此沒有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)的同學(xué)，建議可以通過做題、與有經(jīng)驗(yàn)人士交流來彌補(bǔ)這方面的不足。

　　2、關(guān)注政策變更，從這幾年的考試真題來看，它與實(shí)務(wù)的聯(lián)系越來越緊密，像在綜合題上越來越多的涉及到納稅申報(bào)表的填報(bào)等業(yè)務(wù)，這些與政策緊緊相關(guān)，因此一定要多多關(guān)注每年稅務(wù)政策的變化，像今年變化的個(gè)人所得稅納稅調(diào)整，這些時(shí)事熱點(diǎn)考生們都要及時(shí)關(guān)注，切忌不可忽視。

　　3、梳理教材，熟悉機(jī)考流程。《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的主觀題需要大量的記憶量和做題量，且要懂得寫文字情況分析，這就需要考生對(duì)于知識(shí)點(diǎn)有個(gè)非常清晰的梳理，因此考生在復(fù)習(xí)這個(gè)科目的時(shí)候一定要圍繞著考試大綱，結(jié)合教材制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，這樣才能全面通讀和熟悉教材內(nèi)容，避免遺漏。

　　在稅務(wù)師考試中，稅務(wù)師“三稅”是關(guān)聯(lián)度最高，最為基礎(chǔ)的科目，很多同學(xué)一般會(huì)將“三稅”安排在第一年考，那么大家在預(yù)習(xí)“三稅”要注意什么?

　　一、學(xué)會(huì)利用學(xué)習(xí)時(shí)間

　　所謂的“三稅”，顧名思義指的就是《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目，對(duì)于稅務(wù)師報(bào)考人群，大多數(shù)基本都是上班族人士，所以這類人士要想學(xué)好“三稅”，最需要的還是學(xué)習(xí)如何合理利用好學(xué)習(xí)的時(shí)間，比如說，因?yàn)樯习啾容^忙的，可以利用上下班、中午午休、晚上飯后時(shí)間來進(jìn)行備考，反正能夠保證每天有時(shí)間學(xué)習(xí)稅務(wù)師“三稅”就可以了。

　　二、緊跟課程進(jìn)度

　　為了提高個(gè)人學(xué)習(xí)效率，有不少人都會(huì)選擇報(bào)名網(wǎng)課的方式進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)于上班族人士，無論時(shí)間是否充足也好，都需要緊跟著課程的進(jìn)度進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)于時(shí)間不夠的考生，可以先將對(duì)應(yīng)章節(jié)的課程內(nèi)容像下載下來保存好，然后等有時(shí)間認(rèn)真去聽，把握住老師所講的重點(diǎn)內(nèi)容，從而對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)一步鞏固。

　　除了教材還有哪些備考資料?

　　1、習(xí)題庫(kù)

　　關(guān)于稅務(wù)師考試，除了官方的教材外，其實(shí)還有很多比較值得考生去學(xué)習(xí)的課外指導(dǎo)資料，比如高頓網(wǎng)校的習(xí)題庫(kù)中，里面就包含了很多歷年稅務(wù)師考試的真題、重要考點(diǎn)的習(xí)題等多種類型的習(xí)題練習(xí)，考生可以登錄網(wǎng)站來獲取更多關(guān)于稅務(wù)師重點(diǎn)考點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容。

　　2、輔導(dǎo)課程

　　除了教材，對(duì)于平時(shí)工作忙、時(shí)間比較緊迫的上班族考生，可以通過報(bào)名網(wǎng)課方式來提升自己的學(xué)習(xí)效率，在專業(yè)老師的帶領(lǐng)下，你的基礎(chǔ)能力會(huì)大大提高，從而提高考試通過率。

　　距離2022年薪稅師2月份考試時(shí)間還有10天，可以說留給考生們的備考時(shí)間已經(jīng)不多了，那么薪稅師考試具體考察什么內(nèi)容?有哪些學(xué)習(xí)技巧?

　　薪稅師適合哪些人考?

　　如果對(duì)于企業(yè)薪酬、稅務(wù)相關(guān)比較感興趣的都可以報(bào)名。報(bào)名不設(shè)定報(bào)名門檻，但是要根據(jù)自身的專業(yè)水平選擇對(duì)應(yīng)的等級(jí)考試。

　　薪稅師考哪些內(nèi)容?

　　初級(jí)：職業(yè)理論知識(shí)+初級(jí)實(shí)操演練。

　　中級(jí)：職業(yè)理論知識(shí)+中級(jí)實(shí)操演練。

　　高級(jí)：職業(yè)理論知識(shí)+高級(jí)綜合能力+論文。

　　課程內(nèi)容主要包括：薪酬管理、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)及申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)、、薪稅軟件使用實(shí)務(wù)、薪稅專項(xiàng)審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)防范以及相關(guān)法律法規(guī)政策解讀，主要針對(duì)新個(gè)稅改革后的企業(yè)薪酬設(shè)計(jì)，稅務(wù)規(guī)劃以及相關(guān)薪稅服務(wù)的指導(dǎo)。

　　薪稅師備考攻略

　　1、自學(xué)考生

　　在報(bào)名薪稅師考試人群中，有不少考生會(huì)以自學(xué)的形式備考薪稅師，這方面關(guān)鍵還是要怎么去安排好自己的學(xué)習(xí)時(shí)間。尤其是對(duì)于上班族來說，白天忙于工作，很少有時(shí)間投入到薪稅師的學(xué)習(xí)當(dāng)中。建議這部分考生善于利用零碎時(shí)間。

　　2、零基礎(chǔ)考生

　　零基礎(chǔ)考生的性質(zhì)其實(shí)與非專業(yè)考生差不多，不同的是非專業(yè)在讀學(xué)生優(yōu)勢(shì)在于時(shí)間比較充裕，即使不具備任何基礎(chǔ)也好，只要耐心去學(xué)，自然會(huì)慢慢把基礎(chǔ)知識(shí)所掌握。但零基礎(chǔ)考生缺點(diǎn)在于除了不具備任何基礎(chǔ)外，時(shí)間方面并不太充足，建議這類考生還是量力而為，最重要端正好自己的心態(tài)，盡管經(jīng)歷過一次失敗也好，千萬(wàn)不能灰心，以循序漸進(jìn)的方式學(xué)習(xí)，慢慢會(huì)有所收獲。

　　薪稅師是近年來我國(guó)一門新興的考試，隨著人才需求量的大增，近年報(bào)人數(shù)隨之在增長(zhǎng)，那么薪稅師具體考察什么內(nèi)容?如何高效備考?

　　薪稅師考試內(nèi)容介紹

　　薪稅師的考試分為兩個(gè)階段，主要圍繞著教材內(nèi)容展開的。

　　(1)薪稅師階段

　　這一階段會(huì)學(xué)習(xí)人力資源管理基礎(chǔ)知識(shí)、薪酬相關(guān)財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)以及薪稅方面的知識(shí)。其中較為重要的是人力資源管理基礎(chǔ)知識(shí)、薪酬相關(guān)財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)以及薪稅費(fèi)核算、薪酬支付、稅費(fèi)申報(bào)與繳納，這四部分的內(nèi)容大概一共占有90%的分值。其中前兩部分占了50%的分值。

　　(2)薪稅師國(guó)際財(cái)稅階段

　　這一階段會(huì)學(xué)習(xí)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際稅收以及國(guó)別稅制簡(jiǎn)介。國(guó)別稅制簡(jiǎn)介中會(huì)學(xué)習(xí)美國(guó)、英國(guó)、以及“一帶一路”主要投資國(guó)的稅制，和薪稅師階段有一章節(jié)的內(nèi)容極為相似。這一階段中，較為重要的是前兩部分，大概占有80%的分值。

　　薪稅師備考建議

　　1、閱讀教材

　　考生要結(jié)合薪稅師考試大綱上的內(nèi)容，在最新考試大綱的考核基礎(chǔ)上進(jìn)行回顧在教材中所學(xué)的知識(shí)。在各個(gè)章節(jié)中，考生需要善于標(biāo)記清楚當(dāng)中的核心重點(diǎn)、難點(diǎn)。在閱讀官方教材的同時(shí)，考生也可以利用其它課外的輔導(dǎo)資料來幫助自己的理解和鞏固所掌握的知識(shí)，強(qiáng)化重點(diǎn)內(nèi)容、突破重點(diǎn)和難點(diǎn)，在復(fù)習(xí)完每個(gè)章節(jié)后，考生需要進(jìn)行總結(jié)與歸納，讓腦海中形成思維導(dǎo)圖。

　　2、觀看視頻直播

　　薪稅師考生們除了閱讀教材及做題外，不妨可以利用其它資源、方式來提升自己的學(xué)習(xí)效率。比如，可以通過觀看課程直播，聽聽課堂老師的指導(dǎo)來整理之前自己所掌握的知識(shí)內(nèi)容，讓自己對(duì)所學(xué)知識(shí)能有清晰的認(rèn)知，做到將知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通，這樣對(duì)接下來的考試有非常大的好處。

　　隨著科學(xué)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展，智能產(chǎn)品的更新迭代也越來越快，財(cái)稅軟件產(chǎn)品也在不斷地更新，變得越來越智能，越來越貼近企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，從一般的財(cái)務(wù)記賬軟件發(fā)展到了今天的智能財(cái)稅軟件，那么什么是智能財(cái)稅軟件？它與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)記賬軟件有什么不同呢？

　　智能財(cái)稅軟件和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件的比較

　　傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件：

　　1、建賬不連續(xù)、查賬工作量大、對(duì)賬繁瑣；

　　2、存貨模塊需要單獨(dú)付費(fèi)添加；

　　3、沒有稅務(wù)模塊，需要自行算稅，手工填寫報(bào)表；

　　4、沒有財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、全靠經(jīng)驗(yàn)分析；

　　智能財(cái)稅軟件系統(tǒng)：

　　1、自動(dòng)連續(xù)建賬，查賬高效便捷；

　　2、自帶存貨模塊（進(jìn)銷存單據(jù)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，采購(gòu)、銷售、稅金、往來、成本核算即時(shí)完成，一體化操作高效省心）；

　　3、自動(dòng)生成稅務(wù)報(bào)表（一鍵取數(shù)、自動(dòng)算稅、生成稅表）全稅種一鍵批量申報(bào)，彈性報(bào)稅；

　　4、多達(dá)26項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)檢測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)問題智能預(yù)警

　　現(xiàn)如今，相比財(cái)務(wù)軟件用的更多是智能財(cái)稅軟件，隨著互聯(lián)網(wǎng)的手機(jī)端的普及，不僅傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件巨頭在換代升級(jí)上“云”，金蝶有精斗云，用友有暢捷通，而新生代云財(cái)務(wù)軟件不斷涌現(xiàn)。

　　財(cái)務(wù)軟件有哪些品牌？

　　國(guó)內(nèi)知名財(cái)務(wù)軟件包括金蝶和用友。大型企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件可能采用國(guó)外sap、Oracle等，sap、Oracle等大型財(cái)務(wù)軟件將不作詳細(xì)介紹，系統(tǒng)穩(wěn)定性和功能都不錯(cuò)。用友，金蝶,新中大，航天A6，如果是小型企業(yè)這幾種都可以選擇，如果稍微大一點(diǎn)的公司建議還是選擇用友。

　　減免增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在符合特定條件時(shí)可以享受減免一部分或全部的增值稅。減免增值稅的計(jì)入企業(yè)所得稅具體涉及法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅務(wù)政策等多個(gè)層面的因素。本文將結(jié)合相關(guān)專業(yè)知識(shí)，對(duì)減免增值稅是否計(jì)入企業(yè)所得稅的問題進(jìn)行分析和解答。

　　1.減免增值稅的性質(zhì)減免增值稅是稅務(wù)部門為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和改善營(yíng)商環(huán)境等方面的考慮而提供的一種稅收優(yōu)惠政策。減免增值稅是企業(yè)減少應(yīng)繳納的增值稅金額，不是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的產(chǎn)出，也不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　2.企業(yè)所得稅與增值稅的關(guān)系企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的所得利潤(rùn)進(jìn)行征稅的一種稅種。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。而所得額是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得減去政府規(guī)定的允許扣除的費(fèi)用、損失和減免稅額后的金額。

　　3.會(huì)計(jì)處理原則根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照法定的稅率計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅，并將其作為負(fù)債或者減少資產(chǎn)，列示在財(cái)務(wù)報(bào)表的所得稅費(fèi)用科目中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)、稅務(wù)政策和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定，合理、準(zhǔn)確地計(jì)提企業(yè)所得稅。

　　4.減免增值稅與企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，享受減免增值稅的企業(yè)在計(jì)算所得額時(shí)應(yīng)將減免的增值稅金額排除在減稅或者免稅范圍之外。即減免增值稅不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。因此，在會(huì)計(jì)處理上，減免增值稅不計(jì)入企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納。

　　5.營(yíng)業(yè)外收入的處理根據(jù)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的、非日常性的、與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。減免增值稅作為一種經(jīng)濟(jì)利益的流入，并不符合營(yíng)業(yè)外收入的特征。因此，在會(huì)計(jì)處理上，減免增值稅一般不計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入科目。

　　6.應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅金額的計(jì)算企業(yè)所得稅的計(jì)算是按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計(jì)算得出。而應(yīng)納稅所得額是根據(jù)企業(yè)的應(yīng)稅所得額減去減免稅額、免稅所得、稅前扣除項(xiàng)目以及其他預(yù)期損失和費(fèi)用等進(jìn)行計(jì)算。

　　7.減免增值稅的間接影響減免增值稅的實(shí)施可能會(huì)間接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅金額。由于減免增值稅會(huì)減少了企業(yè)的開支，從而增加了企業(yè)的應(yīng)稅所得額，相應(yīng)地也會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅額。綜上所述，根據(jù)目前的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，減免增值稅不計(jì)入企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納。企業(yè)應(yīng)按照法定的稅率計(jì)提應(yīng)交企業(yè)所得稅，并將其作為負(fù)債或減少資產(chǎn)列示在財(cái)務(wù)報(bào)表中。減免增值稅可以間接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅金額，由于減免增值稅減少了企業(yè)的開支，會(huì)增加企業(yè)的應(yīng)納稅金額。

　　減免增值稅要記入營(yíng)業(yè)外收入。減免增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在特定條件下可以享受減免增值稅的優(yōu)惠。在會(huì)計(jì)處理中，減免增值稅的計(jì)入與營(yíng)業(yè)外收入有一定的關(guān)系。根據(jù)增值稅價(jià)外稅特點(diǎn),在銷售發(fā)生時(shí)就要入賬增值稅,形成負(fù)債,免征時(shí),將應(yīng)交的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,最后形成應(yīng)稅所得,當(dāng)然要交納企業(yè)所得稅。即使不是增值稅,而是營(yíng)業(yè)稅等價(jià)內(nèi)稅,按規(guī)定免征則不用賬務(wù)處理;而實(shí)際上,如果交納了,則需要計(jì)提計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加,這是一項(xiàng)期間費(fèi)用,直接從利潤(rùn)中扣除的,也就是減少了應(yīng)稅所得,所以營(yíng)業(yè)稅免征不做處理情況下,則沒有這項(xiàng)期間費(fèi)用,應(yīng)稅所得就增多了,當(dāng)然也交企業(yè)所得稅。

　　1.減免增值稅的性質(zhì)減免增值稅是稅務(wù)部門為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和改善營(yíng)商環(huán)境等方面的考慮而提供的一種優(yōu)惠政策。減免增值稅是企業(yè)減少應(yīng)繳納的增值稅金額，不是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的產(chǎn)出，也不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　2.營(yíng)業(yè)外收入的定義營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的、非日常性的、與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。營(yíng)業(yè)外收入通常包括政府補(bǔ)助、處置非流動(dòng)資產(chǎn)的收益、非貨幣性資產(chǎn)的收益等。3.減免增值稅與營(yíng)業(yè)外收入的關(guān)系根據(jù)上述定義，減免增值稅并不符合營(yíng)業(yè)外收入的特征，因?yàn)闇p免增值稅是與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，不屬于與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此，一般情況下，減免增值稅不計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。

　　4.會(huì)計(jì)處理原則根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照稅收法規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一般情況下，企業(yè)應(yīng)將減免的增值稅金額確認(rèn)為減少應(yīng)交稅費(fèi)，在財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)交稅費(fèi)科目中反映。這樣做可以準(zhǔn)確記錄企業(yè)享受減免政策的實(shí)際情況，并確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

　　5.特殊情況下的處理根據(jù)具體情況，減免增值稅的處理可能因政府補(bǔ)助的性質(zhì)而有所變化。在某些情況下，減免增值稅可能視為政府補(bǔ)助而計(jì)入其他收入或營(yíng)業(yè)外收入科目。特別是在政府為鼓勵(lì)某些行業(yè)或企業(yè)發(fā)展而提供的增值稅減免政策下，減免增值稅可以視為政府補(bǔ)助，計(jì)入其他收入或營(yíng)業(yè)外收入科目。

　　6.會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性綜上所述，減免增值稅的會(huì)計(jì)處理需要根據(jù)具體情況并結(jié)合相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正確的處理。一般情況下，減免增值稅不計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。而在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)按照稅收法規(guī)定的應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行處理，在財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確記錄和披露減免的增值稅金額。然而，具體情況可能因政府補(bǔ)助的性質(zhì)而有所變化。因此，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理和披露，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。減免增值稅是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，但企業(yè)在享受免除政策時(shí)，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)定。減免就不需要在作上述賬務(wù)處理了，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是在收入額的基礎(chǔ)上計(jì)算稅金，減免部分直接不計(jì)提稅金就可以。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅和城建稅是企業(yè)需要繳納的常見稅種，但在特定條件下可以享受免除。然而，并非所有企業(yè)都有資格隨意享受稅費(fèi)的免除，這需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來決定，以下是一些有關(guān)增值稅和城建稅的相關(guān)解釋。

　　一、概念闡釋增值稅是一種按照商品或勞務(wù)的增值額計(jì)算的消費(fèi)稅。根據(jù)我國(guó)的稅法規(guī)定，所有的增值環(huán)節(jié)都應(yīng)繳納相應(yīng)的增值稅。然而，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，國(guó)家為某些特定行業(yè)或活動(dòng)提供了增值稅免除政策。例如，國(guó)家鼓勵(lì)的科研、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和小微企業(yè)以及特定的地區(qū)發(fā)展等，可享受增值稅的免除。企業(yè)在享受增值稅免除政策時(shí)，必須符合相應(yīng)的條件和程序，按照規(guī)定及時(shí)申請(qǐng)并向稅務(wù)部門報(bào)備相關(guān)信息。城建稅是一種地方稅種，是根據(jù)各地區(qū)政府規(guī)定的稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行征收的一種稅收。城建稅主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市管理等公共事業(yè)支出。盡管城建稅在一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但也為特定的企業(yè)提供了免除政策。企業(yè)在享受城建稅免除政策時(shí)，需符合當(dāng)?shù)卣贫ǖ南嚓P(guān)條件和程序，按時(shí)申請(qǐng)并報(bào)備相關(guān)信息。

　　二、免增值稅免城建稅嗎一般情況下，免。根據(jù)稅法規(guī)定，城建稅和教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅計(jì)算繳納，隨三稅的減免而減免。例外情況，出口免稅，不免城建稅和教育費(fèi)附加。出口退稅的免抵稅額要計(jì)算繳納城建稅和附加。

　　三、作為個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶需要納稅嗎個(gè)體戶也是需要繳納稅費(fèi)的。個(gè)體戶最主要的繳納以下幾個(gè)稅費(fèi):增值稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等。其中，消費(fèi)稅是由零售貴重首飾和金銀珠寶的個(gè)體戶繳納，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是由從事文化娛樂業(yè)的個(gè)體戶繳納。其它稅費(fèi)是共性的，個(gè)體工商戶符合條件都要繳納。個(gè)體工商戶月銷售額不超過3萬(wàn)元或季度銷售額不超過9萬(wàn)元，享受增值稅免稅政策。增值稅一旦免于繳納，相應(yīng)的城建稅、教育費(fèi)附加和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也一并減免。但是，個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅與增值稅減免沒有任何關(guān)系。這個(gè)政策適用于所有個(gè)體戶，只要符合條件就可以享受減免。在會(huì)計(jì)處理方面，企業(yè)在享受增值稅和城建稅免除政策時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一般情況下，免除的增值稅和城建稅都不計(jì)入企業(yè)的收入，因?yàn)樗鼈儾皇瞧髽I(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的產(chǎn)出。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，免除的增值稅和城建稅通常會(huì)在其他收入或營(yíng)業(yè)外收入科目中進(jìn)行記載。值得注意的是，減免增值稅和城建稅是一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，但企業(yè)在享受免除政策時(shí)，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)定。如違反規(guī)定或不按時(shí)申報(bào)，可能導(dǎo)致免除政策被取消，并可能面臨相應(yīng)的稅務(wù)處罰。

　　一、小規(guī)模納稅人免征增值稅1.稅收政策財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

　　關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告：自2023年1月1日至2023年12月31日,對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2.會(huì)計(jì)分錄

　　(1)取得銷售收入時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　(2)達(dá)到免稅條件時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

　　二、扣減增值稅1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減增值稅額

　　(1)稅收政策：企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(280元)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，按照規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，一般納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)”科目，小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　(2)會(huì)計(jì)分錄

　?、儋?gòu)買時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　②抵減時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費(fèi)用等

　　提示：增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

　　(1)稅收政策：自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)：按照每戶每年12000元為限額，最高可上浮20%(14400元，具體由各省確定)，依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、兩附加稅和個(gè)人所得稅。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

　　(2)會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入提示：減免稅通過“其他收益”欄目核算，進(jìn)入損益，需要并入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，不設(shè)“其他收益”科目，可轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”

　　3.加計(jì)抵減

　　(1)稅收政策：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

　　三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行

　　(一)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　(二)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　1.會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸：銀行存款其他收益(加計(jì)抵減金額)

　　2.留抵退稅

　　(1)稅收政策：留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。

　　(2)會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

　　四、財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。"

　　減免的增值稅要交所得稅，減免的增值稅除出口退稅、屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的外，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件的，免征企業(yè)所得稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

　　對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。

　　因此，對(duì)照上述規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元而暫免征收的增值稅屬于財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)規(guī)定：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。"

　　減免稅需要計(jì)提稅金及附加的。會(huì)計(jì)分錄的處理方法是:所有當(dāng)月計(jì)提的應(yīng)繳稅費(fèi)月末全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入即可。根據(jù)國(guó)務(wù)院會(huì)議決定,從今年8月1日起,對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,暫免征收增值稅。由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的,在會(huì)計(jì)處理上分別如下:

　　(1)附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提,免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0,所以暫時(shí)不計(jì)提附加稅,等繳納增值稅時(shí)再計(jì)提;若是增值稅減免,附加稅種不用計(jì)提。

　　(2)計(jì)算增值稅時(shí)同時(shí)計(jì)提,免稅時(shí)作為營(yíng)業(yè)外收入。(補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分設(shè),減免的增值稅屬于補(bǔ)貼收入,附加稅屬于稅收減免。)

　　增值稅免稅政策的審計(jì)方法：

　　1.調(diào)閱稅務(wù)機(jī)關(guān)的收發(fā)文登記簿通過這一手段,一方面可以審查出地方政府或稅務(wù)機(jī)關(guān)是否存在越權(quán)免稅的問題,另一方面可以及時(shí)準(zhǔn)確了解國(guó)家稅收政策變化的情況,把握審計(jì)的重點(diǎn),也有利于發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

　　2.對(duì)稅收會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)通過審計(jì)"減免稅金"科目,了解免稅的總體情況,要重點(diǎn)核對(duì)"提退稅金明細(xì)月報(bào)表"和"減免稅金明細(xì)月報(bào)表",重點(diǎn)關(guān)注免稅額度大的項(xiàng)目。

　　3.調(diào)閱相關(guān)的稅收征管資料在了解了增值稅免稅的總體情況后,確定審計(jì)的重點(diǎn)免稅項(xiàng)目和行業(yè),核對(duì)減免稅批件。在核對(duì)時(shí)主要涉及兩個(gè)方面,一方面是稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性的審計(jì)。要結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子數(shù)據(jù)和企業(yè)的減免稅檔案,審計(jì)核實(shí)報(bào)表的真實(shí)性,如果存在不一致的問題,要查明原因,落實(shí)責(zé)任。另一方面是合規(guī)性審計(jì),即稅務(wù)機(jī)關(guān)在批準(zhǔn)免稅時(shí)是否按照國(guó)家規(guī)定,嚴(yán)格履行審批手續(xù),是否存在越權(quán)減免的問題。

　　4.企業(yè)延伸審計(jì)在選擇需要延伸審計(jì)的企業(yè)時(shí),應(yīng)與稅務(wù)稽查相結(jié)合,挑選具有代表性、典型性的不同行業(yè)的企業(yè)。在延伸企業(yè)時(shí),主要是實(shí)地了解生產(chǎn)免稅商品的企業(yè)或國(guó)家規(guī)定的免稅行業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,會(huì)計(jì)核算情況以及在工商部門的登記情況。核對(duì)企業(yè)的報(bào)表、賬冊(cè)與納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)是否吻合。對(duì)于規(guī)定免稅范圍、比例的商品,還要重新驗(yàn)證實(shí)際減免的商品范圍或比例是否符合規(guī)定,是否存在魚目混珠的現(xiàn)象，特別要注意兼營(yíng)免稅商品的企業(yè)在會(huì)計(jì)上是否單獨(dú)核算,單獨(dú)申報(bào)納稅,否則不予免稅。

　　營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過出售商品、提供勞務(wù)等方式所取得的與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入，需要滿足一定的條件和特征。減免增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，通過稅法規(guī)定和政府的政策措施，減少或免除企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善企業(yè)營(yíng)商環(huán)境。在享受減免政策時(shí)，企業(yè)實(shí)際上是減少了應(yīng)繳納的增值稅，而減免的增值稅并不是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　減免增值稅是否計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，根據(jù)不同情況可以有以下兩種處理方式：

　　1.如果減免增值稅是由于政府為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或是企業(yè)發(fā)展而提供的優(yōu)惠政策，那么這部分減免增值稅可以視為政府補(bǔ)助，計(jì)入“其他收益”或者“營(yíng)業(yè)外收入”科目。政府為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改善企業(yè)營(yíng)商環(huán)境，可能會(huì)對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)提供增值稅減免的優(yōu)惠政策。這種情況下，減免的增值稅可以被視為政府對(duì)企業(yè)的補(bǔ)助，屬于非經(jīng)常性收入，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的“其他收益”或者“營(yíng)業(yè)外收入”科目。這樣做可以準(zhǔn)確反映企業(yè)享受政府優(yōu)惠政策的實(shí)際情況，并確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

　　2.如果減免增值稅是由于企業(yè)自身的原因而導(dǎo)致的，比如因?yàn)殇N售額低于一定標(biāo)準(zhǔn)而享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，或者因?yàn)橘?gòu)買了特定設(shè)備而享受抵扣政策等，那么這部分減免增值稅就不能視為政府補(bǔ)助，而是需要計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入""或是“其他業(yè)務(wù)收入“科目。這種情況下，減免的增值稅是企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入""或是“其他業(yè)務(wù)收入“科目。企業(yè)在享受減免政策時(shí)，實(shí)際上是減少了應(yīng)繳納的增值稅金額，這部分減免增值稅是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。需要注意的是，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理和披露。對(duì)于減免的增值稅的處理，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，并按照相應(yīng)的科目進(jìn)行確認(rèn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中明確披露減免增值稅的性質(zhì)和金額。綜上可知，減免增值稅是否計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷。如果是政府為了鼓勵(lì)某些行業(yè)或是企業(yè)發(fā)展而提供的優(yōu)惠政策，可以視為政府補(bǔ)助，計(jì)入“其他收益”或者“營(yíng)業(yè)外收入”科目;如果是企業(yè)自身的原因?qū)е碌臏p免增值稅，應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入""或是“其他業(yè)務(wù)收入“科目。"

　　根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，小微企業(yè)在享受免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)科目。當(dāng)企業(yè)符合免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入科目。具體來說，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，根據(jù)銷售收入和適用的稅率，應(yīng)計(jì)算出應(yīng)交增值稅的金額，并計(jì)入應(yīng)交增值稅科目。這部分應(yīng)交增值稅是企業(yè)在未享受免征政策之前應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)。然而，當(dāng)小微企業(yè)達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入科目。這是因?yàn)槊庹髟鲋刀愓叩膶?shí)施使得企業(yè)的應(yīng)交增值稅減少，可以將這部分減免的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入科目進(jìn)行核算。在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將減免的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目并非一種通常的處理方式。

　　一般來說，營(yíng)業(yè)外收入科目主要用于反映與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的非常規(guī)性收入，如出售固定資產(chǎn)或持有至到期的理財(cái)產(chǎn)品所獲得的收入。然而，免征增值稅的減免金額實(shí)際上是來自于主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠，因此將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目是一種較為特殊的處理方式。這樣的會(huì)計(jì)處理方法能夠準(zhǔn)確地記錄和反映免征增值稅政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響。通過將減免的稅款轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，可以使財(cái)務(wù)報(bào)表反映出免征增值稅的實(shí)際減免情況，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。需要注意的是，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，小微企業(yè)還應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行必要的披露。在相關(guān)的注釋中，應(yīng)詳細(xì)說明免征增值稅的金額、比例、會(huì)計(jì)處理方法以及相應(yīng)的法律依據(jù)，以向利益相關(guān)者提供透明度和可理解性。需要強(qiáng)調(diào)的是，以上會(huì)計(jì)處理方法僅適用于小微企業(yè)享受免征增值稅政策的情況。

　　其他行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的減免增值稅政策可能會(huì)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，請(qǐng)根據(jù)具體政策規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理?？傊?，根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，在享受免征增值稅政策的情況下，應(yīng)將應(yīng)交增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目，并在符合免征條件時(shí)將已計(jì)提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入科目。這樣的會(huì)計(jì)處理方法能夠準(zhǔn)確地記錄和反映免征增值稅政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響，確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性。

　　例征收于企業(yè)銷售商品、提供應(yīng)稅服務(wù)的稅款。而減免增值稅則是政府針對(duì)某些特定情況下給予納稅人一定優(yōu)惠待遇，減少其應(yīng)繳的增值稅額。

　　一、減免增值稅的目的減免增值稅的目的主要有以下幾個(gè)方面：

　　1.促進(jìn)特定行業(yè)發(fā)展通過減免增值稅，可以降低特定行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)增加投資和生產(chǎn)，推動(dòng)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。

　　2.促進(jìn)特定產(chǎn)品流通對(duì)于某些特定的產(chǎn)品，政府可以減免增值稅，降低產(chǎn)品的價(jià)格，促進(jìn)其流通和消費(fèi)。

　　3.促進(jìn)特定區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)或經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以享受減免增值稅的政策，以吸引投資和促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　二、減免增值稅的方式減免增值稅的方式可以根據(jù)具體政策的要求而定，包括以下幾種：

　　1.免稅政策對(duì)于某些特定行業(yè)或產(chǎn)品，可以完全免除增值稅的征收，納稅人不需要繳納任何增值稅。

　　2.減半稅政策對(duì)于一些特定行業(yè)或產(chǎn)品，可以減少增值稅的稅率一半，納稅人只需要按照減半稅率繳納增值稅。

　　3.免征進(jìn)項(xiàng)稅額政策對(duì)于某些納稅人，可以減少或免除其扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的限制，從而減少其實(shí)際應(yīng)繳的增值稅額。

　　4.減免稅額政策根據(jù)特定行業(yè)或產(chǎn)品的情況，對(duì)增值稅稅額進(jìn)行一定比例的減免，從而降低納稅人的稅負(fù)。

　　三、減免增值稅的申請(qǐng)和審批過程企業(yè)想要享受減免增值稅的政策，一般需要按照以下程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批：

　　1.查閱相關(guān)政策企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解并查閱國(guó)家有關(guān)減免增值稅政策的規(guī)定，確定自身是否符合享受減免政策的條件。

　　2.準(zhǔn)備申請(qǐng)材料企業(yè)需要準(zhǔn)備完整的申請(qǐng)材料，包括相關(guān)證明文件、財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表等。

　　3.提交申請(qǐng)企業(yè)將申請(qǐng)材料提交至相關(guān)稅務(wù)部門進(jìn)行申請(qǐng)，同時(shí)按照要求填寫相應(yīng)的申請(qǐng)表格。

　　4.申請(qǐng)審核稅務(wù)部門會(huì)對(duì)企業(yè)的申請(qǐng)進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)的資料進(jìn)行核實(shí)，確保符合減免政策的條件。

　　5.審批和通知一旦企業(yè)的申請(qǐng)通過審核，稅務(wù)部門會(huì)發(fā)放相關(guān)減免增值稅的批準(zhǔn)文件，并通知企業(yè)享受相應(yīng)的減免政策。

　　四、減免增值稅的會(huì)計(jì)處理方法在企業(yè)享受減免增值稅的政策時(shí)，需要根據(jù)準(zhǔn)則和相關(guān)政策的要求，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。一般來說，會(huì)計(jì)處理方法可以有以下幾種：

　　1.直接減免法根據(jù)減免政策的規(guī)定，將享受減免增值稅的銷售收入直接減免，不計(jì)入應(yīng)交增值稅科目。

　　2.先計(jì)入應(yīng)交增值稅，再進(jìn)行減免根據(jù)減免政策的規(guī)定，將享受減免增值稅的銷售收入計(jì)入應(yīng)交增值稅科目，然后在計(jì)提增值稅的過程中，根據(jù)減免政策的要求，對(duì)應(yīng)減免的增值稅進(jìn)行沖銷。

　　總之，減免增值稅是一種針對(duì)特定行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，其目的是促進(jìn)特定行業(yè)發(fā)展、促進(jìn)特定產(chǎn)品流通和促進(jìn)特定區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。無論采取哪種會(huì)計(jì)處理方法，企業(yè)需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露享受減免增值稅的金額和比例，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　企業(yè)所得稅稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè)(2019年1月1日至2021年12月31日，應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額)為20%。

　　增值稅的稅率表如下：

　　-稅目|稅率

　　--------|-------

　　增值額未超過50萬(wàn)元的部分|3%

　　增值額超過50萬(wàn)元至200萬(wàn)元的部分|4%

　　增值額超過200萬(wàn)元至500萬(wàn)元的部分|6%

　　增值額超過500萬(wàn)元至800萬(wàn)元的部分|9%

　　增值額超過800萬(wàn)元至1.7億元的部分|13%

　　增值額超過1.7億元至3億元的部分|16%

　　增值額超過3億元的部分|25%

　　企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅是我國(guó)稅制中的兩個(gè)重要稅種，它們的稅率根據(jù)不同情況而定，需要根據(jù)相關(guān)法律來進(jìn)行解答。

　　一、企業(yè)增值稅和所得稅的概念企業(yè)增值稅是根據(jù)商品在流轉(zhuǎn)過程中的增值額作為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它主要針對(duì)商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)中的新增價(jià)值或附加值進(jìn)行征稅。實(shí)施增值稅的計(jì)稅原理是讓消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)，只對(duì)產(chǎn)生增值的部分進(jìn)行征稅，而未產(chǎn)生增值的部分不征稅。而企業(yè)所得稅是針對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(包括居民企業(yè)和非居民企業(yè))以及其他取得收入的組織所征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的納稅對(duì)象是企業(yè)所得，依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。不過，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外，它們有其他稅收制度適用。

　　二、增值稅的稅率增值稅是我國(guó)稅制中的一種流轉(zhuǎn)稅，根據(jù)不同類別的商品和勞務(wù)的性質(zhì)，適用不同的稅率。以下是一般納稅人適用的增值稅稅率：

　　1、適用17%稅率：銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。同時(shí)，也適用于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅人。

　　2、適用13%稅率：糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報(bào)紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;農(nóng)產(chǎn)品;音像制品;電子出版物;二甲醚(甲氧基甲烷)。

　　3、適用11%稅率：提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的納稅人。

　　4、適用6%稅率：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的納稅人，但不包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　5、適用0%稅率：適用于出口貨物等特殊業(yè)務(wù)的納稅人。此外，對(duì)于征收率小規(guī)模納稅人，適用的稅率為3%。還有一些特殊規(guī)定適用于一般納稅人：對(duì)于銷售自己使用過且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%稅率減按2%征收增值稅;對(duì)于銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%稅率征收增值稅;對(duì)于某些特定貨物的銷售，一般納稅人可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　三、所得稅稅率根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。根據(jù)原先的《企業(yè)所得稅暫行條例》，企業(yè)所得稅稅率為33%，并設(shè)有兩個(gè)優(yōu)惠稅率檔次：全年應(yīng)納稅所得額在3-10萬(wàn)元之間的，稅率為27%;應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，稅率為18%。特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，并額外繳納3%的地方所得稅。根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)適用統(tǒng)一稅率。國(guó)家對(duì)于需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率為15%。對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，可以按照20%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*稅率。而應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所的情況，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及與其所設(shè)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得，繳納企業(yè)所得稅，稅率為20%。對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，根據(jù)國(guó)家財(cái)稅總局發(fā)布的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2011]117號(hào))，自2012年1月1日至2015年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅率減按15%征收企業(yè)所得稅。臺(tái)灣地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)過稅收減免后，本土公司稅率中位數(shù)為20%，而跨國(guó)公司稅率為18%。

　　企業(yè)增值稅和所得稅是企業(yè)稅務(wù)申報(bào)中的兩個(gè)重要稅種，計(jì)算方式有一定的區(qū)別。下面將詳細(xì)介紹這兩種稅種的計(jì)算方法。

　　一、增值稅計(jì)算方式

　　1、一般納稅人計(jì)算公式

　　應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=(售價(jià)/(1+稅率))×稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=(進(jìn)價(jià)/(1+稅率))×稅率

　　例如，一個(gè)商品的銷售價(jià)為100元，稅率為13%。那么該商品的銷項(xiàng)稅額為(100/(1+0、13))×0、13=11、50元。

　　2、小規(guī)模納稅人計(jì)算公式應(yīng)交增值稅=銷售額×3%銷售額的計(jì)算公式為：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)例如，某小規(guī)模納稅人的含稅銷售額為200元。那么該納稅人應(yīng)交的增值稅為200/(1+3%)×3%=5、83元。

　　二、企業(yè)所得稅計(jì)算方式

　　企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但國(guó)家針對(duì)一些特定行業(yè)或企業(yè)會(huì)實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)適用20%稅率，高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率等。

　　企業(yè)所得稅計(jì)算公式：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括：不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和以前年度虧損等。需要注意的是，準(zhǔn)予扣除的具體項(xiàng)目和金額需要根據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)的具體情況進(jìn)行確定。

　　例如，某企業(yè)的收入總額為10,000元，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目為2,000元。那么該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為10,000-2,000=8,000元。根據(jù)適用稅率25%，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為8,000×25%=2,000元。總結(jié)：企業(yè)增值稅的計(jì)算方式取決于納稅人的類型，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式不同。企業(yè)所得稅的稅率會(huì)根據(jù)國(guó)家政策對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率進(jìn)行計(jì)算。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目和金額需根據(jù)具體情況確定，在申報(bào)稅務(wù)時(shí)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和政策規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算并繳納相應(yīng)的稅款。"

　　在備考稅務(wù)師的過程中，選擇一位優(yōu)秀的老師來指導(dǎo)《稅法一》和《稅法二》的學(xué)習(xí)至關(guān)重要。那么，稅務(wù)師稅一稅二哪個(gè)老師好呢？

　　在眾多的老師中，高頓稅務(wù)師的杜老師和周老師備受贊譽(yù)。

　　杜老師授課風(fēng)格深入淺出，善于將復(fù)雜的稅法知識(shí)化繁為簡(jiǎn)。他對(duì)《稅法一》的各個(gè)知識(shí)點(diǎn)都有深入的研究和獨(dú)到的見解。在講解增值稅、消費(fèi)稅等重點(diǎn)內(nèi)容時(shí)，能夠結(jié)合實(shí)際案例，讓抽象的概念變得生動(dòng)具體。例如，在講解增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，他會(huì)通過列舉企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，幫助學(xué)生清晰理解哪些項(xiàng)目可以抵扣，哪些不可以。而且，杜老師還善于總結(jié)歸納，為學(xué)生提供清晰的知識(shí)框架和記憶方法，讓學(xué)生能夠輕松記住眾多的稅收政策和計(jì)算規(guī)則。

　　周老師在《稅法二》的教學(xué)上有著出色的表現(xiàn)。她的授課邏輯嚴(yán)密，條理清晰，能夠引導(dǎo)學(xué)生逐步深入理解知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等難點(diǎn)內(nèi)容，周老師總能通過巧妙的舉例和詳細(xì)的推導(dǎo)，讓學(xué)生透徹掌握。比如在講解企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)，她會(huì)一步一步地帶領(lǐng)學(xué)生分析各項(xiàng)收入和扣除項(xiàng)目，確保學(xué)生在計(jì)算過程中不出差錯(cuò)。周老師還特別注重培養(yǎng)學(xué)生的解題思路和應(yīng)試技巧，通過大量的練習(xí)題和詳細(xì)的講解，讓學(xué)生在考試中能夠迅速準(zhǔn)確地答題。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　當(dāng)然，除了高頓的杜老師和周老師，市場(chǎng)上也有其他優(yōu)秀的老師。但有些老師可能在講解的生動(dòng)性上稍顯不足，導(dǎo)致學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中容易感到枯燥；還有些老師可能在知識(shí)點(diǎn)的總結(jié)和歸納方面不夠系統(tǒng)，使得學(xué)生在復(fù)習(xí)時(shí)感到混亂。

　　總之，高頓稅務(wù)師的杜老師和周老師在《稅法一》和《稅法二》的教學(xué)中具有顯著的優(yōu)勢(shì)。他們豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備以及獨(dú)特的教學(xué)方法，能夠有效地幫助學(xué)生攻克這兩門課程的難點(diǎn)，為順利通過稅務(wù)師考試打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　在稅務(wù)師備考的征途中，稅一（稅法一）與稅二（稅法二）作為兩門核心課程，其重要性不言而喻。選擇一位能夠深入淺出、引領(lǐng)我們穿越稅法迷霧的良師，對(duì)于提升學(xué)習(xí)效率、把握考試要點(diǎn)至關(guān)重要。作為已經(jīng)走過這段路程的學(xué)姐，我想從個(gè)人體驗(yàn)出發(fā)，談?wù)勗诟哳D教育中，稅一和稅二課程中，杜老師和周老師分別帶給我的深刻印象。

　　稅一課程的璀璨之星——杜老師

　　在稅一的學(xué)習(xí)中，我深深被杜老師的專業(yè)素養(yǎng)和教學(xué)魅力所吸引。稅一作為稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)科目，內(nèi)容廣泛且細(xì)致，涉及多個(gè)稅種的基本規(guī)定和計(jì)算方法。杜老師以其深厚的稅法功底，將復(fù)雜的稅法條文梳理得井井有條，通過生動(dòng)的案例和清晰的邏輯鏈條，讓我們這些初學(xué)者也能迅速抓住重點(diǎn)，理解稅法背后的邏輯與原理。他擅長(zhǎng)將理論與實(shí)踐相結(jié)合，讓我們?cè)谡莆绽碚撝R(shí)的同時(shí)，也能學(xué)會(huì)如何將其應(yīng)用于實(shí)際問題的解決中。杜老師的課堂，總是充滿了思維的碰撞與靈感的火花，讓人受益匪淺。

　　稅二課程的靈魂導(dǎo)師——周老師

　　如果說稅一的杜老師是嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的代表，那么稅二的周老師則是寓教于樂的高手。稅二課程相比稅一更為深入，涉及的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種與現(xiàn)實(shí)生活緊密相連，且計(jì)算復(fù)雜多變。周老師以其獨(dú)特的教學(xué)風(fēng)格，將原本可能枯燥乏味的稅法知識(shí)變得生動(dòng)有趣。他擅長(zhǎng)用貼近生活的例子來解釋復(fù)雜的稅法條款，讓我們?cè)谳p松愉快的氛圍中掌握知識(shí)點(diǎn)。周老師還非常注重培養(yǎng)我們的解題思路和應(yīng)試技巧，通過大量的習(xí)題演練和模擬考試，幫助我們熟悉考試模式，提高解題速度和準(zhǔn)確率。在他的指導(dǎo)下，稅二的學(xué)習(xí)變得既有趣又高效。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　綜上所述，無論是稅一的杜老師還是稅二的周老師，都是高頓教育中不可多得的優(yōu)秀教師。他們各自以其獨(dú)特的教學(xué)風(fēng)格和深厚的專業(yè)知識(shí)，在稅一和稅二的課程中為我們點(diǎn)亮了前行的燈塔。當(dāng)然，每位老師都有其獨(dú)特的魅力與優(yōu)勢(shì)，選擇哪位老師還需根據(jù)個(gè)人學(xué)習(xí)習(xí)慣和偏好來決定。但無論如何，能夠遇到這樣優(yōu)秀的老師，都是我們備考稅務(wù)師過程中的幸運(yùn)與收獲。