現(xiàn)在有很多同學(xué)已經(jīng)開始做真題練習(xí)了，那么，稅務(wù)師稅法一歷年真題都有哪些呢？小編整理了部分稅法一歷年真題如下：

1、稅收法律關(guān)系的客體指的是(  )

A、稅收利益

B、社會(huì)剩余產(chǎn)品

C、稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)

D、強(qiáng)制性、無償性、固定性

2、下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中錯(cuò)誤的是(  )

A、稅法調(diào)整手段具有綜合性民法調(diào)整手段較單一

B、稅法借用了民法的規(guī)則

C、稅法借用了民法的概念

D、稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

3、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是(  )

A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B、境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運(yùn)輸服務(wù)

C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

D、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

4、某企業(yè)2022年3月直接排放某種大氣污染物20噸已知該大氣污染物污染當(dāng)量值(千克)為2.18，每污染當(dāng)量適用稅額為12元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅(  )萬元

A、24

B、52.32

C、11.01

D、4.36

5、一般納稅人發(fā)生的下列情形中適用增值稅3％征收率的是(  )

A、收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

B、提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的

C、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的

D、從事再生資源回收的納稅人銷售其收購的再生資源選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

6、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)算車輛購置稅的依據(jù)是(  )

A、關(guān)稅完稅憑證

B、組成計(jì)稅價(jià)格

C、實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款

D、同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均價(jià)格

7、某商貿(mào)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人專門從事二手車經(jīng)營(yíng)2022年3月銷售其收購的二手車取得含稅銷售額32萬，該批車輛原含稅收購價(jià)26萬。當(dāng)月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車取得含稅銷售額3萬，本車輛系2016年6月購置上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(  )萬元

A、0.17

B、0.98

C、0.67

D、0.22

8、下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法錯(cuò)誤的是(  )

A、航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)的增值稅納稅期限為1個(gè)季度

B、總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額

C、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額為總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

D、2022年航空運(yùn)輸企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅

在備考稅務(wù)師的時(shí)候，稅務(wù)師近年真題是大家必做的題目，那么，2022年稅務(wù)師考試真題有哪些呢？下面我們一起來看看吧！

2022年《稅法一》稅務(wù)師考試真題

1.下列屬于關(guān)稅的納稅人的是（）。

A.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人

B.出口貨物的收貨人

C.郵寄出境貨物的發(fā)貨人

D.郵寄進(jìn)境貨物的發(fā)貨人

【答案】C

【解析】關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物的收貨人（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）、出口貨物的發(fā)貨人（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）、進(jìn)出境物

品的所有人或者推定的所有人；一般情況下：

①對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；

②對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；

③對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）;

④以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

2.原油委托加工收回后移送加工成品油，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（）o

A.委托加工數(shù)量

B.收回?cái)?shù)量

C.生產(chǎn)數(shù)量

D.銷售數(shù)量

【答案】B

［解析1從量計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括：

①銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量（乂生產(chǎn)數(shù)量）O

②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

2022年《稅法一》稅務(wù)師考試真題考點(diǎn)：

主觀題考點(diǎn)

1、增值稅

(1)賓館生活服務(wù)類行業(yè)加計(jì)抵減政策

(2)不動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算

(3)會(huì)議服務(wù)

(4)管理不善進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出

(5)增值稅抗艾滋病毒藥品的稅收優(yōu)惠

(6)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣

2、土地增值稅

(1)土地增值稅的扣除范圍

(2)清算后在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)土地增值稅的清算

(3)不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明利息支出的計(jì)算

3、消費(fèi)稅

(1)金銀首飾與非金銀首飾成套銷售消費(fèi)稅的計(jì)算

(2)自產(chǎn)卷煙用于抵償債務(wù)的消費(fèi)稅和增值稅的處理

(3)委托加工煙絲、收回后部分銷售、部分用于繼續(xù)加工卷煙

　　稅務(wù)師稅法一考試中，計(jì)算題是多數(shù)考生頭疼的問題，只有掌握了不同題目的做法，才能舉一反三，提高做題正確率，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了歷年稅法一計(jì)算題，趕緊來看~

　　某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2019年第二季度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。

　?。?）轉(zhuǎn)讓債券，賣出價(jià)2200萬元，該債券于2017年6月買入，買入價(jià)1400萬元；該金融機(jī)構(gòu)2019年第一季度轉(zhuǎn)讓債券虧損80萬元。2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元。

　?。?）為企業(yè)客戶提供金融服務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入53萬元；代理發(fā)行國(guó)債取得手續(xù)費(fèi)收入67萬元。

　　（4）承租居民賈某門市房作為營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價(jià)稅合計(jì)4.2萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；購進(jìn)自動(dòng)存取款設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設(shè)備已按固定資產(chǎn)入賬。

　　上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關(guān)票據(jù)均按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題

　　1、業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

　　A.362.26

　　B.480.00

　　C.384.00

　　D.452.83

　　【考點(diǎn)】貸款服務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】D

　　【解題思路】貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，不扣減利息支出。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=8000/（1+6%）×6%=452.83（萬元）。

　　2、業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

　　A.35.09

　　B.40.75

　　C.43.20

　　D.124.53

　　【考點(diǎn)】金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】B

　　【解題思路】金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

　　本題第一季度的虧損可以在計(jì)算第二季度所得時(shí)減去，但2018年底轉(zhuǎn)讓債券仍有負(fù)差100萬元無法結(jié)轉(zhuǎn)到2019年；業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（2200-1400-80）/（1+6%）×6%=40.75（萬元）。

　　3.業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

　　A.6.79

　　B.3.18

　　C.3.00

　　D.7.20

　　【考點(diǎn)】直接收費(fèi)金融服務(wù)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　【答案】A

　　【解題思路】直接收費(fèi)金融服務(wù)，根據(jù)收取的手續(xù)費(fèi)全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額；業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=（53+67）/（1+6%）×6%=6.79（萬元）。

　　4.該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.486.54

　　B.487.17

　　C.477.72

　　D.487.35

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】B

　　【解題思路】銷項(xiàng)稅額合計(jì)=452.83+40.75+6.79=500.37（萬元）；

　　支付季度租金取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.2/（1+5%）×5%+13=13.2（萬元），

　　該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)繳納增值稅=500.37-13.2=487.17（萬元）。

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備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　除了提供資料和輔導(dǎo)服務(wù)外，會(huì)計(jì)網(wǎng)的老師還會(huì)根據(jù)考生的學(xué)習(xí)進(jìn)度和理解程度，制定個(gè)性化的學(xué)習(xí)計(jì)劃。這些計(jì)劃旨在幫助考生合理安排學(xué)習(xí)時(shí)間，有效利用每一分每一秒，確保在有限的時(shí)間內(nèi)掌握盡可能多的知識(shí)。

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不管是什么考試，大家在備考的時(shí)候都離不開真題，稅務(wù)師考試也是如此，為了方便大家備考，小編整理了稅務(wù)師考試歷年真題經(jīng)典考題【稅法二】如下：

1.下列地區(qū)，屬于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍的是(）

A，江西省宜春市

B，黑龍江省杜爾伯特蒙古族自治縣

C，廣東省連南瑤族自治縣

D，湖北恩施土家族苗族自治州

2.個(gè)人取得的下列所得，按“經(jīng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是()

A，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分得的股息、紅利

B，合伙個(gè)人獲得合伙企業(yè)購買且所有權(quán)辦理在合伙個(gè)人名下的住房

C，個(gè)人股東獲得居民企業(yè)購買且所有權(quán)辦理在股東個(gè)人名下的車輛

D，合伙企業(yè)的個(gè)人投資者對(duì)外投資分得的股息、紅利

3，下列說法，符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅涉稅后續(xù)管理規(guī)定的是(）

A，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)

B，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年應(yīng)按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅

C，企業(yè)自獲得高新技術(shù)企業(yè)資格次年起開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

D，企業(yè)因重大安全事故被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)追繳已享受的全部稅收優(yōu)惠

4.2020年公司高管趙某每月資收入20 000元，公司為其按月扣繳“三險(xiǎn)一金”3 000月起公司為其購買符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)，每月保費(fèi)為800元，趙某無專項(xiàng)附加扣除和他綜合所得收人，當(dāng)年趙某工作、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（)元。

A，11 480

B，12 480

C，11 640

D，12 200

5.下列項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）

A，企業(yè)從被投資公司取得的股息

B，企業(yè)購買基金取得的溢價(jià)收人

C，企業(yè)取得國(guó)家投資的股本

D，企業(yè)購買國(guó)債取得的利息

6.個(gè)人捐贈(zèng)的下列非貨性資產(chǎn)中，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)原值確定個(gè)人捐贈(zèng)支出額的是(）

A，專利技術(shù)

B，房產(chǎn)

C，土地使用權(quán)

D，機(jī)器設(shè)備

7.某企業(yè)因股權(quán)分置改革代張某持有限售股10 000股，解禁后企業(yè)按照5元/股予以轉(zhuǎn)讓，企業(yè)無法提供限售股原值，適用企業(yè)所得稅稅率25%，限售股轉(zhuǎn)讓后企業(yè)將凈所得支付給張某。關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。

A，企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅10 625元

B，張某應(yīng)按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

C，限售股轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)作為張某的應(yīng)稅收入

D，張某應(yīng)按股息紅利所得繳納企業(yè)所得稅

　　備考稅務(wù)師《稅法一》科目，看書與做題是不能剝離開的，看書是一種對(duì)于知識(shí)的輸入，而做題是為了檢測(cè)我們對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握情況，是一種輸出。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的稅法一考試真題-多選題，趕快來看~

　　1.2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額需滿足的條件有（）。

　　A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

　　B.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形

　　C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

　　D.6個(gè)月增量留抵稅額不低于100萬

　　E.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)

　　【考點(diǎn)】退還增量留抵稅額相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ABCE

　　【解題思路】適用部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　?。?）增量留抵稅額大于零；

　?。?）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

　　（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

　?。?）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

　?。?）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

　　2.根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品繳納行郵稅

　　B.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅人

　　C.電子商務(wù)交易平臺(tái)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過單次交易限制，按照一般貿(mào)易方式全額征稅

　　E.物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

　　【考點(diǎn)】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定

　　【答案】BCE

　　【解題思路】選項(xiàng)A：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；

　　選項(xiàng)D：完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

　　3.2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價(jià)款300萬元，自4月份起分三個(gè)月等額收回貨款。4月實(shí)際收到不含稅貨款80萬元，5月實(shí)際收到不含稅貨款120萬元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。

　　A.甲企業(yè)4月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為100萬元

　　B.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為300萬元

　　C.若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　D.甲企業(yè)5月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額120萬元

　　E.甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【考點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額和征收管理相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ABC

　　【解題思路】選項(xiàng)ADE：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。故甲企業(yè)4月、5月消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為應(yīng)收的100萬元，即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為約定收款的4月、5月、6月。

　　選項(xiàng)BC，全額開具發(fā)票的，根據(jù)開票金額計(jì)稅。

　　4.根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A.采取賒銷方式銷售貨物，為實(shí)際收款的當(dāng)天

　　B.視同銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天

　　D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　E.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　【考點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【答案】BCD

　　【解題思路】選項(xiàng)A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　選項(xiàng)E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

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　　稅務(wù)師《稅法一》考試是相對(duì)簡(jiǎn)單的科目，考生只要把握出題方向，并將相關(guān)知識(shí)點(diǎn)理解通透，即可提高考試通過率，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的《稅法一》歷年真題-單選題。

　　1.某網(wǎng)約車電商平臺(tái)為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網(wǎng)約車服務(wù)，開具增值稅電子普通發(fā)票不含稅額5000萬元，支付網(wǎng)約車司機(jī)服務(wù)費(fèi)3800萬元。網(wǎng)約車服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，該電商平臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.60

　　B.33

　　C.250

　　D.150

　　【考點(diǎn)】公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】D

　　【解題思路】網(wǎng)約車服務(wù)屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用3%的征收率。應(yīng)繳納增值稅＝5000×3%＝150（萬元）。

　　2.一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率計(jì)算繳納增值稅的是（）。

　　A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

　　C.建筑服務(wù)

　　D.文化體育服務(wù)

　　【考點(diǎn)】可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%征收率的項(xiàng)目

　　【答案】B

　　【解題思路】選項(xiàng)ACD：可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　3.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬元；購進(jìn)服務(wù)取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為3萬元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅與用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.7.70

　　B.8.55

　　C.9.13

　　D.10.30

　　【考點(diǎn)】增值稅加計(jì)抵減稅額的計(jì)算

　　【答案】C

　　【解題思路】自2019年4月1至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額，其中當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%，本題購進(jìn)服務(wù)，10%部分用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)，該部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　本期可加計(jì)抵減額＝3＋13×（1-10%）×10%＝4.17（萬元）

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝25-13×（1-10%）-4.17＝9.13（萬元）

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　　稅務(wù)師考生在復(fù)習(xí)稅法一時(shí)，可以通過練習(xí)歷年真題把握典型題目的做法，提高做題正確率。一起來看~

　　1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價(jià)共計(jì)10萬元；注明本單位員工身份信息的公路客票，票價(jià)共計(jì)3萬元；道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計(jì)2萬元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。

　　A.0.83

　　B.2.91

　　C.0.91

　　D.3.07

　　【考點(diǎn)】國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　【答案】B

　　【解題思路】自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　?。?）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；

　?。?）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；

　　該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10÷（1+9%）×9%+3÷（1+3%）×3%+2=2.91（萬元）

　　2.根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是（）。

　　A.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　B.取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　C.轉(zhuǎn)2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

　　D.取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　【考點(diǎn)】一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅規(guī)定

　　【答案】B

　　【解題思路】選項(xiàng)A：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，不得選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；

　　選項(xiàng)B：取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　選項(xiàng)C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，也可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額。

　　選項(xiàng)D：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　3.某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策條件。2019年12月銷售服務(wù)，開具增值稅與用發(fā)票注明稅額25萬元；購進(jìn)服務(wù)取得增值稅與票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10%的服務(wù)用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)；進(jìn)項(xiàng)稅額上期末加計(jì)抵減余額為3萬元。假設(shè)當(dāng)月取得增值稅與用發(fā)票當(dāng)月勾選抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.7.70

　　B.8.55

　　C.9.13

　　D.10.30

　　【考點(diǎn)】增值稅加計(jì)抵減稅額的計(jì)算

　　【答案】C

　　【解題思路】自2019年4月1至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額，其中當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%，本題購進(jìn)服務(wù)，10%部分用于提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的服務(wù)，該部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　本期可加計(jì)抵減額＝3＋13×（1-10%）×10%＝4.17（萬元）

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝25-13×（1-10%）-4.17＝9.13（萬元）

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　　考生在準(zhǔn)備稅務(wù)師稅法一考試時(shí)，務(wù)必要善于利用歷年真題，通過歷年真題，可以有效掌握常考考點(diǎn)的命題方式，來了解下稅法一歷年真題及解題思路-多選題。

　　1.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。

　　A.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售

　　C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例未超過

　　85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用

　　D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的E.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上

　　【考點(diǎn)】土地增值稅清算相關(guān)判斷

　　【答案】ACE

　　【解題思路】符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

　　（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

　　（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；

　　（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

　?。?）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況

　　選項(xiàng)B：屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形；

　　選項(xiàng)D：取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　2.下列屬于資源稅征稅對(duì)象的有（）。

　　A.鎢礦原礦

　　B.海鹽

　　C.鉬礦原礦

　　D.錳礦原礦

　　E.人造石油

　　【考點(diǎn)】資源稅征稅對(duì)象

　　【答案】BD

　　【解題思路】選項(xiàng)A，鎢礦資源稅征稅對(duì)象為鎢礦選礦；選項(xiàng)C，鉬礦資源稅征稅對(duì)象為鉬礦選礦；選項(xiàng)E，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。

　　3.下列業(yè)務(wù)既征增值稅又征消費(fèi)稅的有（）。

　　A.商場(chǎng)珠寶部銷售金銀首飾

　　B.卷煙批發(fā)局向零售商銷售卷煙

　　C.商場(chǎng)服務(wù)部銷售高檔服裝

　　D.商場(chǎng)珠寶部銷售珠寶首飾

　　E.4S店銷售超豪華小汽車

　　【考點(diǎn)】增值稅與消費(fèi)稅的征收

　　【答案】ABE

　　【解題思路】選項(xiàng)A，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅；

　　選項(xiàng)C，高檔服裝不屬于消費(fèi)稅征收范圍，只征收增值稅；選項(xiàng)D，珠寶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，只征收增值稅；

　　選項(xiàng)E，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，既征增值稅又征消費(fèi)稅。

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　　稅務(wù)師《稅法一》考試多是涉及各種稅法相關(guān)規(guī)定的考核，考生在復(fù)習(xí)時(shí)，一定要結(jié)合做題，才能舉一反三，靈活運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)，下面是歷年稅法一考試真題的整理-多選題。

　　1.關(guān)于關(guān)稅減免稅，下列說法正確的有（）。

　　A.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅B.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的娛樂設(shè)施暫免征收關(guān)稅

　　C.用于疫情防控的進(jìn)口物資全部免征關(guān)稅

　　D.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)進(jìn)口的科學(xué)研究用品實(shí)行特定減免關(guān)稅

　　E.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅

　　【考點(diǎn)】關(guān)稅減免稅相關(guān)規(guī)定

　　【答案】ADE

　　【解題思路】

　　選項(xiàng)B：進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂設(shè)施）免征關(guān)稅；

　　選項(xiàng)C：捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

　　2.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛自用，應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

　　A.運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)

　　B.進(jìn)口消費(fèi)稅

　　C.進(jìn)口關(guān)稅

　　D.應(yīng)稅車輛成交價(jià)

　　E.進(jìn)口增值稅

　　【考點(diǎn)】車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解題思路】選項(xiàng)E：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)征車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)=組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，不含進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　3.根據(jù)增值稅征稅范圍的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

　　A融資租賃按“金融服務(wù)”繳納增值稅

　　B.向客戶收取的退票費(fèi)按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

　　C.道路通行服務(wù)按“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅

　　D.融資性售后回租按“租賃服務(wù)”繳納增值稅

　　E.車輛停放服務(wù)按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅

　　【考點(diǎn)】增值稅征稅項(xiàng)目的判斷

　　【答案】BC

　　【解題思路】選項(xiàng)A：融資租賃按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅；

　　選項(xiàng)D：融資性售后回租按“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”繳納增值稅；

　　選項(xiàng)E：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。

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　　稅務(wù)師考試作為衡量稅務(wù)專業(yè)能力的重要考試之一，其難度和重要性不言而喻。稅法二作為稅務(wù)師考試的科目之一，涵蓋了眾多稅種的法律規(guī)范和實(shí)際操作，是考生們必須掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。本文將詳細(xì)介紹稅務(wù)師考試稅法二的真題及答案解析，并指導(dǎo)考生如何獲取這些寶貴資源，以便更好地備考。

　　稅法二真題的重要性

　　真題是了解考試趨勢(shì)和難度的窗口，通過分析歷年的稅法二真題，考生可以把握考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)習(xí)。真題解析則能夠幫助考生理解題目背后的邏輯和解題方法，提高解題效率和準(zhǔn)確率。

　　真題解析的內(nèi)容

　　1.題目分析：解析每道題目的考點(diǎn)，幫助考生明確考試重點(diǎn)。

　　2.解題思路：提供解題的步驟和方法，培養(yǎng)考生的邏輯思維。

　　3.答案詳解：詳細(xì)解釋每個(gè)選項(xiàng)的正確與否，以及正確答案的依據(jù)。

　　4.考點(diǎn)鏈接：將題目與教材中的知識(shí)點(diǎn)相鏈接，加深考生對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解。

　　如何獲取真題及答案解析

　　考生們?nèi)绻胍@取稅務(wù)師考試稅法二的真題及答案解析，可以訪問會(huì)計(jì)網(wǎng)的稅務(wù)師欄目。在這里，專業(yè)的老師會(huì)提供最新的真題資料和詳細(xì)的答案解析。此外，老師們還會(huì)根據(jù)考試大綱和歷年考試趨勢(shì)，為考生提供針對(duì)性的備考建議。

　　備考必備學(xué)習(xí)資料

　　除了真題及答案解析，老師們還準(zhǔn)備了一系列的備考資料，包括但不限于：

　　1.稅法二教材精講：深入講解教材中的每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，幫助考生構(gòu)建完整的知識(shí)體系。

　　2.模擬試題：提供模擬考試環(huán)境，讓考生在實(shí)戰(zhàn)中檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)成果。

　　3.歷年真題匯編：匯總歷年的真題，方便考生進(jìn)行系統(tǒng)性的復(fù)習(xí)。

　　4.考試技巧和策略：分享考試中的答題技巧和時(shí)間管理策略，提高考試效率。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　老師的支持與鼓勵(lì)

　　在備考過程中，老師們會(huì)全力支持同學(xué)們，不僅提供學(xué)習(xí)資料，還會(huì)解答考生在學(xué)習(xí)過程中遇到的各種問題。老師們希望通過專業(yè)的指導(dǎo)和幫助，讓每一位考生都能夠高效備考，把握住今年考試的機(jī)會(huì)。

　　結(jié)語

　　稅務(wù)師稅法二考試是一場(chǎng)考驗(yàn)專業(yè)知識(shí)和應(yīng)用能力的挑戰(zhàn)，但只要考生們能夠合理利用資源，有針對(duì)性地復(fù)習(xí)，就能夠順利通過考試。希望同學(xué)們能夠珍惜這次機(jī)會(huì)，通過自己的努力和老師們的幫助，順利通過稅務(wù)師稅法二考試，為自己的職業(yè)生涯添上濃墨重彩的一筆。

　　稅務(wù)師《稅法一》科目考試中，各稅種的計(jì)算問題是多數(shù)考生的備考難題，會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理了年考試真題，趕緊來看~

　　A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：

　　（1）該廠房于2004年3月購進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。

　?。?）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機(jī)械廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　（3）轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為380萬元，該廠房4成新。

　　要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問題

　　1.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A.147.62

　　B.77.00

　　C.13.90

　　D.73.33【考點(diǎn)】非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算。

　　【答案】D

　　【解題思路】納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷（1+5%）×5%。該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（萬元）。

　　2.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金為（）萬元（不考慮印花稅、地方教育費(fèi)附加）。

　　A.7.33

　　B.1.39

　　C.7.70

　　D.54.13

　　【考點(diǎn)】土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　【答案】A

　　【解題思路】準(zhǔn)予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×（7%+3%）=7.33（萬元）。

　　3.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為（）萬元。

　　A.1574.13

　　B.327.33

　　C.1527.33

　　D.647.33

　　【考點(diǎn)】土地增值稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　【答案】C

　　【解題思路】評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=3800×40%=1520（萬元）；

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=1520+7.33=1527.33（萬元）。

　　4.該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

　　A.1460.46

　　B.1156.46

　　C.523.37

　　D.493.65

　　【考點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案】C

　　【解題思路】增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬元）

　　增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬元）。

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　　隨著稅務(wù)師考試的臨近，眾多考生都在緊鑼密鼓地復(fù)習(xí)準(zhǔn)備。對(duì)于希望在稅法一科目中取得好成績(jī)的同學(xué)來說，掌握有效的復(fù)習(xí)方法至關(guān)重要。今天，我們就來談?wù)勅绾芜M(jìn)行高效的考前押題復(fù)習(xí)，以及如何利用會(huì)計(jì)網(wǎng)提供的資源，為即將到來的考試做好充分準(zhǔn)備。

　　押題的重要性

　　押題，是指通過對(duì)歷年真題的研究，預(yù)測(cè)考試可能會(huì)出現(xiàn)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，從而有針對(duì)性地進(jìn)行復(fù)習(xí)。這對(duì)于提高考試通過率有著不可忽視的作用。在稅務(wù)師考試中，尤其是稅法一這一科目，由于其知識(shí)點(diǎn)繁多且更新迅速，因此押題就顯得尤為重要了。

　　如何進(jìn)行有效的押題復(fù)習(xí)？

　　首先，要熟悉考試大綱。每年的考試大綱都會(huì)有所調(diào)整，因此考生應(yīng)該及時(shí)關(guān)注最新的大綱信息，了解哪些是必考點(diǎn)，哪些是新增點(diǎn)。其次，要多做歷年真題。通過分析歷年試題，可以找出考試出題的規(guī)律性，這對(duì)于押題非常有幫助。此外，還可以參加一些模擬考試，檢驗(yàn)自己的復(fù)習(xí)效果。

　　利用會(huì)計(jì)網(wǎng)資源備考

　　現(xiàn)在，為了幫助更多的考生能夠順利通過稅務(wù)師考試，會(huì)計(jì)網(wǎng)特別推出了“稅務(wù)師考前押題稅法一”的服務(wù)。考生們可以通過會(huì)計(jì)網(wǎng)的稅務(wù)師欄目在線咨詢老師，獲取專業(yè)的考前押題指導(dǎo)。老師們不僅會(huì)根據(jù)最新的考試趨勢(shì)為考生們提供押題建議，還會(huì)分享備考稅務(wù)師必備的學(xué)習(xí)資料，如最新版的教材、習(xí)題集、模擬試卷等。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)的老師們都是經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人士，他們了解考試動(dòng)態(tài)，能夠準(zhǔn)確把握考試方向，幫助考生們高效備考?？忌鷤兛梢酝ㄟ^在線平臺(tái)與老師們交流，提出自己在復(fù)習(xí)過程中遇到的問題，得到及時(shí)解答。此外，網(wǎng)站上還有大量的免費(fèi)資源供考生下載使用，包括但不限于知識(shí)點(diǎn)總結(jié)、高頻考點(diǎn)解析等內(nèi)容。

　　結(jié)語

　　稅務(wù)師考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，需要考生們持之以恒的努力。而有效的押題復(fù)習(xí)，則可以讓你在備戰(zhàn)過程中更加從容不迫。希望每一位考生都能利用好會(huì)計(jì)網(wǎng)提供的資源和服務(wù)，順利通過稅法一考試，邁向成為優(yōu)秀稅務(wù)師的第一步。

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試剛剛結(jié)束，以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)同學(xué)們第一場(chǎng)考試后反饋回憶的《稅法》真題整理，答案并非官方答案，由于題干回憶不一定完整嚴(yán)謹(jǐn)可能發(fā)生偏差，僅供同學(xué)們參考本場(chǎng)考試考核了哪些知識(shí)點(diǎn)。

　　2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題匯總（回憶版）

　　一、單選題

　　1、下列與稿酬相關(guān)的個(gè)人所得稅，說法正確的是（）。

　　A同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納稿酬所得

　　B同一作品再版的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　C同一作品出版，再連載的，應(yīng)當(dāng)合計(jì)一次繳納所得稅

　　D同一作品出版再加印的，應(yīng)該按另一次稿酬繳納所得稅

　　【參考答案】B

　　2、已繳納出口關(guān)稅的貨物，因未轉(zhuǎn)運(yùn)出口，申請(qǐng)退關(guān)的，能退稅的最長(zhǎng)年限為（）。

　　A自繳納關(guān)稅之日起的3年

　　B自繳納關(guān)稅之日起的1年

　　C.自繳納關(guān)稅之日起的5年

　　D自繳納關(guān)稅之日起的2年

　　【參考答案】B

　　【解析】有下列情形之一的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請(qǐng)退還關(guān)稅：

　　已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的;

　　已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。

　　3、下列BEPS行動(dòng)計(jì)劃各項(xiàng)目中，屬于協(xié)調(diào)各國(guó)所得稅稅制類別的是（）。

　　A利息扣除

　　B無形資產(chǎn)

　　C多邊工具

　　D常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　【參考答案】A

　　【解析】“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃”共五類15項(xiàng)，屬于“協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制”的行動(dòng)計(jì)劃包括4項(xiàng)，包括混合錯(cuò)配、受控外國(guó)公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實(shí)踐。

　　4、下列與批發(fā)卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅說法中，正確的是（）。

　　A.總部機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)地點(diǎn)不同的，由分支機(jī)構(gòu)繳納

　　B.批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可以扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

　　C批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅

　　D納稅地點(diǎn)為批發(fā)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地

　　【參考答案】D

　　【解析】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人的納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　5、下列增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中扣除的是（）。

　　A以現(xiàn)金支付的方式保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)支付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給汽修廠

　　B按城市規(guī)劃部門的規(guī)定拆除違章建筑所耗用的建筑服務(wù)

　　C為了生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅貨物和免稅貨物而購買的生產(chǎn)設(shè)備

　　D因管理不善毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料相關(guān)的運(yùn)費(fèi)

　　【參考答案】C

　　6、下列有關(guān)增量留抵稅額，正確的是（）。

　　A.增量留抵稅額為自從2019年3月起新增加的增量留抵稅額

　　B增量留抵稅額為自上一年度末起新增加的增量留抵稅額

　　C增量留抵稅額為自上一月起新增加的增量留抵稅額

　　D增量留抵稅額為自從2016年4月起新增加的增量留抵稅額

　　【參考答案】A

　　7、下列環(huán)境保護(hù)征收管理的事項(xiàng)中，正確的是（）。

　　A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)為稅務(wù)登記地

　　B.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)時(shí)間為排放污染物的次日

　　C環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季度申報(bào)繳納

　　D稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定對(duì)污染物進(jìn)行監(jiān)控管理

　　【參考答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

　　選項(xiàng)B，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

　　選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理。

　　8、王某自2022年2月14日從4S店購買一臺(tái)小轎車，含增值稅稅額為36.16萬元，該類轎車車船稅年稅額為720元，2022年王某應(yīng)繳納車船稅（）。

　　A600元

　　B630元

　　C660元

　　D720元

　　【參考答案】C

　　【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額向納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

　　應(yīng)納稅月份數(shù)=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(取月份)+1

　　王某應(yīng)繳納車船稅=720÷12×11=660元。

　　9、下列屬于國(guó)家征稅依據(jù)的是（）。

　　A分配權(quán)力

　　B政治權(quán)力

　　C領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力

　　D財(cái)產(chǎn)權(quán)力

　　【參考答案】B

　　10、企業(yè)所得稅評(píng)價(jià)70分，未出現(xiàn)漏稅行為。該企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)為（）。

　　A.M級(jí)

　　B.C級(jí)

　　C.B級(jí)

　　D.A級(jí)

　　【參考答案】A

　　二、多選題

　　1、下列屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍的有（）。

　　A.煙塵

　　B.二氧化碳

　　C.一氧化碳

　　D.甲醛

　　【參考答案】ACD

　　【解析】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括溫室氣體二氧化碳。

　　三、計(jì)算題

　　1、資源稅：

　　資料一，銷售原煤300噸，單價(jià)是700元每噸，另外贈(zèng)送70噸原煤。

　　資料二，外購原煤，銷售額30萬，自產(chǎn)原煤一起加工成洗選煤銷售，不含稅銷售額100萬，其中關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)3萬，還有裝卸費(fèi)1萬，倉儲(chǔ)費(fèi)1萬。

　　資料三，因生產(chǎn)安全問題抽用煤層氣，銷售額70萬。

　　問題：

　　（1）資料一需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：自產(chǎn)的礦產(chǎn)，用于贈(zèng)需要繳納資源稅）

　?。?）運(yùn)雜費(fèi)是否計(jì)入銷售額。（涉及的知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)取得發(fā)票，可以扣除）

　?。?）資料二需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：外購原礦混合加工為選礦的計(jì)算）

　?。?）資料三需要繳納的資源稅是多少？（涉及的知識(shí)點(diǎn)：煤炭開采企業(yè)為安全生產(chǎn)抽采煤層氣，免征資源稅）

　　2、個(gè)人所得稅

　　2021年，錢某家中獨(dú)子，父母80歲。

　　資料一：每個(gè)月工資24000元，三險(xiǎn)一金5000元。

　　資料二：父親名下有套房對(duì)外出租，一個(gè)月租金4500元，10月，父親去世。

　　資料三：對(duì)外咨詢?nèi)〉檬杖?0000元。

　　問題：

　　（1）10-12月房子納稅人應(yīng)該是誰，房子租金繳納個(gè)人所得稅多少？

　?。?）房子一年繳納多少個(gè)人所得稅？

　?。?）咨詢服務(wù)代扣個(gè)人所得稅多少？

　　（4）錢某2021年綜合個(gè)人所得稅多少？

　　3、土地增值稅

　　xx企業(yè)取得土地使用權(quán)價(jià)款8000萬，閑置費(fèi)用xx萬，契稅稅率5%。

　?。?）開發(fā)成本5000元。

　?。?）開發(fā)費(fèi)用利息支出1000萬，可以提供貸款憑證，扣除比例5%。

　?。?）相關(guān)稅金1250萬

　?。?）銷售80%，取得不含稅價(jià)款20000萬，已經(jīng)按照3%預(yù)繳稅款600萬。剩下20%投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　問題：

　?。?）土地增值稅清算條件。

　　（2）為取得土地使用權(quán)所支付金額的確定。

　?。?）土地增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算。

　　（4）土地增值稅清算后應(yīng)補(bǔ)繳的稅款加收滯納金規(guī)定。

　　4、國(guó)際稅收

　　甲境內(nèi)企業(yè)甲在境外A國(guó)設(shè)立全子公司乙，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

　　（1）甲發(fā)生研發(fā)費(fèi)用3000萬，委托乙2000萬。

　?。?）甲向乙支付10萬的租金，匯率6.5。

　?。?）甲境內(nèi)應(yīng)納稅所得額3000萬

　?。?）分支機(jī)構(gòu)在A國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅250萬

　?。?）乙在A國(guó)已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，A國(guó)稅率25%

　　問題：

　　（1）委托境外研發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定，計(jì)算甲委托已可以加計(jì)扣除的金額

　　（2）甲向乙支付的租金，是否需要備案

　　（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)代扣代繳企業(yè)所得稅解繳稅款期限。

　?。?）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

　　四、綜合題

　　綜合題一（消費(fèi)稅+增值稅+小稅種）

　　市區(qū)的涂料生產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)如下：

　　資料一：涂料生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售一批涂料，價(jià)稅分離。向小規(guī)模納稅人銷售一批涂料，給的是價(jià)稅合計(jì)金額339萬。

　　問題：增值稅銷項(xiàng)稅額、消費(fèi)稅的計(jì)算

　　資料二：涂料生產(chǎn)企業(yè)，向外關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)送一批涂料，最高價(jià)格110萬，平均價(jià)格100元。

　　問：計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　資料三：企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)存款利息收入。

　　問：該存款利息是否需要繳納增值稅

　　資料四：某商場(chǎng)向企業(yè)銷售勞保產(chǎn)品，開具增值稅普通發(fā)票。

　　問題：企業(yè)能否抵扣進(jìn)行稅額，商場(chǎng)銷售勞保產(chǎn)品能不能開具增值稅專用發(fā)票？

　　資料五：甲委托其他企業(yè)加工，給了加工費(fèi)和料件費(fèi)，委托方無同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格

　　問題：計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

　　資料六：預(yù)收租金12萬元，該房產(chǎn)為2015年購入，采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算。

　　問題：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　資料七：電子發(fā)票行程單6140元，燃油費(fèi)4000元。

　　問題：計(jì)算進(jìn)行稅額。

　　資料八：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)建設(shè)用地

　　問題：是否需要增收契稅。

　　資料九：建筑噪音

　　問題：需不需繳納環(huán)境保護(hù)稅

　　最后三小問綜合性問題：

　　問題十：計(jì)算增值稅

　　問題十一：自行申報(bào)的消費(fèi)稅

　　問題十二：應(yīng)繳納的城建稅，教育費(fèi)及教育費(fèi)附加

　　綜合題二（企業(yè)所得稅+小稅種）

　　某高新技術(shù)企業(yè)，自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)4380萬。

　　1、資料一：新購置地下商鋪，價(jià)款800萬，6月交付，7月取得權(quán)屬證書。沒有繳納房產(chǎn)稅和契稅。

　　2、資料二：購買安全生產(chǎn)設(shè)備600萬。

　　問題：可以享受哪些稅收優(yōu)惠。

　　3、資料三：投資收益里面包含從證券投資基金中分回900萬。

　　問題：是否需要納稅調(diào)整。

　　4、資料四：成本費(fèi)用中工資薪金4000萬，職工福利費(fèi)570萬，教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)800萬。

　　問題：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。

　　5、資料五及問題：混合型投資利息利息支出作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該符合什么條件。

　　6、計(jì)算利潤(rùn)綜合，公允價(jià)值400，成本290，會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出342，問調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　7、廣告費(fèi)的納稅調(diào)整。

　　8、管理費(fèi)用中新工藝規(guī)程制定費(fèi)500萬，問如何進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　9、計(jì)算應(yīng)納稅額

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