建筑公司提供租賃服務(wù)時,一般設(shè)置應(yīng)收賬款、其他業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算,結(jié)轉(zhuǎn)成本時,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做?
建筑公司提供租賃服務(wù)如何做賬?
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本:
借:其他業(yè)務(wù)成本—租賃成本
貸:累計(jì)折舊等科目
其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本是什么?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖耄热绮牧衔镔Y及包裝物銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。在企業(yè)收入中所占比重較小,發(fā)生頻率也不高。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出,比如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額、投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額等。
其他業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。
建筑公司勞務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理
1、收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
2、計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬—工資
其他應(yīng)付款—社保 (企業(yè)交納部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金(企業(yè)交納部分)
3、支付派遣人員的工資:
借:應(yīng)付職工薪酬—工資
貸:庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)付款—社保 (個人承擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款—住房公積金 (個人承擔(dān)部分)
應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅
依法納稅是每個納稅人的法律義務(wù)和法律責(zé)任。在實(shí)際業(yè)務(wù)中,納稅往往很復(fù)雜,建筑服務(wù)業(yè)除了要在本地納稅之外,還可能需要異地納稅。那么異地提供建筑服務(wù)應(yīng)如何納稅?
異地提供建筑服務(wù)的納稅要求
1、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建設(shè)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅[2016]36號文規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計(jì)稅方法,向建設(shè)服務(wù)發(fā)生地的國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,并向組織所在地國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2、《建設(shè)項(xiàng)目施工許可證》中未注明合同開工日期,但《建設(shè)合同》中注明的開工日期為2016年4月30日前。這是一個舊的建設(shè)項(xiàng)目,可以選擇財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定的簡單計(jì)稅方法。
3、納稅人從按照上述規(guī)定取得的價款和非價款費(fèi)用中扣除分包價款的,應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局的規(guī)定取得合法有效的證明,否則不予扣除。
異地提供建筑服務(wù)不預(yù)繳增值稅的稅務(wù)風(fēng)險
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的,由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
相關(guān)政策:
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第十二條。
小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)在哪里代開增值稅專用發(fā)票?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第九條規(guī)定,小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。
企業(yè)因生產(chǎn)需要購進(jìn)的產(chǎn)品,在保修期內(nèi)需要更換零件的,可通過預(yù)計(jì)負(fù)債科目進(jìn)行核算。相關(guān)的會計(jì)處理該怎么做?
保修期內(nèi)更換零件的會計(jì)處理
對于保修期內(nèi)進(jìn)行更換零件,其具體的賬務(wù)處理如下:
1、產(chǎn)品如果是有質(zhì)保期的,那么應(yīng)當(dāng)按預(yù)計(jì)發(fā)生的維修費(fèi)用來進(jìn)行確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,其具體的會計(jì)分錄如下:
借:銷售費(fèi)用
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
2、實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用時,其具體的會計(jì)分錄如下:
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
貸:庫存商品
預(yù)計(jì)負(fù)債如何理解?
預(yù)計(jì)負(fù)債,也就是因或有事項(xiàng)可能所產(chǎn)生的負(fù)債。
根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定,有或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù),并且需要同時符合下列三個條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為負(fù)債:
1、該義務(wù)是企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);
2、該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),這里的“很可能”指的是:發(fā)生的可能性為“大于50%,但小于或等于95%”;
3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。
銷售費(fèi)用是什么?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn),售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。
銷售費(fèi)用的會計(jì)核算:
1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用,
借記本科目,貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"科目。
2、企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用,借記本科目,貸記"應(yīng)付職工薪酬"、"銀行存款"、"累計(jì)折舊"等科目。
在學(xué)習(xí)CMA課程時,考試可以帶著問題學(xué)習(xí),閱讀教材,整理好知識框架,這樣學(xué)習(xí)方向更加清晰,這里小編幫大家整理好保修費(fèi)用的相關(guān)知識。
CMA必背內(nèi)容之保修費(fèi)用
不同會計(jì)處理下保修費(fèi)用的核算:
1、收付實(shí)現(xiàn)制核算:
①無法估計(jì)負(fù)債是否發(fā)生;
②無法合理估計(jì)負(fù)債的金額時;
?、郾P拶M(fèi)用不重大;
?、鼙P奁谙藓芏痰那闆r。
銷售期內(nèi)不確認(rèn)保修負(fù)債,保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。現(xiàn)金基礎(chǔ)是所得稅申報時唯一被允許采用的方法。
2、權(quán)責(zé)發(fā)生制核算:當(dāng)保修費(fèi)用很可能發(fā)生,并且公司能夠合理估計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用時,根據(jù)預(yù)估的保修費(fèi)用計(jì)提或有負(fù)債并確認(rèn)保修費(fèi)用;
兩種保修費(fèi)用的核算方法:
1、保修費(fèi)用法是指在銷售當(dāng)年估計(jì)保修費(fèi)用的一種方法。該方法適用保修服務(wù)與產(chǎn)品一同出售,保修服務(wù)不額外收費(fèi)時。
借:保修費(fèi)用
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債
費(fèi)用發(fā)生時,
借:預(yù)計(jì)負(fù)債
貸:現(xiàn)金/存貨/工資
2、保修銷售額法
當(dāng)保修(或延期保修)獨(dú)立于產(chǎn)品單獨(dú)出售時,采用保修銷售額法。產(chǎn)生的收入作遞延處理,通常按直線法在整個保修期內(nèi)確認(rèn)。
出售保修服務(wù),確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)保修收入:
借:庫存現(xiàn)金
貸:未實(shí)現(xiàn)保修收入
符合條件確認(rèn)收入:
借:未實(shí)現(xiàn)保修收入
貸:保修收入
技術(shù)服務(wù)是指企業(yè)為解決客戶某一特定技術(shù)問題所提供的服務(wù),一般通過“勞務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,對于企業(yè)提供技術(shù)服務(wù),相關(guān)的會計(jì)分錄如何編制?
企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)的會計(jì)分錄
1、發(fā)生時
借:勞務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
2、確認(rèn)收入時
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本
技術(shù)服務(wù)成本的核算
技術(shù)服務(wù)成本是指企業(yè)按業(yè)主要求,派遣具有一定技術(shù)專長和知識的專業(yè)技術(shù)人員、專家、教授或管理人員,為承擔(dān)項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)、咨詢,提供設(shè)計(jì)文件、技術(shù)資料,進(jìn)行可行性研究,傳授技術(shù),培訓(xùn)人員,參與管理等。從而,按合同或協(xié)議規(guī)定向業(yè)主收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)這一類業(yè)務(wù)。
技術(shù)服務(wù)收入會計(jì)分錄
技術(shù)服務(wù)收入是指企業(yè)執(zhí)行技術(shù)服務(wù)合同過程中,按合同規(guī)定向業(yè)主辦理技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目價款結(jié)算所取得的收入。
1、當(dāng)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為提供技術(shù)服務(wù)時
?。?)確認(rèn)收入時
借:銀行存款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本等科目
技術(shù)服務(wù)收入涉稅處理
?。ǎ保┤绻麊挝皇呛硕ㄕ魇辗绞?,技術(shù)服務(wù)收入計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入"科目,其他業(yè)務(wù)收入要與主營業(yè)務(wù)收入合并計(jì)算繳納所得稅。
(2)如果單位是查賬征收方式,技術(shù)服務(wù)收入計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入"科目,其他業(yè)務(wù)收入要轉(zhuǎn)入本年利潤,按利潤計(jì)算繳納所得稅。
企業(yè)是一家銷售貨物的小店,其中貨物當(dāng)中包括了從外單位購買的已經(jīng)制作好的冷鏈盒飯。企業(yè)把盒飯售賣給顧客,免費(fèi)提供加熱服務(wù),并讓其在企業(yè)提供的場所就餐,屬于提供餐飲服務(wù)嗎?餐飲服務(wù)在稅法中是怎么定義的?
答:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文附件1附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中規(guī)定:餐飲服務(wù),是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
另外,根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140號)第九條規(guī)定,提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。該文件解讀中明確,外賣食品,僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物,未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的,應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率,按照兼營的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
綜上,如果企業(yè)同時提供飲食和飲食場所,不管是否外購,是否參與了生產(chǎn)、加工過程,那么業(yè)務(wù)屬于提供了餐飲服務(wù)。即企業(yè)購入已經(jīng)制作好的冷鏈盒飯,售賣給顧客并讓其在企業(yè)提供的場所就餐,屬于提供餐飲服務(wù)。
企業(yè)不能按期繳納稅款的,可以在法律、法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請延期繳納稅款,那么,應(yīng)該提供什么資料呢?
企業(yè)申報延期繳納稅款需要提供什么資料?
納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請,填制《延期繳納稅款申請審批表》,并提供以下資料:
1、申請延期繳納稅款報告;
2、當(dāng)期貨幣資金余額情況,核算期末及提出延期繳納稅款申請日所有開戶銀行名稱、銀行存款賬戶對賬單及其匯總清單;
3、當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表和應(yīng)上繳、彌補(bǔ)款項(xiàng)表;
4、應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)的支出預(yù)算證明。
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
企業(yè)申報延期繳納稅款的審批程序
納稅人提交的申請材料齊全、符合法定形式的,辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)受理申請,申請材料存在當(dāng)場可以更正的錯誤的,應(yīng)當(dāng)允許納稅人當(dāng)場更正;申請材料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。
稅源管理部門負(fù)責(zé)對申請材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí),經(jīng)過縣級、市級、省級層層審批后,做出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定,逐級反饋至納稅人。
如果延期繳納稅款未予批準(zhǔn),主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令納稅人限期繳納稅款,并自稅款繳納期限屆滿之次日起加收滯納金。
企業(yè)申報延期納稅的情況
納稅人人因有下列情形之一,不能按期繳納稅款的,可以在法律、法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請延期繳納稅款:
1、因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;
2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后,不足以繳納稅款的。
日常生活中,土地、房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移時,產(chǎn)權(quán)承受人需要繳納契稅。若土地、房屋是用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的,是否可以免征契稅?
提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)可以免征契稅嗎?
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號)規(guī)定:一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),按照以下規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策:
(三)承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的,免征契稅。
社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。
社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。
社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù),以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。
契稅是什么?
契稅是以在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。其特征體現(xiàn)在:
1、契稅帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì);
2、當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈與或交換行為時,對產(chǎn)權(quán)承受人征收契稅,因此納稅人為產(chǎn)權(quán)承受人;
3、契稅采用比例稅率。
契稅的會計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:銀行存款
企業(yè)提供的無償服務(wù),到底要不要繳納增值稅,是以視同銷售處理嗎?這部分的內(nèi)容你知道嗎?如果不清楚這部分的內(nèi)容,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
無償提供的服務(wù)可不可以視同銷售呢?
企業(yè)向其他單位或者個人無償提供勞務(wù),不論是加工、修理、修配勞務(wù),還是服務(wù),均應(yīng)當(dāng)視同銷售。
在企業(yè)所得稅上,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十五條的規(guī)定,勞務(wù)是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)。因此,在企業(yè)所得稅上,企業(yè)向其他單位或者個人無償提供勞務(wù),不論是加工、修理、修配勞務(wù),還是服務(wù),均應(yīng)當(dāng)視同銷售。
什么情況下不視同銷售?
按照稅法的規(guī)定,自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組,不屬于視同銷售,而是銷售行為,對于這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)會計(jì)上也是要確認(rèn)收入的。
1、用于非貨幣性資產(chǎn)交換:
借:庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銀行存款等(或借方)
2、用于債務(wù)重組:
借:應(yīng)付賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
銷項(xiàng)稅:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得
以上就是有關(guān)企業(yè)無償提供勞務(wù)服務(wù)要不要繳稅的知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)簽訂的合同,需要按照購銷合同的有關(guān)規(guī)定,繳納印花稅嗎?
答:不需要,餐飲企業(yè)提供的餐飲服務(wù)屬于銷售服務(wù),不屬于購銷合同規(guī)定的銷售貨物。
根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
又根據(jù)《印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,購銷合同主要是指供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同,銷售對象為實(shí)體貨物。
圖源:國家稅務(wù)總局
由于提供餐飲服務(wù)的合同并不屬于采銷貨物等印花稅應(yīng)稅范圍,所以不需要繳納印花稅。
需要注意的是,如果餐飲企業(yè)涉及到購進(jìn)原材料,是需要按照購銷合同計(jì)繳印花稅的;同樣的,涉及到對外銷售酒水等屬于貨物范疇的業(yè)務(wù),也是需要按照購銷合同計(jì)繳印花稅。
對境外單位提供研發(fā)服務(wù),形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售,是否適用零稅率?
答:境外單位形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售,不能享受增值稅零稅率政策。
政策參考:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)
附件4:跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定
一、中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn),適用增值稅零稅率:
(三)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn):
1、電信服務(wù)。
2、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
3、物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外)。
4、鑒證咨詢服務(wù)。
5、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
6、商務(wù)輔助服務(wù)。
7、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
8、無形資產(chǎn)。
又根據(jù)第七條的規(guī)定,“完全在境外消費(fèi)”是指無形資產(chǎn)完全在境外使用,且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。因此,境外單位形成的無形資產(chǎn)在境內(nèi)銷售,不適用零稅率。
對于企業(yè)支付外部提供的技術(shù)服務(wù)費(fèi),可通過管理費(fèi)用或者成本科目進(jìn)行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理是什么?
支付外部提供的技術(shù)服務(wù)費(fèi)賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用
主營業(yè)務(wù)成本等科目
貸:銀行存款等科目
管理費(fèi)用核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
主營業(yè)務(wù)成本包括什么內(nèi)容?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目,核算企業(yè)為取得收入發(fā)生的必要成本。成本需要與收入配比,配比原則要求收入和成本要屬于同一會計(jì)期間,而且成本需要與取得收入直接相關(guān),通過收入與成本的配比才能準(zhǔn)確的核算企業(yè)利潤。
我司是一家旅游企業(yè),主要業(yè)務(wù)是為旅游者代辦出入境手續(xù)、安排食宿等服務(wù),請問提供旅游服務(wù)時所取得的收入,可以免征增值稅嗎?
答:根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》(2020年第28號)相關(guān)規(guī)定,自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入,免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。
生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動,主要有文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、 旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
因此,你公司提供的旅游服務(wù)所取得的收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
企業(yè)對免征增值稅進(jìn)行會計(jì)處理時,可將直接減免的增值稅通過營業(yè)外收入核算,借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目,貸記營業(yè)外收入科目。分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
軟件企業(yè)無償給學(xué)校提供軟件技術(shù)服務(wù),是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件1第十四條規(guī)定,企業(yè)無償為其他單位或個人提供服務(wù),需要視同銷售繳納增值稅,但用于公益事業(yè)的除外。根據(jù)《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條規(guī)定,公益事業(yè)是指非營利的下列事項(xiàng):(二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)。
同時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位,需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。
因此,企業(yè)是否需要在增值稅上視同銷售,需要區(qū)分學(xué)校是否為非營利機(jī)構(gòu):如果是,則上述業(yè)務(wù)應(yīng)該屬于用于公益事業(yè),可以不做視同銷售;如果不是,則需要增值稅做視同銷售。但是由于企業(yè)提供的是服務(wù),不涉及資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。因此不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。
免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策,2020年第8號公告為支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展對部分行業(yè)企業(yè)免征增值稅,發(fā)票具體要怎么開呢?
問題:你好,我開了一家酒店,2020年第8號公告說提供住宿服務(wù)免征增值稅,請問一下我增值稅發(fā)票怎么開呢?
回答:納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為,不得開具增值稅專用發(fā)票,但是可以開具普通發(fā)票。如果開具的是注明稅率或者征收率欄次的普通發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫免稅字樣。
納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為,在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)及時開具對應(yīng)的紅字發(fā)票,或作廢原發(fā)票,再按照規(guī)定適用免征增值稅政策,同時,考慮到在疫情防控期間部分納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時,可能會遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能及時開具的特殊情況,納稅人可以先適用免征增值稅政策,隨后再按照規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票,開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期一個月內(nèi)。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)包括哪幾類?
這次政策規(guī)定,困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。在政策執(zhí)行過程中,企業(yè)可參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2017)中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。