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    會(huì)計(jì)網(wǎng)專家一對(duì)一答疑
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    <p class="MsoNoSpacing">如果因?yàn)閻毫犹鞖?，?dǎo)致航班延誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)無法在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)到達(dá)存貨監(jiān)盤現(xiàn)場，為了獲取被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。<span></span> </p><p class="MsoNoSpacing"><br></p>
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    ["\u68c0\u67e5\u5b58\u8d27\u76f8\u5173\u7684\u539f\u59cb\u51ed\u8bc1","\u53e6\u62e9\u65e5\u671f\u5b9e\u65bd\u76d1\u76d8","\u5bf9\u5b58\u8d27\u5b9e\u65bd\u5206\u6790\u7a0b\u5e8f","\u6269\u5927\u63a7\u5236\u6d4b\u8bd5\u7684\u8303\u56f4&nbsp;&nbsp;"]
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    <p class="15"><span>下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（</span> &nbsp;&nbsp;<span>）。</span></p><p class="15"><br /></p>
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    ["\u5546\u8a89\u521d\u59cb\u786e\u8ba4\u65f6\u5f62\u6210\u7684\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6682\u65f6\u6027\u5dee\u5f02\u5e94\u786e\u8ba4\u76f8\u5e94\u7684\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a","\u4e0e\u635f\u76ca\u76f8\u5173\u7684\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6682\u65f6\u6027\u5dee\u5f02\u786e\u8ba4\u7684\u9012\...
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    2017 年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅 15800 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加 320 萬元（其中 20 萬元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017 年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（ &nbsp; ）萬元。
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    ["15480","16100","15500","16120"]
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    利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額等于當(dāng)期所得稅，而不應(yīng)考慮遞延所得稅。（）
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    ["\u6b63\u786e","\u9519\u8bef"]
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    【1908911】甲公司2018年1月1日購入乙公司普通股股票，成本為1000萬元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2018年末甲公司持有的乙公司股票公允價(jià)值為1200萬元。2019年末，該股票的公允價(jià)值為1180萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定未來期間不會(huì)變化。不考慮其他因素，2019年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（ ）。
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    ["","25","","-5","","-20","","-10"]
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    2×14 年12 月31 日，匯賢公司將賬面價(jià)值為3500 萬元的一項(xiàng)管理設(shè)備以4000 萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12 年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10 年，期滿后歸還設(shè)備。假定匯賢公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為3600 萬元，并按直線法計(jì)提折舊。<br>要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。<br>（1）2×14 年12 月31 日匯賢公司確認(rèn)的遞延收益為（ ）。<br>
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    ["500 \u4e07\u5143","400 \u4e07\u5143","3500 \u4e07\u5143","4000 \u4e07\u5143"]
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    下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ &nbsp; ）。
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    ["\u5546\u8a89\u521d\u59cb\u786e\u8ba4\u65f6\u5f62\u6210\u7684\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6682\u65f6\u6027\u5dee\u5f02\u5e94\u786e\u8ba4\u76f8\u5e94\u7684\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a","\u4e0e\u635f\u76ca\u76f8\u5173\u7684\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6682\u65f6\u6027\u5dee\u5f02\u786e\u8ba4\u7684\u9012\...
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    【1907611】甲公司在2018年度的會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額均為-800萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2019至2021年不考慮彌補(bǔ)虧損的每年應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、300萬元和360萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，且每年均按預(yù)期實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，無其他暫時(shí)性差異。則甲公司2021年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理正確的是（ ）。
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    ["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u501f\u65b9\u53d1\u751f\u989d\u4e3a75\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u8d37\u65b9\u53d1\u751f\u989d\u4e3a75\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u53d1\u751f\u989d\u4e3a0","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u...
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    與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在核算時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（　?。?lt;br> <!--[if !supportLineBreakNewLine]--><br> <!--[endif]-->
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    ["\u94f6\u884c\u5b58\u6b3e","\u5176\u4ed6\u4e1a\u52a1\u6536\u5165","\u9012\u5ef6\u6536\u76ca","\u8425\u4e1a\u5916\u6536\u5165"]
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    <p>下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有（?。?。</p>
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    ["\u7531\u4e8e\u503a\u52a1\u62c5\u4fdd\u786e\u8ba4\u7684\u9884\u8ba1\u8d1f\u503a","\u91c7\u7528\u6743\u76ca\u6cd5\u6838\u7b97\u7684\u62df\u957f\u671f\u6301\u6709\u7684\u957f\u671f\u80a1\u6743\u6295\u8d44\u6309\u7167\u4eab\u6709\u7684\u88ab\u6295\u8d44\u5355\u4f4d\u5b9e\u73b0\u7684\u516c\u5141\u51c0\...
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    <p>下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債，說法正確的有（<span style="font-family: Calibri;">&nbsp; </span>）。</p>
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    ["\u4f01\u4e1a\u5bf9\u4e8e\u6240\u6709\u7684\u5e94\u7eb3\u7a0e\u6682\u65f6\u6027\u5dee\u5f02\uff0c\u5747\u5e94\u786e\u8ba4\u76f8\u5173\u7684\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a","\u5bf9\u4e8e\u56fd\u5bb6\u9700\u8981\u91cd\u70b9\u6276\u6301\u7684\u9ad8\u65b0\u6280\u672f\u4f01\u4e1a\uff0c\u56e0\...
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    某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3 010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（　?。┤f元。
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    ["12","60","200","192"]
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    <p><span style=";font-family:宋體;font-size:14px"><span style="font-family:宋體">甲公司</span><span style="font-family:宋體">2×19年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當(dāng)期票面利率=檔期基準(zhǔn)利率+1.5％，前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8％；（2）每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個(gè)月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊(cè)資本，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股；（4）甲公司有權(quán)決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（ &nbsp;&nbsp;）。</span></span></p><p><br/></p>
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    ["\u76f8\u5173\u6027","\u53ef\u9760\u6027","\u53ef\u7406\u89e3\u6027","\u5b9e\u8d28\u91cd\u4e8e\u5f62\u5f0f"]
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    <p>2019年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2019年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（&nbsp; ）萬元。</p>
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    ["120","140","160","180"]
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    下列各項(xiàng)關(guān)于已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?。
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    ["\u521d\u59cb\u786e\u8ba4\u65f6\u8ba1\u5165\u5176\u4ed6\u6536\u76ca\u6216\u8425\u4e1a\u5916\u6536\u5165\u7684\uff0c\u76f4\u63a5\u8ba1\u5165\u5f53\u671f\u635f\u76ca","\u521d\u59cb\u786e\u8ba4\u65f6\u51b2\u51cf\u76f8\u5173\u6210\u672c\u8d39\u7528\u6216\u8425\u4e1a\u5916\u652f\u51fa\u7684\uff0c\u76f4\...
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    <p>下列各項(xiàng)中，對(duì)于已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的會(huì)計(jì)處理不正確的是（&nbsp; ）。</p>
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    ["\u521d\u59cb\u786e\u8ba4\u65f6\u51b2\u51cf\u76f8\u5173\u8d44\u4ea7\u8d26\u9762\u4ef7\u503c\u7684\uff0c\u8c03\u6574\u8d44\u4ea7\u8d26\u9762\u4ef7\u503c","\u5b58\u5728\u76f8\u5173\u9012\u5ef6\u6536\u76ca\u7684\uff0c\u51b2\u51cf\u76f8\u5173\u9012\u5ef6\u6536\u76ca\u8d26\u9762\u4f59\u989d\uff0c\u8d85\...
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    <p class="MsoNormal">長江公司適用所得稅稅率為<span>25</span>％，其<span>2014</span>年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本<span>320</span>萬元；②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助<span>3 200</span>萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。對(duì)于該政府補(bǔ)助，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 長江公司<span>2014</span>年利潤總額為<span>10 400</span>萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于長江公司<span>2014</span>年所得稅的處理中，正確的有<span>( &nbsp; &nbsp; )</span>。</p>
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    ["\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a1 800\u4e07\u5143","\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a2 600\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u4e3a80\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u4e3a800\u4e07\u5143"]
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    <p>甲企業(yè)成立于2012年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入為2 000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)350萬元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。2012年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。?。</p>
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    ["16.25\u4e07\u5143","12.5\u4e07\u5143","8.75\u4e07\u5143","17.5\u4e07\u5143"]
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    <p><span style="mso-spacerun:'yes';font-family:宋體;font-size:10.5000pt; mso-font-kerning:1.0000pt;">1.甲公司2×19年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當(dāng)期票面利率=檔期基準(zhǔn)利率+1.5％，前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8％；（2）每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個(gè)月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊(cè)資本，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股；（4）甲公司有權(quán)決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益，其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（ &nbsp;&nbsp;）。</span><span style="mso-spacerun:'yes';font-family:宋體;font-size:10.5000pt; mso-font-kerning:1.0000pt;"></span></p>
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    ["\u76f8\u5173\u6027","\u53ef\u9760\u6027","\u53ef\u7406\u89e3\u6027","\u5b9e\u8d28\u91cd\u4e8e\u5f62\u5f0f"]
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    <p><span style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px; font-family: 楷體;">如果期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在將期中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)剩余期間實(shí)施程序的</span><span style="color: rgb(0, 0, 0); text-decoration: none;"><strong><span style="text-decoration: none; color: rgb(0, 0, 0); font-weight: bold; font-size: 15px; font-family: 楷體;">選擇</span></strong><span style="text-decoration: none; color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px; font-family: 楷體;">有（　?。?。</span></span></p><p><br/></p>
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    ["\u5b9e\u65bd\u5b9e\u8d28\u6027\u7a0b\u5e8f","\u5b9e\u65bd\u5b9e\u8d28\u6027\u5206\u6790","\u5b9e\u65bd\u7ec6\u8282\u6d4b\u8bd5","\u5b9e\u65bd\u63a7\u5236\u6d4b\u8bd5"]
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