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    會(huì)計(jì)網(wǎng)專家一對(duì)一答疑
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    文章延期交房的賠償金需要代扣代繳個(gè)稅嗎?
    2021-06-17 09:52:45 577 瀏覽

      最近,會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一位粉絲的提問,稱新的房屋因質(zhì)量問題延期交房,開發(fā)商給予了相應(yīng)的賠償金,問是否需要代繳個(gè)稅,對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行解答。

    延期交房的賠償金需要代扣代繳個(gè)稅嗎?

      問:開發(fā)商因延期交房給業(yè)主的賠償金和因房屋質(zhì)量問題給客戶的賠償金,是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?

      答:《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]865號(hào))規(guī)定,商品房買賣過程中,有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系,造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù),從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款,致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行,房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,購房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入,應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

      根據(jù)上述規(guī)定,個(gè)人在購房時(shí)由于房地產(chǎn)開發(fā)公司延期交房或因房屋質(zhì)量問題而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金,不屬于《個(gè)人所得稅法》及國稅函[2006]865號(hào)文件規(guī)定應(yīng)納個(gè)人所得稅的情形,因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

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    文章公司交房租的會(huì)計(jì)分錄是什么?
    2021-01-26 11:11:22 1480 瀏覽

      公司交房租支出,可以通過預(yù)付賬款科目進(jìn)行核算,一般支付當(dāng)月的房租,可計(jì)入管理費(fèi)用科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

    交房租分錄

      交房租分錄

      如果預(yù)付全年租金時(shí):

      借:預(yù)付賬款-租金(新準(zhǔn)則已取消待攤費(fèi)用科目)

             貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金

      如果僅是支付該月租金:

      借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-租金

             貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金

      預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對(duì)購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

      房租攤銷會(huì)計(jì)分錄

      1、預(yù)交租金時(shí)作分錄:

      借:預(yù)付賬款-房租

             貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

      2、分?jǐn)倳r(shí)按月數(shù)分?jǐn)?,作分錄?/p>

      借:管理費(fèi)用-房租

             貸:預(yù)付賬款-房租

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    文章違約金會(huì)計(jì)分錄如何編制?
    2021-07-26 17:42:00 2789 瀏覽

      在企業(yè)的經(jīng)營中經(jīng)常會(huì)碰到違約的情況,簽訂合同時(shí)一般會(huì)協(xié)商賠償?shù)膯栴},關(guān)于違約金,企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?

    違約金分錄

      關(guān)于違約金的會(huì)計(jì)分錄

      1、收到違約金時(shí)

      借:銀行存款

             貸:營業(yè)外收入

      2、支付違約金時(shí)

      借:營業(yè)外支出

             貸:銀行存款

      什么是違約金?

      違約金是指不履行或者不完全履行合同義務(wù)的違約方按照合同約定,支付給非違約方一定數(shù)量的金錢。違約金是債務(wù)擔(dān)保的一種,也是對(duì)違約的一種經(jīng)濟(jì)制裁。

      違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢,但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財(cái)產(chǎn)。包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

      什么是營業(yè)外收入?

      指與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如:沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等。

      在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示,營業(yè)外收入在“利潤”或“虧損”賬戶核算。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬,企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

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    文章應(yīng)交房產(chǎn)稅怎么寫會(huì)計(jì)分錄?
    2021-07-08 16:20:11 509 瀏覽

      房產(chǎn)稅是國家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。企業(yè)繳納房產(chǎn)稅時(shí)可以通過稅金及附加科目,應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

    應(yīng)交房產(chǎn)稅分錄

      應(yīng)交房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄

      1、計(jì)提時(shí)

      借:稅金及附加

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

      2、繳納時(shí)

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

        貸:銀行存款

      什么是房產(chǎn)稅?

      房產(chǎn)稅是國家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。

      房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定;房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

      稅金及附加是什么?

      稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

      稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

      應(yīng)交稅費(fèi)是什么?

      應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、崗地占用稅等。

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    文章軟件開發(fā)公司服務(wù)器費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
    2021-04-14 10:14:16 691 瀏覽

      軟件開發(fā)公司屬于高新技術(shù)企業(yè)之一,軟件開發(fā)公司因經(jīng)營需要發(fā)生的服務(wù)器費(fèi)用支出,應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目核算,有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?

    軟件開發(fā)公司服務(wù)器費(fèi)用分錄

      軟件開發(fā)公司服務(wù)器費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

      借:主營業(yè)務(wù)成本

        貸:銀行存款等

      主營業(yè)務(wù)成本是什么?

      主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

      企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

      月末,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本,計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫存商品的,平時(shí)的營業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn),月末,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回,一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去,也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回商品成本,借記“庫存商品”等科目,貸記本科目。根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí),按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用,借記本科目,按應(yīng)確認(rèn)的合同收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。

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    文章簡易房要交房產(chǎn)稅嗎
    2022-07-14 17:42:39 1679 瀏覽

      工地建造的簡易房,在施工期間免征房產(chǎn)稅。但是,如果在基建工程結(jié)束以后,施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

    簡易房房產(chǎn)稅

      法規(guī)參考:《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào))

      二十一、關(guān)于基建工地的臨時(shí)性房屋,應(yīng)否征收房產(chǎn)稅?

      凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋,不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的,在施工期間,一律免征房產(chǎn)稅。但是,如果在基建工程結(jié)束以后,施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

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    文章房屋租賃是怎么交房產(chǎn)稅的?
    2021-02-09 16:24:54 1114 瀏覽

      房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象,無論是企業(yè)還是個(gè)人出租房屋,都會(huì)涉及房產(chǎn)稅的繳納。那么房屋租賃應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅?

    房屋租賃房產(chǎn)稅

      企業(yè)出租房屋怎么繳納房產(chǎn)稅?

      我國的房產(chǎn)稅分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式,即房屋自用未出租的,房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值按1.2%稅率計(jì)算繳納。房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入按12%稅率計(jì)算繳納。注意,房產(chǎn)稅的稅率1.2%和12%均為年稅率。

      房屋租賃房產(chǎn)稅的計(jì)算:按租金收入計(jì)算,年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)

      個(gè)人出租房產(chǎn)要繳納房產(chǎn)稅嗎?

      一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》([1986]財(cái)稅地字8號(hào))規(guī)定:

      十二、關(guān)于個(gè)人所有的房產(chǎn)用于出租的,應(yīng)否征收房產(chǎn)稅?

      個(gè)人出租的房產(chǎn),不分用途,均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

      十三、關(guān)于個(gè)人所有的居住房屋,可否由當(dāng)?shù)睾硕娣e標(biāo)準(zhǔn),就超過面積標(biāo)準(zhǔn)的部分征收房產(chǎn)稅?

      根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定,個(gè)人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此,對(duì)個(gè)人所有的居住用房,不分面積多少,均免征房產(chǎn)稅。

      十四、關(guān)于個(gè)人所有的出租房屋,是按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅還是按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅?

      根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定,房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此,個(gè)人出租房屋,應(yīng)按房屋租金收入征稅?!?/p>

      二、根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)<關(guān)于住房制度改革中財(cái)政稅收政策的若干規(guī)定>的通知》(財(cái)綜字[1992]106號(hào))規(guī)定:個(gè)人以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)向單位購買公有住房,以及通過集資、合作建房等形式取得住房,用于自住的,免征該住房個(gè)人出資部分的房產(chǎn)稅。單位出資部分,以及個(gè)人按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)購買住房不用于自住的,均按規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。

      三、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))有關(guān)規(guī)定,對(duì)個(gè)人出租住房,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

      房產(chǎn)稅征稅范圍

      房產(chǎn)稅在我國境內(nèi)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。“城市”是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市;“建制鎮(zhèn)” 是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)的建制鎮(zhèn);“工礦區(qū)” 是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá),人口比較集中,符合國務(wù)院規(guī)定的建鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn),但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住房屋和土地,不征稅房產(chǎn)稅和土地使用稅。

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    文章違約金賬務(wù)處理是什么?
    2021-04-22 15:56:43 2879 瀏覽

      在企業(yè)運(yùn)營的過程中,難免會(huì)遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況。針對(duì)不同的違約情況,關(guān)于違約金的賬務(wù)處理也有所不同。

    違約金做賬

      違約金的賬務(wù)處理怎么做?

      情況一:購買方支付違約金,合同未履行。

      出售方:

      借:銀行存款

             貸:營業(yè)外收入

      購買方:

      借:營業(yè)外收入

             貸:銀行存款

      情況二:購買方支付違約金,合同已履行。

      出售方:

      借:銀行存款

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

                    主營業(yè)務(wù)收入

      購買方:

      借:庫存商品

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

             貸:銀行存款

      情況三:銷售方支付違約金,合同已履行。

      出售方:

      借:營業(yè)外支出

             貸:銀行存款

      購買方:

      借:銀行存款

             貸:營業(yè)外收入

      違約金的稅務(wù)處理

      違約金的稅務(wù)處理同樣也是需要分情況討論的。

      對(duì)于購買方違約支付違約金,合同未履行的情況而言;之所以無需開發(fā)票和繳納增值稅,是因?yàn)楹贤绰男星医?jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生。

      對(duì)于購買方支付違約金,且合同已履行的情況而言;因?yàn)榻?jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生,購買方支付的違約金劃分為價(jià)外費(fèi)用,該筆違約金需要計(jì)入銷售額當(dāng)中,并繳納增值稅。

      對(duì)于銷售方支付違約金,合同已履行的情況而言;因?yàn)橘徺I方作為收到違約金的一方,沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為,所以不必開具發(fā)票和繳納增值稅。

      經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生,合同未履行的情況下,違約被扣的定金要繳納增值稅嗎?

      經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生,合同未履行,違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

      經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生,合同未履行的情況下,雙倍返還款是否需要繳納增值稅?

      經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生,合同未履行,雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

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    文章退貨違約金怎么做會(huì)計(jì)分錄?
    2021-03-05 21:17:07 1053 瀏覽

      公司因貨物質(zhì)量問題發(fā)生退貨業(yè)務(wù),對(duì)于支付的退貨違約金,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?

    退貨違約金分錄

      退貨違約金分錄處理

      1、企業(yè)退回貨物時(shí):

      借:原材料(或庫存商品科目)(紅字)

             貸:應(yīng)付賬款——公司名稱(紅字)

                   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

      2、企業(yè)支付退貨違約金時(shí):

      借:營業(yè)外支出——違約金

             貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金科目)

      企業(yè)退貨時(shí),應(yīng)當(dāng)編制購進(jìn)貨物相應(yīng)的紅字分錄進(jìn)行退貨核算,涉及已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),還應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目進(jìn)行核算;企業(yè)支付違約金時(shí),應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算。

      營業(yè)外支出核算內(nèi)容

      營業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

      非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失屬于損益類的科目,在編制利潤表時(shí)這些科目如果有本期發(fā)生額,要填在利潤表中?!胺橇鲃?dòng)資產(chǎn)處置損失”是營業(yè)外支出的明細(xì)科目,在損益表中計(jì)入“營業(yè)外支出”,“營業(yè)外支出”下方會(huì)單獨(dú)列示“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”,但是包括在“營業(yè)外支出”項(xiàng)目中。

      非貨幣資產(chǎn)交換損失,指在非貨幣資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,換入資產(chǎn)公允價(jià)值小于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額,扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營業(yè)外支出的金額。

      債務(wù)重組損失,指重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額。

      公益性捐贈(zèng)支出,指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

      非常損失,指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

      盤虧損失,主要指對(duì)于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的固定資產(chǎn),查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的損失。

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    文章公司收到合同違約金的會(huì)計(jì)分錄
    2021-02-09 20:41:02 4098 瀏覽

      公司收取合同違約金時(shí),應(yīng)將其作為營業(yè)外收入來處理。收到合同違約金時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?

    合同違約金分錄

      收到合同違約金的會(huì)計(jì)分錄是什么?

      借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)

            貸:營業(yè)外收入-違約金

      營業(yè)外收入包括以下內(nèi)容:

      (1)固定資產(chǎn)盤盈。它指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計(jì)原值減去估計(jì)折舊后的凈值。(新準(zhǔn)則中計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶)

      (2)處理固定資產(chǎn)凈收益。它指處置固定資產(chǎn)所獲得的處置收入扣除處置費(fèi)用及該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額后的余額。

      (3)罰款收入。它是指對(duì)方違反國家有關(guān)行政管理法規(guī),按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款,不包括銀行的罰息。

      (4)出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時(shí),所得價(jià)款扣除其相關(guān)稅費(fèi)后的差額,大于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額與所計(jì)提的減值準(zhǔn)備相抵差額的部分。

      (5)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。它主要是指因債權(quán)人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

      (6)教育費(fèi)附加返還款。它是指自辦職工子弟學(xué)校的企業(yè),在交納教育費(fèi)附加后,教育部門返還給企業(yè)的所辦學(xué)校經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)。

      收取合同違約金需要繳納企業(yè)所得稅嗎?

      根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

      將違約金收入作為稅法定義的其他收入,構(gòu)成企業(yè)收入總額。依據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)因不能履行合同而支付給對(duì)方的違約金,屬于與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的、合理的其他支出,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)于收取違約金一方來說,屬于稅法所稱其他收入,應(yīng)該并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,計(jì)征企業(yè)所得稅。

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    文章交房租時(shí),別忘了享受這項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠
    2023-02-06 17:34:10 276 瀏覽

      “你現(xiàn)在是租房還是已經(jīng)買房了?”

      “打工人當(dāng)然是先租房了?!?/p>

      “聽說租房現(xiàn)在能享受個(gè)稅優(yōu)惠政策呢!”

      “是嗎?我們聽聽稅務(wù)局怎么說。”

      納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)定額扣除:

     ?。ㄒ唬┲陛犑?、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;

      (二)除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;

     ?。ㄈ┦休爡^(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

      提醒大家注意:夫妻倆在一個(gè)納稅年度內(nèi),不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除,住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同協(xié)議等有關(guān)資料備查。


      內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局,會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

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    文章應(yīng)交房產(chǎn)稅賬務(wù)處理怎么做?
    2021-07-23 15:53:38 818 瀏覽

      房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋,其計(jì)稅依據(jù)為房屋的計(jì)稅余值,核算時(shí)可以計(jì)入“稅金及附加”等會(huì)計(jì)科目。那么企業(yè)繳納房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)如何做賬務(wù)處理?

    房產(chǎn)稅做賬

      房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄

      1、確認(rèn)應(yīng)交的房產(chǎn)稅時(shí):

      借:稅金及附加

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

      2、實(shí)際繳納時(shí):

      借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

             貸:銀行存款

      什么是房產(chǎn)稅?

      是以房屋為征稅對(duì)象,按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

      房產(chǎn)稅的計(jì)算

      根據(jù)稅法規(guī)定,房產(chǎn)稅的計(jì)算方法有以下兩種:

      (一)按房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值計(jì)算。

      其計(jì)算公式為:年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)賬面原值×(1-10%至30%)×1.2%

      (二)按租金收入計(jì)算,

      其計(jì)算公式為:年應(yīng)納稅額=年租金收入×適用稅率(12%)

      以上房產(chǎn)稅的計(jì)算方法是按年計(jì)征的,分期繳納,比如按半年繳納,則以年應(yīng)納稅額除以2;按季繳納,則以年應(yīng)納稅額除以4;按月繳納,則以年應(yīng)納稅額除以12。

           對(duì)于工業(yè)用的自用地下建筑物,以房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑物,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

      什么是稅金及附加?

      是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。包括企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所需繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

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    文章只有土地使用權(quán)要交房產(chǎn)稅嗎?
    2020-07-25 19:37:49 1218 瀏覽

    房產(chǎn)稅

      相關(guān)案例:土地屬于國有,企業(yè)負(fù)責(zé)建造,并擁有一定年限的使用權(quán),可以對(duì)外出租。那么企業(yè)是否需要繳納房產(chǎn)稅?

      答:根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

      前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。

      因此,根據(jù)描述,企業(yè)雖然只有土地使用權(quán),但房產(chǎn)稅依然是需要由經(jīng)營管理者(即企業(yè))來繳納。具體稅率依據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第四條規(guī)定,房產(chǎn)稅的稅率,依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。

      相關(guān)減免政策:如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第三條、第六條規(guī)定,在2019年1月1日至2021年12月31日期間房產(chǎn)稅可以減半征收。具體情況請咨詢本地區(qū)主管稅務(wù)部門。

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    文章違約金如何做賬務(wù)處理?
    2021-08-19 12:06:21 3844 瀏覽

      企業(yè)因違反約定需要向另一方當(dāng)事人支付違約金時(shí),可將支付的違約金計(jì)入銀行存款、營業(yè)外支出科目核算,若是企業(yè)收到了違約金,則計(jì)入銀行存款、營業(yè)外收入科目核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?

    違約金做賬

      違約金的會(huì)計(jì)分錄

      收到違約金的會(huì)計(jì)分錄

      借:銀行存款

        貸:營業(yè)外收入

      支付違約金的會(huì)計(jì)分錄

      借:營業(yè)外支出

        貸:銀行存款

      營業(yè)外支出是什么?

      營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。

      營業(yè)外支出主要包括:罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。

      營業(yè)外收入是什么?

      營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。

      營業(yè)外收入主要包括:沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入屬于損益類科目,在利潤表中體現(xiàn),是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入,但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

      銀行存款是什么?

      銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。

      銀行存款屬于資產(chǎn)類科目,在借方表示銀行存款的增加;在貸方,表示銀行存款的減少。

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