對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，提供運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，適用稅率是怎么規(guī)定的？

　　鐵路運(yùn)輸增值稅稅率

　　根據(jù)在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，增值稅稅率為：

　　(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

　　(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

　　(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　第十三條規(guī)定，增值稅征收率為3%。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

　　因此，鐵路運(yùn)輸增值稅稅率為9%。

　　鐵路車票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)) 規(guī)定，從2019年4月1號(hào)開(kāi)始，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

　　鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

　　青藏鐵路作為目前世界上海拔最高、線路最長(zhǎng)的高原鐵路，自建設(shè)到開(kāi)通整個(gè)過(guò)程，都備受矚目。對(duì)于青藏鐵路公司，國(guó)家也出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，其中青藏鐵路公司簽訂的貨運(yùn)合同，是否可以免征印花稅？

　　青藏鐵路貨運(yùn)合同是否免征印花稅？

　　根據(jù)財(cái)稅[2007]11號(hào)文件第二條規(guī)定，青藏鐵路公司及其所屬單位設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅；同時(shí)青藏鐵路公司簽訂的貨物運(yùn)輸合同也是免征印花稅的，簽訂運(yùn)輸合同雙方都是納稅義務(wù)人，青藏鐵路公司不用繳納印花稅。

　　那合同其他當(dāng)事人也可以免征印花稅嗎？這個(gè)是不可以的，印花稅免征只針對(duì)青藏鐵路公司，合同其他當(dāng)事人還是按照正常稅率繳納印花稅。

　　印花稅的申報(bào)期限

　　印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間就是應(yīng)納稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受的時(shí)間。

　　1、一般憑證：是在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)就即時(shí)貼花的。這種時(shí)候納稅人自行計(jì)算繳納稅額，登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，方便快捷。

　　2、匯總繳納按月申報(bào)：如果企業(yè)同一類應(yīng)納稅憑證較多，貼花頻繁的，或者一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的話，納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總匯繳方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，會(huì)發(fā)放匯繳許可證，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)確定匯總繳納的限期限額，最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。

　　3、國(guó)外合同使用貼花：如果在國(guó)外簽訂合同又在國(guó)內(nèi)使用的要繳納印花稅。

　　4、自行貼花納稅的，申報(bào)納稅期限為合同在國(guó)內(nèi)使用的當(dāng)天；匯總申報(bào)繳納的，申報(bào)納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。核定征收按月（季）申報(bào)。如果你的單位是核定征收印花稅的，納稅期限是一個(gè)月，但是稅額較小的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否改為一個(gè)季度。在納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)。

　　企業(yè)投資者在發(fā)行鐵路債券后，按規(guī)定可以取得一定的利息收入。那么鐵路債券利息收入免征企業(yè)所得稅嗎？

　　鐵路債券利息收入能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

　　根據(jù)《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“57號(hào)公告”)規(guī)定：一、對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

　　如果企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券，在2023年以后年度取得利息收入的，能享受減半征稅優(yōu)惠嗎?

　　鐵路債券一般為中長(zhǎng)期債券，對(duì)于投資者而言，在債券發(fā)行后很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，都可以取得利息收入。根據(jù)“57號(hào)公告”，該項(xiàng)政策限定了鐵路債券的發(fā)行時(shí)間，但對(duì)于企業(yè)取得利息收入的時(shí)間并未進(jìn)行限定。因此，在2023年以后年度取得的利息收入，也是能享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的。

　　鐵路債券是什么？

　　鐵路債券是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券。主要有中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。

　　企業(yè)投資者享受減半征稅優(yōu)惠政策要辦理哪些手續(xù)？

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為享受優(yōu)惠事項(xiàng)，需要采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。首先企業(yè)投資者需以經(jīng)營(yíng)情況和相關(guān)稅收規(guī)定為依據(jù)，自行判斷是否與優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件相符，其次通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，最后應(yīng)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料用于備查。

　　對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，開(kāi)具發(fā)票時(shí)可將受托代征的印花稅款信息在發(fā)票備注欄上注明，備注欄中所注明的印花稅，應(yīng)由誰(shuí)繳納？

　　鐵路運(yùn)輸發(fā)票備注欄中的印花稅由哪一方繳納？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局、鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅若干問(wèn)題的通知 》(國(guó)稅發(fā)[2006]101號(hào))規(guī)定：

　　鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)中運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證載明的承、托運(yùn)雙方，均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人。

　　代辦托運(yùn)業(yè)務(wù)的代辦方在向鐵路運(yùn)輸企業(yè)交運(yùn)貨物并取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)代托運(yùn)方繳納印花稅。代辦方與托運(yùn)方之間辦理的運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單，不繳納印花稅。

　　繳納的印花稅計(jì)算方法如下：

　　印花稅繳納金額如何計(jì)算？

　　承、托運(yùn)雙方的應(yīng)納稅額以萬(wàn)分之五的稅率*運(yùn)費(fèi)金額確定。其中，稅額不足一角則免稅，超過(guò)一角的部分通過(guò)四舍五入計(jì)算到角。

　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取貨物運(yùn)雜費(fèi)的同時(shí)必須代征托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅，并記入運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的“印花稅”項(xiàng)目?jī)?nèi)，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。

　　印花稅繳納會(huì)計(jì)分錄

　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名，繳納的印花稅，可做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：稅金及附加

　　       貸：銀行存款

　　近日，人民日?qǐng)?bào)記者（記者陸婭楠）從中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司（下稱“國(guó)鐵集團(tuán)”）獲悉：6月20日，電子客票將在全國(guó)普速鐵路推廣實(shí)施！覆蓋1300多個(gè)普速鐵路車站！此次推廣實(shí)施后，全國(guó)鐵路有2400多個(gè)車站實(shí)行電子客票，將覆蓋95%以上的鐵路出行人群。

　　早在2018年11月電子客票就在海南環(huán)島高鐵開(kāi)始試點(diǎn)，2019年7月擴(kuò)大上海至南京、成都至重慶、廣州至珠海(湛江西)、昆明至大理至麗江4條高鐵城際鐵路試點(diǎn)，2019年四季度后在全國(guó)高鐵和城際線路大面積推進(jìn)實(shí)施，并于2020年4月29日實(shí)現(xiàn)了內(nèi)地高鐵和城際鐵路電子客票全覆蓋。

　　那么這個(gè)電子客票長(zhǎng)啥樣呢↓↓↓

　　圖片來(lái)源：都市快報(bào)微博

　　而以往的報(bào)銷車票是這個(gè)樣子的：

　　圖片來(lái)源：人民日?qǐng)?bào)微博

　　這個(gè)電子客票的獲取和使用，和以往對(duì)比有什么變化呢？小會(huì)跟大家一起來(lái)看看！

　　電子客票極大便利！

　　鐵路電子客票時(shí)代能夠給旅客出行帶來(lái)極大便利，在購(gòu)票方面，旅客可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、車站窗口、自動(dòng)售票機(jī)和代售點(diǎn)等各個(gè)渠道購(gòu)買車票，購(gòu)票流程和購(gòu)票證件均沒(méi)有變化，購(gòu)買電子客票后，旅客可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)退票和改簽，足不出戶即可完成操作；在出行方面，進(jìn)出站檢票憑證，由過(guò)去的“身份證件+車票”，簡(jiǎn)化為持有效身份證件實(shí)現(xiàn)“一證通行”，實(shí)名制核驗(yàn)、檢票、驗(yàn)票更加便捷，閘機(jī)檢票速度提高3倍左右，檢票平均速度由3.8秒/人縮短至1.3秒/人，極大提升了進(jìn)出站效率，節(jié)約了旅客出行的時(shí)間成本，而且能夠有效防范丟失車票、購(gòu)買假票等風(fēng)險(xiǎn)。

　　今年疫情防控期間，電子客票自助退改簽、無(wú)接觸進(jìn)出站、網(wǎng)上辦理返崗務(wù)工團(tuán)體票等優(yōu)勢(shì)得到充分體現(xiàn)。

　　圖片來(lái)源：鄭州鐵路微博

　　實(shí)行電子客票后，旅客出行在購(gòu)票、進(jìn)站乘車、退改簽等環(huán)節(jié)將發(fā)生一些變化，主要體現(xiàn)在：

　　在購(gòu)票環(huán)節(jié)，旅客通過(guò)鐵路12306網(wǎng)站(含手機(jī)客戶端，下同)購(gòu)票時(shí)，可自行打印或下載“行程信息提示”;旅客通過(guò)車站窗口、自動(dòng)售票機(jī)購(gòu)票時(shí)，將收到鐵路部門提供的“行程信息提示”。“行程信息提示”僅作為乘車提示信息，不作為乘車憑證。

　　在進(jìn)出站環(huán)節(jié)，旅客持中華人民共和國(guó)居民身份證、港澳居民居住證、臺(tái)灣居民居住證、外國(guó)人永久居留身份證，港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證,臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等可自動(dòng)識(shí)讀證件時(shí)，可憑購(gòu)票時(shí)使用的乘車人有效身份證件原件，通過(guò)自助閘機(jī)完成實(shí)名制驗(yàn)證、進(jìn)出站檢票手續(xù);旅客持戶口本等不可自動(dòng)識(shí)讀證件時(shí)，可憑購(gòu)票時(shí)使用的乘車人有效身份證件原件，通過(guò)人工通道完成實(shí)名制驗(yàn)證、進(jìn)出站檢票手續(xù)。

　　在乘車環(huán)節(jié)，旅客須按購(gòu)票信息顯示的車廂號(hào)和座位號(hào)就坐。遇列車工作人員查驗(yàn)車票時(shí)，旅客應(yīng)出示購(gòu)票時(shí)使用的有效身份證件原件。

　　旅客如需退票、改簽，使用電子支付方式購(gòu)票且未領(lǐng)取報(bào)銷憑證的，可直接在鐵路12306網(wǎng)站辦理;如已領(lǐng)取報(bào)銷憑證或使用現(xiàn)金購(gòu)買電子客票，也可先行在網(wǎng)上辦理退票，于180天內(nèi)到各火車站完成退款等相關(guān)手續(xù)，一并交回報(bào)銷憑證。

　　旅客如需報(bào)銷憑證，可于開(kāi)車前或乘車日期之日起30日內(nèi)，憑購(gòu)票時(shí)使用的有效身份證件原件，到車站售票窗口(含自動(dòng)售取票機(jī)、代售點(diǎn)窗口)打印;超過(guò)30日的，旅客可聯(lián)系鐵路12306客服中心辦理。為了更加方便辦理行程變更手續(xù)，鐵路部門建議購(gòu)買電子客票的旅客盡量使用電子支付，如需報(bào)銷，盡量在行程結(jié)束后領(lǐng)取報(bào)銷憑證。

　　既然提到報(bào)銷，這個(gè)與會(huì)計(jì)人工作密切相關(guān)的事情，就有必要詳細(xì)展開(kāi)了~

　　紙質(zhì)車票取消，出差怎么報(bào)銷？關(guān)注五點(diǎn)細(xì)節(jié)

　　★ 以普通紙制車票為報(bào)銷憑證

　　鐵路客票以普通紙制車票為報(bào)銷憑證。旅客可在開(kāi)車前或乘車日期之日起31日內(nèi)，憑購(gòu)票時(shí)使用的有效身份證件原件，到車站售票窗口(含自動(dòng)售取票機(jī))打印電子客票報(bào)銷憑證。

　　報(bào)銷憑證與車票不同，票面無(wú)車廂席位信息，且注有“僅供報(bào)銷使用”字樣。

　　圖片來(lái)源：人民日?qǐng)?bào)微博

　　★ 電子客票報(bào)銷憑證，只能打印一次

　　需要特別注意的是，必須在乘車之日31日內(nèi)辦理報(bào)銷憑證，而且只能打印一次。

　　鐵路為了方便旅客，大部分車站在出站口設(shè)置了自動(dòng)取票機(jī)，用于旅客在出站時(shí)順手取報(bào)銷憑證。超過(guò)31日的，可聯(lián)系鐵路12306客服中心辦理。

　　★ 不慎丟失不可以補(bǔ)辦

　　電子客票報(bào)銷憑證作為國(guó)家稅務(wù)部門認(rèn)證的有價(jià)票據(jù)，不可重復(fù)辦理。因此，建議旅客憑證件進(jìn)站乘車，到站后根據(jù)需要打印報(bào)銷憑證，務(wù)必妥善保管，防止遺失。

　　★ 購(gòu)票信息單不是報(bào)銷憑證

　　鐵路電子客票是電子鐵路旅客運(yùn)輸合同，旅客購(gòu)票后鐵路運(yùn)輸企業(yè)不再出具紙質(zhì)車票。旅客有時(shí)為了方便，可通過(guò)網(wǎng)站打印或下載購(gòu)票信息單，也可到車站指定窗口打印購(gòu)票信息單。購(gòu)票信息單不作為乘車憑證使用，也不是報(bào)銷憑證。

　　★ 打了報(bào)銷憑證，退票如何辦

　　需要退改簽的旅客，請(qǐng)確認(rèn)好您的報(bào)銷憑證是否已經(jīng)打印，根據(jù)情況進(jìn)行辦理。

　　抵扣注意七項(xiàng)規(guī)定

　　(一)自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(二)取得注明旅客身份信息的鐵路車票(包括鐵路電子客票)，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

　　(三)旅客僅限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工。

　　(四)單位的客戶、外聘專家(審計(jì)師、律師、稅務(wù)師、證券公司代表)，不屬于納稅人的員工，其鐵路電子客票，不得直接在單位抵扣。

　　單位支付的相應(yīng)費(fèi)用，需取得相應(yīng)客戶單位、會(huì)計(jì)所、律師所、稅務(wù)所、證券公司開(kāi)具的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

　　(五)旅客取得乘車時(shí)間在2019年3月31日以前的電子客票，旅客所在單位不得抵扣。

　　(六)旅客電子客票，如非單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、研發(fā)等出差所需，純屬個(gè)人消費(fèi)、集體福利，比如職工旅游度假，不得抵扣。

　　(七)電子客票報(bào)銷憑證屬于委托原鐵道部管理的專業(yè)發(fā)票，遺失不補(bǔ)，請(qǐng)妥善保管!

　　小貼士：9圖帶您全面了解電子客票

　　來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)（wwwkuaijicom）獨(dú)家整理，編輯：小會(huì)，素材來(lái)源：鄭州鐵路微博、都市快報(bào)微博、會(huì)計(jì)網(wǎng)、稅政第一線、中國(guó)日?qǐng)?bào)微博、國(guó)家稅務(wù)總局、人民網(wǎng)、眾智財(cái)稅智庫(kù)、億企贏、中國(guó)鐵路、中國(guó)新聞網(wǎng)、央視新聞。